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稅收籌劃的最基本方法范文第1篇

──現(xiàn)代會(huì)計(jì)的新任務(wù)

摘要目前，如何科學(xué)地理解和開展稅收籌劃工作，是擺在我們現(xiàn)代會(huì)計(jì)人員面前的一項(xiàng)新任務(wù)。本文從稅收籌劃的范疇及與偷避稅的區(qū)別方面敘述了怎樣理解稅收籌劃；從七個(gè)方面闡述了會(huì)計(jì)人員開展稅收籌劃的基本方法及應(yīng)遵循的原則。

關(guān)鍵詞理解應(yīng)用稅收籌劃會(huì)計(jì)任務(wù)

稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，如何依托稅收法規(guī)，巧妙地運(yùn)用稅收杠桿，通過經(jīng)營活動(dòng)的事先籌劃或安排進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，達(dá)到既減輕自身稅賦,又符合國家稅收政策導(dǎo)向，使納稅人獲得“節(jié)稅”的稅收利益的合法行為。稅收籌劃在我國還是一個(gè)新鮮事物，目前，越來越多的學(xué)者正在對(duì)稅收籌劃的基本理論問題和基本實(shí)踐問題予以探討，已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。稅收籌劃離不開會(huì)計(jì)常識(shí)，與會(huì)計(jì)的基本業(yè)務(wù)和職能密不可分，會(huì)計(jì)人員不僅是納稅的核算和納稅的申報(bào)繳納者，還應(yīng)是納稅的科學(xué)籌劃者，因而，科學(xué)地理解和應(yīng)用稅收籌劃，成為現(xiàn)代企業(yè)制度下，現(xiàn)代會(huì)計(jì)的一項(xiàng)新的重要任務(wù)。

一、科學(xué)地理解稅收籌劃

1、稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容

企業(yè)為了達(dá)到避稅的目的而制定的稅收規(guī)劃，是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，最直接的目的就是為了獲取盈利，而盈利的多少又與稅負(fù)有著直接的內(nèi)在聯(lián)系。如企業(yè)什么時(shí)候應(yīng)該納稅、納什么稅、納多少稅，都取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的實(shí)際狀況，企業(yè)只要通過財(cái)務(wù)管理，合理安排好生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程，實(shí)際上就能安排好自己的納稅，最大化降低包括稅收負(fù)擔(dān)在內(nèi)的支出和成本，以達(dá)到少納稅、遞延納稅，甚至免除自身稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)整體利益得到提高、稅后利潤最大，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。開展稅收籌劃不僅要以豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論知識(shí)作基礎(chǔ)，而且要熟悉與稅收相關(guān)的法律、法規(guī)，將財(cái)務(wù)管理知識(shí)應(yīng)用到其中，才能進(jìn)行準(zhǔn)確有效的稅收籌劃。這就對(duì)我們現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)會(huì)人員提出了較高的要求，如何充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能，科學(xué)地理解和應(yīng)用稅收籌劃。

2、稅收籌劃與偷避稅的區(qū)別

稅收籌劃在中國的發(fā)展可以歸納為三個(gè)階段：一是稅收籌劃與偷稅分離階段，二是稅收籌劃與避稅相分離階段，三是稅收籌劃系統(tǒng)化發(fā)展階段。因此，一談到稅收籌劃，我們往往就會(huì)聯(lián)想到偷稅、避稅，而真正意義上的稅收籌劃既不同于避稅，更不是偷稅。

①、稅收籌劃與偷稅區(qū)別。稅收籌劃與偷稅行為比較容易界定清楚。雖然稅收籌劃與偷稅的目的是一致的，即都要使企業(yè)的稅負(fù)最小化，但稅收籌劃與偷稅存在本質(zhì)的區(qū)別：前者是合法的，而后者是違法的。偷稅是有意采取各種不公開的手段，隱瞞真實(shí)情況，欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為。按照《稅收征管法》第六十三條的規(guī)定，偷稅的手段主要有以下幾種：一是偽造(設(shè)立虛假的賬簿、記賬憑證)、變?cè)?對(duì)賬簿、記賬憑證進(jìn)行挖補(bǔ)、涂改等)、隱匿和擅自銷毀賬簿、記賬憑證；二是在賬簿上多列支出(以沖抵或減少實(shí)際收入)或者不列、少列收入；三是不按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)仍然拒不申報(bào)；四是進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，即在納稅申報(bào)過程中制造虛假情況，比如不如實(shí)填寫或者提供納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他的納稅資料等。這些偷稅行為違法地減輕了自己的納稅義務(wù)，減少了政府的財(cái)政收入，是稅法所禁止的行為，對(duì)偷稅者是要追究法律責(zé)任的。而稅收籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行比較，按稅負(fù)最輕擇優(yōu)選擇，不僅符合納稅人的利益，也體現(xiàn)了政府的政策意圖，是稅法所鼓勵(lì)與保障的。

②、稅收籌劃與避稅的區(qū)別。稅收籌劃與企業(yè)避稅行為的界限較為模糊。避稅可以分為合法避稅和非合法避稅兩類。合法避稅是指納稅人在現(xiàn)實(shí)的發(fā)生之前，采取一定的措施和手段，減輕或免除其納稅義務(wù)的行為。如納稅人設(shè)法使自己的收入、財(cái)產(chǎn)等低于起征點(diǎn)等，這種避稅行為從實(shí)質(zhì)上來講與稅收法律設(shè)置的初衷是一致或吻合的。或者是納稅人利用稅收法律的內(nèi)在缺陷和漏洞來規(guī)避或減輕稅負(fù)。納稅人在法律允許的范圍內(nèi)選擇稅負(fù)最輕的行為是納稅人的基本權(quán)利，符合“法不禁止即可為”的原則，也就是合法的。非合法避稅就是指偷稅、騙稅等違法行為，是不合法的。因此，合法避稅符合稅收籌劃是“合法”的這一基本特征，稅收籌劃包括合法的避稅行為，不包括非合法避稅行為。

二、稅收籌劃的基本方法及應(yīng)遵循的原則

會(huì)計(jì)政策的可選擇性為納稅籌劃提供了空間，每個(gè)納稅人都可以開展稅收籌劃，也能夠進(jìn)行稅收籌劃。從計(jì)稅依據(jù)到納稅地點(diǎn)的選擇，從某一稅種到企業(yè)應(yīng)納的所有稅種，從稅收籌劃點(diǎn)到籌劃技術(shù)的運(yùn)用，從納稅人應(yīng)承擔(dān)的業(yè)務(wù)到享有的權(quán)利，從國內(nèi)稅收到涉外稅收等所有應(yīng)納稅種進(jìn)行綜合籌劃，還可以對(duì)購進(jìn)、銷售、租賃、資本、融資、投資、利潤分配和留存等各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)納各稅的稅負(fù)狀況等都可以進(jìn)行籌劃和操作。會(huì)計(jì)人員如何應(yīng)用現(xiàn)行法律、法規(guī)進(jìn)行稅收籌劃，是一項(xiàng)技術(shù)層次很高的業(yè)務(wù)，在籌劃過程中，除應(yīng)具備較熟悉、全面的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力和嫻熟的會(huì)計(jì)處理技巧，還應(yīng)懂得和遵循一些基本的方法和原則，才能保證稅收籌劃預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1、保證賬證的完整性和合法性。合法的稅收籌劃是建立在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)政策進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)基礎(chǔ)之上的。企業(yè)應(yīng)納稅額要得到稅務(wù)機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，而認(rèn)可的依據(jù)就是檢查企業(yè)的帳簿憑證。完整的帳簿憑證，是稅收籌劃是否合法的重要依據(jù)。如果賬簿憑證不完整，甚至故意隱藏或銷毀賬簿憑證就有可能演變?yōu)橥刀愋袨椋瑢?dǎo)致被罰款，還會(huì)使企業(yè)蒙受不可挽回的巨大損失。因此，保證賬證的完整性和合法性，是會(huì)計(jì)人員在稅收籌劃中應(yīng)懂得和遵循的最基本的方法和最重要的原則。

2、稅負(fù)最輕服從于整體效益最大。企業(yè)稅收籌劃要從整體稅負(fù)來考慮，企業(yè)稅負(fù)的減少，并不等于整體收益的增加，當(dāng)企業(yè)面臨多種稅收選擇時(shí)，應(yīng)選擇納稅不一 定是最少但總體收益最多的方案。稅收負(fù)擔(dān)雖然是企業(yè)負(fù)擔(dān)非常重要的方面，但僅僅是企業(yè)負(fù)擔(dān)的一個(gè)方面，并非全部。任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性。隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分減輕稅負(fù)利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案相應(yīng)的收益機(jī)會(huì)。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗的。一項(xiàng)成功的納稅籌劃必然是多種方案的優(yōu)化選擇。我們不能簡單地認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案就是最優(yōu)的，一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低往往導(dǎo)致納稅人總體利益的下降。因此，稅負(fù)最輕必須服從于整體效益最大的原則。

3、合理適當(dāng)?shù)匕才艖?yīng)稅所得（收入）的歸屬。合理分散所得是企業(yè)減少應(yīng)納稅所得額繼而減少應(yīng)納所得稅額的有效方法。會(huì)計(jì)人員可以對(duì)企業(yè)應(yīng)稅所得實(shí)現(xiàn)的時(shí)間、來源、歸屬種類以及所得的認(rèn)定等作出適當(dāng)合理的安排，以達(dá)到減輕所得稅稅負(fù)或遞延納稅的目的。稅法對(duì)于不同時(shí)間實(shí)現(xiàn)的所得、不同來源的所得、不同性質(zhì)的所得所征收的稅收往往是不同的。因此，如果企業(yè)把實(shí)現(xiàn)所有者權(quán)益最大化作為稅收籌劃的目標(biāo),能在法律所允許的范圍內(nèi)適當(dāng)安排應(yīng)稅所得的歸屬，就有可能實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)。

4、費(fèi)用充分計(jì)列或延后攤銷的靈活應(yīng)用。費(fèi)用的充分計(jì)列或延后攤銷，影響的是企業(yè)應(yīng)納稅所得額繼而影響應(yīng)納所得稅額，會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作中應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體情況靈活應(yīng)用。

在企業(yè)效益較好時(shí)，應(yīng)采用充分計(jì)列的方法，減少當(dāng)期應(yīng)稅所得額。凡稅法規(guī)定可列支的費(fèi)用、損失及扣除項(xiàng)目應(yīng)充分列扣。充分計(jì)列一般有四種途徑：一是適當(dāng)縮短以后年度必須分?jǐn)偟馁M(fèi)用的期限，如可對(duì)某些設(shè)備采用加速折舊法，縮短無形資本攤銷期限；二是以公允的會(huì)計(jì)方法增加損失或費(fèi)用：如在通貨膨脹較嚴(yán)重時(shí)期，可對(duì)原材料的成本采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)等；三是改變支出方式以增加列支損失和費(fèi)用；四是增加或避免漏列可列支的扣除項(xiàng)目。充分計(jì)列所減輕的主要是企業(yè)所得稅，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅是對(duì)凈所得征稅，充分計(jì)列了各種費(fèi)用、損失和扣除項(xiàng)目就相應(yīng)降低了應(yīng)稅所得和企業(yè)所得稅，也就達(dá)到了稅收籌劃的目的。當(dāng)然，這里所謂的“充分”是指在法律所允許的限度內(nèi)，而并不是說可以任意地“充分”，否則就可能演變?yōu)檫`法避稅或者偷稅。

在企業(yè)當(dāng)期效益不太好時(shí)，并預(yù)期以后年度的效益會(huì)有明顯好轉(zhuǎn)，可采用延后攤銷費(fèi)用的方法，避免當(dāng)期出現(xiàn)嚴(yán)重虧損，造成以后年度難于彌補(bǔ)。如企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)，可在開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除，若企業(yè)當(dāng)期效益不太好，可將開辦費(fèi)用超過5年的期限進(jìn)行攤銷，減少當(dāng)期虧損額。因?yàn)樘潛p額只能在以后5個(gè)年度內(nèi)彌補(bǔ)，超過5年則不能用企業(yè)的稅前所得申請(qǐng)彌補(bǔ)。

5、充分利用國家稅收優(yōu)惠政策和減免規(guī)定。利用各種稅收優(yōu)惠政策和減免規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃，這種方式具有較好的節(jié)稅效果，而且風(fēng)險(xiǎn)很小。因?yàn)槎愂諆?yōu)惠政策都是國家所鼓勵(lì)的行為，是符合國家稅收政策的，也正是國家利用企業(yè)強(qiáng)烈的節(jié)稅愿望，使用稅收杠桿來調(diào)整納稅人的行為，從而實(shí)現(xiàn)稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)管理職能，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生良性的、積極正面的引導(dǎo)作用。比如，現(xiàn)在開發(fā)中西部地區(qū)有稅收優(yōu)惠，企業(yè)可以把一部分產(chǎn)業(yè)移到中西部地區(qū)，以利用稅收優(yōu)惠，獲得稅收收益。要做到這一點(diǎn)，就要求會(huì)計(jì)人員熟悉精通國家的稅收優(yōu)惠政策和減免規(guī)定，并能靈活應(yīng)用。

6.正確組合企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)。對(duì)投資者來說，投資決策就必須考慮稅收政策因素對(duì)投資收益的影響，通過資本結(jié)構(gòu)的合理搭配來實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。企業(yè)投資的資金來源于負(fù)債和所有者權(quán)益兩部分。按照稅法規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間所形成的負(fù)債利息支出可以在稅前扣除，享有所得稅利益。而股息是不能作為費(fèi)用列支的，只能在企業(yè)的稅后利潤中進(jìn)行分配。因此，合理地組合企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益資金在投資中的結(jié)構(gòu)，可以降低企業(yè)稅負(fù)，最大限度的提高投資收益。

7.正確選擇企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置。企業(yè)組織形態(tài)不同，納稅義務(wù)有所不同，稅負(fù)輕重也不同。因而稅收籌劃要考慮企業(yè)的組織形態(tài)，包括企業(yè)性質(zhì)、從屬機(jī)構(gòu)、注冊(cè)地點(diǎn)等方面的籌劃。如從企業(yè)設(shè)立的從屬機(jī)構(gòu)來看，企業(yè)的從屬機(jī)構(gòu)主要包括子公司、分公司和辦事處。這三種形式的從屬機(jī)構(gòu)在設(shè)立手續(xù)、核算和納稅形式以及稅收優(yōu)惠等方面是不同的。子公司雖是獨(dú)立法人，設(shè)立手續(xù)復(fù)雜，獨(dú)立核算和繳納所得稅等，但可以享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策；而分公司和辦事處則設(shè)立手續(xù)簡單，不獨(dú)立核算，也不獨(dú)立繳納所得稅，由總公司匯總繳稅，稅負(fù)較輕，但不享受稅收優(yōu)惠政策。因此，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該根據(jù)具體情況進(jìn)行分析，選擇促使企業(yè)獲得最大利益、稅負(fù)較輕的方案實(shí)施。

以上基本方法和原則需要在稅收籌劃的過程中綜合考慮、綜合運(yùn)用，綜合權(quán)衡，趨利避害。并且，以上基本方法都必須在法律所允許的限度內(nèi)，以合法為出發(fā)點(diǎn)，最后所設(shè)計(jì)出來的方案也必須接受合法性的檢驗(yàn)，這也是稅收籌劃人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。只有具備合法性的籌劃和設(shè)計(jì)才屬于稅收籌劃，否則，所謂的籌劃就可能屬于偷稅與違法避稅的預(yù)備行為。

總之，稅收籌劃既然是對(duì)稅收活動(dòng)的一種策劃，那就值得研究、探討，精心設(shè)計(jì)，搞好相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算和支出安排。同時(shí)還應(yīng)看到，稅收籌劃是一種綜合性很強(qiáng)的管理活動(dòng)，它將財(cái)政、財(cái)務(wù)、法律、統(tǒng)計(jì)以及運(yùn)籌學(xué)等諸多方面的知識(shí)融合在稅收活動(dòng)中，充分將國家的經(jīng)濟(jì)政策和企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況相結(jié)合，其復(fù)雜性和多樣性可想而知。因此，財(cái)會(huì)人員應(yīng)該在理解和掌握一些基本方法的基礎(chǔ)上，應(yīng)用豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論知識(shí)，開展適合納稅人自身特點(diǎn)的稅收籌劃，完成時(shí)代賦予我們的新任務(wù)。

稅收籌劃的最基本方法范文第2篇

關(guān)鍵詞:稅收籌劃;增值稅;增值稅籌劃

中圖分類號(hào):F8

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)08-0173-01

1 增值稅稅收籌劃概述

1.1 增值稅及其特征

1.1.1 增值稅的含義

增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù),以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額,以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款,并實(shí)行稅款抵扣制度的一種流轉(zhuǎn)稅 。增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的稅款,因此稱為“增值稅”。

1.1.2 增值稅的特征

(1)征收范圍廣。

我國企業(yè)增值稅征收范圍涉及到在我國從事生產(chǎn)經(jīng)營的所有企業(yè),適用范圍廣泛,從單個(gè)企業(yè)來看,增值稅征收涉及到企業(yè)生產(chǎn)、銷售以及進(jìn)出口加工、修理修配勞務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié),因此,涉及的環(huán)節(jié)非常多。

(2)價(jià)外稅。

價(jià)外計(jì)稅是指增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)不包含增值稅稅額本身。

(3)使用統(tǒng)一的增值稅專用發(fā)票。

為加強(qiáng)增值稅稅收的管理,我國企業(yè)涉及增值稅的業(yè)務(wù)活動(dòng)(直接向消費(fèi)者銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、銷售免稅貨物、小規(guī)模納稅人銷售貨物及應(yīng)稅勞務(wù)等情形外)要使用全國統(tǒng)一的增值稅專用發(fā)票。

1.2 增值稅稅收籌劃的意義

增值稅涉及到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、銷售和管理的各個(gè)環(huán)節(jié),對(duì)企業(yè)的管理水平,尤其是財(cái)務(wù)管理水平的依賴程度很高,在稅收籌劃的過程中需要考慮本行業(yè)、本產(chǎn)品的涉及到的特殊稅收政策,統(tǒng)籌考慮各稅收籌劃方案,從整體上考慮其對(duì)企業(yè)的影響。因此,要真正做好企業(yè)增值稅的稅收籌劃客觀上要求企業(yè)統(tǒng)籌考慮從生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的開始階段到最后的利潤分配階段的所有領(lǐng)域。通過有效的增值稅納稅籌劃可以降低增值稅的納稅基礎(chǔ),從而降低企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅以及相關(guān)稅種(例如城建稅、教育費(fèi)附加等)的絕對(duì)繳納數(shù)額,增加企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤。

2 增值稅稅收籌劃的原則

2.1 增值稅稅收籌劃遵循合法性原則

增值稅稅收籌劃的合法性原則是指納稅籌劃要有法律依據(jù),要在稅法以及相關(guān)法律規(guī)范允許的范圍內(nèi)開展納稅籌劃活動(dòng),這是納稅籌劃的最基本原則。

2.2 增值稅納稅籌劃應(yīng)具有統(tǒng)籌性

稅收籌劃的統(tǒng)籌性是指要綜合考慮增值稅稅收籌劃方案的影響,在時(shí)間上要具有前瞻性,在納稅行為發(fā)生前就做好規(guī)劃和安排,注重稅收籌劃方案對(duì)企業(yè)的未來影響;在范圍上要從稅收籌劃方案的整體入手,不僅要考慮增值稅這一稅負(fù)的高低,還要考慮對(duì)其他稅種的影響。此外,也要考慮稅收籌劃方案對(duì)客戶、供應(yīng)商的影響,爭取實(shí)現(xiàn)增值稅稅收籌劃的共贏,才能保證稅收籌劃的持續(xù)性。

2.3 增值稅稅收籌劃應(yīng)注重成本效益原則

稅收籌劃的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化,因此,必須充分考慮它的成本以及實(shí)施方案帶來的收益。這就要求企業(yè)全面考慮稅收籌劃方案可能帶來的交易成本,關(guān)注企業(yè)涉及的增值稅稅收政策的變化,對(duì)經(jīng)營方式和組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整,降低稅收籌劃的成本和稅負(fù)。

3 完善增值稅稅收籌劃的對(duì)策建議

3.1 營造良好的增值稅稅收籌劃環(huán)境

企業(yè)增值稅納稅籌劃的外部環(huán)境包括法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等,從企業(yè)的角度講,企業(yè)無法改變法律法規(guī)以及整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況,但是企業(yè)可以通過熟悉精通國家的增值稅以及其他稅收法律政策,發(fā)現(xiàn)本單位可以利用的稅收籌劃空間,密切關(guān)注國家稅收的優(yōu)惠政策,最大限度的減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。此外,企業(yè)要做好與稅收主管部門的溝通工作,在依法進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)上積極爭取稅收管理部門對(duì)企業(yè)增值稅稅收籌劃方案的認(rèn)同,使稅收籌劃方案由理論變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。

3.2 提高增值稅稅收籌劃的技術(shù)水平

3.2.1 建設(shè)高素質(zhì)的人才隊(duì)伍

增值稅稅收籌劃是一個(gè)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作,需要企業(yè)配備業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高的人才隊(duì)伍才能滿足增值稅稅收籌劃工作的要求。為此,企業(yè)財(cái)務(wù)部門要做好財(cái)務(wù)人員的引進(jìn)工作,提高財(cái)務(wù)人員的進(jìn)入門檻,從源頭上提高財(cái)務(wù)人才的整體素質(zhì)。要做好財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育工作,特別是要對(duì)涉稅人員進(jìn)行定期培訓(xùn),及時(shí)了解稅收政策動(dòng)態(tài)。

3.2.2 綜合利用多種稅收籌劃手段

增值稅稅收籌劃工作的稅收籌劃空間大,企業(yè)在實(shí)際工作中應(yīng)該根據(jù)經(jīng)營管理活動(dòng)的特點(diǎn)選擇適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃手段。目前,企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況合理選擇增值稅納稅人類別。規(guī)范增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除工作,避免因工作失誤導(dǎo)致取得的增值稅無法認(rèn)證和抵扣。靈活運(yùn)用和處理讓利銷售、混合銷售等方式,細(xì)化增值稅核算,熟練掌握和利用增值稅繳納的政策避免業(yè)務(wù)分類不清導(dǎo)致適用較高的增值稅稅率或者發(fā)生是同銷售的情況。

參考文獻(xiàn)

[1]艾華.稅收籌劃研究[M].武漢:武漢大學(xué)出版社,2006.

[2]錢光明.對(duì)增值稅稅收籌劃方法的若干探討[J].商場現(xiàn)代化,2006,(3).

稅收籌劃的最基本方法范文第3篇

一、我國地勘行業(yè)稅收籌劃的基本狀況

一九九九年，我國對(duì)地勘行業(yè)進(jìn)行了一系列改革，經(jīng)過改革后的地勘行業(yè)逐漸實(shí)施屬地化的管理模式[1]。與此同時(shí)，地勘單位也逐漸進(jìn)行市場化改革，從原來的事業(yè)單位慢慢地變?yōu)槠髽I(yè)，市場化改革之后，地勘企業(yè)不得不面臨激烈的市場競爭，因此，地勘單位也需要向國家繳納稅款。在地勘企業(yè)的運(yùn)行過程當(dāng)中，地勘企業(yè)往往是通過為其他施工單位提供工勘施工服務(wù)來賺取利潤，根據(jù)地勘單位的業(yè)務(wù)范圍，地勘企業(yè)需要向國家繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，除了這兩種稅務(wù)種類之外，其他稅種地勘單位很少會(huì)涉及到。下圖體現(xiàn)了稅收籌劃的基本流程。

二、對(duì)企業(yè)的營業(yè)稅進(jìn)行科學(xué)籌劃

（一）和建筑施工單位簽合同時(shí)對(duì)營業(yè)稅進(jìn)行籌劃

根據(jù)我國稅法對(duì)營業(yè)稅的規(guī)定，營業(yè)稅主要指的是企業(yè)在簽訂合同的時(shí)候，需要依據(jù)工程業(yè)務(wù)為國家繳納百分之三的營業(yè)稅額[2]。工程承包單位往往是不需要直接參與工程項(xiàng)目的建筑工作的，工程承包單位主要負(fù)責(zé)對(duì)施工的各個(gè)單位進(jìn)行科學(xué)、有效的組織和協(xié)調(diào)工作。當(dāng)然，根據(jù)我國稅務(wù)法的規(guī)定，工程承包單位也需要繳納相應(yīng)稅額，但是在這種情況下，承包單位則被看成是服務(wù)單位，并根據(jù)服務(wù)業(yè)的行業(yè)特征，繳納百分之五的稅收額度。

（二）進(jìn)行“稅前扣除”的稅收籌劃

根據(jù)我國稅法的規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行繳稅的計(jì)稅營業(yè)額應(yīng)該是企業(yè)所有營業(yè)額，然而，在稅收具體活動(dòng)當(dāng)中，我國稅法又做出了一些特殊規(guī)定，通過這種調(diào)整，從而滿足不同行業(yè)的發(fā)展需要，照顧到不同行業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)。在地勘單位進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，稅收籌劃人員需要對(duì)這些特殊規(guī)定進(jìn)行研究，并結(jié)合地勘企業(yè)實(shí)際情況，利用這些減稅政策為地勘企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行服務(wù)，為地勘企業(yè)節(jié)省更多稅收開支。例如，在《營業(yè)稅暫行條例》當(dāng)中就對(duì)一些“減稅”措施進(jìn)行了描述，其中規(guī)定，承包單位在繳納稅款的時(shí)候，承包單位的計(jì)稅營業(yè)額應(yīng)該將分包給他人的承包額從總的計(jì)稅營業(yè)額當(dāng)中扣除去[3]。

（三）對(duì)稅目稅率進(jìn)行科學(xué)籌劃

對(duì)于地勘企業(yè)來說，地勘企業(yè)在運(yùn)行過程當(dāng)中包括不同的營業(yè)業(yè)務(wù)，這些營業(yè)業(yè)務(wù)主要分為兩種不同情況，第一種在性質(zhì)上被劃分為服務(wù)業(yè)，這些業(yè)務(wù)分別是勘察業(yè)務(wù)、測繪業(yè)務(wù)以及測試業(yè)務(wù)，值得注意的是這些業(yè)務(wù)在納稅過程當(dāng)中，應(yīng)該按照服務(wù)業(yè)納稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行繳納稅款，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，服務(wù)業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)則為百分之五。除此之外，地勘單位另一大類的經(jīng)營業(yè)務(wù)則被劃分為建筑行業(yè)，這些業(yè)務(wù)則包括水井業(yè)務(wù)、護(hù)坡業(yè)務(wù)以及建筑基礎(chǔ)施工業(yè)務(wù)，同樣，依據(jù)稅法的規(guī)定，建筑行業(yè)需要繳納百分之三的稅率[4]。在這種情況下，如果在稅收籌劃的過程當(dāng)中，對(duì)這些業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分對(duì)待，就會(huì)在很大程度上為地勘企業(yè)節(jié)約很多稅收開支。

三、對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃

與營業(yè)稅有很大不同，企業(yè)所得稅是針對(duì)企業(yè)在經(jīng)營過程當(dāng)中所獲得的營業(yè)額進(jìn)行征收稅款的行為，當(dāng)然，企業(yè)通過其他方式賺取的利潤也需要繳納營業(yè)稅，然而，在繳納稅款的時(shí)候，也可以對(duì)一些稅法規(guī)定的可以進(jìn)行扣除的項(xiàng)目進(jìn)行扣除[5]。

（一）通過選擇合適的折舊方來減少企業(yè)所得稅稅額

通常情況下，在對(duì)折舊方式進(jìn)行選擇的時(shí)候，需要考慮到三個(gè)主要方面，首先需要對(duì)折舊的方式進(jìn)行選擇，其次還要對(duì)折舊的年限進(jìn)行相應(yīng)估計(jì)，最后凈殘值也是應(yīng)該考慮到的問題。在折舊方法選擇當(dāng)中，首先需要了解到折舊的一些方法，根據(jù)我國稅法相關(guān)規(guī)定，通常情況下，折舊法主要包括三種基本方法。首先是平均年限法，其次還包括工作量法以及加速折舊方法[6]。其中，加速折舊方法主要指的是在對(duì)企業(yè)征稅時(shí)，可以將稅收分為前期和后期兩種征稅情況，在前期對(duì)企業(yè)進(jìn)行征稅的時(shí)候，可以多一些折舊，在后期的時(shí)候可以選擇進(jìn)行少一些折舊，通過這種方法就可以使企業(yè)在前期的時(shí)候少交一點(diǎn)稅額。當(dāng)選擇好折舊種類之后，還要對(duì)折舊年限進(jìn)行確定，對(duì)于不同的年限，我國稅法都做了相應(yīng)規(guī)定。最后，還應(yīng)該對(duì)凈殘值進(jìn)行估量，通常情況下，殘值比應(yīng)該被控制在百分之五以內(nèi)，但是根據(jù)不同企業(yè)的經(jīng)營情況，可以對(duì)一些特殊部門進(jìn)行特殊規(guī)定。在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，地勘企業(yè)一定要對(duì)這些特殊情況進(jìn)行考慮，為企業(yè)節(jié)省更多開支。

（二）對(duì)存貨計(jì)價(jià)方式進(jìn)行選擇，為企業(yè)減輕賦稅

在企業(yè)運(yùn)營過程當(dāng)中，存貨也是會(huì)經(jīng)常遇到的現(xiàn)象，根據(jù)國家稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)行征收稅款的方法也具有很大區(qū)別。在通常情況下，主要包括加權(quán)平均法以及移動(dòng)平均法和先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法這四種最基本方法。通過加權(quán)平均法和移動(dòng)平均法對(duì)企業(yè)原材料和企業(yè)貨物進(jìn)行計(jì)價(jià)的話，存貨的價(jià)格就會(huì)在一定程度上比較均衡，不會(huì)出現(xiàn)過大的浮動(dòng)，通過這種方法就可以使企業(yè)的成本相對(duì)來說比較穩(wěn)定，從而使企業(yè)的利潤相對(duì)來說比較均衡。由于市場是不斷變化的，因此，在對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的時(shí)候，還需要對(duì)市場因素進(jìn)行考慮，在市場價(jià)格上漲的時(shí)候，通過后進(jìn)先出法可以使企業(yè)的存貨成本在一定程度上得到降低，然而，當(dāng)市場物價(jià)下降時(shí)，這個(gè)時(shí)候就需要采取先進(jìn)先出的方法來降低存貨成本。

（三）對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行區(qū)分為企業(yè)降低賦稅

1.嚴(yán)格區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。根據(jù)我國稅法相關(guān)規(guī)定，如果企業(yè)在經(jīng)營過程當(dāng)中，做廣告支出所花費(fèi)的費(fèi)用低于企業(yè)營業(yè)額的百分之二，那么，在對(duì)企業(yè)征收稅費(fèi)的時(shí)候，廣告費(fèi)支出可以相應(yīng)地從營業(yè)額當(dāng)中扣除去[7]。同樣道理，如果企業(yè)進(jìn)行宣傳的費(fèi)用低于營銷額的千分之五，那么在對(duì)企業(yè)進(jìn)行征收企業(yè)所得稅時(shí)，可以相應(yīng)地將宣傳費(fèi)從企業(yè)營業(yè)額當(dāng)中扣除去。

2.及時(shí)清除企業(yè)的壞賬和損賬。根據(jù)我國稅法規(guī)定，超過三年以上的應(yīng)收款應(yīng)該被看做是壞賬，在地勘企業(yè)常常會(huì)遇到這種情況，如果不及時(shí)對(duì)企業(yè)的壞賬和損賬進(jìn)行清除，企業(yè)就會(huì)相應(yīng)地繳納企業(yè)所得稅，減少企業(yè)的收入。

四、結(jié)束語

稅收籌劃的最基本方法范文第4篇

一、會(huì)計(jì)政策選擇與稅收籌劃的內(nèi)涵

（一）會(huì)計(jì)政策選擇。會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算和編制報(bào)表時(shí)所遵循的原則，以及企業(yè)所采取的會(huì)計(jì)處理程序和方法。

會(huì)計(jì)政策選擇是指根據(jù)企業(yè)的具體環(huán)境，為達(dá)到一定的目標(biāo)，在國家既定會(huì)計(jì)規(guī)范的指導(dǎo)下，對(duì)可供選擇的會(huì)計(jì)原則、程序和方法進(jìn)行分析比較，選擇最能恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)政策并加以執(zhí)行的過程。由此可見，對(duì)于企業(yè)來說，會(huì)計(jì)政策選擇首先是一種決策。它的主要目的在于以一定的方式（形式上或?qū)嵸|(zhì)上）影響會(huì)計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的信息，實(shí)現(xiàn)向外界提供真實(shí)、可靠和相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的前提下，盡可能擴(kuò)大和維護(hù)企業(yè)利益相關(guān)者利益的目標(biāo)；其次，它不是個(gè)別原則、方法的簡單匯集，而是一種基于企業(yè)內(nèi)在統(tǒng)一目標(biāo)的會(huì)計(jì)處理方法的整體優(yōu)化；最后，它是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，包括最初選擇確立政策以及變更已有的政策選擇。

（二）稅收籌劃。稅收籌劃是指納稅人在稅收法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時(shí)，以稅收政策為導(dǎo)向，通過對(duì)投資、理財(cái)、組織、經(jīng)營等事項(xiàng)的事先安排和策劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以達(dá)到稅后利益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。由此可見，具有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益的企業(yè)為了通過繳納較低稅負(fù)（納稅的絕對(duì)額）或遞延納稅時(shí)間（以獲得貨幣時(shí)間價(jià)值）而追求企業(yè)稅后利益的最大化是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的內(nèi)在動(dòng)力。而由于國家對(duì)不同納稅人和不同的行為規(guī)定了具有差別的稅收待遇，為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了外在的操作空間。企業(yè)的稅收籌劃行為基于這兩個(gè)前提條件和符合稅收立法意圖的基礎(chǔ)上，對(duì)投資、理財(cái)、經(jīng)營活動(dòng)做出事先的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排。最后，稅收籌劃的目標(biāo)必須服從納稅人整個(gè)財(cái)務(wù)計(jì)劃、企業(yè)計(jì)劃等整體目標(biāo)。

二、會(huì)計(jì)政策選擇與稅收籌劃關(guān)系分析

（一）社會(huì)契約理論：二者的共同理論基礎(chǔ)。社會(huì)契約理論將企業(yè)視為由股東、債權(quán)人、政府和企業(yè)管理當(dāng)局等各方利益相關(guān)者之間訂立的一系列契約的聯(lián)結(jié)，契約各方均是追求自身效用的最大化。

政府是會(huì)計(jì)政策和稅法的制定者，具有通過會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定以及稅務(wù)契約直接和間接影響企業(yè)的會(huì)計(jì)政策選擇權(quán)的雙重性質(zhì)。因此，無論作為宏觀管理者還是征稅者，政府都是訂立契約的一方當(dāng)事人，都表現(xiàn)出對(duì)會(huì)計(jì)信息的依賴。企業(yè)選擇不同的會(huì)計(jì)政策會(huì)產(chǎn)生不同的會(huì)計(jì)信息，這將導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)不同的利益分配結(jié)果和投資決策行為，進(jìn)而影響社會(huì)資源的配置效率和結(jié)果。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇和稅收籌劃本質(zhì)上都是一項(xiàng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)、政治利益的博弈規(guī)則和契約安排。

（二）稅收籌劃：會(huì)計(jì)政策選擇的經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)之一。市場經(jīng)濟(jì)中，作為人類社會(huì)最基本的組織形式之一的政府，本身就是一個(gè)利益集團(tuán)，它通過擁有的對(duì)企業(yè)的管制權(quán)來制定規(guī)章制度，以謀取自身利益的最大化。例如，政府通過會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度來規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)方面的行為。稅收制度作為政府宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的手段之一，也成為政府對(duì)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管制的一種手段而常常被利用。政府通過強(qiáng)制性的征稅，使企業(yè)的財(cái)富轉(zhuǎn)移到自己手中。雖然依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。但是，對(duì)于作為商品生產(chǎn)經(jīng)營主體的企業(yè)而言，稅收最終會(huì)因?yàn)樵黾悠涑杀径鴮?dǎo)致現(xiàn)金流出，并且增加企業(yè)納稅申報(bào)的信息披露成本。因此，企業(yè)總希望盡可能地減少稅收支出，以保證最大限度地、合理合法地滿足自身獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益。

由于企業(yè)的納稅與會(huì)計(jì)報(bào)告盈利之間存在一定的聯(lián)系，納稅被企業(yè)視為其計(jì)算會(huì)計(jì)盈利時(shí)必須考慮的一個(gè)重要因素，而在這個(gè)過程中，會(huì)計(jì)政策的選擇也就成為企業(yè)調(diào)整利潤以得到所需的會(huì)計(jì)盈利時(shí)的必然手段。因而，為了在合理合法的范圍內(nèi)減少企業(yè)的稅負(fù)成本，稅收籌劃成為企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)政策選擇的經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)之一。

（三）會(huì)計(jì)政策選擇：稅收籌劃的實(shí)現(xiàn)手段之一。會(huì)計(jì)政策對(duì)稅收的影響有兩個(gè)方面：一是表現(xiàn)在對(duì)資產(chǎn)計(jì)價(jià)的選擇上；二是表現(xiàn)在對(duì)損益確定的期間以及會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)損益的調(diào)整上，在這兩方面企業(yè)都會(huì)選擇稅賦最小化的會(huì)計(jì)政策。

稅收籌劃的最基本方法范文第5篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)控制；策略

稅收在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著重要比重，其推進(jìn)著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)增強(qiáng)國力、促進(jìn)就業(yè)、繁榮市場發(fā)揮著重要作用。而企業(yè)納稅籌劃對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展而言具有重要意義。然而，我國在納稅籌劃無論在理論研究或?qū)嵺`應(yīng)用均處于起步階段。因此納稅籌劃是一項(xiàng)新的重要的研究課題。通常認(rèn)為，納稅籌劃思想最早由20世紀(jì)30年代英國上議院議員湯姆林提出，其在“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”判例中對(duì)當(dāng)事人依據(jù)法律達(dá)到少繳稅款作了法律上的認(rèn)可，這一判例逐漸得到了英國、美國、澳大利亞等國法律界的認(rèn)可，并成為納稅籌劃基本理論基礎(chǔ)。

一、納稅籌劃理論概述

（一）企業(yè)納稅籌劃的概念、特征及其意義

1.企業(yè)納稅籌劃的概念

納稅籌劃也叫稅收籌劃，稅務(wù)籌劃，是伴隨著我國改革開放的深入與市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展從國外稅收理論體系中引入的一個(gè)新概念，其在各國稅收法律中尚未有明確的定義。

2.企業(yè)納稅籌劃的特點(diǎn)

（1）合法性。合法性是納稅籌劃最基本的特點(diǎn)，是將納稅籌劃與偷逃稅區(qū)別開來的根本標(biāo)志。

（2）計(jì)劃性。納稅籌劃是企業(yè)管理中的一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，與企業(yè)很多活動(dòng)密不可分。它是一個(gè)事先的有計(jì)劃的程序，可以貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的始終，但不可能是事后的一個(gè)活動(dòng)。

（3）經(jīng)濟(jì)性。企業(yè)在稅收籌劃時(shí)要進(jìn)行成本收益分析。

（4）風(fēng)險(xiǎn)性。收益與風(fēng)險(xiǎn)并存，納稅籌劃活動(dòng)亦是如此，它可以為企業(yè)降低稅負(fù)，節(jié)省成本，帶來相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益，但同時(shí)也伴隨著風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)納稅籌劃的意義

（1）納稅籌劃最原始最直接的作用就是可以為企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)，增加稅后凈利潤，提高企業(yè)的資金利用率，從而直接增強(qiáng)企業(yè)盈利能力。

（2）納稅籌劃有利于增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)。

（3）可以充分發(fā)揮稅收政策的宏觀調(diào)節(jié)作用。通過合理選擇納稅方案，既可以使企業(yè)稅負(fù)有效減少，同時(shí)國家也可通過稅收杠桿實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，使企業(yè)資源得到合理配置。

（4）有利于促進(jìn)稅收法律法規(guī)的不斷完善。

（二）納稅籌劃的主要形式

廣義的納稅籌劃有五種主要形式，避稅籌劃、稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃、節(jié)稅籌劃、規(guī)避“稅收陷阱”和涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃。

1.避稅籌劃。主要是指納稅人在不違法的情況下，通過一些法律漏洞及空白完成籌劃躲避稅收的目的。其雖然存在一定爭議，但并不違反法律，當(dāng)然也并不完全合法。

2.稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃。主要指指納稅人采取調(diào)整商品價(jià)格的方法，而把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給了與其有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的其他人，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的減少目的。

3.規(guī)避“稅收陷阱”。主要指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中，需要注意別陷入到某些稅收政策里的陷阱條款之中。

4.涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃。主要指企業(yè)需要確保經(jīng)營賬目規(guī)范清晰，納稅申報(bào)及時(shí)準(zhǔn)確，并足額繳納稅款，稅收方面不要發(fā)生違法亂紀(jì)現(xiàn)象，也就是確保企業(yè)涉稅方面處于零風(fēng)險(xiǎn)或者極小的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。

二、企業(yè)納稅籌劃的策略

企業(yè)納稅籌劃有很多的策略和方法，總的來說有以下幾種思路：縮小稅基，適用較低稅率，利用稅收優(yōu)惠政策，選擇適當(dāng)?shù)慕M織形式，利用成本費(fèi)用的抵稅作用，延緩納稅期限，合理歸屬所得年度等。

（一）籌資過程中的籌劃。企業(yè)要想開始經(jīng)營，首先必須籌集一定數(shù)量的資金，企業(yè)可以通過兩種不同性質(zhì)的方式來籌集資金：一是通過向投資者吸收直接投資、發(fā)行股票等形成企業(yè)的自有資金；二是通過銀行借款、發(fā)行債券、利用商業(yè)信用等。

（二）投資過程中的籌劃。針對(duì)投資者來說，稅款作為抵減投資收益的一項(xiàng)手段，稅收對(duì)于投資收益率具有決定性的影響，特別是所得稅方面更為關(guān)鍵。

（三）資金運(yùn)營過程中的籌劃。通常企業(yè)會(huì)采取各種方法進(jìn)行籌資，再將這些資金進(jìn)行科學(xué)投入，從而滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的周轉(zhuǎn)需求，該階段是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的集中體現(xiàn)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也要通過該階段加以實(shí)現(xiàn)，并且納稅籌劃貫徹始終。

三、企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制策略

針對(duì)上述的納稅籌劃的幾種風(fēng)險(xiǎn)，可以總結(jié)出一些風(fēng)險(xiǎn)控制策略，具體包括：

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。通常情況下納稅人在經(jīng)濟(jì)行為未發(fā)生時(shí)已經(jīng)做好了納稅籌劃，因企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)處于復(fù)雜多變的環(huán)境之中，并且經(jīng)常存在一些不可控因素，因此納稅籌劃時(shí)刻都存在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）密切關(guān)注政策及稅收法律的變動(dòng)，保持納稅籌劃方案適度的靈活性。成功的納稅籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)、國家政策的變動(dòng)、稅法的變動(dòng)趨勢(shì)等，綜合衡量納稅籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系。

（三）做好籌劃方案，有效降低風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃過程中，必須全盤加以考慮，權(quán)衡利弊，不要因?yàn)榛I劃而進(jìn)行籌劃，而應(yīng)充分體現(xiàn)企業(yè)的總體投資情況，體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營策略，并符合利益最大化的需求，不要有稅種的限制，當(dāng)然也不能只為了減少稅負(fù)而籌劃。

（四）加強(qiáng)培養(yǎng)，提升納稅籌劃人員的能力水平。通常情況下，作為企業(yè)納稅籌劃人員，其自身的能力水平越強(qiáng)，則納稅籌劃的可操作性也越強(qiáng)。所以，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃人員的培養(yǎng)，充分發(fā)揮其自身價(jià)值，減少企業(yè)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。這就要求納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的知識(shí)水平，即要掌握與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、籌資等相關(guān)的各方面法律法規(guī)、處理慣例等，并能夠熟練加以利用，切實(shí)把握好稅法的發(fā)展變化趨勢(shì)等。

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