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車船稅收取標(biāo)準(zhǔn)范文第1篇

關(guān)鍵詞：家用車輛購置、稅收

在經(jīng)濟(jì)生活中，汽車銷售方通常會(huì)直接將車輛的總價(jià)告知消費(fèi)者，消費(fèi)者對自己實(shí)際繳納款項(xiàng)中包括的具體支出項(xiàng)目及買車中繳納的相關(guān)稅收認(rèn)識(shí)很模糊。本文將從消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的稅收和支付的稅收兩個(gè)方面，清楚的闡釋購車活動(dòng)中涉及的各種稅收，以使消費(fèi)者對其納稅有更加清楚的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也為其進(jìn)行合理節(jié)稅提供基礎(chǔ)。

一、車輛價(jià)格中負(fù)擔(dān)的稅收項(xiàng)目

1、增值稅：

車輛銷售是一種動(dòng)產(chǎn)銷售行為，需要繳納增值稅，增值稅稅率為17%，征收對象為銷售方，因此表面上看，車輛的購買者不需要承擔(dān)增值稅稅款。但實(shí)際上，為了彌補(bǔ)成本，銷售方往往會(huì)通過提高價(jià)格的方式將其支付的增值稅稅款體現(xiàn)在車價(jià)中，從而轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者承擔(dān)。因此，作為購車方的消費(fèi)者也是增值稅的負(fù)擔(dān)者。在實(shí)際中，若一個(gè)汽車生產(chǎn)廠先將車輛銷售至某汽車銷售店，再由汽車銷售店向購買者銷售，則每次銷售都需要繳納增值稅，其稅款也會(huì)增加。

2、消費(fèi)稅：

小汽車是消費(fèi)稅稅目中征稅商品的一種。其中，汽車是指由動(dòng)力驅(qū)動(dòng)，具有四個(gè)或四個(gè)以上車輪的非軌道承載的車輛。日常的家用車輛是納入在消費(fèi)稅的征收范圍之內(nèi)的。消費(fèi)稅通常在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，因此直觀上講都是由汽車生產(chǎn)廠家或汽車銷售店支付的，但與增值稅一樣，其稅款最終也會(huì)體現(xiàn)在車價(jià)中，由購車方承擔(dān)。

2、中輕型商務(wù)客車 5%

需要注意的是：車身長度大于7米（含），并且座位在10~23座（含）以下的商用客車，不屬于中輕型商務(wù)客車征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。

3、關(guān)稅：

對于進(jìn)口的車輛，需對其征收關(guān)稅，關(guān)稅由海關(guān)在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。各排量的主要用于載人的機(jī)動(dòng)車輛（除包括駕駛座10座及以上的客運(yùn)機(jī)動(dòng)車輛）包括旅行小客車及賽車，稅率都為25%。進(jìn)口車輛在我國的車價(jià)往往比其在生產(chǎn)國的車價(jià)高很多，其中一個(gè)重要原因就是在進(jìn)口環(huán)節(jié)需要繳納高昂的關(guān)稅。

二、購車方需另行支付的稅收項(xiàng)目

1、車輛購置稅：

車輛購置稅是購車中最被普遍了解的稅種。它于2001年1月1 日在我國開征，是在原交通部門收取的車輛購置附加費(fèi)的基礎(chǔ)上，通過“費(fèi)改稅”方式改革而來的。車輛購置稅在消費(fèi)者買車時(shí)一次性課征，由購車方支付，它以價(jià)格為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，稅率為10%。車輛購置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)*稅率

對其計(jì)稅依據(jù)的確定，分為兩種情況：

購買自用應(yīng)稅車輛 進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛

計(jì)稅依據(jù) 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含增值稅）

價(jià)外費(fèi)用是指：銷售方向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、基金、違約金、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保管費(fèi)、代墊款項(xiàng)、代收款項(xiàng)和其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 組成計(jì)稅價(jià)格

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

通常，車輛銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款，因此，計(jì)算車輛購置稅時(shí)，應(yīng)換算為不含增值稅的計(jì)稅價(jià)格。

2、車船稅法：

車船稅是以車船為征稅對象，向擁有車船的單位和個(gè)人征收的一種稅。車船稅采用定額稅率，載客汽車每輛每年稅額為60~660元。

載客汽車的車船稅稅目稅額表

車輛類別 劃分標(biāo)準(zhǔn) 每年稅額幅度（元）

大型客車 核定載客人數(shù)大于或者等于20人 480~660

中型客車 核定載客人數(shù)大于9人且小于20人 420~660

小型客車 核定載客人數(shù)小于或者等于9人 360~660

微型客車 發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸總排氣量小于或者等于1升 60~480

購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)

3、印花稅：

印花稅是以書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證行為為征稅對象征收的一種稅，購銷合同就是其征收稅目中的一項(xiàng)。在買車中需要簽訂購銷合同，因此也就需要繳納印花稅。“購銷合同”適用稅率為萬分之三，計(jì)稅依據(jù)為合同記載的購銷金額。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額*適用稅率。

三、相關(guān)稅收計(jì)算實(shí)例

以一輛排量為1.6升、出廠成本價(jià)14萬元的小型客車為例。假設(shè)該車輛產(chǎn)自德國，中國某汽車銷售店進(jìn)口該車輛，設(shè)貨物運(yùn)達(dá)入境海關(guān)地的運(yùn)費(fèi)為1萬元。

則在進(jìn)口環(huán)節(jié)：

需繳納的關(guān)稅稅額=1*（14+1）*25%=3.75萬元

（關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量*單位完稅價(jià)格*稅率，完稅價(jià)格=貨物的貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)）

需繳納的消費(fèi)稅=（14+1+3.75）÷（1-5%）*5%=0.987萬元

（應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅比例稅率，組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率））

需繳納的增值稅稅額=（14+1+3.75+0.987）*17%=3.355萬元

（應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率，組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）

當(dāng)車輛在國內(nèi)進(jìn)行銷售時(shí)，又需繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額為23.092（14+1+3.75+0.987+3.355）*17%=3.926萬元，此時(shí)可以抵扣的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅為3.355萬元，因此增值稅的應(yīng)納稅額為3.926-3.355=0.571萬元。

若國內(nèi)的汽車銷售方將這些成本全部計(jì)算并體現(xiàn)為車價(jià)，則此時(shí)車輛的價(jià)格將會(huì)是23.663萬元。

對于此時(shí)購買車輛的消費(fèi)者而言，車輛標(biāo)價(jià)為23.663萬元，除此之外，他還須額外支付車輛購置稅、車船稅、印花稅以及上牌費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等額外費(fèi)用。在此只介紹車輛購置稅和印花稅：

需繳納車輛購置稅額=23.663÷（1+17%）*10%=2.022萬元，需繳納印花稅額=23.663*萬分之三=70.989元，而車船稅根據(jù)各地的標(biāo)準(zhǔn)，在每年360~660的額度中繳納。

至此，當(dāng)車輛實(shí)際到達(dá)購買者手中時(shí)，一輛成本為14萬元的國外產(chǎn)車輛，在通過各項(xiàng)環(huán)節(jié)征稅后，其全部所交稅款已達(dá)11.7萬元左右，達(dá)其成本的83.57%。

參考文獻(xiàn)：

車船稅收取標(biāo)準(zhǔn)范文第2篇

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；稅收征管；探討

在我國，行政事業(yè)單位是一個(gè)龐大的體系，是以政府為核心的公共管理部門，提供公共產(chǎn)品，擔(dān)負(fù)事業(yè)任務(wù)，行使管理、執(zhí)法和服務(wù)等職能，對社會(huì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)揮著特殊的作用。但是在涉及納稅事項(xiàng)上，行政事業(yè)單位普遍認(rèn)識(shí)模糊，很多單位認(rèn)為其經(jīng)費(fèi)來源主要是財(cái)政撥款，不需要繳稅，繳稅是企業(yè)的事，與行政事業(yè)單位無關(guān)等等。那么，行政事業(yè)單位應(yīng)納哪些稅？根據(jù)國家有關(guān)稅收法律規(guī)定，行政事業(yè)單位應(yīng)稅收入涉及的稅費(fèi)主要包括：增值稅、營業(yè)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、車船稅、印花稅等。

行政事業(yè)單位在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中，按照預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門或上級(jí)機(jī)關(guān)收到的各項(xiàng)撥款，是其收入的主要來源，是開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的保障，這些收入不需要納稅。但是，行政事業(yè)單位有些業(yè)務(wù)為應(yīng)稅收入，需要申報(bào)納稅。如：門面房出租收入、培訓(xùn)收入、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)收入、學(xué)校收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等收入；非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)從對外承包的醫(yī)療美容項(xiàng)目取得的出包收入；電視臺(tái)的廣告收入、點(diǎn)歌收入；將使用過的固定資產(chǎn)出售變賣或抵償債務(wù)等等。

一、行政事業(yè)單位稅收征管中出現(xiàn)的問題及成因

（一）出現(xiàn)的問題

1.行政事業(yè)單位應(yīng)稅收費(fèi)項(xiàng)目營業(yè)稅流失嚴(yán)重。

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)營業(yè)稅政策的規(guī)定，凡未納入中央及省級(jí)財(cái)政部門預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及行政事業(yè)單位經(jīng)營性收入均應(yīng)按稅法規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅。但目前行政事業(yè)單位各項(xiàng)收費(fèi)征、免營業(yè)稅的界限不清，涉及征稅的收費(fèi)項(xiàng)目應(yīng)繳營業(yè)稅的行政事業(yè)單位很少主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，大部分未納入正常的稅務(wù)管理，且應(yīng)稅收費(fèi)項(xiàng)目沒有稅務(wù)發(fā)票，大多使用行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，有的甚至用自制收據(jù)，逃避國家稅收。

以醫(yī)療機(jī)構(gòu)為例，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第八條規(guī)定醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征營業(yè)稅。但醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的其他勞務(wù)如收取實(shí)習(xí)費(fèi)、帶教費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、出租設(shè)備、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等依法應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。

2.行政事業(yè)單位土地使用稅、房產(chǎn)稅征稅面積標(biāo)準(zhǔn)不清。

部分行政事業(yè)單位都有臨街的出租房產(chǎn)，雖按租金收入申報(bào)繳納了營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等，卻由于單位土地使用證上反映的是單位所占用全部土地面積，而出租房所占土地面積不能準(zhǔn)確反映，日常管理沒有形成征納雙方書面認(rèn)可的土地面積，只憑管理人員簡單目測就確定了出租房產(chǎn)或土地的應(yīng)稅面積，造成稽查人員無法準(zhǔn)確確定土地使用稅的應(yīng)稅面積。

3.行政事業(yè)單位的個(gè)人所得稅代扣代繳質(zhì)量不高。

行政事業(yè)單位的有個(gè)別單位對履行代扣代繳工作不重視。表現(xiàn)在有的單位嫌麻煩，對大的收入項(xiàng)目扣稅，小的收入項(xiàng)目不扣稅；有些雖然履行了代扣代繳義務(wù)，但應(yīng)財(cái)務(wù)人員不重視或者人員變動(dòng)不能妥善保管代扣代繳稅款的相關(guān)資料，給日常的稅收管理和專項(xiàng)檢查帶來了很大的麻煩。

4.行政事業(yè)單位的應(yīng)稅收入申報(bào)不實(shí)。

行政事業(yè)單位的收入有財(cái)政撥款，也有部分經(jīng)營收入，學(xué)校收取學(xué)生的擇校費(fèi)和學(xué)校食堂對外的承包費(fèi)、醫(yī)院出租部分科室收取的租賃費(fèi)，行政單位的房屋對外出租、以地?fù)Q房等。

5.行政事業(yè)單位對取得的發(fā)票入帳把關(guān)不嚴(yán)。

有的單位在內(nèi)部裝修、基建工程、房屋租賃過程中未按規(guī)定向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票；有的取得的建筑安裝業(yè)發(fā)票為外地代開的發(fā)票，這客觀上助長了對方單位的偷稅行為。

6.行政事業(yè)單位應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅、車船使用稅申報(bào)率低。

新的企業(yè)所得稅法明確規(guī)定：行政事業(yè)單位是企業(yè)所得稅的納稅人，但目前事業(yè)單位能就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得應(yīng)納企業(yè)所得稅主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的不多，必須盡快規(guī)范起來。

車船使用稅暫行條例規(guī)定：行政事業(yè)單位是車船稅的納稅人。行政事業(yè)單位擁有的數(shù)量龐大的辦公車輛，但很少有幾家行政事業(yè)單位主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅。由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳也沒有規(guī)范履行起來。

（二）問題的成因

導(dǎo)致行政事業(yè)單位稅收征管中存在的問題的原因很多，但主要有以下幾個(gè)方面：

1.稅收政策模糊，納稅意識(shí)不夠強(qiáng)。

部分行政事業(yè)單位人員，不注意學(xué)習(xí)政策法規(guī)，稅收政策模糊。哪些單位哪些收入要交稅分不清楚。少數(shù)單位的個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)，提起納稅就產(chǎn)生厭煩心理，就以財(cái)政撥款行政單位不繳稅，事業(yè)單位可以輕稅，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境可以少繳稅等理由要求減免稅。

2.稅務(wù)管理沒有跟上。

主要表現(xiàn)為，應(yīng)該辦理稅務(wù)登記的未辦稅務(wù)登記，如有的行政機(jī)關(guān)有門面出租業(yè)務(wù)，卻沒有辦理稅務(wù)登記，學(xué)?；疚崔k理稅務(wù)登記證，沒有申報(bào)繳納稅款。已辦理稅務(wù)登記的行政事業(yè)單位，尚有個(gè)別單位以種種理由隱匿應(yīng)稅收入，少繳或漏繳稅款。

3.征管手段相對滯后。

一些行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理不像企業(yè)那樣健全、規(guī)范，造成部分收入隱蔽性強(qiáng)，稅源監(jiān)控難度大，納稅人又不主動(dòng)如實(shí)申報(bào)，加上稅務(wù)部門“硬件”條件有限，缺乏必要的信息技術(shù)支持，不能準(zhǔn)確核實(shí)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，征管手段乏力。

4.稅務(wù)檢（稽）查打擊力度不夠。

稅務(wù)較少對行政事業(yè)單位進(jìn)行檢查，即使偶有檢查也是重補(bǔ)稅，輕罰款，未起到懲處作用，導(dǎo)致各單位存有僥幸心理。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位稅收征管幾點(diǎn)建議

針對目前行政事業(yè)單位的稅收征管中存在的問題，為維護(hù)國家稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性，規(guī)范行政事業(yè)單位的稅收征管工作，增加稅收收入，應(yīng)切實(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)對行政事業(yè)單位的稅收征管。

（一）加大稅收政策宣傳力度。從內(nèi)容上講，要使他們懂得為什么要自覺納稅，要納什么稅，怎么計(jì)稅，怎么繳稅。從效果上講，要形成領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭自覺繳稅，群眾依法納稅的氛圍。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。一方面稅收征管人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算方法，熟悉主要財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理方法。另一方面，要求行政事業(yè)單位規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)處理，有些行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)處理不規(guī)范甚至因此發(fā)生了偷漏稅款事實(shí)，情節(jié)嚴(yán)重的還承擔(dān)了法律責(zé)任?，F(xiàn)結(jié)合實(shí)務(wù)，談?wù)勑姓聵I(yè)單位的幾個(gè)相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。

[例1]某行政單位將其撤銷的下屬事業(yè)單位的一幢樓房轉(zhuǎn)讓，該樓房建于1998年，當(dāng)時(shí)造價(jià)100萬元，無償取得土地使用權(quán)。如果按現(xiàn)行市場價(jià)格計(jì)算，建造同樣的房子需要600萬元，該房子為7成新，已按500萬元出售。其應(yīng)交納土地增值稅計(jì)算過程為：（1）評(píng)估價(jià)格=600×70%=420（萬元）；（2）允許扣除的稅金27.5萬元；（3）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=420+27.5=447.5（萬元）；（4）增值額=500-447.5=52.5（萬元）；（5）增值率=52.5÷447.5×100%=11.73%；（6）應(yīng)納稅額=52.5x30%-447.5×0=15.75（萬元）。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：經(jīng)費(fèi)支出——其他商品和服務(wù)支出 157500

貸：現(xiàn)金 157500

[例2]2007年1月12日，某事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)將閑置房產(chǎn)出租給B公司，合同書約定年租金為120000元，租賃期為3年，租金合計(jì)360000元。該房產(chǎn)的土地使用證書登記面積100平方米，該地段適用的城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額為4元/平方米，“非轉(zhuǎn)經(jīng)”占用費(fèi)按租金收入的8%計(jì)算，教育費(fèi)附加按應(yīng)交營業(yè)稅的3%計(jì)算。

某事業(yè)單位2006年應(yīng)交納稅費(fèi)計(jì)算過程如下：應(yīng)交房產(chǎn)稅=120000×12%=14400（元），城鎮(zhèn)土地使用稅=100×4=400（元），營業(yè)稅=120000×5%=6000（元），城市維護(hù)建設(shè)稅=6000×7%=420（元），教育費(fèi)附加=6000×3%=180（元），印花稅=360000×1‰=360（元），“非轉(zhuǎn)經(jīng)”占用費(fèi)=120000×8%=96000（元）。其會(huì)計(jì)處理為：

（1）繳款時(shí)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅 14400

——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 400

——應(yīng)交營業(yè)稅 6000

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 420

——應(yīng)繳教育費(fèi)附加 180

——應(yīng)繳“非轉(zhuǎn)經(jīng)”占用費(fèi) 9600

貸：銀行存款 31000

（2）收到租金時(shí)應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款 120000

貸：其他收入——固定資產(chǎn)出租收入 120000

（三）加強(qiáng)房屋出租的稅收管理。行政事業(yè)單位的自用房轉(zhuǎn)為出租經(jīng)營用房日趨普遍，對這一塊稅收管理要引起重視，首先要實(shí)事求是摸清房屋改為經(jīng)營性用房的底子。其次，深入實(shí)際弄清公房轉(zhuǎn)為經(jīng)營性用房的情況，比如是房屋用于出租，還是用于本單位經(jīng)商。

（四）加大個(gè)人所得稅征管力度。一是完善個(gè)人所得稅代扣代繳制度，主要是督促扣繳單位按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，履行義務(wù)，正確計(jì)算稅款，足額扣繳稅款，做到不漏扣不少繳。二是加強(qiáng)對高收入者稅收的監(jiān)控征管，對年收入12萬元以上的高收入者建檔監(jiān)控，并實(shí)行雙向納稅申報(bào)。三是對管轄區(qū)內(nèi)的全部行政事業(yè)單位進(jìn)行全面清查，對未繳個(gè)人所得稅的單位和個(gè)人的收入進(jìn)行確認(rèn)，看是否超過起征點(diǎn)，最大限度減少漏征漏管戶。

（五）加大稅收檢查力度。一是克服畏難情緒。行政事業(yè)單位有的是行政領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)，有的是行政職能部門，有的是經(jīng)常工作聯(lián)系單位，礙于情面，檢查起來，往往難以深入，問題難以處理，一定要克服畏難情緒，打破情面關(guān)系，大膽檢查，秉公執(zhí)法。二是突破“死角”，重點(diǎn)檢查那些很少檢查的單位，那些怕檢查的單位。

（六）加強(qiáng)發(fā)票管理規(guī)范使用。以票控稅是多年來稅務(wù)部門稅收征管的有效配套手段，行政事業(yè)單位經(jīng)營性收費(fèi)及服務(wù)性收入都應(yīng)使用稅務(wù)部門監(jiān)制的稅務(wù)發(fā)票（按規(guī)定可使用財(cái)政收據(jù)的除外）納入正常管理，并實(shí)行嚴(yán)格的登記制。

它山之石，可以攻玉，婁底、揚(yáng)州、江蘇等省市縣各級(jí)政府為了加強(qiáng)對行政事業(yè)單位稅收征收，先后出臺(tái)關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位稅收征管的通知，為加強(qiáng)行政事業(yè)單位稅收征管作出了有益嘗試。以下是婁底市人民政府辦公室《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位稅收征管的通知》，供大家參考。

底市人民政府辦公室

關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位稅收征管的通知

婁政辦發(fā)〔2010〕11號(hào)

各縣市區(qū)人民政府，婁底經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)管委會(huì)，市政府各局委、各直屬機(jī)構(gòu)，有關(guān)單位：

為加強(qiáng)對行政事業(yè)單位的稅收征收管理，確保稅收收入的穩(wěn)定增長，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，經(jīng)市人民政府同意，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、進(jìn)一步提高對加強(qiáng)行政事業(yè)單位稅收征管的認(rèn)識(shí)（略）

二、進(jìn)一步明確行政事業(yè)單位的應(yīng)納稅項(xiàng)目和應(yīng)繳納的稅收

（一）除國家規(guī)定不征收營業(yè)稅以外的行政事業(yè)性收費(fèi)，要依法繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附。

（二）銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入及其他應(yīng)稅收入，應(yīng)依法繳納“相關(guān)稅費(fèi)”。

（三）財(cái)政全額撥款的行政事業(yè)單位所有經(jīng)營性房產(chǎn)及房屋出租，應(yīng)依法繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅及“相關(guān)稅費(fèi)”；自收自支的事業(yè)單位自用的房產(chǎn)、土地，應(yīng)依法繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

（四）與外單位或個(gè)人簽訂的各類應(yīng)稅合同，應(yīng)依法繳納印花稅。

（五）除國家規(guī)定免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目和財(cái)政撥款外，其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

三、進(jìn)一步明確行政事業(yè)單位代扣代繳稅款義務(wù)（略）

四、進(jìn)一步明確行政事業(yè)單位稅收申報(bào)繳納方式（略）

五、進(jìn)一步明確行政事業(yè)單位發(fā)票管理要求（略）

六、進(jìn)一步明確行政事業(yè)單位稅收日常管理要求（略）

七、進(jìn)一步強(qiáng)化行政事業(yè)單位稅收稽查（略）

八、進(jìn)一步強(qiáng)化行政事業(yè)單位稅收管理的責(zé)任（略）

二〇一〇年六月十九日

參考文獻(xiàn)：

[1]邵金榮.非營利組織與免稅[M].北京：社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2003，

[2]利昂·E·愛里什，靳東升，卡拉·w·西蒙.中國非營利組織適用稅法研究[R].世界銀行委托研究報(bào)告，2004.

車船稅收取標(biāo)準(zhǔn)范文第3篇

摘要： 本文主要分析了歐洲環(huán)境稅財(cái)政政策制的創(chuàng)新,結(jié)合我國的特點(diǎn),總結(jié)了它對中國的影響和啟示,并對完善中國的環(huán)境稅制提出了些建議。 關(guān)鍵詞： 財(cái)政中性 歐洲環(huán)境稅制 制度建議 隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,人與自然的和諧性,與生態(tài)環(huán)境的相融性顯得猶為重要。 人們愈來愈清醒地認(rèn)識(shí)到,嚴(yán)重的環(huán)境污染,不僅危害到自身的健康,而且最重要的是,它必將成為制約經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的最大瓶頸?！跋任廴?后治理”的道路已與“大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì),走出有中國特色的節(jié)約型發(fā)展道路”背道而馳。如何利用公共政策,調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)效益與環(huán)境效益的統(tǒng)一,以此達(dá)到雙贏,成了我國當(dāng)前解決環(huán)境問題的一大重要課題。 一、歐洲環(huán)境稅制的創(chuàng)新 1.稅負(fù)轉(zhuǎn)移,財(cái)政中性 這是歐盟環(huán)境稅設(shè)計(jì)的重要特點(diǎn),也是其能推行的主要前提,就稅收的定義而言,它并不是財(cái)政中性的,出于對可能失去競爭力的考慮,工業(yè)部門強(qiáng)烈反對生態(tài)環(huán)境稅,同樣消費(fèi)者也懷疑生態(tài)稅會(huì)提高產(chǎn)品的價(jià)格,因此,為保證生態(tài)稅的政治上的可接受性,必須明確提出要降低其他稅種的稅率。所以綠色財(cái)政改革通常是在稅負(fù)不變的情況下進(jìn)行的,新設(shè)的生態(tài)稅將補(bǔ)償現(xiàn)行稅收收入的減少。 2.多重稅收與差別稅收 和別的國家不一樣,歐盟國家將能源的消費(fèi)及使用,尤其是化石能及其產(chǎn)品的消費(fèi)和使用視為環(huán)境保護(hù)的關(guān)鍵。為此,歐盟許多國家制定了對能源及其產(chǎn)品實(shí)行多重征稅和差別征稅的辦法。特別是歐盟的一些北方國家,如丹麥、芬蘭、瑞典等國一般都對能源及能源產(chǎn)品征收消費(fèi)稅、碳稅、硫稅等,對含鉛汽油和無鉛汽油實(shí)行差別收費(fèi)。另外,歐盟各國為保護(hù)本國工業(yè)的國際競爭力對工業(yè)用能和家庭用能實(shí)行差別收費(fèi)制度。例如,瑞典對工業(yè)用電不收稅,而對家庭用電要征收能稅和碳稅。德國將差別收費(fèi)政策應(yīng)用到了污水排放領(lǐng)域。德國規(guī)定,污水排放不達(dá)標(biāo),則污水排放費(fèi)按排放費(fèi)費(fèi)率100%征收,如果達(dá)標(biāo)了,則污水排放費(fèi)按排放費(fèi)費(fèi)率的25%征收。德國對達(dá)標(biāo)排放與非達(dá)標(biāo)排放采取差別征稅的辦法,促進(jìn)了污水排放者不斷改進(jìn)生產(chǎn)工藝,在排放前強(qiáng)化污水處理,使污水的污濁程度不斷降低。 3.返還與減免制度 除了稅負(fù)轉(zhuǎn)移以外,返還與減免制度也是主要措施之一,歐盟國家環(huán)境稅種類很多,稅率較高,法制比較健全,理應(yīng)是全世界環(huán)境稅收收入最多的地區(qū)之一。但是為了保護(hù)歐盟工業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)活動(dòng)在國際市場上的競爭力,歐盟國家在實(shí)施世界上最苛嚴(yán)的環(huán)境政策的同時(shí),也實(shí)施了世界上最寬松的環(huán)境稅費(fèi)返還與減免措施。 4.增加了財(cái)政收入和環(huán)保資金 西方國家由征收環(huán)境稅籌集到的財(cái)政收入增加明顯。環(huán)境稅在整個(gè)國家稅收中所在的比例雖然還很小,大部份國家都在5%- 10%之間,但增長迅速。隨著生態(tài)稅制改革的深入,環(huán)境稅在整個(gè)稅收結(jié)構(gòu)中的比例仍會(huì)繼續(xù)上升。 二、我國環(huán)境稅現(xiàn)狀 我國尚未設(shè)立以保護(hù)環(huán)境為課征目的的法律,財(cái)政政策中主要是有環(huán)保部門征收排污費(fèi),而有利于環(huán)保的稅收措施分散在不同的稅種和稅收措施中。我國當(dāng)前稅制中與環(huán)境有關(guān)的主要有:(1)增值稅:暖冷氣、熱水煤氣、石油液化氣、天然氣沼氣、居民用煤炭、適用13%的低稅率。利用回收舊資廢品的企業(yè)可以按10%抵免增值稅;(2)消費(fèi)稅:汽油稅率為 0.2元/升、柴油稅率為 0.1 /升、汽車輪胎摩托車適用10%稅率,對子午輪胎免稅,轎車根據(jù)汽缸容量課征3%、5% 、8%的稅率;(3)資源稅:開采的天然原油稅額為 830 元 /噸 ,專門開采的天氣和與原油同時(shí)開采的天然氣稅額為 2 1 5 元 /千立方米原煤稅額為 0 .3 5 元 /噸;(4)車船使用稅就使用的車船按機(jī)動(dòng)和非機(jī)動(dòng)各自所屬類別征稅機(jī)動(dòng)車船每年須交年檢費(fèi);(5)稅收減免:三廢利用企業(yè)的稅收減免,如對部分資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅,對企業(yè)利用三廢為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的可在五年內(nèi)減征或免征企業(yè)所得稅,制品化肥、農(nóng)藥農(nóng)膜免稅;(6)對環(huán)保技術(shù)和環(huán)保投資的稅收優(yōu)惠,如對外商提供節(jié)約能源和防治污染方面的專有技術(shù)而收取的特許權(quán);(7)使用費(fèi)免征所得稅促進(jìn)自然資源有效利用的稅收措施,如經(jīng)批準(zhǔn)整治的土地和改造的廢棄土地從使用的月份起免征土地使用稅5 -10 年;(8)對開墾地所實(shí)現(xiàn)的農(nóng)業(yè)收入免征農(nóng)業(yè)稅3 年;支持環(huán)保事業(yè)的稅收措施如環(huán)衛(wèi)部門的公共設(shè)施如垃圾站污水處理站廁所等免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。環(huán)衛(wèi)部門使用的各種灑水車?yán)嚨让庹鬈嚧悺?三、我國與歐盟國家對比 從我國與歐盟國家的環(huán)境稅設(shè)計(jì)中,我們可以看出以下差異。 1.歐盟國家環(huán)境稅涉及面廣、稅負(fù)重,這些國家不僅對一般的燃油運(yùn)輸工具的使用課稅,而且還對二氧化碳、氮氧化合物、硫化合物、磷化合物噪音,塑料制品、一次性制品、廢水垃圾等普遍課稅,幾乎涉及到與環(huán)境污

[1] [2] 

染有關(guān)的方方面面較重的稅負(fù)。 .歐盟國家差別稅率設(shè)計(jì)詳細(xì)充分運(yùn)用了差別稅率的導(dǎo)向功能,而我國差別稅率級(jí)次過粗,例如,消費(fèi)稅不對無鉛/含鉛汽油無硫/含硫柴油實(shí)行差別對待不對污染更嚴(yán)重的大型客貨車課稅。 .歐盟國家普遍實(shí)行了?？顚Ｓ弥贫?收繳上來的環(huán)境稅往往專門用于改善環(huán)境的投資,而我國開設(shè)與環(huán)境有關(guān)的稅種似乎更多是出于收入的考慮,沒有?？顚Ｓ玫闹贫纫?guī)定。從以上比較分析中可以看出我國在環(huán)境稅的完善上仍任重而道遠(yuǎn)。 .和歐盟國家相比我國現(xiàn)行稅費(fèi)制度中的環(huán)保措施還很不成熟,還存在很多問題。表現(xiàn)在兩方面:一方面,我國現(xiàn)行稅收制度中的環(huán)保措施存在一定的問題,雖然我國稅收政策在防止和改善我國環(huán)境污染加強(qiáng)環(huán)保方面確實(shí)起到了一定的作用。但是我們也應(yīng)看到以環(huán)保為目的的稅收措施中稅收政策所發(fā)揮的作用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。一是我國現(xiàn)行稅制中缺少以保護(hù)環(huán)境為目的的專門稅種稅收,對環(huán)境保護(hù)的作用主要靠分散在某些稅種中的稅收優(yōu)惠措施來得以實(shí)現(xiàn),這樣既限制了稅收對環(huán)境污染的調(diào)控力度,也很難形成專門用于環(huán)保的稅收收入;二是現(xiàn)行稅制中有利于環(huán)保的稅收優(yōu)惠措施的形式過于單一,僅限于減稅和免稅,缺乏針對性和靈活性影響了稅收優(yōu)惠的實(shí)施效果。另一方面,我國的環(huán)境收費(fèi)制度存在一定的問題主要有以下幾個(gè)方面:一是排污費(fèi)。我國有關(guān)部門根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及政策規(guī)定,依法對我國境內(nèi)造成污染的生產(chǎn)單位和個(gè)人收取費(fèi)用主要采取超標(biāo)收費(fèi)和排污即收費(fèi)兩種辦法,然而從征收的實(shí)際情況來看征收標(biāo)準(zhǔn)偏低且不平衡,從經(jīng)濟(jì)學(xué)理論上說收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)不低于環(huán)境成本曲線與環(huán)境收益曲線交點(diǎn)處的污染防治費(fèi)用(環(huán)境成本)。二是資源補(bǔ)償費(fèi)主要表現(xiàn)在收取資源補(bǔ)償費(fèi)的范圍太狹小,許多自然資源基本處于無償使用狀態(tài)所收的資源補(bǔ)償費(fèi)太低與資源本身的價(jià)值相差懸殊,而導(dǎo)致的結(jié)果是環(huán)境不斷的惡化。 四、對我國環(huán)境稅制建議 最后通過以上的分析與對比,總結(jié)以下制度建議。 . 應(yīng)加快環(huán)境稅制的改革,建立完善的法律體系,保持財(cái)政收入中性。即在征收環(huán)境稅的同時(shí)削減其它稅收,基本保持居民和企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不變。以循序漸進(jìn)為原則,逐步把現(xiàn)行的稅費(fèi)制度過度到以環(huán)境稅為主的環(huán)境稅制。 . 運(yùn)用稅收優(yōu)惠、差別稅率等政策,積極有效引導(dǎo)社會(huì)資金投向環(huán)保。我國目前沒有專項(xiàng)的環(huán)保稅種,但在一些稅種的規(guī)定中直接或間接地含有環(huán)保因素。但與歐盟成員國相比,我國稅收政策在環(huán)保方面的內(nèi)容還比較少,規(guī)定過粗,現(xiàn)有政策遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足以對環(huán)保投資產(chǎn)生有效的影響。今后在增值稅、消費(fèi)稅、所得稅和資源稅上,應(yīng)充分考慮生態(tài)環(huán)保因素,使稅收法規(guī)與環(huán)保更為密切配合,并充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠手段,合理有效地引導(dǎo)資金流向。 .在采用稅收手段時(shí),應(yīng)注意與排污收費(fèi)、使用者收費(fèi)、補(bǔ)貼、綜合利用獎(jiǎng)勵(lì)等經(jīng)濟(jì)手段取得協(xié)調(diào),揚(yáng)長避短,發(fā)揮綜合效能。同時(shí)隨著市場體系的不斷健全,還要注意與價(jià)格千預(yù)、責(zé)任保險(xiǎn)、排污交易等市場方法相互配合,使它們相得益彰,形成合力。 .加大環(huán)境的資金投入,綜合運(yùn)用各種資金渠道,治理污染和保護(hù)為污染的環(huán)境。為創(chuàng)建可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略奠定一個(gè)良好的基礎(chǔ)。 文章屋在線：wzk.co

    

車船稅收取標(biāo)準(zhǔn)范文第4篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)納稅人；個(gè)人納稅人；稅收負(fù)擔(dān)

一、微觀稅負(fù)

微觀稅負(fù)，是指某一納稅人在一定時(shí)期或某一經(jīng)濟(jì)事件過程中，所繳納的全部稅收，占同期或該事件的經(jīng)濟(jì)收入的比例。研究微觀稅收負(fù)擔(dān)，目的是要解決微觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中稅收負(fù)擔(dān)的公平合理問題，從而維護(hù)市場機(jī)制，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展和完善。僅有宏觀稅負(fù)分析還不能揭示稅收管理深層次問題，宏觀稅負(fù)分析與微觀稅負(fù)分析必須密切結(jié)合，通過“宏觀上找問題，微觀上找原因”，才能夠從經(jīng)濟(jì)、政策和征管等三個(gè)方面揭示宏觀稅負(fù)偏低的深層次原因。衡量微觀稅負(fù)的標(biāo)志有以下兩點(diǎn)：

1.對于企業(yè)納稅人，其稅收負(fù)擔(dān)額不能超過平均純收入；也不能低于由企業(yè)積累和集體福利所引起的社會(huì)共同需要的增加，因而企業(yè)稅負(fù)要適度，既要使企業(yè)具有一定的積累能力，又要保證國家稅收收入隨剩余產(chǎn)品量的增長而增長。

2.對于個(gè)人納稅人，其稅收負(fù)擔(dān)的確定不能影響勞動(dòng)力的簡單再生產(chǎn)，也不能影響因個(gè)人消費(fèi)所引起的社會(huì)公共需要的滿足，因而個(gè)人稅負(fù)要適度，既要使個(gè)人收入隨經(jīng)濟(jì)的增長有所提高，又要保證稅收收入能大體同步增長。

二、對我國微觀稅負(fù)特點(diǎn)的分析—企業(yè)稅負(fù)

（一）流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)較重

我國小規(guī)模納稅人占增值稅納稅人比重達(dá)80%-90%。按目前稅率3%計(jì)算，只有在商品批零差價(jià)達(dá)到21.4%時(shí)，才與一般納稅人稅收負(fù)擔(dān)持平。但實(shí)際上小規(guī)模納稅人主要是個(gè)體工商業(yè)戶，銷售批零差價(jià)較低商品。小規(guī)模納稅人除交納增值稅外，還需交納其他租金和稅費(fèi)，這進(jìn)一步壓縮其利潤空間。從國際比較看，對中小企業(yè)普遍采用的低稅率、高免稅線做法，以扶持中小企業(yè)發(fā)展，如日本、泰國和盧森堡對小企業(yè)銷售額的稅率分別為0.3%、1.5%和1%；德國、愛爾蘭、希臘和意大利規(guī)定的免稅線為年銷售額的12108美元、48273美元、7984美元和14825美元。比較來看，中國小規(guī)模納稅人的增值稅適用稅率較高。

（二）企業(yè)所得稅稅負(fù)重

2010年全球平均企業(yè)所得稅稅率為24.9%，比2009年下降0.45個(gè)百分點(diǎn)①。美國企業(yè)所得稅稅率降幅最大，從2009年的36.5%降至35.5%。德國平均企業(yè)所得稅稅率幾乎沒有變動(dòng)，為29.41%。歐盟平均企業(yè)所得稅稅率出現(xiàn)小幅下降，2009年的21.7%降至10年的21.52%。調(diào)查結(jié)果還顯示，很多國家都已宣布將降低企業(yè)所得稅稅率，這是一個(gè)全球性趨勢。通過以上對比可以看出我國企業(yè)所得稅名義稅率和國外相差不大，但是問題在于我國稅前扣除的項(xiàng)目過少。這就使中國企業(yè)的稅負(fù)相對較高，侵蝕了企業(yè)經(jīng)營資本，降低了投資回報(bào)率，抑制了投資積極性。如計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支、廣告費(fèi)支出的限額、公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出、對折舊方法和折舊年限的嚴(yán)格限定等，使得為取得應(yīng)稅收入而發(fā)生的許多費(fèi)用不能在稅前足額扣除，企業(yè)普遍成本費(fèi)用補(bǔ)償不足，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）稅目繁多

有調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，中國企業(yè)的平均稅負(fù)在40%以上，有的甚至高達(dá)60%。在我國企業(yè)銷售貨物至少要繳納增值稅，僅增值稅一項(xiàng)就占營業(yè)額的10%。如果該貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品還需繳消費(fèi)稅，如果有兼營營業(yè)稅勞務(wù)還得繳營業(yè)稅。上述三種稅，只要繳了任何一種，就還得繳城市建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。此外，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，銷售貨物要簽合同、建資金賬簿等，要繳納印花稅；公司使用小汽車，要繳納車船稅；公司在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)、土地等，要繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；有轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)及土地使用權(quán)業(yè)務(wù)的，需繳納營業(yè)稅和土地增值稅；公司經(jīng)營會(huì)有所得就要繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)高級(jí)管理人員等高工資人員，公司可能還要為他們代扣代繳個(gè)人所得稅。

（四）由收費(fèi)引致的負(fù)擔(dān)沉重

除了稅還有費(fèi)的問題。政策性收費(fèi)、行政性收費(fèi)、社會(huì)性收費(fèi)三大類給企業(yè)尤其以中小企業(yè)帶來了深重的負(fù)擔(dān)。有關(guān)部門提供有償服務(wù)收取的費(fèi)用，比如集貿(mào)市場收的衛(wèi)生費(fèi)，這類收費(fèi)有些定價(jià)不合理，但還不能不交；一些執(zhí)法部門為了創(chuàng)收進(jìn)行的罰款和攤派；一些執(zhí)法部門吃拿卡要等腐敗成本；為應(yīng)對名目繁多的檢查而付出的人員、時(shí)間成本等。有些稅務(wù)部門強(qiáng)制要求更換圖章，且要求在指定地方制作，但事實(shí)卻是在其指定的地方制作圖章收取600元一枚的費(fèi)用，而市場價(jià)卻僅為30元。各地政府在房地產(chǎn)開發(fā)過程中所征收的費(fèi)用，除了土地出讓金和雙重配套費(fèi)外，還要收藍(lán)圖審查費(fèi)、防雷檢驗(yàn)費(fèi)等多達(dá)50余項(xiàng)費(fèi)用，涉及25個(gè)部門，總計(jì)占房價(jià)的15%-20%。地方政府的亂收費(fèi)已經(jīng)成為高房價(jià)的重要原因。

三、對我國微觀稅負(fù)特點(diǎn)的分析—個(gè)人稅負(fù)

（一）個(gè)稅負(fù)擔(dān)沒有體現(xiàn)實(shí)際支付能力

在我國，不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在著巨大差異，而個(gè)稅的起征點(diǎn)是不分中部西部、不論哪個(gè)“線”的城市，標(biāo)準(zhǔn)是完全一樣的。3500元收入在中西部一些地方或許可以成為高收入者，在北京、上海這樣的超大城市，也就是將就著解決個(gè)溫飽，它們之間的免征額卻是完全相同的。我國實(shí)行的是總收入減去固定的扣除部分作為應(yīng)納稅所得額的計(jì)稅辦法，標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定得過于粗略簡單。納稅人贍養(yǎng)人口、子女撫養(yǎng)及教育、醫(yī)療費(fèi)用、住房購置費(fèi)用等因素統(tǒng)統(tǒng)未予考慮，也沒有按最低生活水平線抵扣個(gè)人所得稅。但是在美國，常規(guī)個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，隨納稅人的申報(bào)狀態(tài)、家庭結(jié)構(gòu)及個(gè)人情況的不同而不同，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。也就是說美國的個(gè)人所得稅是按家庭實(shí)際支付能力，而不是總收入征稅，更能體現(xiàn)量能征稅的原則。

車船稅收取標(biāo)準(zhǔn)范文第5篇

我國銀行稅收基本制度

根據(jù)現(xiàn)行稅法，在我國對銀行業(yè)主要征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，除此以外在銀行的經(jīng)營過程中還涉及城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅等一些稅種。

營業(yè)稅及其附加。在我國從事銀行業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行都是營業(yè)稅及其附加的納稅人。銀行營業(yè)稅的稅基為營業(yè)額，營業(yè)額主要包括貸款利息收入、受托收款業(yè)務(wù)收入、外匯有價(jià)證券等金融商品的轉(zhuǎn)讓凈收入等。貸款營業(yè)額以全部貸款利息收入為營業(yè)額。受托收款業(yè)務(wù)收入是指手續(xù)費(fèi)收入（電話費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等），以其受托收取的全部款項(xiàng)減除支付給委托方的款項(xiàng)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。買賣股票、債券、外匯和其他金融商品，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額。目前，商業(yè)銀行一般都適用5%的稅率，只有農(nóng)村信用社的適用稅率為3%。另外，從事銀行業(yè)務(wù)繳納增值稅以后，還需要同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。城市維護(hù)建設(shè)稅以實(shí)際應(yīng)納營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，城市市區(qū)的稅率為7%，縣城、建制鎮(zhèn)的稅率為5%，其他地區(qū)的稅率為1%。教育費(fèi)附加也是以實(shí)際應(yīng)納營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，附加率統(tǒng)一為3%。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加納稅期限與營業(yè)稅納稅期限相同。

企業(yè)所得稅。在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)可以適用20%的稅率，高新技術(shù)企業(yè)可以適用15%的稅率。企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。

印花稅。銀行在經(jīng)營過程中簽訂各種合同時(shí)應(yīng)繳納印花稅。由于銀行業(yè)務(wù)的特殊性，印花稅單獨(dú)設(shè)立了借款合同的稅目，銀行及其他金融組織和借款人簽訂借款合同，應(yīng)按借款金額的0.05‰貼花，生產(chǎn)、經(jīng)營的賬簿分兩種情況，一是記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花，二是其他賬簿按件貼花，每件5元。印花稅應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。

房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅在中國境內(nèi)的城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，房屋產(chǎn)權(quán)的所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人都可以成為房產(chǎn)稅的納稅人。房產(chǎn)稅依據(jù)房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。依據(jù)房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)的稅率為1.2%，依據(jù)房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)的稅率為12%。房產(chǎn)稅按年征收，可以分期繳納。

城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為在中國境內(nèi)的城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。以納稅人實(shí)際占用的土地面積（平方米）為計(jì)稅依據(jù)。實(shí)行定額稅率，大城市1.5元/平方米至30元/平方米，中等城市1.2元/平方米至24元/平方米，小城市0.9元/平方米至18元/平方米，縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)0.6元/平方米至12元/平方米。城鎮(zhèn)土地使用稅按年征收，可以分期繳納。

除上述稅種外，如果銀行擁有車船應(yīng)繳納車船稅；如果銀行擁有不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納契稅；如果銀行占用農(nóng)業(yè)用地建設(shè)營業(yè)場所，應(yīng)繳納耕地占用稅；如果銀行從事房地產(chǎn)買賣，獲取超過一定標(biāo)準(zhǔn)的利潤，除了繳納企業(yè)所得稅外，還應(yīng)繳納營業(yè)稅及其附加和土地增值稅；如果銀行從事證券交易活動(dòng)，應(yīng)繳納證券交易印花稅。同時(shí)，銀行還有義務(wù)代扣代繳本單位員工工資、薪金所得的個(gè)人所得稅。

銀行業(yè)稅收優(yōu)惠政策

銀行業(yè)稅收優(yōu)惠政策不是很多。我國結(jié)合銀行業(yè)經(jīng)營的特點(diǎn)和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，制定了一些有針對性的稅收優(yōu)惠政策。

中國人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，金融機(jī)構(gòu)之間相互占用、拆借資金取得的利息收入，單位或個(gè)人將資金存入銀行而取得的利息收入，不征收營業(yè)稅。

專項(xiàng)國債轉(zhuǎn)貸和國家助學(xué)貸款利息收入免征營業(yè)稅。符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可以享受免征營業(yè)稅3年的稅收政策優(yōu)惠。

自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅。

自2009年1月1日至2011年12月31日，對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

國債利息，國家財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)存款、儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和住房公積金等）的利息收入，可以免征個(gè)人所得稅。個(gè)人銀行儲(chǔ)蓄存款利息收入可以暫免征收個(gè)人所得稅。

無息、貼息貸款合同，外國政府、國家金融組織向中國政府、國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同可以免征印花稅。

國外銀行業(yè)的稅收政策

主要金融業(yè)務(wù)一般免征增值稅。從對貨物和勞務(wù)全面征收增值稅的若干國家的情況看，對銀行信貸主要金融業(yè)務(wù)基本上免征增值稅，但其進(jìn)項(xiàng)增值稅額一般不能抵扣。此外，國外對銀行業(yè)的稅收還具有三個(gè)比較明顯的共同特點(diǎn)：

一是免稅一般只限于主要金融業(yè)務(wù)，對于金融機(jī)構(gòu)的一些輔業(yè)務(wù)（或者說非嚴(yán)格意義上的金融業(yè)務(wù)）如提供保險(xiǎn)箱服務(wù)、證券的安全保管服務(wù)、收藏品等則按正收增值稅。

二是對出口業(yè)務(wù)或與貨物、勞務(wù)出口有關(guān)的金融服務(wù)，一般實(shí)行零稅率，以鼓勵(lì)出口。

三是對于一些屬于免征增值稅的業(yè)務(wù)，企業(yè)也可申請按正常規(guī)定納稅，以使其進(jìn)項(xiàng)稅額獲得抵扣，并保持增值稅鏈條的完整性。

有些國家開征屬間接稅性質(zhì)的特別稅。雖然對金融機(jī)構(gòu)的主要金融業(yè)務(wù)一般免征增值稅，但有的國家要征收一些名稱不一的特別間接稅（如法國曾經(jīng)征收金融機(jī)構(gòu)稅）。

企業(yè)所得稅基本一視同仁。銀行一般按正常繳納公司稅，但不少國家都對其稅前提取壞賬準(zhǔn)備金有特別規(guī)定，如阿爾巴尼亞、克羅地亞、匈牙利、冰島、挪威、羅馬尼亞、英國等都有這方面的規(guī)定。

我國銀行稅收的發(fā)展方向

我國還處于完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展階段，盡管深化稅制改革取得了很多進(jìn)展，但稅收制度還不夠健全，銀行稅收也面臨新的挑戰(zhàn)。

有的專家提出，繼續(xù)降低金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅,減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),提高企業(yè)獲利能力,增強(qiáng)其競爭力。第一,對于核心金融業(yè)務(wù),稅率持續(xù)每年降低1個(gè)百分點(diǎn),直至零稅率；對于其他金融業(yè)務(wù),稅率逐年遞減至2%～3%。第二,改變銀行營業(yè)稅的征收范圍,由主要以全額貸款利息收入為計(jì)稅依據(jù)，改為以銀行存貸款利息收入的差額計(jì)征營業(yè)稅。雖然降低銀行業(yè)的營業(yè)稅稅率會(huì)減少一些營業(yè)稅收入,但是可以降低貸款成本,對于促進(jìn)金融業(yè)和其他行業(yè)的發(fā)展都是有利的。

也有的專家提出，加大稅收對金融創(chuàng)新的支持力度。通過適當(dāng)?shù)亩愂照咴O(shè)計(jì),調(diào)動(dòng)銀行業(yè)創(chuàng)新的積極性,引導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展方向。銀行業(yè)是產(chǎn)品同質(zhì)化特征較為突出的行業(yè),也是產(chǎn)品易被模仿的行業(yè)，因此,通過產(chǎn)品創(chuàng)新獲得競爭優(yōu)勢既是商業(yè)銀行自身發(fā)展的內(nèi)在要求,同時(shí)也會(huì)帶動(dòng)行業(yè)整體水平提升，增強(qiáng)銀行業(yè)對經(jīng)濟(jì)的影響力。對此，有專家建議，在進(jìn)行銀行業(yè)稅制改革時(shí),有必要對衍生金融業(yè)務(wù)、理財(cái)產(chǎn)品、商業(yè)銀行個(gè)人實(shí)物黃金交易、離岸金融業(yè)務(wù)等給予適當(dāng)?shù)亩愂照邇A斜。