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協(xié)會監(jiān)事會工作報告范文第1篇

一、我國上市公司引入獨立董事制度的必要性

獨立董事制度作為公司治理結(jié)構(gòu)中一種有效的制度安排，正成為一種世界潮流，如美國證券交易所和納斯達克市場都全面實行了獨立董事制度。根據(jù)經(jīng)合組織（OECD）1999年的調(diào)查，獨立董事占董事會的比例，美國為62％，英國為34％，法國為29％。另據(jù)科恩—費瑞國際公司（Kom-Ferry）2000年5月發(fā)表的報告，《財富》美國公司1000強中，董事會的平均人數(shù)為11人，獨立董事為9人，占81.2％，內(nèi)部董事只有2人，占18.2％。這一現(xiàn)象決不是出于偶然。而是和資本市場不斷成熟的必然選擇。

所謂獨立董事（Independent director），就是指在其任職董事的公司中不同時擔(dān)任管理職務(wù)的董事，并且在經(jīng)濟上或者相關(guān)利益方面與公司及經(jīng)理層沒有密切的關(guān)系。根據(jù)《指導(dǎo)意見》，上市公司獨立董事是指不在公司擔(dān)任除董事外的其他職務(wù)，并與其所受聘的上市公司及其主要股東不存在可能妨礙其進行獨立、客觀判斷關(guān)系的董事。獨立董事不受制于公司控股股東和公司管理層，利用這一超然的地位考察、評估和監(jiān)督公司管理層，從而有效制衡控股股東和監(jiān)督經(jīng)營者，確保董事會考慮所有股東的利益，減少內(nèi)部人控制和大股東操縱，使中小股東的利益得到有效保護。同時，積極的獨立董事可以提高董事會的獨立性和客觀性。帶來外部的知識、經(jīng)驗和關(guān)系，使董事會能夠獨立地行使職權(quán)，促使知識的轉(zhuǎn)換，并接觸潛在的客戶；可以提高董事會的透明度，使外部各方更容易了解其決策流程，吸引優(yōu)秀的合作伙伴和潛在的投資者；還可以在一系列需要獨立進行的重大決策（如審計委員會和薪酬委員會）上發(fā)揮重要作用。

，我國上市公司由于長期受計劃經(jīng)濟的以及特殊的股權(quán)結(jié)構(gòu)，法人治理結(jié)構(gòu)還很不完善，中小股東的利益得不到有效保護，所有者缺位導(dǎo)致經(jīng)營者的監(jiān)督流于形式。根據(jù)上交所1999年底對滬市上市公司進行的公司治理的調(diào)查，行政權(quán)力對上市公司的控制相當(dāng)嚴重，被調(diào)查的235家公司中有145家表示有主管部門，占有效回答總數(shù)的61.7％；股權(quán)的集中程度比較高，僅國有股、法人股的比例就達60％以上；董事會的“內(nèi)部人”現(xiàn)象比比皆是，70％左右來自股東單位的派遣，來自第一大股東的人數(shù)已超過董事會總?cè)藬?shù)的50％；監(jiān)事會的成員大部分由工會主席和職工代表構(gòu)成，73.4％的樣本公司的監(jiān)事會主席是從內(nèi)部提拔上來的，監(jiān)事會成員不熟悉財務(wù)規(guī)則已經(jīng)成為比較普通的現(xiàn)象；公司的首席監(jiān)督者-董事長與首席被監(jiān)督者=總經(jīng)理兼任的現(xiàn)象比較普通，實際上是自己監(jiān)督自己，自己評價自己；獨立董事僅有8人，占被調(diào)查總數(shù)（2928人）的0.3％。另據(jù)統(tǒng)計，截至2001年4月底，我國1102家A股上市公司中，第一大股東持股比例平均高達44.68％，其中超過50％以上達890家，而第二大股東平均持股比例僅為8.22％，為第一大股東的1/5以下。使得中國目前對大多數(shù)上市公司而言，不但監(jiān)事會的監(jiān)管失效，就連董事會都處于虛設(shè)的境地。這些情況表明，在我國的主板市場上，公司治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)和完善還是一項艱巨的任務(wù)，需要付出長時期的甚至是艱苦的努力。因此，在我國上市公司的董事會中引入獨立董事，發(fā)揮獨立董事的制衡和監(jiān)督作用，對健全董事會功能，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，確保董事會考慮所有股東的利益，減少內(nèi)部人控制和大股東操縱，使中小股東的利益得到有效保護，具有重要的現(xiàn)實意義。

我國即將開設(shè)的創(chuàng)業(yè)板市場的上市公司中推行獨立董事更為迫切。由于創(chuàng)業(yè)板的主要上市對象是中小企業(yè)、民營企業(yè)與高新技術(shù)企業(yè)，這些企業(yè)大部分為企業(yè)家所創(chuàng)辦，企業(yè)家個人及其親屬通常擁有企業(yè)較高比例的股份，企業(yè)家本人一般還同時兼任公司的總經(jīng)理和董事長，董事會成員大多數(shù)由企業(yè)家的親戚朋友擔(dān)任，因此，內(nèi)部人控制的現(xiàn)象更為嚴重。針對這種情況，建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，在董事會中引入獨立董事對內(nèi)部人進行監(jiān)督和制衡就顯得尤為迫切。

二、我國上市公司實行獨立董事制度存在的障礙

目前，獨立董事的引入為我國上市公司的發(fā)展和規(guī)范運作起到了一定的作用。然而，獨立董事在我國畢竟還屬于新生事物，如何運作還處于摸索階段，且實踐中還存在不少與障礙。

（一）缺乏相關(guān)作支撐

現(xiàn)有的《公司法》沒有給真正意義上的獨立董事以存在的空間和條件。而在美國，獨立董事依靠法律這把“尚方寶劍”?？梢园血毩⒍碌膫€人意志變成董事會乃至公司的意志。而我國目前的法律沒有賦予獨立董事特殊表決權(quán)，人數(shù)亦不占優(yōu)勢，屬于弱勢群體，很難從根本上與公司內(nèi)部董事制衡。我國的獨立董事改革不可能僅僅依靠一部《指導(dǎo)意見》就能完成，有關(guān)部門和有識之士還需要進一步上下而求索。

（二）“一股獨大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)

美英國家上市公司所處的是市場主導(dǎo)型的證券市場，股權(quán)結(jié)構(gòu)十分分散。美國公司目前最大的股東是一些機構(gòu)投資者，其在一個特定公司中持股量常常最多占該公司股票的1％，因而擁有非常有限的發(fā)言權(quán)。并且美國《投資公司法》（1940）還規(guī)定，人壽保險公司和互助基金所持有的股票必須分散化，這也導(dǎo)致美國公司股權(quán)的高度流動性。由于美國公司中小股東眾多，也就產(chǎn)生了公司監(jiān)督中的“搭便車”問題。所以，美英國家在董事會中設(shè)立獨立董事專司監(jiān)督職能，而其全部監(jiān)督成本由公司全體股東均攤是理性選擇。目前，我國公司治理結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀是股權(quán)的高度集中，國有股一般占控制地位，董事會雖然由股東大會產(chǎn)生，但控股股東有絕對的力量。同時，經(jīng)理層由董事會聘任，當(dāng)然也就取決于控股股東的意志。因此，我國上市公司的內(nèi)部人控制是“轉(zhuǎn)軌中的內(nèi)部人控制”，與英美國家的股權(quán)分散導(dǎo)致內(nèi)部人控制有本質(zhì)的差別，解決與手段當(dāng)然不一樣。當(dāng)前我國公司治理結(jié)構(gòu)中的主要問題是控股股東通過關(guān)聯(lián)交易，如擔(dān)保、應(yīng)收賬款，資產(chǎn)置換等各種手段來侵占上市公司資產(chǎn)，侵害中小股東利益的問題，內(nèi)部人控制問題的解決主要在于通過產(chǎn)權(quán)制度改革塑造新的“外部人”。所以，我國推廣獨立董事首先要使其在行使權(quán)力時不受制于控股股東，這就必須要逐步創(chuàng)造獨立董事制度發(fā)揮功能的股權(quán)結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)，即實現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化和分散化以及加強股權(quán)的流動性。

（三）獨立董事的引入與我國監(jiān)事會制度不相容

獨立董事制度產(chǎn)生于普通法為主體的美英法系國家，這些國家在公司治理中的股權(quán)組織一般采用“一元制”的董事會制度結(jié)構(gòu)，在公司機構(gòu)設(shè)置上沒有獨立的監(jiān)事會，因而通過加強董事會的獨立性，引入獨立董事制度，力圖在現(xiàn)有的“單層制”框架內(nèi)進行監(jiān)督機制的改良，使董事會能夠?qū)竟芾韺勇男斜O(jiān)督職責(zé)，以此回歸股東控制。我國在公司立法上采用的是大陸法系的“二元制”結(jié)構(gòu)組織體系，即在股東大會之下設(shè)立董事會和監(jiān)事會，分別行使決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)。監(jiān)事會專門作為維護股東利益、監(jiān)督董事會履行股東大會決議、監(jiān)督董事和經(jīng)理的機關(guān)。這樣，若在我國引入獨立董事制度，將在多個方面與現(xiàn)有的監(jiān)事會制度產(chǎn)生沖突，甚至?xí)魅鮾烧叩墓δ?。獨立董事與監(jiān)事會的權(quán)限如何劃分，值得探討。對于引入獨立董事后，如何協(xié)調(diào)獨立董事與監(jiān)事會之間的關(guān)系，深交所《創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》回避了這一問題；上交所《上市公司治理指引》卻將財務(wù)檢查權(quán)同時賦予兩者，造成雙頭監(jiān)管，其結(jié)果只能是浪費資源或者相互推諉；證監(jiān)會《指導(dǎo)意見》則根本沒有提及獨立董事與監(jiān)事會的關(guān)系。

（四）具備擔(dān)當(dāng)獨立董事素質(zhì)的人才匱乏

根據(jù)《指導(dǎo)意見》要求，在2002年6月30日前，我國境內(nèi)上市公司董事會成員中應(yīng)當(dāng)至少包括2名獨立董事；在2003年6月30日前，上市公司董事會成員中應(yīng)當(dāng)至少包括1/3獨立董事。要達到這一目標(biāo)，還需要大量有志于從事獨立董事工作的專業(yè)人士加入到獨立董事后備人才隊伍。即便按每家上市公司2人，至少還有2000個名額虛位以待。目前，我國上市公司所聘任的獨立董事多是技術(shù)型專家，這與缺乏具有專業(yè)水準(zhǔn)和敬業(yè)精神的高素質(zhì)人才不無關(guān)系。在人才儲備方面，目前還無法獲得足夠數(shù)量的獨立董事人選；在人才選用方面，已有的和潛在的獨立董事人選也沒有機會得到專業(yè)的培訓(xùn)與。獨立董事最主要的作用在于完善公司的法人治理結(jié)構(gòu)，而僅僅有精通公司主營業(yè)務(wù)的技術(shù)專家來擔(dān)任獨立董事是遠遠不夠的，尤其在我國股權(quán)結(jié)構(gòu)還很不合理的情況下，上市公司不僅需要技術(shù)專家對公司的發(fā)展戰(zhàn)略提出建議，更需要相對客觀的獨立董事對公司的法人治理、資本運作和企業(yè)管理發(fā)揮監(jiān)督與制衡作用，從而達到完善法人治理結(jié)構(gòu)、保護中小投資者利益的目的。

（五）市場選擇機制和評價體系尚未形成

對于獨立董事制度發(fā)揮作用的動力來源，一個可以解釋的原因是聲譽機制，因為一旦獨立董事在上市公司表現(xiàn)出相當(dāng)?shù)莫毩⑴c客觀，無形中將極大地保護和提升他們的聲譽，并拓展他們未來的市場，這表明聲譽資本在董事會的勞動力市場上極其重要。在市場中，市場選擇機制和評價體系的形成與完善，是獨立董事制度發(fā)揮作用的前提條件和根本保證。現(xiàn)階段，由于我國市場經(jīng)濟制度建立和培育的時間較短，對其完善還需要很長的一段時間，同時，經(jīng)理市場特別是高度競爭的經(jīng)理市場的發(fā)育尚處于起步階段，家資源奇缺。相應(yīng)地，獨立董事本身也相對缺少在市場條件下進行企業(yè)經(jīng)營管理的經(jīng)驗，獨立董事本身的“商譽”體系幾乎不存在。在注冊師、券商、律師等中介機構(gòu)都缺乏信譽，共同欺騙投資者的情況下，要使獨立董事發(fā)揮監(jiān)督作用，其實是勉為其難?，F(xiàn)階段，在努力行使監(jiān)督權(quán)與共同欺騙中小投資者的選擇博弈下，作為理性的獨立董事，可能會一起造假或者不作為。

三、我國上市公司有效運作獨立董事制度的相關(guān)對策

獨立董事制度對于公司的專業(yè)化運作，對于經(jīng)營者和高級管理人員的評判和監(jiān)督，對于保護中小投資者的利益都發(fā)揮著重要的作用。但如果缺乏一系列完善的制度安排做保證，那么，也就很可能成為一種擺設(shè)。所以，要充分發(fā)揮獨立董事的作用，需要一套適合我國上市公司特點的獨立董事制度，也需要有一個融洽和諧的外部環(huán)境支持。

（一）完善相關(guān)法規(guī)

我國上市公司要有效運作獨立董事制度，必須首先完善相關(guān)法律法規(guī)，明確獨立董事的權(quán)責(zé)。（1）《公司法》應(yīng)賦予獨立董事一定的權(quán)力，并建立相應(yīng)的權(quán)利實施保障機制。這些權(quán)利主要有：信息知情權(quán)；監(jiān)督權(quán)；獨立的審核權(quán)；否決權(quán)。（2）上市公司還應(yīng)當(dāng)賦予獨立董事以下特別職權(quán)：第一，重大關(guān)聯(lián)交易（指上市公司擬與關(guān)聯(lián)人達成的總額高于300萬元或高于上市公司最近經(jīng)審計凈資產(chǎn)值的5％的關(guān)聯(lián)交易）應(yīng)由獨立董事認可后，提交董事會討論，獨立董事作出判斷前，可以聘請中介機構(gòu)出具獨立財務(wù)顧問報告，作為其判斷的依據(jù)；第二，向董事會提議聘用或解聘會計師事務(wù)所；第三，向董事會提請召開臨時股東大會；第四，提議召開董事會；第五，獨立聘請外部審計機構(gòu)和咨詢機構(gòu)；第六，可以在股東大會召開前公開向股東征集投票權(quán)。（3）獨立董事應(yīng)履行應(yīng)盡的義務(wù)，沒履行義務(wù)造成的損失，獨立董事應(yīng)承擔(dān)連帶民事賠償責(zé)任。為避免獨立董事不出席董事會會議，應(yīng)在法律、法規(guī)上將獨立董事缺席視作同意董事會所采取的決定，并要求對此承擔(dān)責(zé)任。

（二）改變“一股獨大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)

要真正完善上市公司法人治理結(jié)構(gòu)、維護中小投資者利益，最根本的是調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)，改變“一股獨大”的格局。一股獨大的股權(quán)結(jié)構(gòu)是產(chǎn)生“內(nèi)部人控制”、損害國家、企業(yè)和中小股東利益、導(dǎo)致管理腐敗的溫床，也是推行獨立董事制度的制度性障礙。對于上市公司而言，可尋求戰(zhàn)略投資伙伴，逐步增加國有股和法人股流通比例，通過多種方式減少國家和法人持股比例。對于新上市公司，國家應(yīng)根據(jù)其主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和行業(yè)特點以及產(chǎn)業(yè)政策要求，確定國有股份和控股股東的股份上限，從而使上市公司不但做到了股權(quán)多元化，而且做到了股權(quán)分散化，為獨立董事制度充分發(fā)揮作用奠定制度性基礎(chǔ)。

（三）協(xié)調(diào)獨立董事與監(jiān)事會的功能

獨立董事制度的監(jiān)督功能具有天然的事前監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督以及決策過程監(jiān)督緊密結(jié)合的特點，而監(jiān)事會具備了獨立董事制度所無法具有的經(jīng)常性監(jiān)督、事后性監(jiān)督與外部性監(jiān)督的特點。而兩種制度安排功能的充分發(fā)揮不僅取決于每一種制度自身功能的完善與否，還取決于兩種制度協(xié)調(diào)與否。要使獨立董事與我國現(xiàn)行的公司治理結(jié)構(gòu)進行“無縫接入”，必須既要發(fā)揮獨立董事和監(jiān)事會的作用，又要避免功能上的沖突和無人負責(zé)的情況。（1）界定和整合獨立董事與監(jiān)事會的功能。第一，由于《公司法》已就監(jiān)事會進行明文規(guī)定，那么就應(yīng)該著手強化監(jiān)事會的監(jiān)督職能；第二，可以將獨立董事的效用集中在就審核、批準(zhǔn)重大關(guān)聯(lián)交易，內(nèi)部董事的提名，內(nèi)部董事和經(jīng)理人員的薪酬以及公司財務(wù)信息的審核和控制等方面。（2）建立獨立董事與監(jiān)事會之間的磋商、協(xié)作機制。第一，定期召開僅有獨立董事和監(jiān)事參加的會議，相互交換信息，通報情況。會議可由獨立董事和監(jiān)事輪流召集；第二，獨立董事可以調(diào)閱、使用監(jiān)事會的財務(wù)審計報告；并可建議監(jiān)事會就某一財務(wù)事項進行具體審計。

（四）對獨立董事的任職資格和能力，聘任和激勵約束等做出明確的規(guī)定

1.任職資格和能力。獨立董事應(yīng)從與公司無利益關(guān)系的人士中產(chǎn)生，考慮到擔(dān)任董事所需要的知識和經(jīng)驗，獨立董事應(yīng)多為商業(yè)、法律和財務(wù)方面的專家，而且常常就是其他公司的董事長?？偨?jīng)理、執(zhí)行董事、獨立董事或高級職員。他們可以利用自己的專長，為企業(yè)提供來自企業(yè)外部的、建設(shè)性的意見，他們并非要有多高的威望和名氣，只要能憑借自己的專業(yè)知識和高度負責(zé)的態(tài)度參與到公司的高層決策中去，就是稱職的董事。此外，注重獨立董事的專業(yè)背景和結(jié)構(gòu)搭配也很重要，這樣有利于搭建一個強大的專業(yè)知識平臺。

2.聘任。獨立董事的獨立性體現(xiàn)在能獨立、客觀地發(fā)表自己的見解，但如果獨立董事是由大股東或經(jīng)營者控制的董事會聘任，那么很難想象獨立董事會對董事會的提議提出反對意見；相反，如果獨立董事既不是受聘于少數(shù)大股東，也不是受聘于經(jīng)營者，而是受聘于部分或全體中小股東，他們在表決時則會維護中小股東的利益。所以，獨立董事的提名、選舉和任免要依法、要規(guī)范。

3.提高獨立董事在董事會中的比例。要使獨立董事發(fā)揮對內(nèi)部董事、控股股東和經(jīng)營者的制衡作用，必須大幅度提高獨立董事在董事會中的比例。比例太小難以阻止內(nèi)部董事和大股東代表通過董事會作出侵害中小股東利益的決策。因此，董事會中的獨立董事人數(shù)應(yīng)達到1/2以上。

4.提供充分的信息和良好的工作條件。獨立董事有效履行職責(zé)的一個必要條件是掌握決策所必須的充分的信息。因此，公司應(yīng)及時、準(zhǔn)確地向獨立董事提供足夠的各種資料，并給予獨立董事良好的工作條件，包括行使職權(quán)所需要的經(jīng)費。

5.設(shè)立獨立董事發(fā)揮作用的機構(gòu)。發(fā)揮獨立董事作用最有效的方式是在董事會內(nèi)設(shè)立獨立董事占多數(shù)并擔(dān)任負責(zé)人的專門委員會，如審計委員會，薪酬委員會、提名委員會，以有利于保證董事會決策的公正性。為了保證董事會下設(shè)委員會有效發(fā)揮作用，委員會必須有明確的目標(biāo)和職責(zé)，經(jīng)常舉行會議并定期向董事會提交工作報告。

6.建立合理的激勵與約束機制。為了使獨立董事認真、公正地履行職責(zé)，發(fā)揮應(yīng)有的作用，建立激勵和約束機制是必不可少的。對獨立董事的激勵包括收入激勵、股權(quán)激勵等，收入具有短期激勵的特點，股權(quán)具有長期激勵的性質(zhì)。約束機制，包括法律約束、市場約束，股權(quán)約束等。只有強調(diào)對獨立董事的激勵和約束，才能使獨立董事制度真正建立在制度的基礎(chǔ)上，而不是單獨依靠個人的主動性和自覺性。

7.強化獨立董事的誠信勤勉義務(wù)。就我國上市公司獨立董事普遍存在的誠信勤勉意識差的情況，應(yīng)對獨立董事每年的履職時間作出最低要求，在獨立董事任職時應(yīng)要求其簽署有足夠的時間和精力履行獨立董事職責(zé)的承諾，并強化獨立董事失職的責(zé)任追究機制。

（五）建立獨立董事的自律組織

建立符合國情的獨立董事制度，除了通過立法來建立市場規(guī)則外，還應(yīng)成立獨立董事協(xié)會或獨立董事事務(wù)所等自律組織，培育獨立董事的市場體系，建立和完善獨立董事的“商譽”體系，加強獨立董事群體的培訓(xùn)與自律也是至關(guān)重要的。

通過建立會員制的獨立董事協(xié)會，來加強獨立董事的培訓(xùn)教育，從而形成專業(yè)化的獨立董事階層。相對于“獨立董事協(xié)會”，獨立董事事務(wù)所的運作方式更趨于市場化。獨立董事事務(wù)所可以把獨立董事的人責(zé)任轉(zhuǎn)化為法人責(zé)任，使事務(wù)所成為約束獨立董事并代替獨立董事承擔(dān)責(zé)任的載體，這在我國專業(yè)人士的“商譽”體系尚沒有建立起來的情況下，可以由事務(wù)所直接出面對獨立董事的行為加以規(guī)范與約束。一方面，獨立董事按照董事會《章程》行使職權(quán)，對其行為承擔(dān)相應(yīng)的連帶責(zé)任；另一方面，通過合理的“袍金”制度，對獨立董事的行為產(chǎn)生制約作用，包括使其承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟賠償和法律責(zé)任。

「

[1]袁國輝。上市公司獨立董事制度的幾點思考[J].經(jīng)濟管理，2002，（1）。

[2]韓志國，段強。獨立董事—管制革命還是裝飾革命[M].北京：經(jīng)濟出版社，2002.

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協(xié)會監(jiān)事會工作報告范文第2篇

集團公司總經(jīng)理張慶偉，副總經(jīng)理吳卓、馬興瑞、黨組成員、紀檢組組長李金生，黨組成員、總會計師吳艷華，總經(jīng)理助理張麗輝、李開民，總工程師徐強、楊海成，總法律顧問巴日斯，出會。國務(wù)院駐集團公司監(jiān)事會、國防科工委，財政部、國家審計署，國資委、中國總會計師協(xié)會的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)出會并講話。集團公司所屬各單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，各級總會計師參加了大會。會議由馬興瑞副總經(jīng)理主持。

會上，張慶偉總經(jīng)理發(fā)表了重要講話，他感謝廣大財務(wù)工作者在“十五”期間為集團公司發(fā)展付出的辛勤勞動，并對“十五”期間財務(wù)工作為集團公司發(fā)展與建設(shè)做出的重要貢獻給予了充分肯定。

張慶偉總經(jīng)理提出，“十一五”期間，財務(wù)工作要適應(yīng)新形勢，應(yīng)對新挑戰(zhàn)。他要求財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間要大力協(xié)同，做好戰(zhàn)略執(zhí)行，價值管理和決策支持等方面的工作，明確集中管理的財務(wù)工作方向，強調(diào)要加強財會隊伍建設(shè)，財會隊伍要廉潔自律，樹立良好的職業(yè)道德。

會上，吳艷華總會計師作了題為“精細管理，創(chuàng)造價值，努力實現(xiàn)集團化財務(wù)工作的新跨越”的工作報告，在全面總結(jié)“十五”期間財務(wù)工作的基礎(chǔ)上，明確了“十一五”財務(wù)工作的目標(biāo)和任務(wù)，確立了“十一五”集團化的財務(wù)管理模式，要求廣大財務(wù)工作者，進一步統(tǒng)一思想，提高認識，群策群力，努力實現(xiàn)集團化財務(wù)工作的新跨越。

吳卓副總經(jīng)理在大會總結(jié)發(fā)言中，總結(jié)了第三次財務(wù)工作會的特點，對貫徹張慶偉總經(jīng)理講話精神作了周密的部署，對落實大會精神提出了具體要求。

“十五”期間，集團公司的財務(wù)工作在黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，規(guī)范管理，創(chuàng)新求效，開創(chuàng)了新的局面，主要表現(xiàn)在以下六個方面。一是財務(wù)指標(biāo)大幅攀升，發(fā)展能力指標(biāo)，盈利能力指標(biāo)，營運能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)這四大體現(xiàn)能力考評的指標(biāo)大幅提升，在上級主管部門績效考評中屢創(chuàng)佳績。二是研究確立了財務(wù)管理的新模式，實現(xiàn)了行政型向經(jīng)營型財務(wù)管理的轉(zhuǎn)變。三是著力推進財務(wù)管理改革創(chuàng)新，促進了集團公司發(fā)展建設(shè)目標(biāo)的實現(xiàn)。四是努力進行籌融資和減輕歷史包袱，保障了科研生產(chǎn)經(jīng)營中心任務(wù)的需要。五是大力夯實各項財會基礎(chǔ)工作，加速了財務(wù)管理規(guī)范化制度化的進程。六是全力提升財會隊伍綜合素質(zhì)，保證了各項財務(wù)工作目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

協(xié)會監(jiān)事會工作報告范文第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；公司治理；應(yīng)用

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A

收錄日期：2016年10月20日

近年來，內(nèi)部審計在我國有了很大的發(fā)展，其與政府審計、社會審計一道，構(gòu)成了我國審計的“三駕馬車”。內(nèi)部審計已經(jīng)成為公司管理的重要組成部分，在現(xiàn)代公司的運營管理中得到了越來越多的應(yīng)用與重視，并發(fā)揮著不可替代的作用。

一、公司治理與內(nèi)部審計的關(guān)系

（一）公司治理。公司治理的概念可以從狹義和廣義兩方面來理解。狹義的公司治理是指所有者，主要是股東對經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡機制，就是采用一種制度安排合理的分配所有者與經(jīng)營者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。其主要目的是保證股東利益最大化，使經(jīng)營者與所有者的利益相對等；主要特點是通過股東大會、董事會、監(jiān)事會及管理層所構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部治理。而廣義的公司治理是指通過一整套包括正式或非正式的、內(nèi)部的或外部的制度來協(xié)調(diào)公司與所有利益相關(guān)者之間（股東、債權(quán)人、職工、潛在的投資者等）的利益關(guān)系，以保證公司決策的科學(xué)性和有效性，從而最終維護公司各方面的利益。

1997年9月，美國改善公共政策公司首席執(zhí)行官聯(lián)合會發(fā)表了《公司治理結(jié)構(gòu)聲明》指出：“公司治理結(jié)構(gòu)不是抽象的目標(biāo)，而是在股東、董事會成員和管理團隊最有效地追求公司運行目標(biāo)的過程中為公司追求它的目標(biāo)提供的一套結(jié)構(gòu)。”理解公司治理的概念需要改變以下兩個觀念：第一，從權(quán)利制衡轉(zhuǎn)向決策科學(xué)。傳統(tǒng)的公司治理所要解決的主要問題是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離前提下的問題，而通過建立一套由公司股東大會、董事會、監(jiān)事會等公司組織機構(gòu)所構(gòu)成的既要求分權(quán)又能相互制衡的制度來降低風(fēng)險和成本的公司治理結(jié)構(gòu)，從而保護所有者的利益；第二，從治理結(jié)構(gòu)到治理機制。傳統(tǒng)的公司治理大多是建立在分權(quán)與制衡的基礎(chǔ)上，從而使其停留在公司治理結(jié)構(gòu)的層面上，較多的關(guān)注對公司股東大會、董事會、監(jiān)事會和高層管理者之間的制衡關(guān)系的研究。

（二）內(nèi)部審計。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在1999年對內(nèi)部審計重新定義：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，它的目的是為組織增加價值并提高組織的運營效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評價，提高他們的效率，從而幫助實現(xiàn)組織的目標(biāo)?！边@個定義一方面強調(diào)內(nèi)部審計是“參與式”審計活動。這種內(nèi)部審計活動能使組織增值，與管理層密切合作，更好地發(fā)揮了內(nèi)部審計積極改善組織經(jīng)營，提高效果效率的職能；另一方面擴大了內(nèi)部審計的范圍，將內(nèi)部審計的范圍延伸到風(fēng)險管理和公司治理。

我國在2003年頒布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中對內(nèi)部審計的定義是：內(nèi)部審計是一種能夠?qū)崿F(xiàn)獨立監(jiān)督與考核本公司及其分支單位的財政收支活動的合法效益行為，能夠有效地幫助單位加強經(jīng)濟運營管理與實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)。

從以上兩個定義上我們可以看出，雖然對于定義的文字表述不同，但內(nèi)容上是一致的。首先內(nèi)部審計在企業(yè)治理工作中，是一項獨立于其他機構(gòu)的經(jīng)濟活動，與其他人員工作不具有依靠性，企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)要單獨設(shè)置，不能依附于其他任何部門，內(nèi)部審計工作人員也需要額外的編制計劃，要能夠充分保障內(nèi)部審計的獨立性。

（三）內(nèi)部審計與公司治理的關(guān)系。對于公司治理與內(nèi)部審計的關(guān)系，IIA主席Leroy E.Bookal指出：“有效的公司治理需要具備四個重要的要素，即內(nèi)部審計師、董事會、高級經(jīng)理層、外部審計師?！蓖豕膺h、宋常等多名國內(nèi)學(xué)者展開了研究且普遍認為，內(nèi)部審計是現(xiàn)代公司治理的一部分，并且內(nèi)部審計、內(nèi)部控制、與公司治理之間存在互動關(guān)系。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一部分又反過來可以評價內(nèi)部控制的有效性，內(nèi)部審計既是公司治理的一部分，又參與到治理有效性的審計之中。

有效的內(nèi)部審計是公司治理中形成權(quán)力制衡機制并保證其有效運行的重要手段，二者相互影響，相互制約，是現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中不可缺少的重要組成部分。

1、內(nèi)部審計是公司治理的有機組成部分。國際內(nèi)部審計師協(xié)會曾強調(diào)：“在很多方面，內(nèi)部審計是兩種主要的治理活動：監(jiān)督風(fēng)險和確保控制有效的一線行動者，是公司治理中審計委員會的“耳目”。作為經(jīng)營者的高級參謀和助手，內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍不僅是降低成本、查錯防漏、解除內(nèi)部受托責(zé)任、為委托關(guān)系提供有效的管理和監(jiān)控機制，更重要的是，內(nèi)部審計服務(wù)于公司利益，能夠為工程項目、重要合同、資金的有效使用、投資方面的決策、進行財務(wù)規(guī)劃等多方面提供幫助和支持，成為公司治理中不可或缺的組成部分。

2、內(nèi)部審計是公司治理健康有序發(fā)展的必要手段。李金華曾指出：“內(nèi)部審計與國家審計不一樣，內(nèi)部審計機構(gòu)很重要的一點是為公司部門在加強管理、提高效益、完善秩序方面發(fā)揮作用?！眱?nèi)部審計不僅可以對發(fā)現(xiàn)的問題提出有效的意見和建議，保護股東或企業(yè)的利益，維護企業(yè)的權(quán)益，還能夠完善現(xiàn)代公司治理體系，使公司治理結(jié)構(gòu)更加合理。內(nèi)部審計能夠?qū)局卫硇袨榈挠行云鸬劫|(zhì)量上的保障作用，這種作用是其他監(jiān)督活動無法替代的。

二、內(nèi)部審計在公司治理中的應(yīng)用

（一）內(nèi)部審計在公司治理中的應(yīng)用現(xiàn)狀

1、設(shè)立的內(nèi)部審計缺乏內(nèi)在動力。在一些國有企業(yè)中，由于企業(yè)的高層管理者對資產(chǎn)只擁有經(jīng)營權(quán)，并不是資產(chǎn)的所有者，所以很難建立健全的約束機制，從而對于內(nèi)部審計持有排斥態(tài)度。法律上對內(nèi)部審計機構(gòu)是否應(yīng)該獨立出現(xiàn)在企業(yè)中也沒有明確的限制，因此在企業(yè)中設(shè)不設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)的問題上，沒有硬性的要求，許多企業(yè)中并沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，有的雖然設(shè)立了，但基本上是形式上的設(shè)立，并沒有擁有相應(yīng)的職權(quán)，起不到內(nèi)部審計應(yīng)有的作用。

2、不能發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用。我國內(nèi)部審計協(xié)會將內(nèi)部審計的職能分為監(jiān)督、咨詢和服務(wù)三大職能，在企業(yè)治理中，內(nèi)部審計的職能得不到很好的發(fā)揮，甚至出現(xiàn)錯誤應(yīng)用的情況。審計人員在實施內(nèi)部審計職能時沒有考慮到企業(yè)全局，沒有很好地為公司治理狀況服務(wù)，依舊以原先的排查財務(wù)漏洞、防止財務(wù)舞弊為目標(biāo)，不能起到內(nèi)部審計的咨詢與服務(wù)職能。內(nèi)部審計應(yīng)該為企業(yè)各方面，包括管理層、決策層等方面服務(wù)。

3、內(nèi)部審計制度不健全，獨立性較差。目前公司治理中的內(nèi)部審計制度有三種形式：一是隸屬于財務(wù)部門，由財務(wù)主管人員直接領(lǐng)導(dǎo)；二是獨立于企業(yè)的財務(wù)部門，由企業(yè)的總會計師領(lǐng)導(dǎo)；三是由單位負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)。在這三種形式中，都多多少少對審計獨立性有影響，許多企業(yè)中的內(nèi)部審計部門只是為了應(yīng)付檢查的需要設(shè)立，存在的實質(zhì)性很小。由于受到外部環(huán)境復(fù)雜、審計人員的關(guān)系廣泛、交錯的經(jīng)濟利益等多方面的威脅，內(nèi)部審計的獨立性很難得到保障。

4、專業(yè)審計人員配備不齊。隨著市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，企業(yè)投資呈多元化，在計劃經(jīng)濟時期少有的企業(yè)購并、企業(yè)間的重組、非貨幣易等行為的發(fā)生，為服務(wù)企業(yè)經(jīng)濟建設(shè)和規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為的內(nèi)審人員必然要具有專業(yè)知識，要求審計機構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)該是多元化的，要求審計人員應(yīng)具備財務(wù)、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機、概率、線性規(guī)劃、審計、工程、法律等各方面的知識，但是目前就業(yè)市場上這種人才很少，有的只掌握某一方面的知識，很難開展正規(guī)的審計工作，即使是開展了也很難發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的問題。

（二）內(nèi)部審計在公司治理中應(yīng)用的相關(guān)建議

1、強化對內(nèi)部審計的認識，提高其工作地位。企業(yè)高層應(yīng)從思想上重視內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)營管理的重要作用，深刻理解內(nèi)部審計在治理中的工作流程和相關(guān)環(huán)節(jié)，從而確保內(nèi)部審計工作的開展。企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)也要積極配合開展內(nèi)部審計工作，加強對審計工作的宣傳，主動配合，積極參與，保護審計工作的效率。審計的獨立性與實效性決定著內(nèi)部審計部門的地位，從而影響著其在公司治理中的作用，公司可以建立一個由董事會或者監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的單獨的內(nèi)部審計部門，獨立于企業(yè)的其他部門，從而提高內(nèi)部審計在公司治理中的地位。

2、合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。應(yīng)市場經(jīng)濟迅速發(fā)展的要求，調(diào)整內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關(guān)系，合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)是各個企業(yè)加強內(nèi)部管理的必然要求。企業(yè)應(yīng)根據(jù)整體組織結(jié)構(gòu)建立合理的內(nèi)部審計機構(gòu)，結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營管理制度，最大限度地保住內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性和獨立性。企業(yè)應(yīng)在設(shè)立了獨立的審計部門的基礎(chǔ)上，配備相關(guān)工作人員，例如1名總審計師和2～3名專職審計人員，由企業(yè)專門的高層領(lǐng)導(dǎo)直接管理，保證審計工作的執(zhí)行力。同時，內(nèi)部審計部門要及時向有關(guān)部門上交詳細的工作報告，合理保證報告信息的及時性和高效性。

3、完善內(nèi)部審計制度建設(shè)，提高審計獨立性。要加強內(nèi)部審計監(jiān)督，必須依靠制度。制度可以對審計工作發(fā)揮指導(dǎo)和約束的作用，為改善經(jīng)營管理，提高資金使用效果及經(jīng)濟效益，應(yīng)建立內(nèi)部審計制度。獨立性原則是指內(nèi)部審計機構(gòu)獨立行使審計職權(quán)，不受股東、其他部門和個人的任何干預(yù)，以體現(xiàn)審計的客觀性、公正性和有效性。為了保證獨立性，企業(yè)應(yīng)建立獨立的審計機構(gòu)，配備獨立的人員和工作，授予審計機構(gòu)可以直接向企業(yè)董事會報告發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的權(quán)限，加強各部門之間的相互監(jiān)督，減少舞弊的可能性。

4、提高內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力，增強公司治理效率。人員的專業(yè)勝任能力直接影響到內(nèi)部審計效力的發(fā)揮，因此必須采取措施努力提高內(nèi)部審計工作人員的整體素質(zhì)。隨著國家法律制度的不斷完善，頒布了許多法律法規(guī)，要求審計人員與時俱進，適應(yīng)我國審計工作的發(fā)展趨勢，積極參加專業(yè)知識培訓(xùn)和經(jīng)驗交流會，通過學(xué)習(xí)和交流不斷提高業(yè)務(wù)水平。同時，企業(yè)也應(yīng)對審計人員進行定期培訓(xùn)，及時更新審計知識結(jié)構(gòu)，了解最新的審計規(guī)范，要求內(nèi)部審計人員要有堅定的政治立場、較高的思想政治水平，認真做好企業(yè)的內(nèi)部審計工作。

三、結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)出于自我發(fā)展和競爭的需要，必須加強內(nèi)部控制、建立自我約束機制。建立現(xiàn)代企業(yè)的公司治理制度，不僅在決策、計劃、組織、指揮等環(huán)節(jié)要做到科學(xué)管理，而且在控制和監(jiān)督等環(huán)節(jié)也要卓有成效。因此，作為企業(yè)自我約束機制中重要組成部分的內(nèi)部審計，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮其重要的作用。加強內(nèi)部審計，既是加強企業(yè)內(nèi)部管理的需要，也是企業(yè)求生存、求發(fā)展的需要。隨著經(jīng)濟全球化的出現(xiàn)，公司間的競爭更加激烈，這就需要依靠內(nèi)部審計對企業(yè)的各項經(jīng)營決策進行監(jiān)督和評價，獨立客觀地提出自己的意見，以供決策者決策時參考，避免決策失誤，增加企業(yè)價值，在競爭中立于不敗之地。因此，正確認識內(nèi)部審計的重要性，加強內(nèi)部審計制度化與規(guī)范化的建設(shè)，確保內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。

主要參考文獻：

[1]王奇杰.基于公司治理的內(nèi)部審計問題研究[J].會計之友，2008.1（中）.

[2]蔡文英.內(nèi)部審計與公司治理的互動與共生[J].會計之友，2011.4（下）.

[3]張艷娜.基于公司治理視角的內(nèi)部審計研究[J].財會通訊（綜合），2013.11（上）.

協(xié)會監(jiān)事會工作報告范文第4篇

[關(guān)鍵詞]證券公司；內(nèi)部審計；問題；措施

經(jīng)過20余年改革與發(fā)展，中國證券公司已取得全球矚目的成就。據(jù)報道，中國證券業(yè)2006年上半年收入231億元，純利123億元，中國證券業(yè)在近年將會實現(xiàn)盈利，扭轉(zhuǎn)前幾年的虧損局面。但中國的證券業(yè)還處在非常關(guān)鍵的階段，資本市場的發(fā)展任重而道遠。中國證券市場持續(xù)低迷，投資者對資本市場缺乏信心，尚未形成完善的、穩(wěn)定的運營機制。為了維護廣大投資者的利益，監(jiān)管部門應(yīng)重視對證券公司的審計監(jiān)管，而證券公司更要加強內(nèi)部審計，以保證資本市場和市場經(jīng)濟健康與持續(xù)地高效運行。

一、加強證券公司內(nèi)部審計是經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展的迫切需要

證券公司屬于高風(fēng)險行業(yè)。近幾年，中國證券公司已出現(xiàn)透支挪用資金、法人投資者以個人名義炒股、編報虛假申報材料、出具虛假證明文件等一些違法、違規(guī)行為。2002年以前，我國高風(fēng)險證券公司被處置還屬于個案，2002年8月以后，由于市場低迷，證券公司連續(xù)幾年出現(xiàn)全行業(yè)虧損，多年積累起來的風(fēng)險集中爆發(fā)，因重大違規(guī)行為受到處置的證券公司數(shù)量急劇上升。到2006年7月，不足4年時間就有34家高風(fēng)險證券公司被處置，證券公司面臨行業(yè)建立以來的第一次系統(tǒng)性危機。在證券違法犯罪案件中，證券經(jīng)營機構(gòu)的違法、違規(guī)行為超過半數(shù)，顯示在證券公司取得良好經(jīng)營業(yè)績的同時，自身的內(nèi)部控制有待優(yōu)化。在這樣的背景下，2008年4月23日，國務(wù)院總理簽發(fā)國務(wù)院522、523號令，《證券公司監(jiān)督管理條例》、《證券公司風(fēng)險處置條例》。

21世紀國內(nèi)證券公司正面臨前所未有的發(fā)展機遇，同時在重新“洗牌”中經(jīng)受到嚴峻的挑戰(zhàn)。如何防范和化解風(fēng)險，既是監(jiān)管機構(gòu)必須考慮的問題，也是證券公司不能回避的責(zé)任?！蹲C券公司內(nèi)部控制指引》第133條規(guī)定，“證券公司應(yīng)設(shè)立監(jiān)督檢查部門或崗位，獨立履行合規(guī)檢查、財務(wù)稽核、業(yè)務(wù)稽核、風(fēng)險控制等監(jiān)督檢查職能；負責(zé)提出內(nèi)部控制缺陷的改進建議并敦促有關(guān)責(zé)任單位及時改進?！奔s束、自律作為證券公司獲得良好信譽的前提，也是券商在激烈的市場競爭中穩(wěn)操勝券的法寶。證券公司內(nèi)部審計是對公司經(jīng)營活動全過程進行的監(jiān)督，目的是防范風(fēng)險，糾正違規(guī)，加強內(nèi)部控制，保障證券公司健康發(fā)展。證券公司的內(nèi)部審計部門對于公司的規(guī)范經(jīng)營負有重要責(zé)任，內(nèi)部審計職能的發(fā)揮程度直接影響證券公司的長期生存與穩(wěn)健發(fā)展。因此加強內(nèi)部審計工作已成證券公司當(dāng)務(wù)之急。

二、我國證券公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀與問題

目前，證券公司普遍設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀與其重要性并不相適應(yīng)，內(nèi)部審計還遠沒發(fā)揮其應(yīng)有作用，體現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)審計范圍有限，未覆蓋到各部門、各環(huán)節(jié)。證券公司內(nèi)部審計部門應(yīng)實施全方位審計，但從目前情況來看，審計范圍并沒有覆蓋各部門、各環(huán)節(jié)。例如，有的證券公司只注重對營業(yè)部和分支機構(gòu)業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性、合法性的監(jiān)督，而未涉及到對公司總部的重點業(yè)務(wù)部門和職能部門的審計，如投資部、資產(chǎn)管理部、財務(wù)部等。有的證券公司雖然開展了針對這些部門的審計，但在審計實施及出具審計報告時有所顧忌，不能客觀反映真實情況?？傮w來說，內(nèi)部審計部門代表公司對下屬營業(yè)部的稽核審計工作比較容易開展，對總部其他同級部門或投資部等重要部門實施審計則有一定難度。

(二)內(nèi)部審計重視財務(wù)、淡化管理。證券公司屬于資金密集型行業(yè)，在運轉(zhuǎn)過程中極易發(fā)生各種風(fēng)險，近年以來被處置的高風(fēng)險證券公司數(shù)量之多史無前例。而我國證券公司的內(nèi)部審計大多將主要精力放在財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的審查及監(jiān)督上，審計的對象主要是會計報表、賬簿、憑證及相關(guān)資料，內(nèi)部審計的職責(zé)集中在“查錯防弊”上，很少對公司管理做出分析、評價和提出管理建議。事實上，證券公司發(fā)生或產(chǎn)生錯誤與舞弊等問題不限于財務(wù)部門，更多的是在經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部審計部門的職責(zé)也并不僅限于“查錯防弊”。把審計重點局限于財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性上，不利于發(fā)揮內(nèi)部審計部門的作用。

(三)重事后檢查，輕事前、事中控制。內(nèi)部審計部門在事后監(jiān)督檢查，主要是財務(wù)數(shù)據(jù)的檢查方面比較到位，而在事前和事中控制方面所起的作用還遠遠不夠。事后檢查只能發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的問題，而如何防微杜漸、亡羊補牢才是問題解決的關(guān)鍵。嚴格來說，制定、執(zhí)行制度并不是內(nèi)部審計部門的主要工作，但內(nèi)部審計人員由于工作的關(guān)系，可以深入基層，掌握第一手的資料，有機會了解內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)，針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可以在制度的制定和執(zhí)行方面提出合理的建議。由于各方面的原因，證券公司內(nèi)部審計重在事后發(fā)現(xiàn)問題，忽視了對可能產(chǎn)生的風(fēng)險或不安全隱患的防范與分析，對于事前、事中控制的關(guān)注遠遠不夠。

(四)內(nèi)部審計技術(shù)落后，審計效率不高。綜合治理后，證券公司規(guī)模不斷擴大，業(yè)務(wù)種類不斷增加，證券公司內(nèi)部審計的工作量也越來越大。而部分證券公司審計手段比較單一，基本上還是采用現(xiàn)場審計方式。證券公司規(guī)模擴大后，高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員數(shù)量不足以及財力、物力的限制，使得內(nèi)部審計的廣度和深度都不夠，甚至?xí)绊懙綄徲媹蟾娴募皶r性?，F(xiàn)有審計手段遠不能適應(yīng)業(yè)務(wù)活動的節(jié)奏和風(fēng)險控制的要求，審計效率不高，嚴重制約了內(nèi)部審計監(jiān)督評價和提供增值服務(wù)的作用。三、影響證券公司內(nèi)部審計工作的制約因素

(一)內(nèi)部審計部門缺少應(yīng)有的獨立性。獨立性是內(nèi)部審計的靈魂，也是內(nèi)部審計工作的必要條件。內(nèi)部審計人員只有具備應(yīng)有的獨立性，才能客觀地實施審計，才能作出公正的、不偏不倚的評價。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在《內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中，對內(nèi)部審計機構(gòu)的組織地位作了明確規(guī)定，核心內(nèi)容有3條：內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)置于組織內(nèi)部的較高層次，內(nèi)審機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性的強弱，主要取決于其隸屬關(guān)系和領(lǐng)導(dǎo)層次的高低，領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨立性和權(quán)威性越高；內(nèi)部審計部門負責(zé)人應(yīng)直接向組織內(nèi)的最高決策層負責(zé)并報告工作，從而保證內(nèi)部審計活動的實施；內(nèi)部審計活動不受其他職能部門或個人的干擾。同時，按照規(guī)定證券公司內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)對董事會負責(zé)，獨立于證券公司其他部門，對公司所有部門、所有環(huán)節(jié)實施監(jiān)督。實際工作中，內(nèi)部審計部門雖然名義上歸董事會領(lǐng)導(dǎo)，與內(nèi)部其他部門處于基本平級的地位，內(nèi)部審計人員的績效考核與晉升等還要受制于公司其他部門。內(nèi)部審計部門獨立性的缺失必然會導(dǎo)致審計范圍受到限制。

(二)對于內(nèi)部審計職能的認識急需深入。國際內(nèi)部審計師協(xié)會重新修訂并已于2002年1月1日起正式實施的《內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，將內(nèi)部審計定義為：一項為了增加價值和改善運營所進行的獨立的、客觀的確認和咨詢活動。它運用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善組織的風(fēng)險管理、控制及公司治理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。新定義中突出內(nèi)部審計的“咨詢”、“增加組織的價值”和“改善組織的風(fēng)險管理、控制及公司治理”功能。這種內(nèi)部審計不同于傳統(tǒng)的“監(jiān)督導(dǎo)向型”內(nèi)部審計，而被稱之為“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計。從現(xiàn)實來看，證券公司內(nèi)部審計人員多是在實踐中摸索和成長起來的，內(nèi)部審計的理論基礎(chǔ)并不扎實，對于內(nèi)部審計職能的認識不夠全面。在審計過程中，內(nèi)部審計部門往往重監(jiān)督評價，輕控制和服務(wù)。主要審計力量集中在財務(wù)數(shù)據(jù)的事后檢查方面，對于內(nèi)部控制的監(jiān)督評價不夠重視。在為公司經(jīng)營管理提出建議，發(fā)揮服務(wù)職能方面的作用非常有限。

(三)非現(xiàn)場稽核手段應(yīng)用不夠充分。證券公司目前內(nèi)部審計手段還比較落后，基本上采用現(xiàn)場稽核方式。綜合治理完成后，證券公司數(shù)量減少，規(guī)模擴大，營業(yè)網(wǎng)點不斷增加，證券公司內(nèi)部審計的工作量越來越大，傳統(tǒng)審計手段已經(jīng)不能滿足新形勢的要求。近年來，證券公司逐漸建立了集中的交易監(jiān)控系統(tǒng)和集中的財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)，通過將交易監(jiān)控和財務(wù)監(jiān)控連通運作，實現(xiàn)了交易數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的互相核對。環(huán)境的改變?yōu)榉乾F(xiàn)場稽核審計的實施提供了便利的條件，非現(xiàn)場稽核手段應(yīng)用不充分影響了內(nèi)部審計的效率和效果。非現(xiàn)場稽核成為了證券公司在現(xiàn)階段的一項重要而迫切的研究課題。

(四)內(nèi)部審計人員素質(zhì)較低，復(fù)合型人才匱乏。目前，我國大部分證券公司還沒有建立完善的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和考核機制，內(nèi)部審計人員的崗位要求不明確，難以保證內(nèi)部審計隊伍的素質(zhì)。內(nèi)部審計是一項政策性強、涉及面廣的工作，內(nèi)部審計人員不僅要通曉財會知識、審計理論、法律知識，還必須掌握電腦知識，并具有較強的綜合分析能力及文字表達能力。當(dāng)前相當(dāng)一部分內(nèi)部審計工作人員缺乏必要的電腦知識，業(yè)務(wù)知識面較窄，加上日常工作相當(dāng)繁忙，缺乏專業(yè)培訓(xùn)，專業(yè)能力下降，不適應(yīng)新形勢下內(nèi)部審計工作任務(wù)要求的需要。內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，缺乏復(fù)合型人才，影響了內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。

四、改進我國證券公司內(nèi)部審計工作的若干措施

(一)提高內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)只有獨立于其他職能部門，并在證券公司內(nèi)部位于比較高的層次，才能確保內(nèi)部審計意見、結(jié)論和建議的公正、客觀、權(quán)威和有效，真正發(fā)揮公司最高決策層的參謀和助手作用。為保證證券公司內(nèi)部審計的獨立性，不僅是名義上，實質(zhì)上內(nèi)部審計機構(gòu)也要置于董事會或監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)直接對董事會或監(jiān)事會負責(zé)并報告工作。內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人任免，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的評價與考核，要直接由董事會或監(jiān)會事決定。內(nèi)部審計機構(gòu)的年度審計工作項目計劃、人員計劃及財務(wù)預(yù)算要提交最高管理層和董事會備案。內(nèi)部審計機構(gòu)每年一次或在必要時多次向最高管理層和董事會提交工作報告。

(二)全面發(fā)揮內(nèi)部審計職能與權(quán)威性。內(nèi)部審計作為證券公司治理結(jié)構(gòu)中監(jiān)督、反饋系統(tǒng)的核心，客觀上要求內(nèi)部審計為公司提供一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。如果內(nèi)部審計仍局限于傳統(tǒng)的財務(wù)審計，就無法滿足這個要求。因此，內(nèi)部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向為公司內(nèi)部的管理、決策及效益服務(wù)。內(nèi)部審計的職責(zé)應(yīng)從審查和監(jiān)督向評價與咨詢方面拓展，其作業(yè)范圍不應(yīng)當(dāng)局限于財務(wù)領(lǐng)域，而應(yīng)擴展到公司經(jīng)營管理的各個方面。

(三)充分利用非現(xiàn)場稽核審計手段。限于現(xiàn)場審計的成本、人力等方面的制約，現(xiàn)場審計和檢查的頻率不可能很高，一般一年一次或者更長，這種頻率目前無法滿足風(fēng)險管理的要求。隨著證券公司各項業(yè)務(wù)電子化、網(wǎng)絡(luò)化程度提高，內(nèi)部審計部門可以通過采集被審計單位柜臺系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、日常監(jiān)控系統(tǒng)以及被審計單位歷年審計的歷史數(shù)據(jù)等信息，借助內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)查詢、篩選、記錄、分析等，對被審單位實施非現(xiàn)場稽核審計。覆蓋全面的公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，可為有效地利用信息技術(shù)手段對證券公司營業(yè)部開展非現(xiàn)場稽核審計創(chuàng)造條件。

利用信息系統(tǒng)手段可以在以下幾方面進行非現(xiàn)場稽核。首先，可以利用各種監(jiān)控系統(tǒng)作為現(xiàn)場審計的輔助手段。在實施審計之前，可以利用公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，對于被審計單位的情況進行事先分析，確定審計重點，這將大大節(jié)約現(xiàn)場審計的時間，提高內(nèi)部審計的效率。其次，可以利用內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)以及各監(jiān)控系統(tǒng)進行專項稽核審計，對于業(yè)務(wù)和財務(wù)的一些專項檢查，不必親自到現(xiàn)場審計，通過各內(nèi)部系統(tǒng)就可以得到所需的數(shù)據(jù)和資料。另外，根據(jù)內(nèi)部審計需要，一切可以在非現(xiàn)場審計的數(shù)據(jù)和非數(shù)據(jù)信息都可以根據(jù)需要納入非現(xiàn)場審計系統(tǒng)。

(四)建設(shè)德能兼優(yōu)的高素質(zhì)內(nèi)部審計隊伍。首先，要制訂內(nèi)部審計人員任職資格標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計人員在思想上，要有很強的敬業(yè)精神，恪守客觀、公正、廉潔的原則；在專業(yè)上，要有扎實的基本功，熟悉證券知識和公司開展的各項業(yè)務(wù)操作流程，掌握金融法規(guī)政策及公司內(nèi)部規(guī)章制度，熟練運用電腦的基本技能。在能力上，要有敏銳的觀察力、判斷力和文字表達能力，同時還要有良好的溝通能力，以便于跟公司各部門及分支機構(gòu)進行交流與合作。其次，要改善內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)。由于內(nèi)部審計領(lǐng)域的擴展和審計層次的提升，原來單純的財務(wù)人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)部審計工作的需要。內(nèi)部審計部門不僅需要財務(wù)會計專門人才，也需要具備經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)知識的專門人才。因此，必須要配備實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高的企業(yè)管理、經(jīng)濟法律、信息技術(shù)等方面的專業(yè)技術(shù)人員，建立一支知識結(jié)構(gòu)多元化的內(nèi)部審計隊伍。再次，還要加強對內(nèi)部審計人員的后續(xù)培訓(xùn)工作，使內(nèi)部審計人員及時更新知識，掌握新的技能和方法。重視和加強包括會計、審計在內(nèi)的各相關(guān)專業(yè)知識的培訓(xùn)，使內(nèi)部審計人員具有較為廣博、堅實的專業(yè)知識基礎(chǔ)，其能適應(yīng)和處理不同類型業(yè)務(wù)及復(fù)雜問題，從而為決策者提供更多更好的意見與建議。為實施非現(xiàn)場稽核以及遠程審計的需要，尤其要加強審計人員計算機知識與技能培訓(xùn)，全面提高審計人員計算機審計水平，培養(yǎng)一支具有一定的業(yè)務(wù)審計水平，又掌握計算機審計等技術(shù)的復(fù)合型審計人才隊伍。

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協(xié)會監(jiān)事會工作報告范文第5篇

[關(guān)鍵詞]電網(wǎng)企業(yè)；風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞粌?nèi)部控制；構(gòu)建研究

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.06.138

自2008年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》實施以來，2012年國家電網(wǎng)著力從依法治企視角來強化內(nèi)部控制工作，促進了審計工作在電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制中的全面應(yīng)用。作為一種審計方式，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍腔趯徲嬤^程，依托風(fēng)險評估來構(gòu)建審計模式，著力破解和防范審計風(fēng)險，提升企業(yè)風(fēng)險管控水平。在電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制評審過程中，2008年五部委出臺《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指導(dǎo)文件，著力對央企、上市企業(yè)的內(nèi)部控制體系進行明確要求，并提供了參考依據(jù)和建設(shè)方針。2014年財政部出臺《電力行業(yè)內(nèi)部控制操作指南》，著力就電力行業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系工作進行了明確，突出內(nèi)部控制在優(yōu)化電力企業(yè)經(jīng)營管理與風(fēng)險管控上的積極作用。本研究將借助于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?，來檢查和揭示企業(yè)管理與控制風(fēng)險，促進依法治企工作取得成效。

1 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c企業(yè)內(nèi)部控制評審的關(guān)系

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙醋晕欣碚摚鳛橐环N獨立審計模式，旨在通過對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等環(huán)節(jié)中可能存在的風(fēng)險進行評估與規(guī)范，來改善企業(yè)風(fēng)險管控效果，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。中國內(nèi)部審計協(xié)會（2013年）調(diào)查結(jié)果顯示，以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫗橹黧w的企業(yè)財務(wù)管理工作，推進了企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，也突出了風(fēng)險管理的重要性，改善了企業(yè)組織治理結(jié)構(gòu)。在我國電力行業(yè)開展企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，主要依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求，從企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及全體員工來明確內(nèi)部控制責(zé)任，細化內(nèi)部控制目標(biāo)。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，隨著風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽嵺`的不斷應(yīng)用，將內(nèi)部審計逐漸轉(zhuǎn)移到企業(yè)風(fēng)險的防范與管理上。從內(nèi)部控制的自我評價與內(nèi)部審計的獨立性來看，內(nèi)部計有助于全面考察內(nèi)部控制的自我評價，而內(nèi)部控制不能作用于審計工作。因此，借助于風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，著力從企業(yè)內(nèi)部控制評審中來發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆e極作用，來發(fā)現(xiàn)和改善內(nèi)部控制制度的不足。在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計管理模式中，結(jié)合風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c內(nèi)部控制評審，以加強對企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的有效性、合法性、合規(guī)性評價，來修正和改進企業(yè)內(nèi)部控制中的漏洞，降低企業(yè)經(jīng)營、管理風(fēng)險，提升企業(yè)的綜合效益。

2 在電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制評審中引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽嵤┻^程

國網(wǎng)河南省電力公司周口供電公司自身已經(jīng)建立了企業(yè)內(nèi)部控制體系，而在引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媮韮?yōu)化內(nèi)部控制評審工作中，遵循公允性、一致性原則，利用風(fēng)險評估來確定企業(yè)可能存在的風(fēng)險，明確了重點業(yè)務(wù)模塊、重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的潛在風(fēng)險源，其實施過程及重點如下。

2.1 確立內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)流程及方法

參照《企業(yè)風(fēng)險整體框架》（ERM框架），國網(wǎng)（周口）公司結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻芾韺嶋H要求，發(fā)揮內(nèi)部控制審計確認與咨詢職能。如下圖所示。

電力企業(yè)內(nèi)部控制審計構(gòu)建流程

從引入風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制評審實踐來看，風(fēng)險的識別、分析、評估是審計重點。依托內(nèi)部控制體系來評估風(fēng)險控制的充分性、有效性，對企業(yè)各重點領(lǐng)域存在的組織治理、控制、風(fēng)險等提出審計評價。在具體審計方法上，前期調(diào)查階段，主要工作是搜集相關(guān)財務(wù)信息及資料，并通過觀察法、訪談法、問卷法、座談法、評測法、抽查法等來進行初步審計；在風(fēng)險評估環(huán)節(jié)，主要是結(jié)合企業(yè)不同業(yè)務(wù)模塊，來收集可能的風(fēng)險要素，并對相關(guān)風(fēng)險進行評估，采用的方法有計算法、復(fù)核法、審核法等；在審計實施環(huán)節(jié)，主要是就重大風(fēng)險進行審計，并修正風(fēng)險評估結(jié)果，方法有檢查法、抽查法、分析復(fù)核法等；在審計終結(jié)階段，主要出具審計工作報告，明確審計中的主要建議；在后續(xù)整改環(huán)節(jié)，主要對已經(jīng)確定的審計結(jié)果進行后續(xù)審計。

2.2 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趦?nèi)部控制評審中實施重點

2.2.1 注重審前調(diào)查環(huán)節(jié)

針對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯拈_展，需要從電力企業(yè)審計工作內(nèi)部、外部環(huán)境分析上，了解審計資源，收集企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境下的可能存在的重大風(fēng)險事件。在審前調(diào)查中，要確立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷牡匚?，審計人員要通過設(shè)置問卷，突出電力企業(yè)不同業(yè)務(wù)特點，并協(xié)同企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作，多角度、多方面地獲取經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，總結(jié)和梳理最大風(fēng)險。同時，在實施內(nèi)部控制審計過程中，要走出傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷钠琳?，特別是結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)、軟件技術(shù)，強調(diào)對高風(fēng)險審計領(lǐng)域、風(fēng)險評估環(huán)節(jié)的優(yōu)化，提升風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷男?yīng)。如針對電網(wǎng)企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營模塊，考慮到經(jīng)營風(fēng)險越大，審計風(fēng)險越大、舞弊可能性越大的特點，深入到電網(wǎng)企業(yè)具體財務(wù)報表中，來分析不同業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，是否存在失真性，利用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆治鲂詮?fù)核方法，來擴大復(fù)核范圍，特別是電網(wǎng)企業(yè)線損率、電費回收率、客戶滿意率、固定資產(chǎn)完成率等指標(biāo)，通過運用數(shù)據(jù)分析、管理流程分析等方法，來對照年度各經(jīng)營指標(biāo)的準(zhǔn)確性。

2.2.2 注重對重大風(fēng)險事項的審計評估

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趦?nèi)控評審中的實施，其重點在于防范重大風(fēng)險事項。結(jié)合重大風(fēng)險評估結(jié)果來貫徹風(fēng)險審計的要求，加強對電力企業(yè)重點領(lǐng)域、主要風(fēng)險源的檢查與測試，并就可能風(fēng)險進行拓寬測試范圍、加大抽樣審核，真正鎖定重點風(fēng)險源。如在電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)負債率評估中，根據(jù)評估結(jié)果，償債風(fēng)險越大，則資產(chǎn)負債率越高，越是審計重點。再如對于新建項目中的個別項目造價過高問題，一旦高出相關(guān)地區(qū)相同等級項目造價平均水平，這些造價超高的項目將是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹饕?jié)點，反映在財務(wù)上可能存在預(yù)算不真實、招投標(biāo)環(huán)節(jié)及施工環(huán)節(jié)出現(xiàn)虛高問題，甚至出現(xiàn)其他物資采購超出標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計等內(nèi)控問題。

2.2.3 注重審計結(jié)論

對于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒碌膬?nèi)控評審，其審計結(jié)論中應(yīng)該明確風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷牡匚?，特別是結(jié)合電力企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，就可能存在的重大風(fēng)險事項進行審計，圍繞審計風(fēng)險點來開展資料收集、整理與評價，完成審計取證表、制作審計風(fēng)險問題清單，并引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒▉砭涂赡艿娘L(fēng)險大小進行排序，就重大風(fēng)險事項進行總結(jié)，得出電力企業(yè)內(nèi)部控制體系中的不足或缺陷，最后提出整改方法和建議?？梢?，在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趦?nèi)控評審中的應(yīng)用，審計人員要立足重大風(fēng)險事項調(diào)查，從降低電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營風(fēng)險水平上，針對存在的企業(yè)內(nèi)部控制缺陷及問題，提出合理化整改建議，并形成審計結(jié)論。

2.3 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趦?nèi)部控制評審中的實施效果

本研究所建的基于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媰?nèi)部控制評審流程，改進了電力企業(yè)內(nèi)部控制評審工作方法，特別是在風(fēng)險審計實施過程中，拓寬了風(fēng)險管理的評估范圍，也更加貼近ERM框架要求。如在審計內(nèi)容上，關(guān)注電力企業(yè)內(nèi)部控制五要素，突出風(fēng)險評估環(huán)節(jié)，避免了主觀判斷帶來的評估偏差；在審計程序上，利用風(fēng)險導(dǎo)向檢查、抽查、復(fù)核等方法，突出了對財務(wù)報告、重大經(jīng)濟事件的系統(tǒng)評估；在審查技術(shù)上，融合多種風(fēng)險評價法，增強了分析性復(fù)核能力，對防范電力企業(yè)內(nèi)部控制審計風(fēng)險提供了保障，提升了內(nèi)控效率。

3 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽﹄娋W(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計人員的要求

3.1 加強信息化培訓(xùn)，發(fā)揮在線審計功能

電網(wǎng)企業(yè)信息化建設(shè)整體水平較高，對于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ?，也?yīng)該逐漸延伸到在線審計領(lǐng)域。如對于立項審計、項目實施審計、審計報告的下達及整改意見等，都要從信息化建設(shè)上，融入到電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)管理、電網(wǎng)營銷管理、電力工程與物資管理、電力生產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)模塊中，通過系統(tǒng)化分析與檢測，來篩選可能存在的風(fēng)險問題。因此，加強審計人員信息化培訓(xùn)工作，了解和使用在線審計就順應(yīng)電網(wǎng)信息化財務(wù)管理需求。

3.2 注重審計理念的轉(zhuǎn)變，推進審計關(guān)口前移

從電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀來看，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕D(zhuǎn)變過去事后審計的弊端，突出風(fēng)險的及早發(fā)現(xiàn)與確認，將審計重心前移。同時，根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作，在對事中審計、事前審計中，既要關(guān)注單一經(jīng)營活動事項，還要注重對企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、目標(biāo)、管理、計劃等活動的審計，切實推進風(fēng)險為核心，從電網(wǎng)企業(yè)管理決策上來防范和降低風(fēng)險。

3.3 注重審計方法創(chuàng)新，提升審計水平

在審計方法上，基于風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，要廣泛應(yīng)用分析性程序檢測，以風(fēng)險評估、控制測試、實質(zhì)性測試、余額測試等方法來提升內(nèi)部審計的效果。同時，既要重視財務(wù)信息審計，還要挖掘和收集其他專業(yè)信息，形成對風(fēng)險的全面審計，提高審計的科學(xué)性、效益性。

4 結(jié) 論

結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制評審實踐，立足風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒{入到電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制評審中，有效克服了傳統(tǒng)查賬審計的局限性，實現(xiàn)了審計關(guān)口前移，強調(diào)了對重大風(fēng)險事項的審查力度，規(guī)避和降低了內(nèi)部審計的風(fēng)險。因此，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陔娋W(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制評審工作的應(yīng)用具有較廣的推廣價值。

參考文獻：

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