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對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)范文第1篇

(一)重要性

我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)重要性的定義是：“本準(zhǔn)則所稱(chēng)重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用的判斷或決策。”可見(jiàn)重要性是指一種錯(cuò)誤的程度，是報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)是否會(huì)影響使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的臨界點(diǎn)。它不僅包含數(shù)量上的，還有性質(zhì)上的。重要性實(shí)質(zhì)上強(qiáng)調(diào)了一個(gè)“度”，在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)報(bào)告中，允許一定程度的不準(zhǔn)確或不正確的存在，但是要以這個(gè)“度”為界。重要性原則的運(yùn)用貫穿于會(huì)計(jì)、審計(jì)理論及實(shí)務(wù)中，但重要性水平則可以是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬戶(hù)乃至于各項(xiàng)交易，在多數(shù)情況下是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的。

(二)重要性水平

重要性水平就是重要性的具體標(biāo)準(zhǔn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表中允許錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的最高限額。在審計(jì)實(shí)務(wù)中主要包括以下三種重要性水平：實(shí)際重要性水平、計(jì)劃重要性水平、估計(jì)重要性水平。這三種水平的內(nèi)在邏輯是：報(bào)表使用者總有一個(gè)決策點(diǎn)對(duì)他來(lái)說(shuō)是重要的，但這個(gè)點(diǎn)相對(duì)于審計(jì)人員又是客觀存在的，同時(shí)在實(shí)務(wù)中由于報(bào)表使用者可以接受的重要性標(biāo)準(zhǔn)各不相同，所以這種客觀僅是相對(duì)的。我們把這個(gè)相對(duì)來(lái)講是客觀的決策點(diǎn)稱(chēng)為實(shí)際的重要性水平。在編制審計(jì)計(jì)劃階段，由于必須確定重要性水平，以便于確定審計(jì)程序性質(zhì)、時(shí)間和范圍，在審計(jì)計(jì)劃后評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果。所以審計(jì)人員必須在計(jì)劃階段根據(jù)各種情況，利用自己的專(zhuān)業(yè)判斷，評(píng)估出計(jì)劃的重要性水平。估計(jì)的重要性水平是指評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，由于對(duì)被審計(jì)單位的進(jìn)一步了解，審計(jì)人員會(huì)對(duì)原有的計(jì)劃水平進(jìn)行調(diào)整，從而形成估計(jì)的重要性水平，作為評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果的依據(jù)。由此可見(jiàn)，實(shí)際的重要性水平相對(duì)于審計(jì)人員是客觀存在的，審計(jì)人員只能利用專(zhuān)業(yè)判斷在不同的審計(jì)階段對(duì)這個(gè)實(shí)際重要性水平進(jìn)行估計(jì)，從而產(chǎn)生了計(jì)劃重要性水平和估計(jì)重要性水平。

(三)判斷審計(jì)事項(xiàng)重要性應(yīng)考慮的因素

審計(jì)重要性原則要求審計(jì)師在考慮審計(jì)環(huán)境、審計(jì)資源、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)成本等各因素的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要審計(jì)事項(xiàng)。審計(jì)重要性原則能否得到有效地貫徹執(zhí)行，將直接關(guān)系到審計(jì)工作效率的提高和審計(jì)資源的節(jié)約，關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量的提升。判斷審計(jì)事項(xiàng)重要性應(yīng)考慮以下幾個(gè)因素：

1　以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。重要性水平的判斷是審計(jì)師的一種專(zhuān)業(yè)判斷，審計(jì)師可以過(guò)去所運(yùn)用的重要性水平為依據(jù)，考慮被審對(duì)象經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化加以修正，判斷本次審計(jì)事項(xiàng)的重要性水平。

2　內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。如果內(nèi)部控制較為健全，可信賴(lài)程度高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，可以將重要性水平定得高一些；如果評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高，審計(jì)重要性水平就低，需擴(kuò)大審計(jì)測(cè)試。

3　經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)。被審單位規(guī)模越大，確立審計(jì)重要性水平應(yīng)該越高；不同行業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)規(guī)范不一樣，也直接影響審計(jì)師對(duì)重要性水平的判斷。

4　涉足新業(yè)務(wù)。若基本業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，那么就有理由重點(diǎn)關(guān)注，并適當(dāng)降低重要性水平。

5　數(shù)字異常波動(dòng)。會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度可能促使使用者做出反應(yīng)，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注變動(dòng)較大事項(xiàng)，深入研究這些金額及其波動(dòng)幅度，合理確定重要性水平。

審計(jì)人員還應(yīng)根據(jù)錯(cuò)、漏報(bào)的性質(zhì)，錯(cuò)、漏報(bào)原因判斷其重要性。某項(xiàng)錯(cuò)、漏報(bào)從數(shù)量方面或許并不重要，但就性質(zhì)而言可能是重要的。具體來(lái)說(shuō)，金額相同的情況下，以下幾種錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)對(duì)信息使用者的影響更為重大：舞弊或違法行為造成的錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)；可能影響履約義務(wù)的錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)；影響收益趨勢(shì)的錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)；不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)，如現(xiàn)金和實(shí)收資本賬戶(hù)若出現(xiàn)較小錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)，也應(yīng)引起相關(guān)利益者的高度重視。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)是不確定性，或者說(shuō)是遭受損失的可能性。我國(guó)新的審計(jì)準(zhǔn)則將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性?！睂徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上強(qiáng)調(diào)的是會(huì)計(jì)報(bào)表中未被查出的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。由于審計(jì)測(cè)試和內(nèi)部控制的固有限制，審計(jì)人員不可能將所審計(jì)報(bào)表中所有的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)都審查出來(lái)，所以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在，但審計(jì)人員在審計(jì)測(cè)試過(guò)程中，又總是希望通過(guò)執(zhí)行合理的審計(jì)程序，盡可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平，同時(shí)提高審計(jì)工作的效率，這就需要充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)二者之間的關(guān)系。

美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)于1983年的第47號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則公告《審計(jì)業(yè)務(wù)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性》給出了著名的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。2003年國(guó)際審計(jì)和鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)(AIASB)了一系列新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型重新描述為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。模型變遷的原因主要是原來(lái)的模型只重視控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估卻忽視固有風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)試。這種風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式可以發(fā)現(xiàn)一般的員工舞弊和財(cái)產(chǎn)盜竊行為，但是目前大多數(shù)上市公司的舞弊是高層管理人員的舞弊，而內(nèi)部控制對(duì)高層管理人員很難起到監(jiān)督作用。因此“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”中的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上指的是“企業(yè)舞弊風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)”，而不是事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越高，則財(cái)務(wù)舞弊的可能性越大。

三、重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相互關(guān)聯(lián)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低往往取決于重要性的判斷，而重要性的確定又常常依賴(lài)于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，兩者互為條件。

(一)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)聯(lián)關(guān)系

我國(guó)新的審計(jì)準(zhǔn)則(1221號(hào)第11條)把重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系描述為：重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。

從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者角度而言，重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系。這里的重要性是指實(shí)際重要性，這里的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指終極風(fēng)險(xiǎn)。即會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求低，從而較大的錯(cuò)、漏報(bào)對(duì)其判斷或決策影響不大，實(shí)際重要性水平為高，審計(jì)人員所面臨的終極水平就低，反之亦然。

從審計(jì)人員角度而言，重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有可能成正向關(guān)系。這里的重要性水平為估計(jì)重要性，這里的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)依然指終極風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)審計(jì)人員所估計(jì)的重要性與實(shí)際重要性相差不大時(shí)，重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系如前所述；當(dāng)估計(jì)重要性水平嚴(yán)重偏離實(shí)際重要性水平時(shí)，重要性水平確定的越高(也即偏離越多)，審計(jì)人員所面臨的終極風(fēng)險(xiǎn)就越大，因?yàn)榘言臼侵卮蟮腻e(cuò)報(bào)或漏報(bào)認(rèn)定為不重大。相反，重要性水平確定得越低，審計(jì)人員所面臨的終極風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)越低，因?yàn)榇藭r(shí)多花的審計(jì)成本可能已經(jīng)查出了正常情況下由于確定低水平重要性而查不出的那部分錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。

對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)范文第2篇

1.3 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的涵義

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是指針對(duì)來(lái)自政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、自然和審計(jì)業(yè)務(wù)本身有關(guān)的種種風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、估價(jià)和衡量，并選擇科學(xué)、系統(tǒng)、規(guī)范的方法和手段，為減少和避免這些風(fēng)險(xiǎn)而形成的一系列管理活動(dòng)的總稱(chēng)。

1.4 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的特征

1.4.1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的二重性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的二重性是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不可避免性和可以避免性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生從總體上來(lái)說(shuō)具有必然性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀實(shí)在、不可避免的性質(zhì)，舊的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)源消失，新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)源又會(huì)發(fā)生。

1.4.2 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的模糊性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的模糊性是指風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)并存、損失與收益并存，成功的機(jī)會(huì)可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)的可能發(fā)生又給我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來(lái)更多的收入。

1.4.3 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的潛在性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期里具有潛在性，審計(jì)責(zé)任的存在是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)基本因素，如果審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)上不受任何約束，對(duì)自己的工作結(jié)果不承擔(dān)任何責(zé)任，就不會(huì)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理存在缺陷

2.1 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度不足

我國(guó)審計(jì)事業(yè)起步較晚，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)尚未被人們系統(tǒng)、全面地認(rèn)識(shí)。而對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)是有效防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提，我國(guó)尚未建立起健全的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論體系，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度不足，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能系統(tǒng)地認(rèn)識(shí)和了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在其具體的審計(jì)工作之中不能自如應(yīng)用，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大。

2.2 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏綜合而有效的監(jiān)督

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管主要是靠行業(yè)自律，在行業(yè)自律的監(jiān)管模式下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)自覺(jué)地遵守職業(yè)道德，審慎地實(shí)施審計(jì)，以保證審計(jì)質(zhì)量。然而，并不是所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所都能?chē)?yán)格遵循規(guī)范，這樣使會(huì)計(jì)師事務(wù)所在違規(guī)成本遠(yuǎn)小于其因違規(guī)而獲得的收益的情況下，追求自身利益最大化。

2.3 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)淡薄

在我國(guó)，保險(xiǎn)公司還未開(kāi)展對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，使其未能參加職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)是一個(gè)高社會(huì)責(zé)任和高執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，即使足夠重視對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，也要承受一部分風(fēng)險(xiǎn)。而且隨著與審計(jì)相關(guān)法律制度的建立健全，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的民事賠償責(zé)任會(huì)不斷增大，風(fēng)險(xiǎn)事故帶來(lái)的損失也會(huì)非常巨大。

3 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷的成因

（一） 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所缺乏系統(tǒng)的審計(jì)質(zhì)量控制體系

部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制機(jī)制不健全，存在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)上的短期化行為，沒(méi)有建立嚴(yán)格的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制機(jī)制，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)及品牌意識(shí)，不能正確處理經(jīng)濟(jì)利益與業(yè)務(wù)質(zhì)量的辯證關(guān)系，難以主動(dòng)保持其審計(jì)服務(wù)的獨(dú)立性，影響了執(zhí)業(yè)行為的規(guī)范和業(yè)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量。

（二） 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)法律及道德制度不規(guī)范

我國(guó)現(xiàn)有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)章制度仍然存在著一些漏洞，使得具體的審計(jì)工作不能夠合理的、科學(xué)的展開(kāi)，不僅如此，缺乏完善的法律及職業(yè)法規(guī)建設(shè)。還會(huì)直接的造成審計(jì)行業(yè)混亂無(wú)章的現(xiàn)象發(fā)生。從而弱化了追究會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)責(zé)任的制度約束，這是會(huì)計(jì)師事務(wù)所出現(xiàn)不規(guī)范執(zhí)業(yè)行為的重要原因。

（三）我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作監(jiān)管不到位

在我國(guó)監(jiān)管部門(mén)，對(duì)出具不實(shí)審計(jì)意見(jiàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處罰力度不夠，多頭監(jiān)督的現(xiàn)象較嚴(yán)重，這樣既容易出現(xiàn)監(jiān)督空白，又人為地加大了監(jiān)督的成本。對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)監(jiān)管不力，權(quán)威性不夠，缺乏有效的監(jiān)督檢查方式。

（四） 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模和組織形式各不相同

由于合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所在我國(guó)起步較晚，雖然會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量多，但規(guī)模較小，承擔(dān)大型企業(yè)的審計(jì)能力及風(fēng)險(xiǎn)承受能力均不足，加上一些配套制度沒(méi)有跟上，因此合伙制的發(fā)展受到一定的限制，不利于抗拒風(fēng)險(xiǎn)。

4 完善我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

（一） 建立有效的審計(jì)質(zhì)量控制體系

建立健全的會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容之一。會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的提高會(huì)減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有利于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理。會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須建立一套嚴(yán)密、科學(xué)的質(zhì)量控制制度，并把這套制度推行到每一位審計(jì)人員、每一個(gè)部門(mén)和每一個(gè)項(xiàng)目中，迫使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)業(yè)，保證整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量。

（二） 完善我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所法規(guī)及職業(yè)規(guī)范體系

審計(jì)業(yè)務(wù)要由審計(jì)人員來(lái)操作，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的方法也需要人去實(shí)施，如果審計(jì)人員的素質(zhì)不提高，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就無(wú)從談起。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)從招收員工和職業(yè)培訓(xùn)等方面入手，不斷提高審計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)和強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使審計(jì)人員勤勉盡責(zé)，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度和超然的獨(dú)立性執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德的要求，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，從而避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度，成立專(zhuān)門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)

三級(jí)復(fù)核制度存在一定的弊端，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該結(jié)合三級(jí)復(fù)核制度建立一套全面有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，同時(shí)建立風(fēng)險(xiǎn)管理檔案，成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施監(jiān)督和控制，并按審計(jì)事項(xiàng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)整理和綜合分析，以對(duì)未來(lái)審計(jì)事項(xiàng)提供參考和預(yù)警。

（五）建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基金制度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按年收入的20%提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金或辦理職業(yè)保險(xiǎn)，以轉(zhuǎn)嫁審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金是把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)引起的損失平均分?jǐn)偟礁鱾€(gè)時(shí)期，使在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部所遭受損失得以緩減。參加職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)是國(guó)際上會(huì)計(jì)師事務(wù)所抵御審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一種通行做法，它可以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資金積累起來(lái)，由全行業(yè)共同承擔(dān)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事故造成的損失，發(fā)生事故后的賠付能力可以滿(mǎn)足社會(huì)公眾的需要，這樣不僅可以提高自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，而且也是對(duì)社會(huì)公眾負(fù)責(zé)的表現(xiàn)。

對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)范文第3篇

一、 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因

(一) 政府審計(jì)機(jī)關(guān)少數(shù)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)淡薄。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在我國(guó)還有一個(gè)認(rèn)識(shí)的過(guò)程，我國(guó)政府審計(jì)特別是審計(jì)署和省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已高度重視，但基層審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。在實(shí)際中出往往在基層。如果領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)淡薄，就談不上對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范控制。領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)上的風(fēng)險(xiǎn)不同于審計(jì)人員的認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，因?qū)徲?jì)人員的認(rèn)識(shí)問(wèn)題產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)是局部性的風(fēng)險(xiǎn)，是可以通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)的管理活動(dòng)進(jìn)行控制，是可控風(fēng)險(xiǎn)。而領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)問(wèn)題帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)審計(jì)工作全局性的，甚至可能是不可挽回的巨大失誤。因此審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)是最大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此我們應(yīng)有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，不要只看到發(fā)展的機(jī)遇，而看不到審計(jì)正面臨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的挑戰(zhàn)存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二) 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員工作不慎，行為不當(dāng)引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)的目標(biāo)從計(jì)劃制定到最終發(fā)出審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定的過(guò)程，都是由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員具體操作完成的，同時(shí)整個(gè)過(guò)程中都潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從審計(jì)工作來(lái)看主要有:

1. 審計(jì)范圍是否全面，是否存在超越職權(quán)范圍，在制定計(jì)劃安排項(xiàng)目時(shí)是否有預(yù)見(jiàn)性、性，審計(jì)監(jiān)督的目的是否與宏觀決策和政府中心工作相一致。

2. 是否嚴(yán)格遵守審計(jì)工作程序，審計(jì)方案編制是否全面、可行，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和主要是否少審、漏審，審計(jì)資料的歸類(lèi)整理是否完整、符合邏輯，審計(jì)工作底稿是否齊全。

3. 收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)是否充分、相關(guān)、有效，每份證據(jù)是否真實(shí)、可靠，對(duì)審計(jì)情況和問(wèn)題的定性是否準(zhǔn)確，使用法律法規(guī)是否正確，對(duì)問(wèn)題處理處罰是否妥當(dāng)，審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定文字表達(dá)是否確切，審計(jì)報(bào)告是否真實(shí)客觀。

4. 審計(jì)工作是否得當(dāng)，工作作風(fēng)是否深入，能否做到讓被審計(jì)單位把話(huà)講完。

5. 審計(jì)人員素質(zhì)不高，違背審計(jì)職業(yè)道德，在被審計(jì)單位弄虛作假，隱瞞事實(shí)真象，以審謀私，以權(quán)謀私等。

(三) 在審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)行體制下受地方行政干擾，引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行“雙重領(lǐng)導(dǎo)”體制，地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)均受到不同程度影響，查出重大審計(jì)事項(xiàng)、情況上報(bào)、材料反映和問(wèn)題處理必須經(jīng)地方行政首長(zhǎng)認(rèn)可，這樣審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性、客觀公正受到影響，隨之而來(lái)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)審計(jì)法規(guī)不配套，也是一個(gè)不可忽視的因素，由于我國(guó)正處在經(jīng)濟(jì)體制改革之中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展超前，法規(guī)制度滯后，所以我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快出臺(tái)有關(guān)法規(guī)細(xì)則，規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)負(fù)哪些責(zé)任，劃分責(zé)任界限，從而減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四) 來(lái)自被審計(jì)單位的固有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在:

1. 被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度是否健全，是否有效地將編報(bào)的差錯(cuò)控制在允許范圍內(nèi)。如內(nèi)部控制系統(tǒng)健全，就能有效地阻止差錯(cuò)的產(chǎn)生或檢測(cè)差錯(cuò)所在，為審計(jì)工作的防范風(fēng)險(xiǎn)提供客觀依據(jù)。如果審計(jì)人員檢測(cè)發(fā)現(xiàn)被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)形同虛設(shè)，則在審計(jì)工作中，審計(jì)人員將判斷存在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，從而不再考慮內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)報(bào)表差錯(cuò)的預(yù)防與檢測(cè)功能，可見(jiàn)內(nèi)控制度不嚴(yán)，是引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要因素。

2. 被審計(jì)單位工作從原始憑證到會(huì)計(jì)報(bào)表編制過(guò)程，是否嚴(yán)格符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)處理方法是否恰當(dāng)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流動(dòng)作出完整的會(huì)計(jì)記錄，是否保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。會(huì)計(jì)報(bào)表是否真實(shí)、合法、完整等。

3. 被審計(jì)單位管理人員和會(huì)計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否存在其它違紀(jì)違規(guī)的行為，銀行帳戶(hù)、現(xiàn)金、會(huì)計(jì)憑證和帳簿有無(wú)疑點(diǎn)。

二、 防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)區(qū)分兩種界限

(一) 要嚴(yán)格區(qū)分審計(jì)過(guò)程中會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的界限。會(huì)計(jì)責(zé)任包括被審計(jì)單位有關(guān)責(zé)任人對(duì)內(nèi)控制度的建立、健全與執(zhí)行情況，選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整等方面所承擔(dān)的責(zé)任。而審計(jì)責(zé)任是對(duì)審計(jì)報(bào)告是否真實(shí)、合法、公允所承擔(dān)的責(zé)任。

我國(guó)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)》對(duì)社會(huì)審計(jì)的會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任已作了明確規(guī)定，但政府審計(jì)對(duì)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則暫沒(méi)有規(guī)定。政府審計(jì)任務(wù)重、項(xiàng)目多、工作量大、執(zhí)法力度也大，審計(jì)工作中也不可能百分之百對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)徹底搞清，國(guó)家審計(jì)人員素質(zhì)也有待提高，這就迫切需要國(guó)家出臺(tái)《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》明確政府審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任作嚴(yán)格區(qū)分，使審計(jì)人員在工作中明確審計(jì)應(yīng)有的責(zé)任，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，變被動(dòng)為主動(dòng)。同時(shí)也能促進(jìn)被審計(jì)單位做好會(huì)計(jì)工作，明確應(yīng)有的責(zé)任。

(二) 應(yīng)區(qū)分國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)人員各自應(yīng)承擔(dān)責(zé)任界限。審計(jì)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的群體活動(dòng)過(guò)程，是由審計(jì)人員具體操作完成的，從計(jì)劃的制定到最終發(fā)出審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)徲?jì)決定的過(guò)程，都是以審計(jì)機(jī)關(guān)的名義進(jìn)行。同時(shí)整個(gè)活動(dòng)也都潛在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。站在公眾角度上看，審計(jì)人員進(jìn)行的一切公務(wù)行為所產(chǎn)生的責(zé)任都是由審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)承擔(dān)，有的還要追究到審計(jì)機(jī)關(guān)的主要領(lǐng)導(dǎo)。但從審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理上看，審計(jì)的實(shí)施實(shí)際上是由具體審計(jì)人員進(jìn)行，審計(jì)機(jī)關(guān)的主要領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有足夠的精力對(duì)審計(jì)過(guò)程實(shí)施全面監(jiān)控，因此審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)的責(zé)任應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分，不能混淆。這對(duì)于促進(jìn)審計(jì)人員廉潔自律，不推卸審計(jì)責(zé)任至關(guān)重要，并對(duì)明確承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員各自的審計(jì)行為，保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作效益，將有重要意義。

三、 控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施和途徑

(一) 樹(shù)立政府審計(jì)機(jī)關(guān)全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。審計(jì)工作實(shí)踐說(shuō)明，有效控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵是審計(jì)人員要有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。如果忽視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，不斷出現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量事故，輕則引起復(fù)議，重則上訴訟法庭，造成不良社會(huì)，損害審計(jì)形象，危及審計(jì)事業(yè)生存和。高度重視防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是維護(hù)審計(jì)生命促進(jìn)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的需要，也是市場(chǎng)發(fā)展的必然。因此各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和廣大審計(jì)人員既要提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要性的認(rèn)識(shí)，又要不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量，強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，作為審計(jì)機(jī)關(guān)一件大事抓緊抓好。

(二) 強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)法規(guī)建設(shè)，完善內(nèi)部管理制度，建立控制風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制。政府審計(jì)機(jī)關(guān)要盡快出臺(tái)《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》，并對(duì)已頒布有關(guān)法規(guī)彈性的地方盡快制定《實(shí)施細(xì)則》，加以具體化，便于實(shí)際中操作。同時(shí)還要注意:(1)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在年初安排項(xiàng)目任務(wù)和要求時(shí)，要預(yù)測(cè)與此有關(guān)的各種可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，以及防范控制措施;(2)在制定審計(jì)方案時(shí)，對(duì)審計(jì)范圍、重點(diǎn)、審計(jì)等，盡量安排合理、;(3)在項(xiàng)目實(shí)施中要嚴(yán)格遵守審計(jì)工作程序，對(duì)審計(jì)證據(jù)收集和評(píng)價(jià)要嚴(yán)格把關(guān)，做到真實(shí)可靠;(4)建立復(fù)核制，審計(jì)員對(duì)主審負(fù)責(zé)，主審對(duì)所有審計(jì)資料要進(jìn)行嚴(yán)格復(fù)核、歸類(lèi)，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，做到真實(shí)、客觀，注重審計(jì)工作每一個(gè)環(huán)節(jié)，提高審計(jì)工作質(zhì)量;(5)講究審計(jì)工作方法，對(duì)人對(duì)事要謹(jǐn)慎，注意工作策略和審計(jì)技巧。總之既要做到大膽工作，又要處處留心審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)潛在可能以及控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)范文第4篇

對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要有一個(gè)全面深刻的認(rèn)識(shí)

對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)是有效地防范化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提。這方面有效的辦法：一是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的理論研究，構(gòu)建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論體系，用系統(tǒng)的理論進(jìn)行宣傳、教育、培訓(xùn)，使人們比較深刻系統(tǒng)地認(rèn)識(shí)了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；二是把強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)教育擺上突出位置，對(duì)從事審計(jì)工作的人員進(jìn)行全員審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)教育，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)深入人心，并使其體現(xiàn)在具體的審計(jì)工作之中。深化了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化了防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，才會(huì)主動(dòng)地采取措施，加強(qiáng)管理，控制和糾正審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題，營(yíng)造良好和諧的外部審計(jì)環(huán)境，有效地防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

改善執(zhí)業(yè)環(huán)境，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制不僅需要審計(jì)人員在整個(gè)執(zhí)業(yè)過(guò)程中花費(fèi)巨大的努力去實(shí)現(xiàn)，而且還有賴(lài)于良好的審計(jì)環(huán)境。因此，營(yíng)造一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境，還存在許多對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制不利的環(huán)境因素。

1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)中介服務(wù)市場(chǎng)是市場(chǎng)體系的一個(gè)方面，培養(yǎng)和規(guī)范市場(chǎng)體系，必然帶動(dòng)審計(jì)中介市場(chǎng)的發(fā)展與規(guī)范。規(guī)范市場(chǎng)秩序包括制定與完善市場(chǎng)規(guī)則，規(guī)范市場(chǎng)運(yùn)作秩序，制止不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)與市場(chǎng)壟斷。完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，以促進(jìn)審計(jì)中介市場(chǎng)秩序的規(guī)范化，使審計(jì)職業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)規(guī)范化。

2．改善法律環(huán)境，制定與完善規(guī)范市場(chǎng)主體與市場(chǎng)行為的法律，制定維護(hù)市場(chǎng)秩序與承擔(dān)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的法律，制定規(guī)范執(zhí)法與執(zhí)法檢查的法律等。給社會(huì)審計(jì)一個(gè)合理的法律環(huán)境，確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的合理性。

3．政府把具體的經(jīng)濟(jì)管理職能全部轉(zhuǎn)移到企業(yè)、市場(chǎng)與社會(huì)中介組織，賦予社會(huì)中介組織更多的自主職能，保證了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性，減少行政干預(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

4．由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮因訴訟可能引起的各種損失，因此，建立審計(jì)保險(xiǎn)制度是必要的。我國(guó)保險(xiǎn)體系中還沒(méi)有形成這樣的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任保險(xiǎn)制度。雖然，我國(guó)目前對(duì)事務(wù)所已建立了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基金制度，這是事務(wù)所自身的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。但是，風(fēng)險(xiǎn)基金因各個(gè)事務(wù)所的積累不同，可能會(huì)出現(xiàn)無(wú)法承擔(dān)與實(shí)際情況相當(dāng)?shù)馁r償額情況。因此，建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)制度，不僅是承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要，也是完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要。

5．建立事務(wù)所的質(zhì)量監(jiān)督體系，不僅包括加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在行業(yè)的執(zhí)業(yè)監(jiān)督的作用，還包括加強(qiáng)事務(wù)所的內(nèi)部質(zhì)量管理。在事務(wù)所內(nèi)建立一套嚴(yán)密科學(xué)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制制度，并得到切實(shí)的執(zhí)行，以保證審計(jì)人員按照規(guī)定的專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)業(yè)，達(dá)到質(zhì)量控制要求，從各環(huán)節(jié)上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

提高從業(yè)人員素質(zhì)

審計(jì)是一種專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的職業(yè)，且是一種高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。其工作不但需要一套系統(tǒng)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)、約束和規(guī)范，同時(shí)，還要注意提高審計(jì)人員的責(zé)任心和職業(yè)道德水平，造就一批同審計(jì)工作相適應(yīng)的具有一定思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能和文化水平的審計(jì)人員，從而達(dá)到主動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

1．審計(jì)人員應(yīng)具有一種客觀辯證的哲學(xué)思想，并把這種思想具體地融于審計(jì)活動(dòng)中，用正確、科學(xué)的知識(shí)論和方法論提高審計(jì)人員客觀準(zhǔn)確分析問(wèn)題、觀察問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力，正確地處理好審計(jì)活動(dòng)中的各種問(wèn)題與矛盾，做好審計(jì)工作。

2．審計(jì)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)掌握法規(guī),熟悉準(zhǔn)確地運(yùn)用法規(guī)，防止和杜絕法規(guī)運(yùn)用失誤而引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)工作專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)，涉及面又廣，因而審計(jì)人員要有全面、扎實(shí)的業(yè)務(wù)功底。審計(jì)人員的知識(shí)，不僅僅是財(cái)會(huì)知識(shí)，而且還要包括經(jīng)濟(jì)管理、法律、工程技術(shù)、電子計(jì)算機(jī)知識(shí)等。

3．審計(jì)人員要有廉潔奉公、恪盡職守、愛(ài)崗敬業(yè)和甘于奉獻(xiàn)的精神。這樣，審計(jì)人員才會(huì)齊心協(xié)力地做好工作，產(chǎn)生好的效果，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也得以防范和控制。另外，要優(yōu)化配置使用審計(jì)人力資源，以提高審計(jì)人員整體素質(zhì)，在更高層次更大范圍上防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

在對(duì)審計(jì)方法的改革與創(chuàng)新中防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

從本質(zhì)上說(shuō)，審計(jì)作為兩權(quán)分離的產(chǎn)物，是所有權(quán)對(duì)經(jīng)營(yíng)權(quán)的一種監(jiān)督，審計(jì)方法是由審計(jì)目的和對(duì)象決定的。在審計(jì)方法改革與創(chuàng)新上，主要應(yīng)從兩方面進(jìn)行：

一是以?xún)?nèi)部控制制度審計(jì)方法為核心，兼容抽樣與詳細(xì)審計(jì)法的審計(jì)方法體系。在過(guò)去，詳細(xì)審計(jì)法和抽樣審計(jì)法是長(zhǎng)期占據(jù)主導(dǎo)地位的基本方法，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)組織業(yè)務(wù)的復(fù)雜化和內(nèi)部管理的科學(xué)化，內(nèi)部控制制度審計(jì)法也隨之發(fā)展。內(nèi)部控制制度審計(jì)法就是通過(guò)確定審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的缺陷，進(jìn)而判明財(cái)產(chǎn)保全和會(huì)計(jì)記錄真實(shí)性上可能存在的缺陷，并對(duì)此進(jìn)行的詳細(xì)考證、分析，以查明錯(cuò)弊。在內(nèi)部控制制度審計(jì)法基礎(chǔ)上，確定審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)審計(jì)重點(diǎn)采取詳細(xì)審計(jì)，增加審計(jì)證據(jù)數(shù)量，以充分的審計(jì)證據(jù)支持其審計(jì)結(jié)論，減少判斷失誤；對(duì)非審計(jì)重點(diǎn)采取抽樣審計(jì)，并根據(jù)情況確定樣本量，一般來(lái)說(shuō)，樣本量與抽樣風(fēng)險(xiǎn)成反比。以客觀存在的內(nèi)部控制制度作出客觀判斷，推動(dòng)被審計(jì)單位健全內(nèi)控制度，使審計(jì)主、客體之間良性互動(dòng)，達(dá)到既提高審計(jì)效率又防范降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

二是用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)改進(jìn)審計(jì)方法和手段。當(dāng)前電子計(jì)算機(jī)已同現(xiàn)代管理方法相融合，廣泛地應(yīng)用到各個(gè)領(lǐng)域，明顯地強(qiáng)化了工作手段，審計(jì)也是如此。審計(jì)必須跟上時(shí)展的要求，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)。首先要普及，并逐步的提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)；其次，要開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，并在一些項(xiàng)目審計(jì)中進(jìn)行試點(diǎn)，再經(jīng)修改完善，提出需求，再推廣使用。以審計(jì)方法的高科技含量達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，防范與控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

引入風(fēng)險(xiǎn)管理的模式

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的脫鉤改制，強(qiáng)化了其承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。在新的利益機(jī)制推動(dòng)下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所務(wù)必使自己的工作既保證質(zhì)量又保證效率，而風(fēng)險(xiǎn)管理兼顧了二者的統(tǒng)一。

1．事前審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

為保證審計(jì)工作的效率和效果，審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)對(duì)客戶(hù)所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、判斷、評(píng)估，并以此為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)策略和與被審計(jì)單位情況相適應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍內(nèi)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事前控制的前提，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成因素的分析是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事前控制的關(guān)鍵，審計(jì)人員素質(zhì)的提高是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事前控制的重心。

2．事中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

事中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制主要是對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量進(jìn)行控制。審計(jì)工作質(zhì)量的好壞直接決定著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。因此，必須加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量的檢查與考核，形成審計(jì)質(zhì)量控制制度。

3．事后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)

對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)范文第5篇

(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的根本原因

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的根本原因是指形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)原因，筆者認(rèn)為審計(jì)職業(yè)界和社會(huì)公眾的審計(jì)期望差距即審計(jì)“期望差”(Expectation Gap)是其根本原因。審計(jì)期望差是指社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)的作用和觀念與法律和現(xiàn)實(shí)之間的差異。

社會(huì)公眾認(rèn)為經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)該絕對(duì)正確，完全可以信賴(lài)。而實(shí)際上，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力有限等因素，只在一定程度上保證會(huì)計(jì)報(bào)表的正確，會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公允表述發(fā)表意見(jiàn)，而不是絕對(duì)有把握地保證正確。由于社會(huì)公眾與審計(jì)職業(yè)界之間存在審計(jì)期望差，社會(huì)公眾不再對(duì)審計(jì)欺詐坐視不理。為了維護(hù)自己的利益，于是訴訟案件越來(lái)越多，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的直接原因

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的直接原因是指直接促使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，主要是由于審計(jì)人員使用的審計(jì)方法本身存在缺陷而形成?，F(xiàn)代審計(jì)方法強(qiáng)調(diào)審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡，所采用的審計(jì)程序以允許存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為必要前提，并且抽樣審計(jì)方法和分析性復(fù)核方法的應(yīng)用貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，因而審查的結(jié)果必然帶有一定的誤差。

目前，審計(jì)一般都是判斷抽樣，受審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)水平限制，抽樣時(shí)可能出現(xiàn)：一是對(duì)被審計(jì)單位一些固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目選擇的樣本量過(guò)小；二是只求樣本數(shù)量，不求質(zhì)量，如存貨審計(jì)往往只對(duì)存貨的品種數(shù)量進(jìn)行抽樣，而忽視對(duì)存貨的計(jì)價(jià)方法、質(zhì)量、現(xiàn)行價(jià)格、所有權(quán)等方面進(jìn)行審核，因而可能使審計(jì)人員對(duì)存貨的真實(shí)性、完整性做出誤判。

(三)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的間接原因

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的間接原因主要受審計(jì)主體、審計(jì)客體和外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境等方面的影響。

審計(jì)主體即執(zhí)行審計(jì)的人員。審計(jì)人員的獨(dú)立性程度和審計(jì)人員素質(zhì)差異將間接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。審計(jì)客體是被審計(jì)單位，被審計(jì)單位通過(guò)建立內(nèi)部控制制度來(lái)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)和舞弊，如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制薄弱，就可能造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多元性，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不穩(wěn)定性，使審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的情況難以全面地反映和評(píng)價(jià)，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，一些法規(guī)政出多門(mén)，相互矛盾，造成事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)所適從，也容易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策

(一)縮小審計(jì)期望差

社會(huì)公眾應(yīng)該從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，意識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的必然性，不要對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師期望太高，應(yīng)該在正確認(rèn)識(shí)和把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上和審計(jì)人員一起努力縮小審計(jì)期望差，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)中必須恪守獨(dú)立、客觀、公正、廉潔的原則：不依附任何機(jī)構(gòu)和組織，要回避與委托單位之間存在的利益關(guān)系；應(yīng)實(shí)事求是地表述對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)查、判斷和意見(jiàn)；應(yīng)公平、公正對(duì)待包括被審計(jì)單位之內(nèi)的各方當(dāng)事者；應(yīng)清正廉明，不應(yīng)利用自己的身份、地位和執(zhí)業(yè)中所掌握委托單位的資料和情況為自己或所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所謀取私利。以盡量改善審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)報(bào)告的可信度，縮小審計(jì)期望差。

(二)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種有別于賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)的審計(jì)模式。它以量化的風(fēng)險(xiǎn)水平為重點(diǎn)，在確定的風(fēng)險(xiǎn)水平基礎(chǔ)上，決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程度和范圍。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)針對(duì)不同客戶(hù)實(shí)施個(gè)性化的審計(jì)程序，針對(duì)特殊的、不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)施不同的程序。

(三)確保審計(jì)的獨(dú)立性

獨(dú)立性是審計(jì)的基本特征之一，也是避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本前提。要確保審計(jì)獨(dú)立性，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：第一，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立主審會(huì)計(jì)師定期輪換制度，在主審會(huì)計(jì)師外，建立由資深的合伙人或其他人員擔(dān)任的獨(dú)立復(fù)核會(huì)計(jì)師制度。第二，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)回避制度，盡量地避免被審計(jì)單位、管理當(dāng)局等機(jī)構(gòu)的干預(yù)。第三，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需對(duì)會(huì)計(jì)師進(jìn)行后續(xù)教育，包括常規(guī)審計(jì)技術(shù)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的傳授。第四，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)要進(jìn)一步實(shí)施同業(yè)互查制度。

(四)提高審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)部門(mén)要最大限度的避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須以提高審計(jì)人員的素質(zhì)作為根本點(diǎn)，并配合必要的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)、道德約束。審計(jì)部門(mén)應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)人員良好的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高其在繁雜的企業(yè)審計(jì)中靈活、有效地控制各種風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)的能力，正確地對(duì)待來(lái)自各方面的干擾和壓力。加強(qiáng)職業(yè)道德教育，使審計(jì)人員牢固樹(shù)立廉潔自律意識(shí)和敬業(yè)精神，恪守審計(jì)規(guī)范，達(dá)到遏制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

(五)充分了解被審計(jì)單位基本情況，審慎選擇被審計(jì)單位