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稅務籌劃基本特征范文第1篇

[關鍵詞]稅收籌劃 避稅 聯(lián)系 區(qū)別

一、稅收籌劃的概念及特征

稅務籌劃是作為一門邊緣學科，其綜合性非常強，涉及到企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，對其定義的表述也各不相同，但基本含義大致相仿：

1935年英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務局長訴溫斯特大公”一案，作了有關稅收籌劃的聲明：“任何一個人都有權安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益，……不能強迫他多繳稅。”湯姆林爵士的觀點贏得了法律界的認同，英國、美國、澳大利亞等國在以后的稅收判例中經(jīng)常援引這一原則精神。

荷蘭國際財政文獻局(IBFD)《國際稅收辭匯》是這樣下定義的：“稅收籌劃是指通過納稅人經(jīng)營活動或個人事務活動的安排，實現(xiàn)繳納最低的稅收?！?/p>

印度稅務專家N?J?雅薩斯威所著《個人投資和稅收籌劃》一書中提到，稅收籌劃是“納稅人通過財務活動的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而享得最大的稅收利益。”

可見，稅收籌劃是指納稅人為實現(xiàn)稅后利益最大化，在法律許可范圍內(nèi)通過財務、經(jīng)營、投融資等涉稅事項的安排或選擇，對納稅義務做出籌劃。

通過對上述稅務籌劃定義的分析，可得出稅務籌劃具有以下幾個基本特征：

1.合法性。當存在多種合法的納稅方案可以進行選擇時，納稅人可以選擇低稅負方案，這也正是稅收政策引導經(jīng)濟、調節(jié)納稅人經(jīng)營行為的重要作用之一。國家刺激、抑制經(jīng)濟活動往往利用或高或低的稅負來加以宏觀調控，因而，企業(yè)進行稅收籌劃尋找低稅點，無疑可以促進國家經(jīng)濟政策的貫徹執(zhí)行，從而使稅收調節(jié)經(jīng)濟的作用得以實現(xiàn)。政府也可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營者謀求最大利潤的動機和目的，有意識地通過稅收優(yōu)惠政策，引導投資者和消費者采取符合政策導向的行為，以實現(xiàn)政府的某些經(jīng)濟或社會目的。因此，稅務籌劃是生產(chǎn)經(jīng)營者追求最大利潤的重要手段，是稅收優(yōu)惠政策的合理體現(xiàn)，多數(shù)情況下它與政府的政策導向是同向的。

2.籌劃性。眾所周知，企業(yè)交易行為發(fā)生后，才繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅；收益實現(xiàn)后才繳納所得稅。這在客觀上為納稅人提供了納稅前做出稅前籌劃或安排的機會，也就是說，稅收籌劃是在納稅義務發(fā)生前進行的，具有超前性。

3.目的性。稅務籌劃是為了減輕企業(yè)的稅收負擔，取得“節(jié)稅”的利益。這有兩層意思：一層意思是選擇低稅負。低稅負意味著低的稅收成本，低的稅收成本意味著高的資本回報率；另一層意思是拖延納稅時間。納稅期的推后，也許可以減輕稅收負擔，也許可以降低資金成本，不管是哪一種，其結果都是稅收支付的節(jié)約。但企業(yè)在進行稅收籌劃減輕企業(yè)稅負的同時，也有相關成本的增加，企業(yè)在稅務籌劃時要進行“成本――效益分析”，以判斷在經(jīng)濟上是否可行和必要。一般來說，企業(yè)規(guī)模越大，經(jīng)營范圍越廣，業(yè)務越復雜，涉及的稅種越多，稅務籌劃空間越大，所需籌劃成本越高。

4.綜合性。企業(yè)進行稅務籌劃，如不著眼于實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的惟一標準，有可能會導致企業(yè)總體收益的下降。同時，企業(yè)稅務籌劃要著眼于企業(yè)整體稅負的降低，因為各個稅種是相互關聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能要多繳。

二、避稅的概念及特征

一般地說，避稅是納稅人采取利用法律上的漏洞或含糊之處的方式來安排自己的事務，以減少應承擔的納稅數(shù)額，這種做法并沒有違犯法律。雖然避稅行為可能被認為是不道德的，但使用的方式是合法的，而且納稅人的行為不具有欺詐的性質。

國際財政文獻局的《國際稅收辭匯》中避稅的定義是：個人或企業(yè)通過精心安排，利用稅法的漏洞或其他不足鉆空取巧，以達到避稅目的。

按照前面所列的比較權威的定義,可以歸納出避稅主要具有下面幾個特征：

(1)合法性，即避稅所使用的方式是合法的，納稅人行為不具有欺詐的性質。

(2)避稅的手段表現(xiàn)為巧妙地利用稅法的漏洞來減輕稅負。交易的安排不完全出于正常交易動機，或者純粹是出于稅務動機，或者既包含商業(yè)動機，也包含稅務動機。

三、兩者的聯(lián)系和區(qū)別

避稅的目的性、方式上的合法性、籌劃性和稅務籌劃相同。

就效果而言，避稅就是一種節(jié)稅的方式。但因為避稅是利用稅法的漏洞節(jié)稅，而稅法漏洞可能在近期稅法完善中得以修補，從而使得由原來的合法行為變?yōu)檫`法行為，由避稅淪為偷稅。

從成本來看，避稅的成本要比其他節(jié)稅手段大的多，因此，進行稅務籌劃時，不會把避稅列為首選方法。當通過其他節(jié)稅方法能達到同樣的目的時，納稅人不會選擇避稅。

稅務籌劃是與立法意圖一致的行為，而避稅則是與立法意圖相悖的行為。稅務籌劃既合法又合理，而避稅則合法但不合理，這里“理”即是指立法的意圖。

參考文獻：

[1]張宏林.稅務籌劃與避稅分析[J].經(jīng)濟師,2001（7）

[2]張立.企業(yè)稅務籌劃的理性認識[J].北京化工大學學報(社科版),2005（3）

[3]田冰芬.稅務籌劃發(fā)展的意義及對策[J].經(jīng)濟師,2001（7）

稅務籌劃基本特征范文第2篇

0 引言

從整體的房地產(chǎn)市場來看，商業(yè)類房地產(chǎn)是所有房地產(chǎn)類型中最復雜、最具風險、盈利性最高的不動產(chǎn)形式。在其發(fā)展過程中逐漸形成了包括多種類型地產(chǎn)項目的綜合物業(yè)，在日常生活中常見的商業(yè)街、購物大廈、地下商場、電影院、寫字樓大型超市等屬于商業(yè)類房地產(chǎn)的范疇。房地產(chǎn)企業(yè)，對商業(yè)類房地產(chǎn)進行的稅收籌劃，本質上是一種事先設計安排的經(jīng)營活動，可以說是企業(yè)財務管理戰(zhàn)略的一部分，通過使用巧妙、合法的會計技巧，優(yōu)化財務管理組合、提升效益，減少或延期繳納相關稅款，以此降低企業(yè)付稅額。在企業(yè)實際運行操作過程中，商業(yè)類房地產(chǎn)的稅收籌劃呈現(xiàn)出以下基本特征：第一，最基本的特點是其具備合法性，這也是稅收籌劃可以實現(xiàn)的法律保障。第二，事前預測性，企業(yè)在確定基本納稅方案時，可以根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營狀況，投資計劃，進行事前準備，調整相關活動項目，以設計最合理的納稅方案。第三，稅收籌劃本身具有一定的時效性，現(xiàn)階段我國的稅收政策、稅法環(huán)境等還處于快速發(fā)展變革之中，對商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃適應了新的環(huán)境需要，及時與新的政策法規(guī)接軌，具備一定的時效性。第四，稅收籌劃體現(xiàn)出的整體綜合全局性特征較強。

1 商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

房地產(chǎn)業(yè)近年來多次被國家稅務總局列為稅務專項檢點行業(yè)，以下是幾類比較常見的重點問題：

1.1 目前，商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃仍然存在較高的風險 從房地產(chǎn)業(yè)的基本屬性來看，商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)所涉及到的項目一般都比較大，其資金規(guī)模也相對龐大，需要繳納的稅款種類比較多。一般來說，商業(yè)類房地產(chǎn)企的稅負在25%-30%之間，相對來講，這是一個很高的稅負比例。基于這種基本情況，對于稅收籌劃的進行，商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)是十分迫切的。但是，由于目前相關稅收籌劃的政策法規(guī)沒有清晰明確的規(guī)定，而企業(yè)在進行稅收籌劃時常常會發(fā)生超越法律、法規(guī)的界限，潛在隱藏著許多風險。而過高的稅收籌劃風險，意味著企業(yè)稅收籌劃活動失敗的可能性的增加。這不僅使企業(yè)無法實現(xiàn)預期的財務目標，還會使企業(yè)面臨稅務機關的處罰，甚至可能還會追究相應的刑事責任。

1.2 企業(yè)會計核算制度不健全制約稅收籌劃實際效果的發(fā)揮 商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)稅收繁瑣復雜，對財務管理的水平要求很高，但是，在實際的企業(yè)內(nèi)部，大多缺少與之配套的會計核算制度。對于商業(yè)類房地產(chǎn)，比較常見的會計核算跨期攤派，收入的確認，成本的計算沖銷會計期內(nèi)的損益等，不健全的會計核算制度，影響企業(yè)真實稅收籌劃效果。

1.3 企業(yè)配備的稅收籌劃人員水平不高 稅收籌劃是一種很專業(yè)的稅務工作，涉及到財務、稅務、稅法、公司法等多方面的知識，對負責人員和具體執(zhí)行人員的專業(yè)性要求很高。企業(yè)人員對稅收政策執(zhí)行不到位或在綜合性的稅收籌劃過程過程中，對于企業(yè)的整體性和相關稅收政策的宏觀性把握不恰當，會造成稅收籌劃執(zhí)行效果的不理想。同時，具體執(zhí)行負責人員的經(jīng)驗不足，也不利于稅收籌劃的順利開展。在具體操作環(huán)節(jié)，有的企業(yè)稅收籌劃人員，為了盡可能的降低企業(yè)稅負，可能使用一些特別技巧，容易導致企業(yè)的故意偷稅、漏稅，過于急功近利的稅收籌劃，使得企業(yè)偏離了稅收籌劃的本質，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

1.4 現(xiàn)階段的稅務行政執(zhí)法存在一些不合理之處，影響了稅收籌劃的實施 國家稅收法律在制定過程中，主要是從收稅的角度考慮的，在企業(yè)稅收籌劃方面的一些細則不夠明確，而相關約束性條款又卡得過嚴、過死。現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展迅速，稅收的形式和征稅的政策，跟不上企業(yè)自身的快速發(fā)展，隨著社會經(jīng)濟制度的日益多元，企業(yè)組織形式越來越靈活，而現(xiàn)階段的稅務行政法的諸多條款依然比較滯后，參照標準有很多不合理之處，這些不合理之處，阻礙了企業(yè)稅收籌劃的正常開展，不利于企業(yè)降低稅務負擔。

2 商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)進行稅收籌劃的相關對策分析

2.1 提高對稅收風險因素的防范力度 首先加強對營業(yè)稅納稅風險的防范，根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)納稅的一般條件，可以得知，營業(yè)稅納稅風險主要受到以下幾種因素的制約：一是開發(fā)產(chǎn)品的處理方式。二是開發(fā)產(chǎn)品的銷售價格。三是開發(fā)產(chǎn)品的轉讓方式。以上這三個因素是決定房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)稅稅負的關鍵因素，因此也是稅務風險控制的關鍵環(huán)節(jié)，必須進行稅負測算和方案選擇以降低稅收負擔及納稅風險。其次加強土地增值稅納稅風險防范，對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，影響土地增值稅納稅風險的主要因素有以下幾種：一是開發(fā)產(chǎn)品的處理方式。二是開發(fā)產(chǎn)品的銷售價格。三是開發(fā)產(chǎn)品的轉讓方式。四是開發(fā)產(chǎn)品的成本。五是共同成本的分攤方法。因此，要從這五個方面，加大對土地增值稅納稅風險的防范。第三，企業(yè)所得稅納稅風險的防范。企業(yè)所得稅是對房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，無論是銷售還是持有，無論是有償轉讓還是受托代建或投資入股，均需計算繳納企業(yè)所得稅。由于企業(yè)所得稅是對企業(yè)經(jīng)營所得征收的，因此，影響經(jīng)營所得的收入以及成本水平就是影響企業(yè)所得稅的關鍵因素，所以要加大對企業(yè)所得稅納稅風險的防范。

2.2 及時關注稅法變動 在實際操作過程中，企業(yè)要做到學法、懂法、守法。只有對稅收法律法規(guī)的變化了如指掌，才能立足于企業(yè)的實際情況，對稅收籌劃方案及時作出調整；企業(yè)應該深刻領會立法精神，全面掌握稅收規(guī)定，準確把握稅收政策內(nèi)涵，嚴格按照稅法來進行籌劃，嚴守稅收籌劃合法的底線，正確處理稅收籌劃與避稅、偷稅、漏稅的關系。

2.3 提升企業(yè)稅收籌劃人員素養(yǎng) 企業(yè)稅收籌劃人員的素養(yǎng)包括道德素養(yǎng)和專業(yè)素養(yǎng)。第一，商業(yè)類房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃人員要提升職業(yè)道德素養(yǎng)。企業(yè)稅收籌劃人員自身必須要具備較高的職業(yè)道德情操，因為企業(yè)的納稅行為不僅關系企業(yè)自身的利益，也涉及到國家的利益。任何稅收籌劃方案的設計，要以現(xiàn)行國家稅收政策、稅收法規(guī)為底線，在法律框架內(nèi)，通過科學合理的財務運作，降低企業(yè)的財務負擔，提升企業(yè)的稅負結構質量。第二，企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃負責人員要切實提高自身的專業(yè)水平，增強實踐經(jīng)驗。稅收籌劃需要綜合很多學科的知識，其中稅務，法律、金融等學科為主，這就需要稅收籌劃相關負責人員必須掌握扎實的理論知識，同時在實際企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃設計時，不斷豐富實踐經(jīng)驗。學習業(yè)內(nèi)先進的稅收籌劃設計方案，提升稅收籌劃設計的科學性。

2.4 建立良好的稅企關系 稅法的具體執(zhí)行者是稅務機關，許多法規(guī)條文的制定權和解釋權在稅務機關。國家在制定稅收政策的時候，往往在征稅范圍、稅收優(yōu)惠、稅收減免、稅收處罰等方面留有一定的余地，稅務機關可以憑借實際操作的經(jīng)驗和對不同企業(yè)經(jīng)營狀況的了解，在這個范圍之內(nèi)進行靈活的操作。同時，稅務機關會根據(jù)各地實際情況采取適合本地的稅收征管方法，導致各地稅收征管情況存在差異，而房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務往往又遍及各省，稅收籌劃受當?shù)貙嶋H情況的影響很大。因此房地產(chǎn)企業(yè)應加強與當?shù)囟悇諜C關的溝通。

稅務籌劃基本特征范文第3篇

關鍵詞：民營制造企業(yè)；稅收籌劃；財務管理；策略

一、民營制造企業(yè)開展稅務籌劃工作的重要意義分析

（一）稅收籌劃可以實現(xiàn)民營企業(yè)的財務管理目標，最大限度地發(fā)揮企業(yè)效益

通過稅收籌劃工作，民營制造企業(yè)能夠及時，全面地了解國家和地方的有關稅收法律法規(guī)。進而可以根據(jù)民營制造企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和基本特點，對這稅收籌劃這一問題進行了深入的研究和規(guī)劃，以便在遵守稅法的前提下進行納稅籌劃設計。通過納稅籌劃，可以使民營制造企業(yè)實現(xiàn)最佳利潤。也就是說通過開展稅收籌劃工作，民營制造企業(yè)可以根據(jù)稅收優(yōu)惠減少納稅支出，進而推進民營制造企業(yè)實現(xiàn)財務管理企業(yè)效益最大化的目標。

（二）稅收籌劃可以促進民營企業(yè)經(jīng)營管理能力的明顯提高

企業(yè)的稅收籌劃工作是實現(xiàn)企業(yè)資金，成本和利潤的最優(yōu)配置途徑之一，通過稅收籌劃最終促進民營企業(yè)管理水平的提高。如果一個民營制造企業(yè)想要進行稅務籌劃工作，那么首先應該完善企業(yè)的財務會計方面的制度，這些制度建設為建立現(xiàn)代民營制造企業(yè)制度奠定了良好的基礎，通過制度的完善，既提高企業(yè)的財務管理能力，又可使納稅籌劃工作更加規(guī)范化，合法化。

（三）稅收籌劃可以促進民營企業(yè)更深入，更全面地了解相關法律法規(guī)

近年來，國家在稅制改革上花了很多時間，對不同行業(yè)和企業(yè)的稅收籌劃做了一些新的規(guī)定和調整。如果民營制造企業(yè)想減輕更多的企業(yè)稅負，必然需要加強自己對國家新頒布的法律法規(guī)和相應的制度規(guī)定了解與掌握。這樣做不僅可以有效提高民營制造企業(yè)的稅收法律意識，而且可以更廣泛地宣傳推廣和普及相關的法律法規(guī)。

二、基于財務管理視角的民營制造企業(yè)稅收籌劃的具體策略

由此可見，合理的稅收籌劃工作，既可提升民營制造企業(yè)自身的納稅意識，又提升企業(yè)的財務管理能力與水平，加快實現(xiàn)“企業(yè)利潤最大化”這一財務管理目標，進而促進企業(yè)健康及可持續(xù)快速發(fā)展。在這方面，我們應該從財務管理的角度加強民營制造企業(yè)的稅收籌劃，具體包括以下幾個方面：

（一）民營制造企業(yè)應建立稅收籌劃風險防范管控機制，盡可能避免稅收籌劃風險

隨著國家稅收制度的不斷完善，以及稅改的不斷推進，民營企業(yè)的稅收籌劃面臨更大的風險。為了能夠按照一定的程序或法律法規(guī)合理安排民營制造企業(yè)的避稅計劃風險。民營制造企業(yè)應著重加強稅收籌劃風險防范管控機制的建立和完善。應注意仔細預測和評估分析稅收計劃和成本的風險，制定多套防范管控預案，進而在各種不同情況下能夠選擇合適管控方案，及時對納稅風險進行必要的預防。

（二）加強民營企業(yè)財務人員的稅收籌劃業(yè)務水平

當前，在民營制造企業(yè)，稅收籌劃工作大多由財務部門從事，但企業(yè)的稅收籌劃和企業(yè)會計管理存在較大的差異，同時財務人員的稅收籌劃水平將直接影響企業(yè)的稅收籌劃方案能否順利實施和落實，這也是民營制造企業(yè)降低稅收規(guī)劃風險的先決條件。這就要求企業(yè)不斷提高自身及財務人員的納稅及相應的專業(yè)技能，確保他們能夠有效開展相關工作。因此在當前稅法不斷更新完善的情勢下，民營企業(yè)必須加強對財務人員的納稅專業(yè)知識，專業(yè)技能的培訓，確保企業(yè)按時足額納稅。同時可邀請專家教授結合當前情勢對財務人員進行講授"如何對企業(yè)納稅進行合理的規(guī)劃"，豐富財務人員對稅務規(guī)劃的知識，進而提升財務人員的稅務規(guī)劃的本領與能力。

（三）加強民營企業(yè)稅收籌劃風險控制體系建設

無規(guī)矩、無以成方圓。如果民營制造企業(yè)想要提高稅收籌劃效益和稅收籌劃的風險控制水平，那么就應該制定和實施有效控制和約束稅收籌劃風險的制度。在建立健全稅收籌劃制度的過程中，企業(yè)要注意全面深入地研究自身的中長期發(fā)展戰(zhàn)略目標和規(guī)劃，并結合當前企業(yè)的發(fā)展及其基本特征，嚴格按照國家有關法律法規(guī)以及各類稅務信息，對稅務籌劃工作進行全程的掌握與把控。同時也要持續(xù)性的掌握各類稅收動態(tài)信息，并根據(jù)法律法規(guī)的不斷完善對企業(yè)的稅收籌劃規(guī)劃與思路進行必要的完善與優(yōu)化，進而使企業(yè)的稅收籌劃工作進行得更得更加科學、合理。特別要注意的是在完善民營制造企業(yè)稅收籌劃的過程中，要注重企業(yè)自身的整體經(jīng)營管理效益，同時全面深入考慮企業(yè)自身的發(fā)展目標，進而實現(xiàn)納稅籌劃的合理化，合法化，確保自身的納稅籌劃工作能夠有條有序地開展。

稅務籌劃基本特征范文第4篇

（一）因不規(guī)范的稅務行政執(zhí)法而產(chǎn)生的風險

企業(yè)稅收籌劃的本質與真正意義上的避稅是有差異的，稅收籌劃工作滿足合法性特征的前提，決定了其籌劃行為是合法的，并應該獲得相應稅務機關以及行政持法部門的認同。但從實際情況看，由于稅收籌劃沒有相關的法律法規(guī)予以明確定義，使得其存在的本身就具有一定彈性空間，對于稅務持法部門來說，不僅存在行政持法上的缺陷，而且也具有一定的主觀性，使得其在判斷企業(yè)稅收籌劃行為時缺乏客觀公正性，可能會出現(xiàn)企業(yè)某種合法的稅收籌劃行為被判定為違法行為的情況，從而給企業(yè)帶來經(jīng)營風險。

（二）因政策性調整而形成的風險

企業(yè)在實施稅收籌劃工作時，由于未能充分考慮現(xiàn)行稅法規(guī)定與政策的變化，沒有對稅收籌劃方案做出相應的調整，而導致企業(yè)受到國家法律法規(guī)的處罰，不僅使企業(yè)形象受到了負面影響，而且使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟風險。這主要是因為稅收籌劃工作的事先性，如果企業(yè)的稅收籌劃方案未能根據(jù)國家稅收政策變化以及其他不定因素的改變而及時調整的話，那么可能會導致這一籌劃方案失去合法性或是合理性，最后造成稅收籌劃的失敗。

（三）企業(yè)稅收籌劃人員缺乏專業(yè)水平與風險意識

對于部分企業(yè)納稅人而言，普遍缺乏稅收籌劃意識，加上執(zhí)業(yè)人員專業(yè)素質不高，導致其在開展稅收籌劃工作時，往往出現(xiàn)事倍功半的情況。一些企業(yè)沒有配備專業(yè)的稅收籌劃人員，就算設置了相應部門和崗位，其從業(yè)人員也不具備全面和扎實的專業(yè)知識技能，加上其對企業(yè)的實際經(jīng)營狀況了解不足，更沒有對影響企業(yè)的不穩(wěn)定因素進行分析。此外，當國家相關稅法政策做出變化與調整時，沒有及時的了解相關信息，導致其設計的稅收籌劃方案不合理，甚至可能會與國家相關稅法政策相違背，導致稅收籌劃違法了相關法規(guī)。這些都是稅收籌劃人員缺乏風險防范意識，且專業(yè)技能不扎實所導致的稅收籌劃風險。

二、應對企業(yè)稅收籌劃風險的防控策略

（一）規(guī)范稅務法規(guī)以及持法部門的執(zhí)法行為

由于我國在稅法條款中，還沒有形成相關的法律規(guī)章來明確定義企業(yè)的稅收籌劃行為，因而使得稅收籌劃存在的本身具備一定的爭議性。這也使一些行政執(zhí)法部門，在對企業(yè)的稅收進行稽查與評審時，出現(xiàn)因執(zhí)法人員的主觀判斷而導致的，企業(yè)某些合法的稅收籌劃行為被認定為違反稅法的行為。針對此種情況的發(fā)生，國家應積極修訂稅法中的相關條款，修正稅法中不明確以及模糊的定義，并明確界定企業(yè)稅收籌劃行為的概念，使相關部門在持法過程中，能夠有法可依、有據(jù)可查，這樣既保護了企業(yè)的合法權益，同時也完善了我國的稅收法規(guī)。

（二）確保企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與合理性

企業(yè)稅收籌劃方案的制定，需要考慮多方面因素的影響。不僅需要企業(yè)高層管理人員的協(xié)作與配合，而且需要相關人員在實施過程中及時了解國家相關稅法政策的調整與變化，并根據(jù)變化做出相應的稅收籌劃方案調整。此外，如果企業(yè)的經(jīng)營以及市場環(huán)境發(fā)生改變時，也須考慮稅收籌劃方案的合理性。在企業(yè)稅收籌劃方案制定時，還應充分考慮該種方案的涉稅風險，在遵循國家現(xiàn)行稅法政策的基礎上，制定出符合企業(yè)實際經(jīng)營情況的稅收籌劃方案，并確保其具有合法性和合理性。

（三）增強稅收籌劃人員的風險意識，提高其專業(yè)技能

企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與優(yōu)劣性，取決于相關稅收籌劃人員的風險意識與專業(yè)知識技能。只有具備了風險防范意識且稅務知識全面的稅收籌劃人員，才能夠根據(jù)國家稅法政策來科學設計企業(yè)稅收籌劃方案，并能根據(jù)政策法規(guī)發(fā)生的變化，及時采取相應的調整策略。因此，為了使稅收籌劃人員能夠具備全面的、專業(yè)的稅務知識、技能以及風險防范意識，企業(yè)就必須通過各種途徑與方式來提高相關人員的執(zhí)業(yè)水平，如：組織稅務知識培訓、后續(xù)教育與考核等，并通過理論知識與實踐相結合的方式，讓稅收籌劃人員在經(jīng)濟活動中積累經(jīng)驗。同時，可以成立稅收法規(guī)研究小組，及時掌握國家稅收政策的變化，提高其納稅風險防控意識。

（四）做好稅收籌劃的成本與效益分析工作

一些企業(yè)在實施企業(yè)稅收籌劃時，未能對稅收籌劃的成本與效益進行分析，導致出現(xiàn)了稅收籌劃的成本明顯要比企業(yè)節(jié)省下來的稅收費用高。為了有效避免此種情況的發(fā)生，企業(yè)應該客觀分析籌劃成本與預期收益，并在此基礎上予以權衡。企業(yè)納稅管理人員了解稅收臨界點，并通過對臨界點的把握來降低企業(yè)的納稅金額。例如，可以通過確定銷售價格的臨界點來有效的控制企業(yè)的稅負。企業(yè)通過加強對成本效益的分析，可以避免盲目進行稅收籌劃的行為，進而有效控制稅收籌劃風險。

三、結束語

稅務籌劃基本特征范文第5篇

一、納稅籌劃的含義和方法

（一）納稅籌劃

納稅籌劃是為了實現(xiàn)降低企業(yè)的稅務負擔和稅收風險的重要工作。在進行納稅籌劃的過程中需要時刻遵守國家的相關法律法規(guī)，根據(jù)企業(yè)的作為納稅人的權利，依法對企業(yè)的經(jīng)營投資、理財、交易等活動的籌劃，其目的就是實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化，最大限度地降低稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)的稅收收益。納稅籌劃具有合法性、籌劃性、目的性的基本特征，是并購重組中的重要工作。

（二）納稅籌劃的方法

（1）稅收優(yōu)惠政策的合理使用。國家出臺的相關優(yōu)惠政策，是為企業(yè)降低稅收投入的重要措施。企業(yè)在發(fā)展過程中需要充分地將稅收的優(yōu)惠政策進行分析，并根據(jù)實際情況采取合理的納稅籌劃方法，從而促進企業(yè)能夠最大化的降低稅收情況，促進企業(yè)經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。

通過稅收優(yōu)惠政策減免稅收政策，國家會對一些企業(yè)或地區(qū)出臺一些相關的優(yōu)惠政策。例如，國家為了刺激某些產(chǎn)業(yè)或某些地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展，就會這段時間內(nèi)對該地區(qū)進行相關優(yōu)惠政策的實施，免稅、降稅等屢見不鮮。充分了解國家的相關優(yōu)惠政策，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

通過尋求稅率之間的差異存在進行相關納稅籌劃，降低企業(yè)的稅收負擔，還能夠通過稅收扣除降低稅基進行納稅籌劃，降低稅基，是降低企業(yè)納稅額的重要手段。還能夠通過稅收抵免降低企業(yè)稅收。政策退稅，政策退稅也是國家對相關企業(yè)進行扶持的重要措施。政策退稅是企業(yè)先將相關稅款進行補全，國家對這些稅收進行返還，減少企業(yè)的稅負，避免雙重征稅情況的發(fā)展，是降低企業(yè)稅務負擔的重要手段，尤其體現(xiàn)在出口貿(mào)易中。

（2）采取適當?shù)姆绞饺〉枚愂者f延效益。稅收遞延可以充分地將“早收晚付”的情況進行體現(xiàn)。也就是在相關法律法規(guī)運行的情況下，在限定的時間內(nèi)，企業(yè)能夠延期繳納稅款。延期付款在進行的時候，需要率先對納稅的時間進行分析，并在規(guī)定的時間內(nèi)，了解企業(yè)的實際情況，以最遲的時間的進行納稅，從而為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。第一，收入確認實現(xiàn)適當延遲，企業(yè)通過生產(chǎn)經(jīng)營過程中將收入確認的時間進行推遲，達到適當延期上繳稅款的目的。第二，費用確認適當提前，費用是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的直接消費，是直接降低企業(yè)利潤的重要因素，是降低企業(yè)相關的納稅所得額。因此，提前將企業(yè)的費用進行確認，是降低企業(yè)稅收情況的重要因素。

（3）稅負轉嫁。稅負轉嫁是現(xiàn)階段企業(yè)并購重組中常用的措施，主要是指：初始納稅人和稅負的承擔者是不一致的。也就是說稅款的繳納者可以將稅負或部分轉嫁到其他承擔者身上，從而降低企業(yè)的稅負情況，實現(xiàn)企業(yè)并購重組過程中的稅負的降低。

二、企業(yè)并購重組過程中納稅籌劃

針對企業(yè)并購重組進行分析，對并購重組的全過程進行納稅籌劃，在進行納稅籌劃時，想要取得預期的效果，需要遵循合法性原則，總體利益最大化原則、事先預測原則。在企業(yè)并購重組的過程中，需要對并購重組類型選擇的納稅籌劃、并購目標選擇的納稅籌劃、支付方式的納稅籌劃、融資方式的納稅籌劃。這些是根據(jù)企業(yè)并購重組的實際流程，劃分為四個環(huán)節(jié)，是促進企業(yè)發(fā)展的重要手段。

（一）選擇并購類型的納稅籌劃

并購方式有橫向和縱向以及混合并購三種方式。各向的并購都有著自身的優(yōu)勢，縱向并購是實現(xiàn)一體化的運營模式，能夠有效減少流轉環(huán)節(jié)?？v向并購過程中供應商的配合能夠有效降低流轉稅減少，延遲繳納增值稅的繳納，符合現(xiàn)階段企業(yè)并購重組的納稅籌劃。橫向并購能夠消除競爭、增加市場的份額，促進企業(yè)整體實力的提升，促進企業(yè)壟斷能力的增強。但隨著企業(yè)規(guī)模的上升，也會使得企業(yè)的稅負產(chǎn)生相應地降低。而混合并購重組，會對企業(yè)納稅主體和稅種進行影響。

（二）選擇并購目標的納稅籌劃

（1）目標企業(yè)經(jīng)營狀況在納稅籌劃中的應用。企業(yè)并購重組具有較高的利潤水平時，通過納稅籌劃，降低企業(yè)的稅務負擔，可以選擇一家有經(jīng)營虧損的企業(yè)作為企業(yè)并購的目標，但要滿足并購后企業(yè)的整體價值能夠得到提升，實現(xiàn)企業(yè)自身的盈利情況和凈虧損的企業(yè)的利潤進行相抵。這樣就會免除現(xiàn)階段企業(yè)的稅務，從而降低企業(yè)的稅負。

（2）目標企業(yè)所在行業(yè)在納稅籌劃中的應用?，F(xiàn)階段并購企業(yè)如果能夠從納稅戰(zhàn)略的角度進行并購重組。還需要對現(xiàn)階段行業(yè)的優(yōu)惠因素進行分析，從而確保并購重組能夠獲得最大程度的優(yōu)惠政策。在不同的地區(qū)由于稅收的優(yōu)惠政策存在差異，就使得并購重組可以選擇在優(yōu)惠政策良好的地區(qū)，從而降低企業(yè)的稅負。并促使企業(yè)享受這些優(yōu)惠政策帶來的稅收收益。

（三）并購中支付方式的納稅籌劃

企業(yè)在并購時的支付方式也是影響企業(yè)的稅負情況。企業(yè)可以通過現(xiàn)金并購、股權并購、債務承擔并購等并購重組支付方式。不同的支付方式，就會產(chǎn)生不同的稅負情況，這就使得納稅籌劃的方式存在差異。如果企業(yè)采取現(xiàn)金支付的支付方式，就會使得企業(yè)的并購重組出現(xiàn)支付價格高于企業(yè)的賬面價格，這樣就會導致企業(yè)的資產(chǎn)價值上升，會給企業(yè)的并購重組納稅籌劃帶來節(jié)稅的效果。

（四）融資方式選擇的納稅籌劃

傳統(tǒng)的并購重組融資方式，已經(jīng)不能滿足現(xiàn)階段的企業(yè)的資金需求，企業(yè)的相關管理人員積應極拓寬新的融資渠道，是促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要途徑。從稅負的角度進行分析，降低雙重征稅的問題，降低稅負的較重情況的發(fā)生。采用多種的融資方式，降低并購所產(chǎn)生的所得稅稅負，從而實現(xiàn)降低企業(yè)稅負的目標。

三、結束語