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醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文第1篇

在大力推進(jìn)新醫(yī)改的時(shí)代背景下，內(nèi)部控制制度依舊是公立醫(yī)院進(jìn)行自我調(diào)節(jié)與約束的內(nèi)在機(jī)制，也是醫(yī)院抵御風(fēng)險(xiǎn)的基本屏障。若公立醫(yī)院缺乏完善的內(nèi)部控制制度體系，則很難實(shí)施醫(yī)院現(xiàn)代化管理。本文從公立醫(yī)院內(nèi)部控制特點(diǎn)及制度標(biāo)準(zhǔn)出發(fā)，探討提出若干完善其內(nèi)部控制制度體系的策略，希望能為醫(yī)院的健康發(fā)展提供幫助。

摘要：

公立醫(yī)院；內(nèi)部控制；制度體系；完善在新醫(yī)改的持續(xù)深入下，公立醫(yī)院紛紛轉(zhuǎn)型，積極建立嚴(yán)格的現(xiàn)代管理制度和方法。然而大多數(shù)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)卻相對(duì)薄弱，面臨內(nèi)部控制環(huán)境不完善、內(nèi)部監(jiān)督較弱、忽視全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等困境，急需采取有效的策略加以完善。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制特點(diǎn)及制度標(biāo)準(zhǔn)

公立醫(yī)院內(nèi)部控制特點(diǎn)主要包括：一是醫(yī)院內(nèi)部控制的重點(diǎn)與核心是確保病人安全、嚴(yán)格控制醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)；二是各種藥品、醫(yī)用耗材等具備較強(qiáng)的特殊性，公立醫(yī)院在藥品耗材的準(zhǔn)入、采購、報(bào)關(guān)及使用等環(huán)節(jié)的管理相當(dāng)獨(dú)特；三是醫(yī)院收入的特點(diǎn)為現(xiàn)金流量大、類型繁多，支出管理項(xiàng)目的特點(diǎn)為難以核算醫(yī)療成本、開支項(xiàng)目多[1]。一般情況下，公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括四個(gè)方面：一是內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋醫(yī)院的各項(xiàng)醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)，切忌留下死角；二是公立醫(yī)院內(nèi)部控制的事權(quán)劃分務(wù)必要具體，可操作性要強(qiáng)；三是重視突出對(duì)醫(yī)療服務(wù)管理過程的控制，做到防患于未然；四是必須有效發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的功能，保持良好的內(nèi)部控制效果。為此，公立醫(yī)院應(yīng)從自身特點(diǎn)出發(fā)，及時(shí)完善內(nèi)部控制制度體系，確保內(nèi)部控制有效、高效，從而把內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮出來。

二、完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度體系的策略

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境一是強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。公立醫(yī)院完善并有效運(yùn)行內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要前提就是加強(qiáng)培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識(shí)，只有醫(yī)院的全體職工都能充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，明確自身在內(nèi)部控制制度體系中的作用，才有可能完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度體系。二是建立健全溝通渠道。同層級(jí)職工之間的信息交流應(yīng)得到足夠的重視，以便不同臨床科室能及時(shí)對(duì)同一患者不同的病癥進(jìn)行了解，從而使患者的病因能更快速、更準(zhǔn)確地得到確認(rèn)，提供的治療方案也將更加精確；上下層級(jí)職工之間的信息溝通也應(yīng)得到重視，當(dāng)上級(jí)能與隸屬職工及時(shí)進(jìn)行有效的交流時(shí)，醫(yī)院就能及時(shí)了解各項(xiàng)規(guī)章制度是否得到有效實(shí)施，哪些規(guī)定脫離實(shí)際等，從而不斷提升組織管理水平。三是落實(shí)人力資源建設(shè)。對(duì)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境而言，透明的用人機(jī)制顯得異常重要。在透明的用人機(jī)制的控制下，醫(yī)院能有效減少招聘黑幕，把真正有實(shí)力的職工選，從而占據(jù)人力資源優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)提升醫(yī)院職工隊(duì)伍的綜合素質(zhì)水平。

（二）強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督一是內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的建立。公立醫(yī)院的審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，重點(diǎn)要不定期審查醫(yī)院的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及財(cái)務(wù)崗位；出具檢查報(bào)告，把公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度體系的缺陷指出來，并提出具體的改進(jìn)建議；及時(shí)成立聯(lián)合督查小組，該小組由醫(yī)院的相關(guān)職能科室共同組成，包括審計(jì)部門、院務(wù)部、醫(yī)務(wù)部、護(hù)理部等，定期或不定期檢查醫(yī)院內(nèi)部控制制度體系；聘請(qǐng)專業(yè)人員或一些中介機(jī)構(gòu)合理評(píng)價(jià)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是否合理，是否具備可操作性，并以書面報(bào)告的形式支出內(nèi)部控制制度體系存在的重大缺陷；建立監(jiān)督體系，其主體是醫(yī)院全體職工、患者、家屬等，征求他們的意見、建議，從而更快速、更有效地完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度體系。二是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的建立。公立醫(yī)院內(nèi)部控制有效性的參照標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，它應(yīng)覆蓋醫(yī)院內(nèi)部控制的方方面面，嚴(yán)格遵循可操作性強(qiáng)、少而精的基本原則，把各個(gè)指標(biāo)之間的結(jié)構(gòu)層次體現(xiàn)出來，不僅要與醫(yī)院的實(shí)際情況相符，還要為處理評(píng)判人員提供方便[2]。三是激勵(lì)約束機(jī)制的建立和完善。有效的激勵(lì)約束機(jī)制能進(jìn)一步完善醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，如果醫(yī)院的激勵(lì)約束機(jī)制低效、無效，那么管理者很可能會(huì)逐漸侵蝕醫(yī)院的資產(chǎn)。所以醫(yī)院應(yīng)公開表彰在內(nèi)部控制上取得顯著成效的機(jī)構(gòu)、職工，并提出處理違反內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)、人員的意見，從而完善醫(yī)院內(nèi)部控制。

（三）進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一是風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的設(shè)定。公立醫(yī)院在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中失靈的一個(gè)重要影響因素就是目標(biāo)模糊，所以設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的出發(fā)點(diǎn)，醫(yī)院在較長(zhǎng)一段時(shí)間里的發(fā)展目標(biāo)應(yīng)當(dāng)明確，并按照時(shí)間、空間等維度分解目標(biāo)，把目標(biāo)下達(dá)到醫(yī)院的每一個(gè)科室，從而逐漸形成完善的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)體系。二是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門要按照醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，對(duì)各種可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的考慮，爭(zhēng)取在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前做出預(yù)備方案；設(shè)立由院長(zhǎng)直接負(fù)責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)信息進(jìn)行收集、分析，促使經(jīng)營(yíng)者對(duì)醫(yī)院所處環(huán)境的改變能有一個(gè)敏銳的察覺，及時(shí)了解各種風(fēng)險(xiǎn)；按照經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目有效選擇醫(yī)院財(cái)務(wù)指標(biāo)，并分別設(shè)定警示值，確保預(yù)警系統(tǒng)得以形成。內(nèi)部審計(jì)部門還能通過常用風(fēng)險(xiǎn)分析方法來定性、定量分析已經(jīng)被確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)，明確控制醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并合理推斷風(fēng)險(xiǎn)的影響與后果[3]。三是風(fēng)險(xiǎn)控制模式的建立。公立醫(yī)院要從自身承受風(fēng)險(xiǎn)的能力出發(fā)，仔細(xì)權(quán)衡收益與風(fēng)險(xiǎn)，從而采取對(duì)應(yīng)的措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)，如公立醫(yī)院有必要建立有效的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任基金或保險(xiǎn)制度。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)各種措施是否有效應(yīng)進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的后續(xù)進(jìn)行監(jiān)控，并及時(shí)形成風(fēng)險(xiǎn)事件報(bào)告，改進(jìn)和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度體系，確保醫(yī)院能更好地與風(fēng)險(xiǎn)變化相適應(yīng)。

三、結(jié)語

對(duì)公立醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)而言，完善建立內(nèi)部控制制度體系起著至關(guān)重要的作用。隨著新醫(yī)改的全面實(shí)施，公立醫(yī)院更應(yīng)完善內(nèi)部控制環(huán)境、強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督、進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等，從而堅(jiān)持改革、完善內(nèi)部控制制度體系，確保公立醫(yī)院有序發(fā)展下去。

參考文獻(xiàn)

[1]沈放斌.公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度薄弱環(huán)節(jié)分析[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2014（23）：62-63.

[2]余廉.我國(guó)公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度有效性研究進(jìn)展[J].經(jīng)濟(jì)師，2014（10）：255-256+258.

醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文第2篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制框架；公立醫(yī)院；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1992年，內(nèi)部控制框架被首次提出，1994年專業(yè)人士對(duì)內(nèi)部控制框架的內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充。內(nèi)部控制實(shí)際上就是醫(yī)院內(nèi)部管理人員在遵循法律法規(guī)的前提下提供的科學(xué)保證過程。公立醫(yī)院管理人員必須結(jié)合實(shí)際情況合理制定醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案，降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

(一)經(jīng)濟(jì)因素

要想保證公立醫(yī)院內(nèi)部控制的合理性，就需要以下因素的支持：一是控制環(huán)境，二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，三是控制活動(dòng)，四是信息檢測(cè)。在新形勢(shì)下，公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵任務(wù)之一就是完善內(nèi)部控制體系，構(gòu)建內(nèi)部控制框架，防范醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于公立醫(yī)院內(nèi)部的大型醫(yī)療設(shè)備方面的投資必須進(jìn)行可行性研究，實(shí)行全方位跟蹤管理。公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的參考指標(biāo)有以下幾個(gè)：一是收支結(jié)余率，二是資產(chǎn)負(fù)債率，三是流動(dòng)比率。相關(guān)部門明確規(guī)定，公立醫(yī)院必須捋順內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，分析各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)性，并合理的選擇風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防對(duì)策，完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系。在新形勢(shì)下，導(dǎo)致公立醫(yī)院出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素比較多，而且這些因素都是比較難控制的。隨著社會(huì)的快速發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)逐漸從單一化向多元化轉(zhuǎn)變，市場(chǎng)環(huán)境也在不斷變化。如今，衛(wèi)生體制的快速改革使社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，公立醫(yī)院成為了醫(yī)療市場(chǎng)中相對(duì)獨(dú)立的個(gè)體。為了滿足公立醫(yī)院的發(fā)展需求，很多公立醫(yī)院開始信貸融資，導(dǎo)致醫(yī)院出現(xiàn)了負(fù)債經(jīng)營(yíng)的狀況，公立醫(yī)院的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加大。

(二)法律和政策因素

如今，國(guó)家法律和政策不斷完善，醫(yī)院醫(yī)療事故的處理方法由原來的補(bǔ)償制轉(zhuǎn)變?yōu)橘r償制度，而且患者的法律意識(shí)不斷增強(qiáng)，維權(quán)意識(shí)也在不斷增強(qiáng)，醫(yī)患糾紛對(duì)于公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)影響非常大。除此之外，很多媒體為了提高關(guān)注度，開始報(bào)道一些具有傾向性的文章，這導(dǎo)致公立醫(yī)院處于相對(duì)被動(dòng)的地位，給醫(yī)院帶來了一定的經(jīng)濟(jì)損失。在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，公立醫(yī)院往往是通過收入來抵支出，但是在醫(yī)療制度改革后，公立醫(yī)院的收付結(jié)構(gòu)發(fā)生了巨大的改變，嚴(yán)重影響了公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)核算，增加了醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！夺t(yī)院會(huì)計(jì)制度》中還明確指出：“公立醫(yī)院如果是因?yàn)檫`規(guī)治療或其他管理原因?qū)е卤ｋU(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付而出現(xiàn)的款項(xiàng)不能收回賬目，醫(yī)院就需要設(shè)定為壞賬損失?！?/p>

(三)醫(yī)療技術(shù)因素

醫(yī)療過程的專業(yè)性非常強(qiáng)，醫(yī)療過程本身就具有極高的風(fēng)險(xiǎn)性。在醫(yī)療過程中，藥物和醫(yī)療器械是必不可少的，而醫(yī)療器械的質(zhì)量和藥物的質(zhì)量有可能會(huì)提高醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致患者的病情加重，甚至是死亡，醫(yī)院就需要賠償患者經(jīng)濟(jì)損失等等，這必定會(huì)增加醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、基于內(nèi)部控制框架的公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

(一)控制環(huán)境

控制環(huán)境已經(jīng)成為公立醫(yī)院內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)，控制環(huán)境包括以下內(nèi)容：一是公立醫(yī)院的內(nèi)部職責(zé)劃分，二是管理層哲學(xué)，三是經(jīng)營(yíng)模式，四是醫(yī)護(hù)人員的職業(yè)道德。在公立醫(yī)院控制環(huán)境的過程中很容易出現(xiàn)以下問題：一是責(zé)任劃分不合理。公立醫(yī)院的管理人員多是政府部門直接任命的，醫(yī)院的主要管理權(quán)力都掌握在院長(zhǎng)手中，其他管理部門的權(quán)力比較小，這對(duì)于醫(yī)院的協(xié)調(diào)與管理是十分不利的。公立醫(yī)院的責(zé)任劃分不合理會(huì)增加醫(yī)院的決策風(fēng)險(xiǎn)，如果決策不正確，就會(huì)給醫(yī)院帶來巨大的損失。二是缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。醫(yī)院管理人員往往不是專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，對(duì)財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)相對(duì)欠缺。除此之外，很多公立醫(yī)院內(nèi)部缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)比較淡薄，醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力較低。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)際上就是醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和確認(rèn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括以下要素：一是目標(biāo)確定，二是事件識(shí)別，三是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，四是風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。公立醫(yī)院要認(rèn)識(shí)到開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性，并把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上升到風(fēng)險(xiǎn)管理的高度，把風(fēng)險(xiǎn)作為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)控制的核心理念。公立醫(yī)院財(cái)務(wù)人員需要主動(dòng)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，但是很多財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)，也缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力，在一定程度上加大了醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)控制活動(dòng)

控制活動(dòng)實(shí)際上就是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員對(duì)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)的執(zhí)行過程。但是，很多公立醫(yī)院的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不健全，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過于形式化，并未在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)過程中起到實(shí)質(zhì)性的作用。除此之外，醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系不完善，導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制缺乏實(shí)質(zhì)性的支持和保障。

(四)信息與溝通

要想控制醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院就必須及時(shí)的獲取內(nèi)外部信息，并確認(rèn)信息的準(zhǔn)確性。但是，很多公立醫(yī)院信息的透明度非常低，財(cái)務(wù)報(bào)告不會(huì)向外部公開，即便是醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)部門也無法實(shí)現(xiàn)信息透明。職能部門如果相對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提出建議難度是比較大的，這不利于醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制也無法落實(shí)到實(shí)處。醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)部門之間缺乏溝通和交流，對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制也是十分不利的。

三、基于內(nèi)部控制框架下加強(qiáng)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策

(一)改善控制環(huán)境

要想降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就必須改善控制環(huán)境，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，加大人員培訓(xùn)方面的資金投入，不定期派遣財(cái)務(wù)人員外出參加專業(yè)化培訓(xùn)，豐富財(cái)務(wù)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)格規(guī)范自己的行為，明確自身的職責(zé)。除此之外，醫(yī)院還必須改變傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理理念，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析判斷，進(jìn)而提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)醫(yī)院的快速發(fā)展。

(二)注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

醫(yī)院財(cái)務(wù)人員必須認(rèn)識(shí)到開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。公立醫(yī)院內(nèi)部需要設(shè)置專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開專業(yè)性評(píng)估，并結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案，完善內(nèi)部控制體系，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平。

(三)注重控制活動(dòng)

要想降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院就必須注重控制活動(dòng)，保證控制活動(dòng)可以嚴(yán)格執(zhí)行。醫(yī)院財(cái)務(wù)人員要合理的控制醫(yī)院對(duì)外投資的范圍，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地考察，并加強(qiáng)各個(gè)部門的合作，分析財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵點(diǎn)，避免醫(yī)院盲目投資。

(四)實(shí)現(xiàn)信息透明增強(qiáng)溝通

在新形勢(shì)下，醫(yī)院要建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享。醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)部門也要多溝通交流，加強(qiáng)合作，特別是醫(yī)院審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門必須互相協(xié)作，為醫(yī)院管理人員進(jìn)行決策提供財(cái)務(wù)信息。醫(yī)院管理人員要下放權(quán)力，給財(cái)務(wù)人員獨(dú)立的權(quán)力，允許財(cái)務(wù)人員提出合理化建議，并多聽取醫(yī)院工作人員的想法和建議，對(duì)工作人員提出的建議進(jìn)行整合，積極采納。醫(yī)院還需要不定期的在內(nèi)部舉辦座談會(huì)，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行決策。

四、結(jié)語

要想降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就必須改善控制環(huán)境，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析判斷，明確自身的職責(zé)。公立醫(yī)院還需要完善內(nèi)部控制體系，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，注重控制活動(dòng)，保證控制活動(dòng)可以嚴(yán)格執(zhí)行。公立醫(yī)院還需要建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]嚴(yán)華英.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的公立醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2016(23)：132.

醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文第3篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 內(nèi)部控制 體系 路徑

隨著國(guó)家宏觀醫(yī)療衛(wèi)生改革政策相繼出臺(tái)，B醫(yī)院面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的醫(yī)療市場(chǎng)、日益復(fù)雜的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，積極深化醫(yī)療管理模式改革，探索嘗試建立醫(yī)院內(nèi)部控制管理體系。

一、建設(shè)醫(yī)院內(nèi)部控制體系的必要性

（一）醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)事件多發(fā)將醫(yī)院推至風(fēng)口浪尖

隨著醫(yī)療服務(wù)信息透明度不斷提高，病人知情權(quán)和選擇權(quán)意識(shí)不斷加強(qiáng)，再加上醫(yī)療服務(wù)行業(yè)專業(yè)性較高，醫(yī)院與病人的醫(yī)患關(guān)系日益復(fù)雜，醫(yī)療事件常常見諸報(bào)端，大則波及全國(guó)，小則對(duì)當(dāng)事醫(yī)院造成不小的影響，所以醫(yī)院建立內(nèi)部控制體系防范醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)事件，既是自身發(fā)展的需要，也是樹立醫(yī)院良好社會(huì)形象的需要。

（二）醫(yī)療管理內(nèi)控制度體系較薄弱

醫(yī)院的內(nèi)部控制研究尚處起步階段，目前執(zhí)行的還是2006年衛(wèi)生部的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定》。醫(yī)院的內(nèi)部控制管控不單單局限于財(cái)務(wù)部門，因而在目前醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)較薄弱的情況下，急需探索出一套符合醫(yī)院實(shí)際情況的內(nèi)部管控體系。

二、建立醫(yī)院內(nèi)部控制管理體系的路徑

B醫(yī)院于2013年啟動(dòng)并實(shí)施了內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，嘗試探索將現(xiàn)有醫(yī)療管理體制與風(fēng)險(xiǎn)管控有機(jī)結(jié)合。

（一）內(nèi)部控制體系建設(shè)概述

內(nèi)部控制體系是指單位管理層、中層及全體員工為達(dá)成一定目標(biāo)，而實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，進(jìn)行控制活動(dòng)，及時(shí)有效傳遞管理信息，進(jìn)行內(nèi)控監(jiān)督，這一系列的管理過程。其要素有五：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

（二）建立內(nèi)部控制體系框架

由于國(guó)家尚未出臺(tái)醫(yī)院內(nèi)部控制體系操作指引，故B醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)以財(cái)政部等五部委出臺(tái)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范》為藍(lán)本，本著“規(guī)范管理、防控風(fēng)險(xiǎn)、有效制衡、提高效益”的原則，成立了“內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，同時(shí)制定了本單位《內(nèi)部控制管理辦法》、《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法》、《全面風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》，為內(nèi)部控制體系在醫(yī)院的全面推進(jìn)提供組織架構(gòu)、制度框架的保障體系。

（三）梳理、補(bǔ)充、完善內(nèi)控相關(guān)管理制度

B醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)中注重將現(xiàn)有的醫(yī)療管理制度與內(nèi)控管理體系相銜接，組織各職能科室及經(jīng)營(yíng)科室對(duì)散落在各部門的管理制度進(jìn)行收集、整理，先后對(duì)防范醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的92個(gè)管理制度進(jìn)行梳理、補(bǔ)充、完善。

（四）優(yōu)化工作流程

1.梳理工作流程

業(yè)務(wù)流程的梳理和診斷工作是內(nèi)部控制體系建設(shè)非常重要的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的有效與否起著至關(guān)重要的作用。B醫(yī)院依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的18個(gè)操作指引和《三級(jí)綜合醫(yī)院評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)》的七個(gè)章節(jié)，分別對(duì)管理職能環(huán)節(jié)中的發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)流程七個(gè)章節(jié)共88個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行自查診斷。診斷現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程是否符合不相容職務(wù)分離原則，能否起到有效制衡、牽制作用，有無缺陷，能否有效防范風(fēng)險(xiǎn)，是否適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及醫(yī)療診療服務(wù)現(xiàn)狀，能否高效開展工作，以及下一步改進(jìn)的方向和內(nèi)容。

2.風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估

建立內(nèi)控體系的根本目的，就是要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高醫(yī)院整體管理水平，因此風(fēng)險(xiǎn)的查找和評(píng)估在一定程度上就是體系的中心環(huán)節(jié)。各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)因素查找不全，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不清，評(píng)估考量不準(zhǔn)，就難以符合醫(yī)院的既定風(fēng)險(xiǎn)管理方針，各項(xiàng)診療服務(wù)行為就會(huì)偏離既定目標(biāo)。B醫(yī)院經(jīng)過查找，對(duì)上百個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，最終確定了各業(yè)務(wù)流程中關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制環(huán)節(jié)。

3.業(yè)務(wù)流程的再造

把醫(yī)院管理制度進(jìn)行量化、分解，融入業(yè)務(wù)流程中，進(jìn)行業(yè)務(wù)流程再造，從而為實(shí)現(xiàn)財(cái)政部、國(guó)資委對(duì)單位內(nèi)部管理控制的要求――“管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化”。創(chuàng)造條件，改變了以人管人的傳統(tǒng)管理模式，用制度管人，防范風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)了現(xiàn)代管理理念，主動(dòng)開展對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的管控和防范。

（五）監(jiān)督和考核

醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部環(huán)境； 醫(yī)院內(nèi)部控制制度； 內(nèi)部監(jiān)督； 控制活動(dòng)

一、內(nèi)部控制制度概述

（一）概念

任何企業(yè)發(fā)展運(yùn)行的好壞都與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善與否密不可分。內(nèi)部控制制度是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。

結(jié)合國(guó)外COSO框架以及我國(guó)最新頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制制度而言，其含義是指為了保證醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行，以及保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，同時(shí)對(duì)錯(cuò)誤與舞弊進(jìn)行迅速有效的監(jiān)督和防范，對(duì)內(nèi)部管理活動(dòng)的檢查等內(nèi)容進(jìn)行制約的機(jī)制。

（二）意義

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，曾經(jīng)的財(cái)務(wù)制度體系由于缺漏過多且不夠全面，不再適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展的需要，故而建立和完善內(nèi)部控制制度，并與醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合的趨勢(shì)已迫在眉睫。

施行有效的內(nèi)部控制制度，能夠使得醫(yī)院的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提高，并能確保其相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度以及醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的相關(guān)政策得以順利執(zhí)行，從而提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理效率。因此，以長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光來看，研究醫(yī)院內(nèi)部控制制度完善的方法和措施顯得尤為重要。

二、醫(yī)院內(nèi)控制度現(xiàn)存的問題

一直以來，大家對(duì)內(nèi)部控制的了解都不太深刻，醫(yī)院各方面對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)也具有片面性，如此使得內(nèi)控制度無法全面建立，也使得管理標(biāo)準(zhǔn)不夠完整、合理和有效。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機(jī)會(huì)不多，造成了專業(yè)水平不高、職業(yè)公允性缺失的現(xiàn)象，也容易產(chǎn)生諸多不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。目前，我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在不少問題，筆者主要講述四個(gè)較為重要且核心的問題。

（一）制度與工作不“接軌”

內(nèi)部控制制度不夠完善，與實(shí)際工作無法“接軌”。也就是說，在實(shí)際工作中，制定的內(nèi)部控制制度并不能執(zhí)行到位，比如職責(zé)分工不明確，沒有不相容崗位分離機(jī)制等等，這些都會(huì)造成監(jiān)督和約束能力薄弱，并產(chǎn)生一系列發(fā)展的“后遺癥”。

（二）各部門執(zhí)行有沖突

各科室僅重視本部門的專業(yè)技術(shù)問題，科室人員傾向于對(duì)本部門最為有利的而不是對(duì)內(nèi)部控制最為有利的。正如企業(yè)中采購部門只顧及采購的物件，而財(cái)務(wù)部門一味壓低成本，降低支出，二者如果僅出于自我的考慮，就會(huì)忽略整體的內(nèi)部控制情況。

（三）制度不受重視

長(zhǎng)期以來，醫(yī)院能夠享受各種補(bǔ)貼待遇，例如國(guó)家全額補(bǔ)貼、差額補(bǔ)貼、定額補(bǔ)貼，定向補(bǔ)貼等等。由于補(bǔ)貼待遇的優(yōu)厚，管理者們?nèi)菀仔纬梢环N“安逸”的生存狀態(tài)，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制制度也就無法起到足夠的重視，更不會(huì)過多地考慮內(nèi)部控制制度的設(shè)置了。

（四）監(jiān)督不到位

作為醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行評(píng)價(jià)的監(jiān)督部門，內(nèi)部審計(jì)處于舉足輕重的地位。但是，由于本身內(nèi)部控制制度不完善、不被重視，使得內(nèi)部審計(jì)的職能無法正常發(fā)揮，也就無法對(duì)醫(yī)院各部門的績(jī)效和會(huì)計(jì)信息等方面進(jìn)行有效監(jiān)控，內(nèi)部審計(jì)如同“虛設(shè)”。

三、探究加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控的途徑

如何解決上述存在的問題？首先，我們要了解，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制分為五大要素，醫(yī)院內(nèi)部控制的要素同樣也能歸納為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面。筆者具體從這五大要素的重要性及用途對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的加強(qiáng)進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)對(duì)策。

（一）探析五大要素

1.內(nèi)部環(huán)境方面

能否建立一個(gè)健全的醫(yī)院內(nèi)部控制體系，是醫(yī)院的相關(guān)財(cái)務(wù)政策方案能否順利實(shí)施的決定性因素。如何塑造一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境也就成為了重中之重。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制而言，內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，其一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)等方面。下面將從內(nèi)部環(huán)境方面提出一些加強(qiáng)和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建議。

首先，醫(yī)院的管理層人員應(yīng)該對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度予以高度重視，如此才能建立適合醫(yī)院內(nèi)控制度需要的職能機(jī)構(gòu)和相應(yīng)的規(guī)章制度、程序，實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步加強(qiáng)行政主管部門和內(nèi)控機(jī)構(gòu)監(jiān)管的目標(biāo)。

其次，充分發(fā)揮醫(yī)院各科室的職能。例如，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控職能的有效發(fā)揮，就離不開內(nèi)部控制制度的完善。這主要還需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)等部門共同分工制衡其在內(nèi)部控制中的職責(zé)權(quán)限。

最后，財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)有較扎實(shí)的專業(yè)素質(zhì)，這指的是不僅要掌握專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，而且要掌握與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的法律法規(guī)等其他知識(shí)，同時(shí)要能夠承擔(dān)起內(nèi)部控制執(zhí)行和監(jiān)督的主導(dǎo)作用，這就需要自身修為的提高，有較強(qiáng)的責(zé)任感和職業(yè)道德。醫(yī)院需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)等工作。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指的是在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之前或之后（但還沒有結(jié)束），對(duì)該事件給人們的生活、生命、財(cái)產(chǎn)等各個(gè)方面造成的影響和損失的可能性進(jìn)行量化評(píng)估的工作。它是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

醫(yī)院首先要有能力鑒別各種潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)一些固有風(fēng)險(xiǎn)（即不采取任何防范措施可能造成的損失程度）進(jìn)行有效分析，對(duì)于另外一些采取了相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施之后仍可能造成的損失程度（即剩余風(fēng)險(xiǎn)）也要進(jìn)行重點(diǎn)分析，分析的內(nèi)容就是這些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，再判斷醫(yī)院對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受度，將風(fēng)險(xiǎn)與收益左右權(quán)衡一番，最后制定出一個(gè)最佳的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

例如在目前醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革不斷深入的新形勢(shì)下，醫(yī)院施行風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)策略，可以將分擔(dān)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)策略的方法分為增設(shè)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金，建立醫(yī)療行業(yè)互助協(xié)會(huì)，完善醫(yī)療保險(xiǎn)市場(chǎng)等；還可以盡量提高醫(yī)院的醫(yī)療技術(shù)水平，對(duì)醫(yī)務(wù)人員的服務(wù)技能方面進(jìn)行適度培訓(xùn)；全面提高醫(yī)務(wù)人員的素質(zhì)；加強(qiáng)醫(yī)院對(duì)藥品、材料物資等的采購控制等等。

3.控制活動(dòng)方面

控制活動(dòng)是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序。控制活動(dòng)在企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層和職能之間都會(huì)出現(xiàn)。它是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的具體方式。常見的內(nèi)控措施有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制，等等。

對(duì)于醫(yī)院而言，遵循一些常規(guī)的控制活動(dòng)之外，還應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：（1）上文多處提及，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層要重視內(nèi)部控制制度的實(shí)施，這體現(xiàn)在實(shí)際操作方面，就是醫(yī)院各部門應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的規(guī)章制度并能夠嚴(yán)格、積極地推動(dòng)這些控制活動(dòng)有效執(zhí)行。（2）加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)會(huì)人員對(duì)《會(huì)計(jì)法》等法規(guī)的深刻認(rèn)識(shí)，盡可能使醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程等能夠?qū)崿F(xiàn)全面規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，最終保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。（3）醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層人員要不斷更新固有的陳舊觀念，接受新且有效的財(cái)務(wù)管理理念，例如將預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理的重要行為和理念。

4.信息與溝通方面

信息與溝通是醫(yī)院及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，信息溝通的失效是使得內(nèi)控失效的重要因素之一。會(huì)計(jì)信息失真，溝通受阻，醫(yī)院內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和實(shí)施也一定會(huì)受到重大影響。因此，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

由于信息系統(tǒng)與溝通質(zhì)量的好壞直接影響到醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容作出決策的正誤，以及財(cái)務(wù)報(bào)表編制的可靠與否，因而醫(yī)院更應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，主要可以從內(nèi)部報(bào)告流程設(shè)置等方面入手，保證醫(yī)院內(nèi)部信息傳遞通暢、及時(shí)，且不泄漏機(jī)密。

5.內(nèi)部監(jiān)督方面

醫(yī)院內(nèi)部控制制度是否能夠執(zhí)行到位，關(guān)系著內(nèi)部審計(jì)職能能否發(fā)揮其效用，也就是內(nèi)部監(jiān)督方面是否落實(shí)。只有對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督并加以落實(shí)，醫(yī)院才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，才能進(jìn)行有效的補(bǔ)救，最后做到有章可循，很好地完成內(nèi)部控制目標(biāo)。

內(nèi)部控制是一個(gè)不斷發(fā)展、變化、完善的過程，且需要醫(yī)院各個(gè)層面的人員共同實(shí)施。內(nèi)部控制五要素是一個(gè)相互聯(lián)系、相互制約的整體，需要全面加強(qiáng)才可以實(shí)現(xiàn)其有效性。也只有不斷地通過內(nèi)外互相監(jiān)督和控制，醫(yī)院才能不斷加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度。

（二）其他建議和對(duì)策

根據(jù)前文所述醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題以及對(duì)內(nèi)部控制的五大要素分析，我們看到我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制制度是在不斷地加強(qiáng)和完善，相應(yīng)的解決對(duì)策和方法也在不斷地改進(jìn)。在此，除了以上一些對(duì)策之外，筆者還簡(jiǎn)要提出以下幾個(gè)方面的建議，以期能更快地加強(qiáng)和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度。

1.全員加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)從上至下，全部成員都重視和支持內(nèi)部控制制度的實(shí)施。全員加強(qiáng)樹立完善內(nèi)部控制制度的觀念，共同學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度，使之能夠很好地落實(shí)。其中，財(cái)會(huì)人員更是要積極提高自身素質(zhì)。

2.建立相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制

無論是在哪個(gè)行業(yè)，激勵(lì)機(jī)制都必不可少。對(duì)于醫(yī)院同樣有效，有了好的激勵(lì)機(jī)制，才能讓醫(yī)院內(nèi)部控制制度發(fā)揮的作用更加有效，還能促使其不斷地加強(qiáng)和完善。具體運(yùn)作方法：醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況定期地進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行、執(zhí)行過程中是否出現(xiàn)問題或者有利之處、是否出現(xiàn)執(zhí)行不完全或者無法執(zhí)行的情況，以及出現(xiàn)了怎樣的后果等等，這些都對(duì)加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度極為關(guān)鍵。

四、總結(jié)

綜上所述，要想醫(yī)院整體實(shí)力得到迅速提升，首先要足夠重視醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，通過不斷加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度，使得醫(yī)院不僅能夠適應(yīng)當(dāng)今迅猛發(fā)展的社會(huì)，還能處于不敗之地。有效內(nèi)部控制制度的建立健全，能夠使醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力得到提高，其經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)等方面也能有全新的質(zhì)的飛躍。

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醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文第5篇

關(guān)鍵字：醫(yī)院 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 風(fēng)險(xiǎn)控制 內(nèi)部控制

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)醫(yī)院不僅對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理體制和運(yùn)行機(jī)制提出更為嚴(yán)格的要求，也對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn)。2010年2月23日，我國(guó)衛(wèi)生部、發(fā)改委與財(cái)政部等聯(lián)合《關(guān)于公立醫(yī)院改革試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》，提出公立醫(yī)院改革的目標(biāo)和方向，要建立健全公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度。目前，我國(guó)的大部分醫(yī)院尚未建立完善的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范體系。在此背景下，探究醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)問題，科學(xué)規(guī)避其風(fēng)險(xiǎn)已成為當(dāng)務(wù)之急。本文將深入探討現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式和方法在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制中的具體應(yīng)用。

一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用的重要性

綜合國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)和醫(yī)院的行業(yè)特殊性，本文認(rèn)為“現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)”指內(nèi)審人員以醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估為導(dǎo)向，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)的范圍與重點(diǎn)，并對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，從而提出建設(shè)性意見和建議來科學(xué)規(guī)避和減少醫(yī)院的管理風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)日益激烈的國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)，以及醫(yī)院新業(yè)務(wù)帶來的諸多不確定因素，醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程也相應(yīng)成為內(nèi)部審計(jì)的重要環(huán)節(jié)和任務(wù)。

（一）極大的提高了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

通常來說，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)科學(xué)有效的保障，是內(nèi)部審計(jì)開展具體工作的前提，也是影響內(nèi)部審計(jì)結(jié)果質(zhì)量的關(guān)鍵要素。通過較為科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來確定內(nèi)部審計(jì)的具體目標(biāo)和工作任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃與管理當(dāng)局授權(quán)的協(xié)調(diào)合作，使內(nèi)部審計(jì)部門與醫(yī)院其他科室和部門相互制衡，這樣會(huì)使醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)受人為因素的影響降低，從而提高了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

（二）極大的提高了內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式的最大特點(diǎn)是將根據(jù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的大小來明確審計(jì)計(jì)劃的部署。而審計(jì)方案一般都重點(diǎn)關(guān)注較高的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，而對(duì)低的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域重視較少。因此，集中有限的內(nèi)部審計(jì)資源，用于較高的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，將更加有效地控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，大大提高內(nèi)部審計(jì)的效率。與之同時(shí)，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中一反傳統(tǒng)模式，而是更為關(guān)注醫(yī)院當(dāng)下和未來這一動(dòng)態(tài)發(fā)展過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提出控制風(fēng)險(xiǎn)建議和制定控制風(fēng)險(xiǎn)的策略，從而達(dá)到提高審計(jì)工作質(zhì)量的目的。

（三）極大的提高了醫(yī)院管理層的決策能力

基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式的特點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，由于在科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上制定的內(nèi)部審計(jì)方案與人為授權(quán)良好地結(jié)合，這盡最大限度地降低了內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中的人為因素影響。具體表現(xiàn)是通過對(duì)年度計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)排序，由醫(yī)院決策層一次性科學(xué)合理地確定內(nèi)部審計(jì)工作的年度任務(wù)，這大大減輕了領(lǐng)導(dǎo)審批的工作量，提高了決策的速度。此外，由于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)也結(jié)合了醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，所以基于全面的視角提出的風(fēng)險(xiǎn)管理建議，可以促進(jìn)醫(yī)院管理層的決策能力。

二、目前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及原因

（一）經(jīng)濟(jì)環(huán)境引發(fā)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性被弱化

通常來說，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)必須遵循的準(zhǔn)則之一，也是內(nèi)部審計(jì)工作的核心。如果不能較好地確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)大受影響。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性具體指醫(yī)院為了經(jīng)濟(jì)發(fā)展、差錯(cuò)防弊而開展的一項(xiàng)獨(dú)立的審計(jì)活動(dòng)。醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是醫(yī)院的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，僅僅是一個(gè)職能科室，需要在醫(yī)院管理層和決策層的指導(dǎo)下開展工作，這樣很難不受醫(yī)院經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，因此其獨(dú)立性被大大地弱化，必然產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)不夠?qū)е聝?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)衛(wèi)生部51號(hào)部長(zhǎng)令（2006年）明確規(guī)定年收入3000萬元以上或擁有300張病床以上的醫(yī)療機(jī)構(gòu)、年收入2000萬元以上的企業(yè)、事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員。在此背景下，很多醫(yī)院基于規(guī)定的壓力設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門，但是往往形同虛設(shè)，不盡合理。他們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)常性監(jiān)督會(huì)增加經(jīng)濟(jì)成本和人員成本，而且會(huì)大大束縛醫(yī)院財(cái)務(wù)部門和其他職能部門的正常運(yùn)行，內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和監(jiān)控難度相應(yīng)增大，這些都必然導(dǎo)致內(nèi)控控制體系不健全，形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)程序和方法不當(dāng)，并且本身隱含的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

伴隨會(huì)計(jì)信息的日益增加和范圍的逐漸擴(kuò)大，以及差錯(cuò)和虛假的會(huì)計(jì)資料共存，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)所采取的程序和方法直接影響到內(nèi)審質(zhì)量；通常醫(yī)院采用的是抽樣審計(jì)方法，但是以“個(gè)別”推斷“整體”的弊端是可能與醫(yī)院的現(xiàn)實(shí)情況存在誤差，從而導(dǎo)致審計(jì)的結(jié)論也存在偏差；成本效益原則為出發(fā)點(diǎn)，將在一定程度上導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員可能會(huì)舍棄對(duì)審計(jì)結(jié)論影響不大但耗時(shí)費(fèi)力的審計(jì)程序，使內(nèi)審結(jié)論出現(xiàn)偏差引起內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)；目前主要的審計(jì)方法制度基礎(chǔ)審計(jì)，由于過分依賴醫(yī)院內(nèi)部控制體系的有效性，其自身就存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）多種措施強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

本文建議在醫(yī)院設(shè)置內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，由監(jiān)事會(huì)成員組成。其職能是負(fù)責(zé)擬定內(nèi)部審計(jì)的章程、工作經(jīng)費(fèi)，確定內(nèi)部審計(jì)短期工作計(jì)劃和長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃。這樣設(shè)置內(nèi)部審計(jì)的原因：設(shè)置內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)能夠使審計(jì)的獨(dú)立性增強(qiáng)。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的程度與醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層的高低直接相關(guān)。所以作為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)能夠保障其獨(dú)立性；這種模式可以減少由于醫(yī)院多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)意見不一發(fā)生的缺點(diǎn)，節(jié)省內(nèi)部審計(jì)的成本；這種模式的特點(diǎn)是醫(yī)院最高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的直接領(lǐng)導(dǎo)，這種模式下內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)與醫(yī)院最高領(lǐng)導(dǎo)之間可以直接進(jìn)行信息傳遞，去掉了不必要的中間環(huán)節(jié)，這樣就提高了內(nèi)審工作的效率。

（二）強(qiáng)化醫(yī)院管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視

要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)功能得到實(shí)質(zhì)性的發(fā)揮，需要強(qiáng)化醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)該項(xiàng)工作的重視。醫(yī)院管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，直接影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。醫(yī)院也需要加大對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)，盡快解決人員素質(zhì)提升制約風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式順利推廣的瓶頸問題。此外，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層還要加大在具體審計(jì)項(xiàng)目中開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的試點(diǎn)工作，并出臺(tái)一系列適合醫(yī)院自身發(fā)展需要的規(guī)章制度，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的具體運(yùn)用提供切實(shí)可行的操作指南和制度保證。

（三）全面強(qiáng)化內(nèi)部控制系統(tǒng)來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)院的內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)需要統(tǒng)一的規(guī)劃、組織和管理，需要在內(nèi)部控制相關(guān)職責(zé)明確的基礎(chǔ)上，建立較為完善的內(nèi)部控制長(zhǎng)效機(jī)制。如果醫(yī)院規(guī)模具備條件，最好成立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。具體步驟：對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估，形成具體的實(shí)施方案：首先明確醫(yī)院各個(gè)職能科室和業(yè)務(wù)科室在內(nèi)部控制方面的具體職責(zé)，建立有效的監(jiān)督資源共享機(jī)制，并將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果納入年終的業(yè)績(jī)考核；排查風(fēng)險(xiǎn)：要求識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)種類及其表現(xiàn)形式，并通過查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，來制定具體的應(yīng)對(duì)措施和方法，從而有效地堵塞漏洞，及時(shí)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)；科學(xué)選用和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法：以制度基礎(chǔ)審計(jì)方法為核心確定重點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)重點(diǎn)采取詳細(xì)的審計(jì)，并適當(dāng)增加審計(jì)地證據(jù)數(shù)量；對(duì)非審計(jì)重點(diǎn)采取抽樣審計(jì)法，在此基礎(chǔ)上確定樣本量。此外，醫(yī)院還需要科學(xué)應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法，通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件來建立和完善內(nèi)部審計(jì)作業(yè)平臺(tái)，達(dá)到通過審計(jì)方法創(chuàng)新來降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

四、結(jié)束語

目前我國(guó)大多醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)期受行政治理模式的影響，風(fēng)險(xiǎn)管理體系尚未建立，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理存在諸多問題，如內(nèi)部審計(jì)存在獨(dú)立性不強(qiáng)、領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)不夠等。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)管理是一個(gè)全方位、全過程的管理，需要多方資源的協(xié)調(diào)作用，才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。本文提出要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，需要實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全面防范與控制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)。

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