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對審計報告的意見書范文第1篇

第二條本復(fù)核工作制度所稱的審計復(fù)核，是指審計機關(guān)內(nèi)部的復(fù)核機構(gòu)或者復(fù)核人員依法對審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書以及所附審計報告等材料進(jìn)行審核，并提出復(fù)核意見的行為。

第三條復(fù)核機構(gòu)暫掛靠在綜合科，并由專職的復(fù)核人員負(fù)責(zé)。

第四條審計機關(guān)實行審計組、審計組所在業(yè)務(wù)科和復(fù)核人員三級審計復(fù)核制。審計組組長對組員的審計工作底稿、證據(jù)進(jìn)行復(fù)核；審計業(yè)務(wù)科長對審計方案、審計報告、代擬的審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書及所附審計報告等材料進(jìn)行復(fù)核；復(fù)核人員在審計業(yè)務(wù)科復(fù)核的基礎(chǔ)上對上述材料進(jìn)行復(fù)核。

第五條審計機關(guān)對審計事項的決策實行審計業(yè)務(wù)會議審定和分管局長分工負(fù)責(zé)的審定制度，審計業(yè)務(wù)會議按《南關(guān)區(qū)審計局審計業(yè)務(wù)會議制度》執(zhí)行。

第六條審計報告的復(fù)核內(nèi)容：

㈠是否按照審計方案確定的審計范圍和審計目標(biāo)實施審計；審計工作是否符合相關(guān)的審計準(zhǔn)則，是否達(dá)到審計目的。

㈡與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；對產(chǎn)生問題的時間、地點、手段、責(zé)任人和最終結(jié)果是否全面反映，揭示問題是否完整，有無倚重倚輕的情況。

㈢收集的證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性；審計報告中列舉的事實、評價是否有充分的證據(jù)。

㈣適用的法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令是否正確。

㈤對違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為的定性是否準(zhǔn)確。

㈥審計事項的評價是否恰當(dāng)；審計評價是否超出審計職責(zé)范圍，事實依據(jù)是否充分，是否符合法律、法規(guī)、政策和規(guī)定。

㈦提出的處理處罰意見和建議是否適當(dāng)；有無應(yīng)當(dāng)作出審計處理處罰決定而沒有作出處理處罰決定的問題，有無違反“三個有利于”原則的問題。

㈧審計程序是否符合規(guī)定。

㈨其他需要復(fù)核的事項。

第七條審計意見書、審計決定書的復(fù)核內(nèi)容

㈠代擬的審計意見書、審計決定書是否與審計業(yè)務(wù)會議審定的審計報告的內(nèi)容一致。

㈡處理處罰引用的法律、法規(guī)是否適當(dāng)。

㈢對符合審計聽證條件的，被審計單位要求舉行聽證的，是否已經(jīng)組織聽證。

㈣對審計意見書、審計決定書的結(jié)構(gòu)是否符合規(guī)定，文字表達(dá)是否簡練適當(dāng)。

第八條綜合性報告的復(fù)核內(nèi)容：

㈠形成報告的依據(jù)是否充分。

㈡報告的結(jié)構(gòu)是否合理。

㈢報告的主題是否準(zhǔn)確。

㈣報告的重點是否突出。

㈤報告的數(shù)字是否準(zhǔn)確，內(nèi)容是否具有宏觀性，個別問題與普遍問題表述是否恰當(dāng)，是否符合國家法律法規(guī)和政策。

㈥審計建議是否具體、有可操作性。

㈦文字是否簡練，報告角度是否適當(dāng)。

第九條審計報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計組集體討論，并由審計組長定稿。

第十條審計業(yè)務(wù)科的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本復(fù)核工作制度規(guī)定的復(fù)核內(nèi)容進(jìn)行全面復(fù)核，作出書面記錄，對復(fù)核認(rèn)定需要審計組糾正的問題，通知審計組糾正，待審計組糾正或者作出說明后對復(fù)核事項作出評價、填寫審計復(fù)核意見表。審計復(fù)核意見表應(yīng)載明下列內(nèi)容：

㈠按照本復(fù)核工作制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)復(fù)核的內(nèi)容逐項作出復(fù)核評價。

㈡復(fù)核過程指出的問題和糾正結(jié)果。

㈢復(fù)核人員認(rèn)為有問題，但審計組沒有糾正或提出不同意見，應(yīng)提請局長或分管局長審議裁定。

第十一條審計業(yè)務(wù)科在完成復(fù)核工作后，應(yīng)當(dāng)提交復(fù)核人員復(fù)核，并向復(fù)核人員提交下列復(fù)核材料：

㈠審計組的項目審計報告（審計報告征求意見稿和修改后的審計報告）、審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書。

㈡審計方案、審計工作底稿及審計證據(jù)。

㈢被審計單位對審計報告的書面意見。

㈣審計組對被審計單位意見的說明或修改意見。

㈤審計組所在部門對審計報告的審核意見。

㈥審計定性、處理、處罰適用的法律、法規(guī)、規(guī)章。

㈦復(fù)核人員要求提交的其他相關(guān)材料。

第十二條對復(fù)核人員要求有關(guān)業(yè)務(wù)科、審計組提交的有關(guān)資料，有關(guān)業(yè)務(wù)科、審計組不得拒絕。

第十三條復(fù)核人員應(yīng)在收到復(fù)核材料之日起七個工作日內(nèi)對本復(fù)核工作制度規(guī)定的復(fù)核內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核，對復(fù)核工作作出記錄。對復(fù)核發(fā)現(xiàn)的主要事實不清，證據(jù)不充分的，應(yīng)當(dāng)將全部復(fù)核材料退還業(yè)務(wù)科并通知限期補證；復(fù)核發(fā)現(xiàn)的其他問題，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)建議審計業(yè)務(wù)科糾正的，應(yīng)當(dāng)通知業(yè)務(wù)科進(jìn)行糾正。

復(fù)核期間的節(jié)假日不包括在復(fù)核時間內(nèi)，退回業(yè)務(wù)科糾正和補證的，以補證和糾正后返回復(fù)核人員的時間為準(zhǔn)。

第十四條復(fù)核人員有權(quán)要求業(yè)務(wù)科、審計組糾正審計復(fù)核發(fā)現(xiàn)的問題，有關(guān)審計業(yè)務(wù)科、審計組應(yīng)當(dāng)按照要求進(jìn)行糾正，對問題有異議，不同意糾正的，應(yīng)當(dāng)作出書面說明，報送局領(lǐng)導(dǎo)裁定。

第十五條復(fù)核人員復(fù)核后，應(yīng)當(dāng)提出復(fù)核意見，出具復(fù)核意見書。復(fù)核意見書應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

㈠標(biāo)題。

㈡主送機構(gòu)（審計組所在部門）。

㈢復(fù)核意見，對本復(fù)核工作制度規(guī)定的復(fù)核內(nèi)容作出評價。

㈣復(fù)核人員簽名。

㈤提出復(fù)核意見的日期。

第十六條復(fù)核工作結(jié)束后，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)將復(fù)核意見書連同復(fù)核材料退還審計組所在部門，審計組所在部門認(rèn)為復(fù)核意見正確的，應(yīng)當(dāng)修改審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書，連同復(fù)核意見書一并提交審計業(yè)務(wù)會議審定。

審計組所在部門對復(fù)核意見如有異議，應(yīng)當(dāng)報請審計機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)或提交審計業(yè)務(wù)會議審定。

第十七條復(fù)核意見書、審計業(yè)務(wù)會議紀(jì)要應(yīng)當(dāng)連同其他審計材料一并歸入審計業(yè)務(wù)檔案。

對審計報告的意見書范文第2篇

【關(guān)鍵詞】煙草行業(yè)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計框架

經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指行業(yè)所屬企業(yè)或部門負(fù)責(zé)人在任職期間因其所任職務(wù)，依法對所在企業(yè)或部門的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指對行業(yè)所屬企業(yè)或部門負(fù)責(zé)人在任職期間應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象，包括行業(yè)所屬企業(yè)法定代表人及縣級局、物流配送中心等非法人獨立核算主體的主要負(fù)責(zé)人。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計分為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計期間，以人事部門任、免文件為依據(jù)。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，審計期間的起止點一般以人事部門任、免文件發(fā)文之日的前月末來確定。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作程序

審計工作程序主要包括：制定工作計劃、下達(dá)審計通知、編制實施方案、召開進(jìn)點會議、開展現(xiàn)場審計、編制審計底稿、出具審計報告、下發(fā)審計意見、上報整改報告、建立項目檔案。

1.制定工作計劃

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作要本著“凡提必審，凡離必審，任期內(nèi)輪審”的原則制訂年度工作計劃。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作計劃由審計部門負(fù)責(zé)制訂，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計由人事部門擬訂審計對象名單以及審計要求，交審計部門制訂工作計劃。如因年中臨時人事調(diào)整導(dǎo)致審計計劃調(diào)整的，由人事部門提出書面意見，提交聯(lián)席會議審議后進(jìn)行調(diào)整。

2.下達(dá)審計通知

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通知應(yīng)在實施現(xiàn)場審計三個工作日前，向被審計責(zé)任人所在單位（以下簡稱被審計單位）下發(fā)審計通知書并抄送被審計責(zé)任人。因特殊情況，審計通知書可在實施審計時送達(dá)。

3.編制實施方案

審計部門根據(jù)審計通知組成審計組實施審計，審計組負(fù)責(zé)編制審計實施方案，經(jīng)審計組組長審核后實施。

4.召開進(jìn)點會議

審計組進(jìn)點時，由被審計單位負(fù)責(zé)組織召開由被審計責(zé)任人及被審計單位有關(guān)人員參加的進(jìn)點會。

5.開展現(xiàn)場審計

審計組實施審計時，可以運用檢查、觀察、詢問、監(jiān)盤、重新計算、外部調(diào)查等方法，獲取充分、適當(dāng)、可靠的審計證據(jù)。對被審計單位的信息系統(tǒng)，可以采取復(fù)制、截屏、拍照等方法取得審計證據(jù)。

6.編制審計底稿

審計人員對審計實施方案確定的審計事項，均應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿。審計工作底稿應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計組主審、組長復(fù)核。

7.出具審計報告

現(xiàn)場審計結(jié)束后，審計組在10個工作日內(nèi)出具審計報告（征求意見稿），以書面形式征求被審計責(zé)任人及被審計單位意見，審計組長對審計報告負(fù)責(zé)。審計報告包括但不限于：被審計單位及被審計責(zé)任人基本情況、企業(yè)財務(wù)績效分析、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況、審計中發(fā)現(xiàn)的問題及建議、需要說明的事項和審計評價等六個部分。被審計責(zé)任人及被審計單位應(yīng)當(dāng)在接到審計報告（征求意見稿）之日起10個工作日內(nèi)，將其書面意見送達(dá)審計組，如逾期提交或不提交書面意見，均視為無意見。

8.下發(fā)審計意見

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室在收到審計報告30日內(nèi)，完成審計報告的審定工作并擬訂審計意見書，經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定后，下發(fā)給被審計單位，抄送被審計責(zé)任人。

9.上報整改報告

被審計單位要在接到審計意見書之日起30日內(nèi)，按照審計意見書的要求，對照審計報告和底稿提出的問題和建議逐條整改并將整改情況書面上報經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室。

10.建立項目檔案

審計終結(jié)后，審計部門將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目所有審計資料整理歸檔。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案按“項目立卷、審結(jié)卷成”的原則定期歸檔。委托會計師事務(wù)所實施的項目，要在委托合同中明確審計項目工作底稿、報告的歸屬權(quán)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計審計評價及責(zé)任界定

審計組對被審計責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實施審計后，要根據(jù)審計查證或者認(rèn)定的事實，依照國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)定，對被審計責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出審計評價。審計評價要以審計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，全面、客觀、公正地評價被審計責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，評價指標(biāo)采用定性與定量相結(jié)合。審計評價不應(yīng)超出審計的職責(zé)權(quán)限和審計范圍，與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結(jié)論要有充分的審計證據(jù)支撐，與審計事項不相關(guān)、審計證據(jù)不充分的問題可以不評價。

審計組對被審計責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，要區(qū)別不同情況作出界定。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計審計工作成果運用

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室除向下達(dá)審計指令的管理層提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告外，還要抄報上一級內(nèi)部審計管理機構(gòu)并抄送本單位組織人事和紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門。組織人事部門要把審計結(jié)果和整改報告作為干部業(yè)績考評、職務(wù)任免和獎懲的重要依據(jù)，被審計責(zé)任人的審計報告和審計意見納入人事干部檔案管理。審計部門要對紀(jì)檢監(jiān)察部門提供的需在審計中予以關(guān)注的事項，進(jìn)行審計并及時向紀(jì)檢監(jiān)察部門反饋。紀(jì)檢監(jiān)察部門要對審計查出的領(lǐng)導(dǎo)干部違法違紀(jì)問題，依法依規(guī)予以處理。被審計單位在收到審計意見書后15天內(nèi)，要以一定的形式在中層以上干部進(jìn)行傳達(dá)。

2.各單位要建立審計整改報告制度、跟蹤檢查制度和問責(zé)制度。被審計單位按時上報整改情況，審計部門對審計整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計單位執(zhí)行審計意見和整改建議，對執(zhí)行審計意見或整改不徹底，要查明原因，及時督促落實，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題及時有效整改。被審計單位主要負(fù)責(zé)人為審計整改的第一責(zé)任人。紀(jì)檢、人事部門要將審計整改落實情況納入單位年度目標(biāo)責(zé)任制考核內(nèi)容以及領(lǐng)導(dǎo)干部管理檔案，作為單位、領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要依據(jù)，對整改措施不力或整改不到位的，要予以問責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉英來.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計研討會綜述[J]. 審計研究，2006（06）

對審計報告的意見書范文第3篇

一、加強復(fù)核班子建設(shè)。優(yōu)化復(fù)核人員組合

強有力的復(fù)核審理班子是搞好復(fù)核審理工作的重要前提。業(yè)務(wù)精通、敢于負(fù)責(zé)的復(fù)核審理隊伍是做好復(fù)核審理工作的根本保證。為了切實加強對審計復(fù)核審理工作領(lǐng)導(dǎo)，我們成立了以局長為組長，總審計師為副組長，相關(guān)7名同志為成員的復(fù)核領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，并下設(shè)辦公室，具體負(fù)責(zé)復(fù)核審理工作協(xié)調(diào)、臺賬登記、整改意見落實、工作情況反饋等工作，同時抽調(diào)了精通各行業(yè)審計業(yè)務(wù)、通曉法律法規(guī)、有一定文字綜合能力的同志為復(fù)核審理人員，具體負(fù)責(zé)市局、審計處、經(jīng)責(zé)辦派出審計組提交的審計實施方案、審計工作底稿及所附審計證據(jù)、審計報告和各類審計業(yè)務(wù)文書(代擬稿)等的復(fù)核審理工作。在復(fù)核審理的過程中，一方面注意做好復(fù)核人員的互相銜接、互相配合以及業(yè)務(wù)互補工作；另一方面做好信息互通、崗位培訓(xùn)以及重要審計事項會審等工作。與此同時，充分利用復(fù)核審理會議的平臺，學(xué)習(xí)上級審計機關(guān)對復(fù)核審理工作的相關(guān)要求。了解前沿動態(tài)和外地復(fù)核審理工作做法，研究解決復(fù)核審理過程中遇到的問題，推進(jìn)復(fù)核審理工作的規(guī)范化管理。

二、明確復(fù)核審理流程。把握復(fù)核審理時限

復(fù)核審理流程是提高復(fù)核審理質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。近年，我們在復(fù)核審理上始終遵循審計項目審計組、所在業(yè)務(wù)科以及法規(guī)機構(gòu)復(fù)核審理的工作流程。審計組長負(fù)責(zé)對審計證據(jù)、審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核；業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)對審計組審計報告進(jìn)行復(fù)核，并提出書面復(fù)核意見。之后，主語把審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告(復(fù)核稿)、被審計單位對審計組審計報告的反饋意見、審計組和業(yè)務(wù)科出具的書面復(fù)核意見等一并送交法規(guī)機構(gòu)。法規(guī)機構(gòu)對復(fù)核審理發(fā)現(xiàn)的主要問題出具審理意見書。業(yè)務(wù)科對復(fù)核審理意見的采納情況逐一作出書面說明，并及時反饋法規(guī)機構(gòu)。法規(guī)機構(gòu)對審計業(yè)務(wù)會審定后的審計結(jié)果類文書進(jìn)行二次復(fù)核審理，并在發(fā)文審簽單上簽署復(fù)核審理意見。同時，法規(guī)機構(gòu)認(rèn)真做好復(fù)核審理臺賬的登記工作，逐條記載每一個審計項目復(fù)核審理基本情況、復(fù)核審理發(fā)現(xiàn)主要問題、審計處理意見和審計建議采納情況等，實現(xiàn)了審計復(fù)核成果的最大化。我們嚴(yán)格把握復(fù)核審理相關(guān)時限的規(guī)定。一般審計項目在收到復(fù)核材料之日起三個工作日內(nèi)(不含補證材料的時間，節(jié)假日順延)提出復(fù)核審理意見，特殊審計項目的復(fù)核審理時間，最長不超過五個工作日。限期補正資料的項目。業(yè)務(wù)科在五個工作日內(nèi)補正完畢，復(fù)核人員根據(jù)資料的補正情況出具復(fù)核審理意見書，確保審計項目在復(fù)核審理環(huán)節(jié)的高效運作。

三、健全復(fù)核審理制度，強化復(fù)核審理職權(quán)

健全完善各項制度是提高復(fù)核審理工作質(zhì)量的基礎(chǔ)。近年，我們著力從四個方面加強復(fù)核審理工作的制度化建設(shè)。一是實行復(fù)核審理人員主管負(fù)責(zé)制和跟蹤服務(wù)制。從審計組發(fā)出審計通知書開始，主管復(fù)核審理人員就與審計組保持聯(lián)絡(luò)溝通，掌握審計項目進(jìn)展情況，適時提供服務(wù)。審計資料移交復(fù)核審理后，主管復(fù)核審理人員負(fù)責(zé)從復(fù)核審理到審計結(jié)論性文書的嚴(yán)格把關(guān)，對項目復(fù)核市理的質(zhì)量負(fù)全責(zé)。二是實行復(fù)核審理時段表控制制度。嚴(yán)格落實復(fù)核審理項目規(guī)程，確保審理流程規(guī)范。三是實行內(nèi)部復(fù)核審理質(zhì)量控制制度。法規(guī)機構(gòu)負(fù)責(zé)人對復(fù)核審理人員出具的復(fù)核意見書進(jìn)行質(zhì)量審核，并在復(fù)核審理意見書上加蓋“復(fù)核審理專用章”。四是實行審計質(zhì)量的定期分析制。不定期對復(fù)核審理的審計項目進(jìn)行質(zhì)量分析，找出存在共性問題，提出改進(jìn)意見和建議，充分發(fā)揮復(fù)核審理工作在審計質(zhì)量把關(guān)、審計風(fēng)險防范方面的重要作用。

與此同時，我們還根據(jù)審計業(yè)務(wù)的實際需要。賦予了復(fù)核審理機構(gòu)五項職權(quán)：即項目全面復(fù)核審理權(quán)。所有審計項目在審計組征求被審計單位意見后將全部審計資料移交法規(guī)機構(gòu)。經(jīng)法規(guī)機構(gòu)復(fù)核審理后提交審計業(yè)務(wù)會議審定；提前介人權(quán)，復(fù)核審理人員在審計組報告征求意見前對有關(guān)審計事項進(jìn)行初步審核。有必要時可參與征求被審計單位意見；審計資料退回權(quán)。復(fù)核審理人員認(rèn)為審計組提交的審計資料達(dá)不到復(fù)核審理要求的，可直接退回；要求補證權(quán)，復(fù)核審理人員認(rèn)為審計組認(rèn)定的事實不清、證據(jù)不足、程序上有問題的。有權(quán)要求審計組補證，必要時可協(xié)同審計組補證；審計項目實施情況的評估考核權(quán)。法規(guī)科按照審計業(yè)務(wù)制度的規(guī)定對審計項目實施情況進(jìn)行評估，并按照《審計項目質(zhì)量評分標(biāo)準(zhǔn)》評分，作為考核和評價業(yè)務(wù)科工作質(zhì)量的重要依據(jù)。

四、突出復(fù)核審理重點，強化審計質(zhì)量控制

對審計報告的意見書范文第4篇

第一條為加強審計監(jiān)督，提高審計工作質(zhì)量，促進(jìn)廉政建設(shè)。根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》制定本制度。

第二條審計組長是審計組的負(fù)責(zé)人，對審計項目的審計報告負(fù)主要責(zé)任，組織審計項目的準(zhǔn)備、實施、終結(jié)和后續(xù)階段的審計工作。

第三條審計組長的產(chǎn)生，依據(jù)年度審計項目計劃，由業(yè)務(wù)科長（負(fù)責(zé)人）提出組長人選，經(jīng)分管副局長審核，報局長審定。

第四條審計組長與被審計單位或?qū)徲嬍马椨欣﹃P(guān)系的，應(yīng)提出回避，報局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

第二章職責(zé)

第五條審計組長必須認(rèn)真履行《審計規(guī)范》規(guī)定的審計程序，及時辦理各項工作手續(xù)，確保審計實施安全、順利地進(jìn)行。

第六條審計組長要根據(jù)審計項目計劃確定的審計目標(biāo)，編制審計實施方案，并對審計實施方案的合法性、完整性和可行性負(fù)責(zé)。審計實施方案應(yīng)報科長（負(fù)責(zé)人）復(fù)核，經(jīng)分管副局長審核后，送局長批準(zhǔn)實施。

第七條審計組長負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)項目審計的實施，檢查小組成員完成項目審計情況，對審計工作底稿和審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性及合法性進(jìn)行復(fù)核，確保事實清楚，證據(jù)充分，評價客觀，建議可行，并具體指導(dǎo)組員歸納整理審計資料。

第八條審計組長要嚴(yán)格遵守審計人員職業(yè)道德和工作紀(jì)律，模范執(zhí)行審計廉政紀(jì)律，同時要約束好審計組成員嚴(yán)格遵紀(jì)守法、依法審計。審計結(jié)束后，要向局領(lǐng)導(dǎo)報告本組工作情況和廉政紀(jì)律的執(zhí)行遵守情況。

第九條審計組長擬寫審計報告前，應(yīng)組織審計組集體討論審計報告內(nèi)容、重點推敲審計評價意見和問題的定性、處理、處罰建議及其依據(jù)。如討論意見不統(tǒng)一的，應(yīng)報請局領(lǐng)導(dǎo)決定，依法處理。審計報告定稿后，應(yīng)送科長或業(yè)務(wù)主管（負(fù)責(zé)人）復(fù)核?？崎L（負(fù)責(zé)人）在復(fù)核中如對審計報告的實質(zhì)性問題有異議，應(yīng)與審計組長或分管局長商討，依法處理。雙方對處理意見有異議，應(yīng)將情況上報局領(lǐng)導(dǎo)裁定。審計報告在征求被審計單位意見前，復(fù)核審定必須呈報局領(lǐng)導(dǎo)審閱簽發(fā)。

第十條審計組長承擔(dān)《審計意見書》、《審計決定書》和《審計處罰書》、《審計建議書》、《移送處理書》等審計處理文書代擬稿，并對提出的事實依據(jù)，以及處理問題法規(guī)依據(jù)的客觀性、充分性和合法性負(fù)責(zé)。

第十一條審計組長應(yīng)積極配合復(fù)核機構(gòu)工作，遇到有需要補充審計資料的要全面及時提供，及時按復(fù)核機構(gòu)的復(fù)核意見認(rèn)真進(jìn)行修改、補正。如對復(fù)核意見有異議，審計組長應(yīng)向局領(lǐng)導(dǎo)匯報，并提出書面理由和處理依據(jù)，由局領(lǐng)導(dǎo)召集有關(guān)人員商討。

第十二條審計組長應(yīng)根據(jù)《審計準(zhǔn)則》規(guī)定的時限，及時組織后續(xù)審計，檢查被審計單位對《審計意見書》、《審計決定書》和《審計處罰書》等的落實和執(zhí)行情況，并將檢查結(jié)果及時向局領(lǐng)導(dǎo)匯報。

審計項目結(jié)束后，審計組長應(yīng)按《檔案管理規(guī)定》做好審計資料的整理歸檔工作，要對審計資料立卷的完整性、真實性負(fù)責(zé)，做到立卷的手續(xù)完備。

第十三條建立審計組長崗位目標(biāo)責(zé)任考核制度，定期對目標(biāo)責(zé)任執(zhí)行情況、審計業(yè)務(wù)質(zhì)量、廉政紀(jì)律的執(zhí)行情況等進(jìn)行檢查、監(jiān)督，根據(jù)檢查結(jié)果，表彰先進(jìn)，鞭策后進(jìn)。

第三章權(quán)利

第十四條有權(quán)根據(jù)審計目標(biāo)，確定審計范圍，審計重點和審計方法。審計實施時，發(fā)現(xiàn)審計方案需要修改、調(diào)整的，可向科長（負(fù)責(zé)人）、分管局領(lǐng)導(dǎo)說明理由，提出調(diào)整建議，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)同意后實施，補辦簽批手續(xù)。

第十五條有權(quán)召集審計組全體成員會議，確定審計組成員的分工及職責(zé)。

第十六條有權(quán)要求審計組成員對不合規(guī)的審計工作底稿進(jìn)行及時修改，補充證明材料。

第十七條有權(quán)根據(jù)審計取得的審計資料，對被審計單位作出審計評價及改進(jìn)財政、財務(wù)收支的建議。

第十八條有權(quán)對項目審計查出的違紀(jì)違規(guī)等問題提出處理建議，供審計業(yè)務(wù)會議研究審定。

第四章獎懲

第十九條審計組長的職責(zé)履行情況納入干部管理工作，作為干部考察、使用、晉級的依據(jù)之一。

第二十條審計組長認(rèn)真履行職責(zé)，工作成績顯著的，可作為年終評選優(yōu)秀、先進(jìn)的條件之一。

第二十一條審計組長負(fù)責(zé)的審計項目質(zhì)量被評為優(yōu)秀的，查出案件移送紀(jì)檢、監(jiān)察、檢察部門核實處理的，給予通報表揚。

第二十二條審計組長經(jīng)辦的審計項目，經(jīng)省廳、市局組織的質(zhì)量考核（檢查）和復(fù)核部門或人員復(fù)核，發(fā)現(xiàn)反映事實不完整，證據(jù)不充分、工作底稿記錄不規(guī)范的，根據(jù)問題的程度分別給予批評、通報批評，以及停止擔(dān)任審計組長處理。

第二十三條審計組長經(jīng)辦的審計項目，發(fā)生行政復(fù)議、行政訴訟案件后，發(fā)生變更原審計決定或裁定與審計組長有過錯關(guān)系的，二年內(nèi)不能擔(dān)任審計組長。

對審計報告的意見書范文第5篇

為了加強對社會保障基金的管理，保障受益人的合法權(quán)益，維護(hù)社會公共利益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，結(jié)合本市實際情況，制定本規(guī)定。

第二條（定義）

本規(guī)定所稱的社會保障基金，是指由政府部門或者受政府委托的事業(yè)組織、社會團(tuán)體（以下統(tǒng)稱社會保障基金管理機構(gòu)）管理的用于社會保障事業(yè)的各類基金和資金。

第三條（原則）

對社會保障基金進(jìn)行審計監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)有利于促進(jìn)社會保障制度的完善，有利于實現(xiàn)社會保障基金運作的規(guī)范化，有利于社會保障基金的收支和管理接受社會公眾的監(jiān)督。

第四條（主管部門）

**市審計局負(fù)責(zé)組織實施對社會保障基金的審計監(jiān)督。

第五條（審計范圍）

**市審計局和區(qū)、縣審計機關(guān)（以下統(tǒng)稱審計機關(guān)）依照法律、法規(guī)、規(guī)章和本規(guī)定，對本市失業(yè)保險、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、社會救助以及住房公積金等社會保障基金的征集、支付、增值運營以及其他有關(guān)事項的真實、合法和效益，進(jìn)行審計監(jiān)督。

第六條（審計內(nèi)容）

審計機關(guān)對社會保障基金進(jìn)行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容是：

（一）社會保障基金的征集情況；

（二）社會保障基金的支付和使用情況；

（三）社會保障基金的結(jié)余和專戶儲存情況；

（四）社會保障基金的上解、下?lián)?、調(diào)劑情況；

（五）社會保障基金的核減和轉(zhuǎn)移情況；

（六）社會保障基金管理機構(gòu)提取、上解、下?lián)堋⑹褂霉芾碣M用的情況；

（七）社會保障基金管理機構(gòu)直接承辦或者委托金融機構(gòu)承辦社會保障基金匯繳結(jié)算、增值運營的情況；

（八）社會保障基金管理機構(gòu)執(zhí)行國家財政、財務(wù)制度的情況；

（九）國家或者市人民政府規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)接受審計監(jiān)督的事項。

第七條（定期審計和專項審計）

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年第二季度結(jié)束前，對本辦法第五條所列各項社會保障基金上一年度的征集、支付以及增值運營情況進(jìn)行審計。

審計機關(guān)可以根據(jù)本級人民政府的要求，對本辦法第五條所列各項社會保障基金進(jìn)行專項審計或者審計調(diào)查。

第八條（審計組的組成）

審計機關(guān)對社會保障基金進(jìn)行審計監(jiān)督，可以根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項，組成審計組。

由市審計局直接進(jìn)行審計的事項，可以組織下級審計機關(guān)以及有關(guān)專業(yè)人員參加。

第九條（審計通知書的送達(dá)）

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施審計的3日前，向社會保障基金管理機構(gòu)和依法接受委托承辦社會保障基金匯繳結(jié)算、增值運營等業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)（以下簡稱受托金融機構(gòu)）送達(dá)審計通知書。

第十條（審計方式）

審計監(jiān)督可以由審計人員通過審查會計憑證、會計帳簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進(jìn)行。

第十一條（有關(guān)資料的報送）

社會保障基金管理機構(gòu)和受托金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，向?qū)徲嫏C關(guān)報送社會保障基金的征集、支付和增值運營的預(yù)算、決算報告以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料。

第十二條（有關(guān)資料的查閱、調(diào)?。?/p>

審計機關(guān)有權(quán)查閱、調(diào)取社會保障基金管理機構(gòu)的會計憑證、會計帳簿、會計報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料。

審計機關(guān)有權(quán)查閱、調(diào)取受托金融機構(gòu)承辦社會保障基金匯繳結(jié)算、增值運營的會計憑證、會計帳簿、會計報表以及其他與此有關(guān)的資料。

第十三條（對有關(guān)單位和個人的調(diào)查）

審計機關(guān)有權(quán)就審計事項所涉及的問題向有關(guān)單位或者個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料。

審計人員向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)出示審計人員的工作證件和審計通知書副本。

第十四條（審計報告的提出）

審計組對社會保障基金實施審計結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計報告。審計報告報送審計機關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求社會保障基金管理機構(gòu)和受托金融機構(gòu)的意見。社會保障基金管理機構(gòu)和受托金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見，并送交審計組或者審計機關(guān)。

第十五條（審計意見書和審計決定的作出）

審計機關(guān)審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書；對違反法律、法規(guī)、規(guī)章有關(guān)社會保障基金征集、支付、增值運營等規(guī)定的行為，需要依法給予處理的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向本級人民政府提出處理意見。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計報告之日起30日內(nèi)，將審計意見書和審計決定送達(dá)被審計的社會保障基金管理機構(gòu)和受托金融機構(gòu)。

審計決定自送達(dá)之日起生效。

第十六條（糾正建議）

審計機關(guān)認(rèn)為社會保障基金管理機構(gòu)和受托金融機構(gòu)所執(zhí)行的有關(guān)基金征集、支付以及增值運營的規(guī)定與法律、法規(guī)和規(guī)章相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議制訂該規(guī)定的機構(gòu)或者主管部門予以糾正；不予糾正的，審計機關(guān)可以提請本級人民政府依法處理。

第十七條（審計結(jié)果的報告和公布）

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期向本級人民政府報告社會保障基金審計結(jié)果。

審計機關(guān)經(jīng)本級人民政府同意，可以向社會公布社會保障基金審計結(jié)果。

第十八條（內(nèi)部審計制度）

社會保障基金管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計制度和內(nèi)部審計機構(gòu)。

審計機關(guān)對社會保障基金管理機構(gòu)的內(nèi)部審計工作負(fù)有指導(dǎo)、監(jiān)督的職責(zé)。

第十九條（應(yīng)用解釋部門）

本規(guī)定的具體應(yīng)用問題，由市審計局負(fù)責(zé)解釋。