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財稅體制改革的意義范文第1篇

2000年開始在安徽省農(nóng)村普遍推行的農(nóng)村稅費改革取得很大的成績:它對于減輕農(nóng)民負擔、規(guī)范農(nóng)村分配關(guān)系、調(diào)動農(nóng)民生產(chǎn)積極性、密切黨群關(guān)系、推動政府職能轉(zhuǎn)變、促進農(nóng)村社會穩(wěn)定起到了積極的作用。然而同任何事物的發(fā)展變化一樣,農(nóng)村稅費改革也具有兩面性,在肯定農(nóng)村稅費改革積極作用的同時,也應(yīng)該看到其存在的問題,農(nóng)村稅費改革存在問題的突出表現(xiàn)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入的銳減,短期的辦法只有通過加大轉(zhuǎn)移支付的形式向鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府提供行使法定職責的資金保證。

轉(zhuǎn)移支付制度就是通過上級財政的轉(zhuǎn)移支付解決地方財力分配不均問題。其應(yīng)遵循的原則應(yīng)該是:(1)保運轉(zhuǎn)原則,鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)該有足夠的資金滿足其法定的支出需要。(2)均衡性原則,轉(zhuǎn)移支付應(yīng)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政需要成正比,與財政收入能力成反比。(3)透明原則,轉(zhuǎn)移支付資金的分配應(yīng)該公正合理,杜絕撥款過程中的尋租行為。(4)激勵原則,轉(zhuǎn)移支付資金分配應(yīng)激勵鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開源節(jié)流,培植地方財力和稅基,控制無效率的財政行為。

二、農(nóng)村稅費改革后對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政轉(zhuǎn)移支付的模型設(shè)計

農(nóng)村稅費改革后對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政轉(zhuǎn)移支付的模型設(shè)計應(yīng)盡量考慮宏觀因素的影響,盡量淡化主觀因素的干擾,提供一套相對均等化的轉(zhuǎn)移支付公式,并用2000-2002年180個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的數(shù)據(jù)在農(nóng)村稅費改革后計算鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政能力和支出需求,其目的在于說明各鄉(xiāng)鎮(zhèn)在相近的行政能力情況下能提供相近水平的公共產(chǎn)品或服務(wù),對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政能力,應(yīng)進一步擴大經(jīng)濟稅基乘平均有效稅率的計算范圍,對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的支出需求,應(yīng)按“單位費用×單位測定數(shù)值×成本差異系數(shù)”的思路進行測算。

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入的估算

明確農(nóng)村稅費改革后對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政轉(zhuǎn)移支付的力度,首先要計算各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的標準財政收入。所謂標準收入是指在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)平均收入努力程度下按照各項鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收所對應(yīng)的經(jīng)濟稅基估算出的收入能力,它反映的是各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)有而非實有的收入規(guī)模,由于數(shù)據(jù)及測算技術(shù)等方面的原因,難以采用“經(jīng)濟稅基×平均有效稅率”的方法估算標準收入,只能根據(jù)收入的主要部分進行測算,由于農(nóng)村稅費改革是在不太發(fā)達的地區(qū)推行,而在農(nóng)業(yè)大區(qū)的阜陽市,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入主要來自農(nóng)業(yè)稅收,工商稅收只占很小一部分,因此估算鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入的公式如下:

Ci=0.0707AGDPi+0.0650SALEsi

式中,Ci是i鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政收入能力,AGDPi是i鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)總值,SALESi是i鄉(xiāng)鎮(zhèn)社會商品零售總額,0.0707和0.0650分別是農(nóng)業(yè)的有效稅率和有效工商稅率(根據(jù)近三年來實際數(shù)字測算而來)。

(二)財政支出的估算

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支出的估算就是計算標準支出,標準支出是指在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)同等的支出效率前提下,鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府達到均衡范圍內(nèi)公共支出項目均等化所需的支出,它要求考慮鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府提供公共服務(wù)所存在的客觀成本差異,標準財政支出計算的依據(jù)主要是國家有關(guān)財政支出的規(guī)定和影響財政支出的客觀因素。

1.確定鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的支出項目

由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級政府社區(qū)層次較低,財政收支活動相對簡單,因此,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支出的類別以及決定因素以及根據(jù)阜陽市180個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的統(tǒng)計資料每類支出所占的比重如下:(1)教育支出:是由在校學生決定的在編教師和平均受教育年份決定,它占財政總支出比重為0.414。(2)行政管理支出,是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)總?cè)丝跀?shù)決定的,它占財政總支出比重為0.226。(3)衛(wèi)生支出:是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人口總數(shù)和人口平均壽命決定的,它占財政總支出的比重為0.007。(4)社會福利支出,是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)離退休人員數(shù)以及下崗失業(yè)人數(shù)、優(yōu)撫對象人數(shù)決定的,它占財政總支出的比重為0.201。(5)基礎(chǔ)設(shè)施維護支出,是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)擁有鄉(xiāng)村公路長度、基礎(chǔ)設(shè)施新舊程度決定,它占財政總支出的0.072。(6)其他服務(wù),是由人口決定的,它占財政總支出比重為0.080。

計算標準財政支出必須選擇適當?shù)淖兞?其選擇原則：(1)這些變量是決定標準支出的關(guān)鍵因素。(2)這些變量的統(tǒng)計數(shù)據(jù)容易獲得。(3)要避免重復計算。

2.計算各類支出需求

各類支出需求的計算要求按影響財政支出的因素核定各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的標準支出數(shù)額,凡是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政能滿足標準支出需要的,上級財政不再轉(zhuǎn)移支付,對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政不能滿足需要的,屬于收入努力不足的部分,由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政通過增收解決支出需要,但通過增收仍不能解決的部分,其財力缺口作為計算轉(zhuǎn)移支付的依據(jù)。

(1)對教育支出的計算

NiE=aE×TEACHERi×εE

式中:NiE是i鄉(xiāng)鎮(zhèn)對教育的支出需求,aE是每個在編教師每年的標準工資額補助費辦公費,阜陽市180個鄉(xiāng)鎮(zhèn)每個在編教師年工資額為7272元,補助費辦公費應(yīng)在標準工資額基礎(chǔ)上按一定比例加成,或者確定一個標準絕對額,TEACHERi是i鄉(xiāng)鎮(zhèn)在編教師總數(shù),它是由在校學生總數(shù)(STUDENTi)確定的,IEACHERi=STUDENTi×1/23(1/23是加權(quán)平均師生比例),εE是修正系數(shù),它可根據(jù)不同鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民受教育年限水平確定超編比例。

此公式計算出的鄉(xiāng)鎮(zhèn)教育支出有兩個特點:(a)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的教育支出需求與在校學生總數(shù)呈正相關(guān)。(b)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的教育支出與居民平均受教育年限呈負相關(guān)。

(2)對行政管理支出的計算

NiG=αG×OFFICALi×εG

式中:NiG是i鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政管理的支出需求,αG是每個在編行政人員的標準工資補助費、辦公費,OFFICALi是行政人員總數(shù),它是由該鄉(xiāng)鎮(zhèn)人口總數(shù)(P)和官民比例(I)確定的,即OFFICALi=Pi×Ii,εG是修正系數(shù),它是指按規(guī)定確定的超編和定補人員的比例。用這個公式計算的鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政管理支出的特點是它與鄉(xiāng)鎮(zhèn)人口總數(shù)呈正相關(guān),與官民比例亦呈正相關(guān)。 (3)對衛(wèi)生管理支出需求的計算

NiH=αH×H×εH

式中:NiH是i鄉(xiāng)鎮(zhèn)對衛(wèi)生的支出需求,εH是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政對每個鄉(xiāng)村衛(wèi)生院的標準差補額,H是該鄉(xiāng)鎮(zhèn)的鄉(xiāng)村衛(wèi)生院數(shù),它是由鄉(xiāng)村人口總數(shù)決定的,εH是修正系數(shù),它是由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人口平均預期壽命制定的。

此公式計算的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生支出需求的特點是:A.鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生支出與鄉(xiāng)鎮(zhèn)人口總數(shù)呈正相關(guān)。B.鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生支出需求與鄉(xiāng)鎮(zhèn)人口平均壽命呈負相關(guān)。

(4)對社會福利支出的計算

Nis=αs1×OLDi+αs2×UMPi+εs

式中:Nis是i鄉(xiāng)鎮(zhèn)對社會福利的支出需求,αs1是離退休人員的平均工資補助費,OLDi是鄉(xiāng)鎮(zhèn)離退休人員數(shù),均是鄉(xiāng)鎮(zhèn)下崗失業(yè)人員的標準補助額,UMPi是鄉(xiāng)鎮(zhèn)下崗失業(yè)人員數(shù),εs是修正系數(shù),是鄉(xiāng)鎮(zhèn)優(yōu)撫對象五保供養(yǎng)人員所占的比例。此公式計算所得的鄉(xiāng)鎮(zhèn)社會福利支出需求與人口總數(shù)、老年人總數(shù)、下崗失業(yè)人員總數(shù)都成正相關(guān)。

(5)基礎(chǔ)設(shè)施維護支出計算

NiI=αI1×LRi+αI2×MHi+εI

式中:NiI是i鄉(xiāng)鎮(zhèn)對基礎(chǔ)設(shè)施維護的支出需求,αI1是每公里鄉(xiāng)村公路的維護修理費用,LRi是i鄉(xiāng)鎮(zhèn)擁有的鄉(xiāng)村公路總長度,αI2是規(guī)定的每間房屋的修繕費用,MHi是i鄉(xiāng)鎮(zhèn)擁有的房屋總數(shù),εI是修正系數(shù),即鄉(xiāng)村公路和房屋新舊程度的調(diào)整數(shù)額。

用這個公式計算的對鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施維護的支出需求的特點有:A.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)對基礎(chǔ)設(shè)施維護的支出需求與擁有的鄉(xiāng)村公路總長度和擁有的房屋數(shù)量呈正相關(guān);B.與鄉(xiāng)村公路和房屋新舊程度呈負相關(guān)。

其他服務(wù)的支出需求(Nio)與人口總數(shù)呈正相關(guān)。

3.將i鄉(xiāng)鎮(zhèn)的各類需求加總得該鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政總需求

Ni=NiE+NiG+NiH+Nis+NiI+NiO

需要說明的是:用這個公式計算的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政總需求撇開了各鄉(xiāng)鎮(zhèn)在提供相同服務(wù)時的成本差異,嚴格說來應(yīng)該用成本支出的差異進行調(diào)整,但是農(nóng)村稅費改革的試點有著很強的區(qū)域性,各鄉(xiāng)鎮(zhèn)提供服務(wù)時的成本可能會有差異,如不同鄉(xiāng)鎮(zhèn)負債不同,下崗失業(yè)人員不同,供養(yǎng)離退休老人五保老人不同,這些在鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)改革后都作了硬性規(guī)定,并且在每項支出的計算中都已調(diào)整過了,因此,各鄉(xiāng)鎮(zhèn)提供相同服務(wù)時的成本差異不需要單獨調(diào)整了。

(三)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政轉(zhuǎn)移支付數(shù)量的確定

根據(jù)以上計算,對每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政轉(zhuǎn)移支付的計算公式為

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此公式假設(shè)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的轉(zhuǎn)移支付完全用于彌補鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支出需求與財政能力之間的差額,即對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政轉(zhuǎn)移支付的100%為均等化轉(zhuǎn)移支付,這與現(xiàn)實轉(zhuǎn)移支付的分配模式差距甚遠,在當前不可能做到,可考慮在今后財政的轉(zhuǎn)移支付資金分配中,逐漸提高均等化比重,即目前轉(zhuǎn)移支付資金40%-60%按均等化方式分配,其余的仍按老辦法分配。

三、模型驗證和分析

僅設(shè)計模型是不夠的,還必須根據(jù)經(jīng)濟能力與轉(zhuǎn)移支付的聯(lián)系進一步驗證對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政轉(zhuǎn)移支付的規(guī)則,鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟能力越強,轉(zhuǎn)移支付的數(shù)量越少,鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟能力越弱,轉(zhuǎn)移支付的數(shù)量越多,然而在轉(zhuǎn)移支付均等化條件較差的情況下,對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的轉(zhuǎn)移支付存在著長官偏好,致使對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政轉(zhuǎn)移支付資金分配的嚴重不足,本文用大小樣的數(shù)據(jù)予以說明,選取的大樣本是我國最早實行農(nóng)村稅費改革的太和縣,該縣從1994年開始實施稅費改革,有著很強的典型性。選取的兩個小樣本,一是城鄉(xiāng)結(jié)合部的A鎮(zhèn),該鎮(zhèn)土地較少;工商業(yè)較發(fā)達,財政收入主要依靠工商業(yè),農(nóng)村稅費改革對該鎮(zhèn)財政收支影響較小;二是傳統(tǒng)農(nóng)區(qū)的B鎮(zhèn),鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入主要依靠農(nóng)業(yè)稅,農(nóng)村稅費改革對該鎮(zhèn)財政收支影響較大。根據(jù)上述模型計算得出以下三級典型數(shù)據(jù):

從下表中,我們發(fā)現(xiàn):第一,財政收入是決定對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政轉(zhuǎn)移支付規(guī)模(除體制補助、兩稅返還外)的決定因素,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入高,可以減少甚至不需轉(zhuǎn)移支付。第二,轉(zhuǎn)移支付資金分配的均等化程度水平不高,既然轉(zhuǎn)移支付的主要目的之一是彌補地區(qū)差距的,農(nóng)村稅費改革造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入的銳減,迫切需要加大轉(zhuǎn)移支付的力度,而現(xiàn)實的轉(zhuǎn)移支付僅滿足需求的12.21%和13.56%,顯然太小了。

表農(nóng)村稅費改革后鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政轉(zhuǎn)移支付情況

項目太和縣31個鄉(xiāng)鎮(zhèn)A鎮(zhèn)B鎮(zhèn)

實際財政收入117771336.5382.8

財政支出需求285411208547.1

財政實際支出117771256.3382.8

轉(zhuǎn)移支付資金需求167640162.3

已實現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付2044022

尚需追加轉(zhuǎn)移支付147200160.3

四、結(jié)論及政策性建議

財稅體制改革的意義范文第2篇

【關(guān)鍵詞】財政稅收 改革 體制

我國財稅體制改革的核心問題是財稅資源的有效配置問題。在配置方式上，主要是從理順分配關(guān)系入手，然后在“集權(quán)”與“分權(quán)”關(guān)系上尋求平衡，最終是建立與社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)的新型財稅體系。當前，我國繼續(xù)處在經(jīng)濟社會發(fā)展重要戰(zhàn)略機遇期和社會矛盾凸顯期，改革發(fā)展穩(wěn)定任務(wù)艱巨繁重。我們要深刻認識新形勢下深化財稅體制改革的重大意義，立足我國國情，借鑒國外有益經(jīng)驗，堅定不移深化財稅體制改革，更好為改革發(fā)展穩(wěn)定大局服務(wù)。深化我國現(xiàn)有財政體制具體有如下幾個建議：

一、財稅改革必須由“放權(quán)讓利”走向“制度創(chuàng)新”

伴隨著改革的逐步深化，原有的財政稅收制度暴露出越來越多的缺點，我們應(yīng)當從實際出發(fā)深入調(diào)研，結(jié)合我國自身國情和外國先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，逐步改革、完善現(xiàn)行的財政稅收體制，才能滿足社會發(fā)展的需要、為我國社會主義建設(shè)做出新的貢獻。經(jīng)濟體制改革一直是制約我國社會主義市場經(jīng)濟的一道關(guān)卡，因此，改革的第一步務(wù)必是“放權(quán)讓利”。在農(nóng)村地區(qū)應(yīng)大力推進，充分擴大農(nóng)民勞動積極性，并實行農(nóng)副產(chǎn)品的競爭定價，使農(nóng)民真正得實惠，除此之外，還應(yīng)調(diào)整農(nóng)業(yè)稅收結(jié)構(gòu)，減少農(nóng)民在稅收方面的負擔等等。在促進地方經(jīng)濟發(fā)展方面，應(yīng)在適當?shù)那闆r下提高地方政府的職權(quán)范圍，促進他們在發(fā)展經(jīng)濟、組織招商引資、擴大地方生產(chǎn)等方面的積極性，形成地方財政的“承包制”，也就是合理分配中央與地方的財政分配和職權(quán)，增強了地方政府的自主性。反之，由于職權(quán)和責任過度集中，導致宏觀經(jīng)濟調(diào)控無法落實，這就限制了地方乃至整個國家的經(jīng)濟發(fā)展。十四大確立的社會主義市場經(jīng)濟體制經(jīng)歷史證明是切實有效的，因此務(wù)必長期貫徹執(zhí)行，不斷促進制度的創(chuàng)新和發(fā)展，最終提高全社會的經(jīng)濟水平以及前進步伐。

1994年開始的財政稅收制度改革開展到現(xiàn)在已經(jīng)有一段時間了，分級財政體制的試行經(jīng)實踐檢驗是與市場經(jīng)濟并行不悖的，應(yīng)繼續(xù)大力推廣。下一步工作中，要繼續(xù)加強稅制改革，強化職權(quán)與利益的分配關(guān)系，繼續(xù)推進分稅制，規(guī)范政府和企業(yè)以及個人之間的權(quán)力關(guān)系。

二、財政職能的轉(zhuǎn)換必須和政府職能的轉(zhuǎn)換同步進行

盡管為了使改革順利推進，不得不保持了地方的既得利益格局，在存量上依然存在包干制的痕跡，但在增量的安排上，則傾向于向新的體制過渡，這標志著財政體制改革邁出了關(guān)鍵性的一步。

鑒于市場和政府在社會資源配置中所處的地位不同，財稅體制的作用方向和政策效應(yīng)，主要是解決所謂“市場失靈”，而不是實行過去那種排斥市場、替代市場、政府配置包打天下的管理和政策。與政府角色的這種轉(zhuǎn)變相適應(yīng)，財稅體制和政府的財稅政策，也必須從舊體制下那種政經(jīng)角色不分、職能不分，以干預微觀經(jīng)濟活動為己任的狀態(tài)中徹底擺脫出來，轉(zhuǎn)到切實分清政府的行政管理職能和所有者職能，以宏觀調(diào)控為重點，以彌補市場缺陷、充分發(fā)揮市場機制作用為基本著眼點，為各種所有制企業(yè)、各類市場主體和投資主體創(chuàng)造公平競爭環(huán)境，為全社會提供必要公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的軌道上來，以充分體現(xiàn)政府的“社會性”和政策的“公共性”，體現(xiàn)現(xiàn)代市場經(jīng)濟中政府應(yīng)有的經(jīng)濟角色職能和地位，這樣，分稅制才能建立在堅實的基礎(chǔ)之上。

三、各級政府的財政收入來源、收入機制必須規(guī)范化

由于改革是從放權(quán)讓利起步的，在改革向前推進的同時，隨著大一統(tǒng)的財政體制的逐漸淡出，符合社會主義市場經(jīng)濟體制要求的新型公共財政模式并未及時建立，故收入增長特別是中央財政汲取收入的能力受到很大制約；而在支出方面，政府并不能立即從舊體制所界定的職能中退步抽身，并且還要承擔市場經(jīng)濟體制所要求的新職能，承擔改革成本的巨大需要，致使財政支出節(jié)節(jié)攀升。為緩解收支矛盾，中央政府只能默許各地方、部門、單位以收費方式籌集公共收入。而這一默許又進一步削弱了稅基，加劇了預算內(nèi)財政收支的矛盾，從而更強化了對稅外收費的依賴?！皝y收費”大面積地制度化，使相關(guān)的法定制度形同虛設(shè)，社會陷入一個令人欲退不能的體制怪圈，嚴重地損害了政府財政收入來源和收入行為的權(quán)威性。

近些年來，在非稅收入絕對額及其增長速度均高于稅收收入增長額度及其增速的情況下，政府真實收入來源的混亂。因此，認真分析這種狀況，盡快改革現(xiàn)存的費稅體制，規(guī)范各種政府的財政收入來源，就是深化財稅體制改革的一個重要的內(nèi)容，也是我們應(yīng)該總結(jié)的一條經(jīng)驗或教訓。

四、正確處理財政與經(jīng)濟之間的良性互動關(guān)系

長期以來，政府財政過多地介入競爭性領(lǐng)域，以直接投資或財政補貼形式資助國有企業(yè)發(fā)展，這不僅無助于優(yōu)化資源配置，導致財政資源在使用過程中的巨大浪費，而且也扭曲了公共財政的目標，無助于促進經(jīng)濟社會的長期穩(wěn)定健康發(fā)展。從發(fā)展經(jīng)濟學角度看，經(jīng)濟發(fā)展不同于經(jīng)濟增長，它是一個伴隨著社會成員整體生活質(zhì)量提高和社會進步的經(jīng)濟增長過程，是一個綜合性社會指標。公共財政過度注重經(jīng)濟增長，忽視其他的目標，可能導致“沒有發(fā)展的增長”格局。為此，從優(yōu)化資源配置方式的角度來看，財政對經(jīng)濟發(fā)展的促進作用，不應(yīng)體現(xiàn)在財政對競爭性領(lǐng)域的直接投資，對國有企業(yè)的補貼，而應(yīng)按公共財政原則的要求，體現(xiàn)在如何投資于基礎(chǔ)設(shè)施和其他公共品領(lǐng)域，如何為社會經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展以及各經(jīng)濟主體的公平有序競爭提供一個適宜的環(huán)境，如何促進社會公平，消除二元經(jīng)濟帶來的不良后果，以此促進社會經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)優(yōu)化和整體質(zhì)量的提高，形成財政與經(jīng)濟之間的良性互動關(guān)系。

參考文獻：

[1]王恩胡，鐵衛(wèi)：深化財稅體制改革的思路與對策.宏觀經(jīng)濟管理.2009.

[2]胡鐘毅：深化財政稅收體制改革.現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2009.

財稅體制改革的意義范文第3篇

關(guān)鍵詞：財政稅收體制改革；模式創(chuàng)新；規(guī)范化發(fā)展；方法探究

財政稅收關(guān)乎我國經(jīng)濟實力提升、經(jīng)濟發(fā)展進程以及社會安定和諧等方面，是滿足整體發(fā)展需求的基礎(chǔ)性財政項目。但目前財政稅收體制還有缺陷，在發(fā)揮指導以及規(guī)范實際應(yīng)用環(huán)節(jié)的作用上仍然不充分，這直接阻礙了稅收工作的后續(xù)開展，嚴重情況下會讓稅收職能作用發(fā)揮受到限制。因此，加大體制改革力度，在體制改革基礎(chǔ)上推動模式創(chuàng)新是有其必然性的。

一、促進財稅體制創(chuàng)新改革的意義

第一點，財稅體制的創(chuàng)新改革以科學發(fā)展觀為立足點，科學合理的財政稅收體制可以幫助企業(yè)減輕資金負擔，增強自身的資金實力，并能夠運用資金來提高自身的創(chuàng)新能力，推動區(qū)域的協(xié)調(diào)性發(fā)展，最終為和諧社會的建設(shè)作出貢獻。第二點，財稅體制的改革符合收入分配改革的實際需求，它是收入分配改革的核心內(nèi)容，能夠直接影響到人民的收入增減情況[1]。第三點，財稅體制的改革可以提高公民對中國政府的滿意度，促進社會的穩(wěn)定和諧。有研究調(diào)查發(fā)現(xiàn)，中國大部分的稅收居民認為宏觀稅負過重，另外財政支出不合理，這影響到公民對政府的工作評價，同時給社會穩(wěn)定性帶來影響?？傊?，在新的時代背景之下，促進財稅體制的改革最終有利于社會經(jīng)濟煥發(fā)新光彩，為社會的穩(wěn)定和諧做出貢獻。

二、目前形勢下我國財政稅收體制改革中出現(xiàn)的問題

（一）財政稅收管理問題

中國在開展財政稅收管理工作的時候并沒有堅持部分基本原則，國家或者相關(guān)部門頒布的法律規(guī)章制度并沒有得到徹底的執(zhí)行以及落實，財政稅收管理工作人員也沒有良好的意識，缺乏緊迫感以及使命感，對于管理工作沒有認真地擔起責任，同時，他們也缺乏實際的管理工作經(jīng)驗[2]。

（二）財政稅收的監(jiān)督問題

在財稅收管理體制改革的過程中需要有科學嚴格的監(jiān)督，從多個監(jiān)督角度出發(fā)解決多方面的問題。但就目前來看，中國的財政稅收監(jiān)督體系依然有很大的問題存在，監(jiān)督部門的工作人員缺乏監(jiān)督工作經(jīng)驗，這對財政稅收體制改革造成了阻礙。

三、財政稅收體制改革中創(chuàng)新模式的路徑解析

（一）健全完善轉(zhuǎn)移支付體系

要實現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付多元化，需要將常規(guī)性質(zhì)的轉(zhuǎn)移支付和具有約束性條件的轉(zhuǎn)移支付的壁壘打破，實現(xiàn)貫通性的融合，在優(yōu)化配置結(jié)構(gòu)的前提下，使得資源來源形成固定的模式，并且堅持以同一條路徑運行以及發(fā)展。由此需要根據(jù)不同部門的職能方向，不斷地增加常規(guī)性轉(zhuǎn)移支付的比例，直到達到標準的制定范疇之內(nèi)，接著應(yīng)該優(yōu)化調(diào)整專項的轉(zhuǎn)移支付，最后，需要將兩者進行綜合性的判斷分析，恰當調(diào)整兩者比例，整合出最合理的結(jié)構(gòu)配置[3]。

（二）促進財政稅收體制的完善

為了實現(xiàn)社會經(jīng)濟的長遠性發(fā)展，需要加大力度建立及完善我國的財政稅收體制，這需要以科學發(fā)展觀為方向和指導力量，特別關(guān)注個人所得稅等微觀層面。具體來說，在標準范圍里，應(yīng)該合理強化個人所得稅的改革力度，當條件需求達到了界定的范疇時，就應(yīng)該加征物業(yè)稅，并且相應(yīng)地調(diào)整與自然生態(tài)環(huán)境有關(guān)聯(lián)的稅種，同時要提高項目開發(fā)環(huán)節(jié)的稅收指數(shù)。在以前的稅收結(jié)構(gòu)中，直接稅和間接稅的相對比重缺乏科學性以及合理性，由此可見，在現(xiàn)實應(yīng)用過程中，需要對此進行適時的改革以及完善調(diào)整，需要在原來的基礎(chǔ)之上改變稅收主體的模式，而對于地方區(qū)域，需要結(jié)合當?shù)亟?jīng)濟現(xiàn)實情況，以及中國具體的國情，更快更好地推進改革的進程。除此之外，對于個人所得稅以外的稅收，需要合理適度地降低標準，以此來保障稅收公民的合法財產(chǎn)所有權(quán)。

（三）促進財政體制分權(quán)分級

推動財政稅收體制的改革，重要目標在于通過分級管理優(yōu)化各級財政稅收，根據(jù)不同的財政稅收管理模式，推行分權(quán)分級，最終為財政稅收模式的創(chuàng)新打下堅實的基礎(chǔ)。財政稅收體制的改革要和分權(quán)分級結(jié)合起來，根據(jù)具體的財政稅收規(guī)章制度要求，確保分權(quán)分級管理可以有效實行，實現(xiàn)財政稅收體制與對應(yīng)制度管理要求的有機結(jié)合，由此為財政稅收的后續(xù)進一步優(yōu)化管理提供優(yōu)秀的前提條件。財政稅收體制的改革需要以財務(wù)綜合管理和控制為根本出發(fā)點，加強統(tǒng)籌管理，讓財政稅收管理可以有效幫助解決財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，并且可以做好稅收管理問題的實時監(jiān)督以及監(jiān)管，實現(xiàn)并且保障財務(wù)管理中的合理支付[4]。

（四）推進財務(wù)人才隊伍的建設(shè)

在任何行業(yè)或者領(lǐng)域里面，在發(fā)展過程中都少不了人力資源的支撐。所以我國的財政稅收體制在有序改革的過程中需要重視人才，培養(yǎng)人才，應(yīng)用人才。在日常的財政稅收管理工作中，管理人員以及執(zhí)行人員都是重要的中間角色，特別是在實行分權(quán)分級的財政稅收管理的過程中，每個層次范圍的財政稅收工作管理者以及執(zhí)行者都需要擁有相匹配的綜合素質(zhì)和合格的個人技能水平，必須保證可以達到具體工作崗位的需要標準。詳細來講，首先在開展整體性的管理工作時，要樹立人才優(yōu)先工作的理念，對財政稅收部門做好內(nèi)部管理，推動完善財政稅收管理部門中的人才利用機制。其次，在合理利用人力資源的過程中需要對部門的工作人員進行階段性的更新技能的培訓，使得他們掌握的工作技能可以適應(yīng)時代的發(fā)展，和對應(yīng)的工作要求相匹配。

（五）加強財政預算以及監(jiān)管

在我國的財政稅收管理工作當中，最應(yīng)該重視的是財政的預算工作以及財政的監(jiān)管工作。做好財政的預算工作可以保障我國將來經(jīng)濟發(fā)展的科學合理性、有效性以及嚴謹性[5]。同樣地，做好財政管理監(jiān)督工作可以保障我國財政工作在開展過程中遇到問題時，可以通過實時的監(jiān)督盡快地找出問題的根源，快速地解決。根據(jù)上面所說的，財政稅收部門在進行體系改革以及管理工作時，需要加大財政預算以及管理監(jiān)督的力度。和國際上許多國家一樣，我國的財政支出管理同樣也在朝著縱深改革的方向發(fā)展，和其他國家相比，我國的財政稅收管理工作比較嚴謹，并且我國在財政稅收管理工作中對財政預算和監(jiān)管投入更多，并且會重點關(guān)注兩者的把控力度。

四、財政稅收體制改革模式的規(guī)范化發(fā)展途徑

（一）促進財政收支矛盾問題的解決

從我國目前的財政稅收規(guī)范管理的情況來看，各個地方的財政收入與支出不平衡的問題比較普遍。正因為如此，國家在推動財政稅收體制改革的時候需要從財政收入與支出這個角度出發(fā)，對于財政收支的管控應(yīng)該更加嚴格與規(guī)范，使得地方能夠提高稅收水平，保證可以滿足調(diào)節(jié)當?shù)亟?jīng)濟的需求，對自身的財政收入與支出的管理要達到規(guī)定的標準。與此同時，財政稅收的進一步規(guī)范以及發(fā)展進步，可以促進財政稅收工作在實踐中不斷創(chuàng)新，這對于我國的財政稅收體制的改革發(fā)展有著積極的意義[6]。規(guī)范財政稅收體制需要了解不同債務(wù)的具體情況，對債務(wù)進行科學合理的分析，健全完整的債務(wù)管理體系，從而可以提高財政稅收的全盤掌控能力，確保財政和稅收的工作可以有序開展，為更好地控制和管理工作提供必備的條件和良好的環(huán)境。在財政稅收體制的規(guī)范化過程當中，應(yīng)該要保證這個體制可以安全平穩(wěn)地運行，要注意把稅收的征繳方式和征繳力度，與當?shù)貙嶋H的經(jīng)濟情況結(jié)合起來，盡快實現(xiàn)財政稅收的全面化管理。

（二）促進支付環(huán)境的改善

促進支付環(huán)境的改善，對于支付的規(guī)范化管理是有關(guān)鍵性作用的作為支持，需要有科學合理的管理制度作為支撐，讓財政收支可以在全面規(guī)范化的管理中變得更加合理、規(guī)范。與此同時，規(guī)范化的發(fā)展應(yīng)該是在財力有效控制這一前提條件下實現(xiàn)的，這可以為資金的高效管理提供良好的環(huán)境。稅負征收模式應(yīng)該和規(guī)范化控制管理有機結(jié)合起來，通過創(chuàng)設(shè)優(yōu)良的管理環(huán)境，讓稅收模式逐步朝著縱深改革方向發(fā)展的同時，可以引導并且穩(wěn)定財務(wù)管理的健康運行，確保財務(wù)管理的模式以及相關(guān)要求做到高度匹配。

（三）促進預算約束機制的完善

實現(xiàn)財政稅收的規(guī)范化，就需要加快預算機制改革，推動預算管理實現(xiàn)創(chuàng)新以及改革，給預算的實施提供良好的環(huán)境。在財政稅收的規(guī)范化過程中，必須把資金的運行以及管控效率綜合起來看待，進一步優(yōu)化以及創(chuàng)新管理模式，為財政稅收管理模式奠定優(yōu)質(zhì)基礎(chǔ)。與此同時，預算約束管理應(yīng)該和預算監(jiān)督體系統(tǒng)籌起來，共同構(gòu)建科學的管理制度以及體系，為財政管理的優(yōu)化以及創(chuàng)新提供基礎(chǔ)性條件。在推行規(guī)范化發(fā)展的過程中，需要秉承公開、公正、透明、科學且合理的原則，加快相關(guān)制度的建設(shè)，從而可以實現(xiàn)多元化的監(jiān)督和管理體制發(fā)展。

五、結(jié)語

我國需要根據(jù)具體的國情，促進財政稅收體制的進一步改革，并積極學習外來的先進經(jīng)驗，在此基礎(chǔ)上再結(jié)合我國國情進行改革以及優(yōu)化。同時，相關(guān)的部門需要共同努力，促進公共財政體系以及相關(guān)制度的進一步發(fā)展，從而可以規(guī)范化我國的財政稅收，最終實現(xiàn)財政稅收體制改革模式創(chuàng)新以及規(guī)范化的發(fā)展。

參考文獻

[1]鄭霞.我國財政稅收體制改革模式創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展探究[J].新財經(jīng)，2019(06):53-54.

[2]李海娥.財政稅收體制改革模式創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展[J].理財(財經(jīng)版)，2019(11):24-25.

[3]羅雪萍.財政稅收體制改革模式創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展分析[J].市場周刊理論版，2019(26):91-92.

[4]袁孔鵬.財政稅收體制改革模式創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展分析[J].智庫時代，2019(45):40+47.

財稅體制改革的意義范文第4篇

財政稅收體制，是關(guān)于社會收入和資源在政府以及政府各部門與人民之間的配置安排，對我國社會經(jīng)濟行為有著極其重要的意義。一方面，財政稅收制度的一大特點就是企業(yè)按其隸屬關(guān)系交納相關(guān)的企業(yè)所得稅，換句話說，地方企業(yè)要向地方政府交納所得稅，而中央企業(yè)需向中央政府交納企業(yè)所得稅。這在客觀上鼓勵了地方的保護行為，對本地企業(yè)的發(fā)展具有積極推動作用；另一方面，現(xiàn)行的財政稅收制度具有社會行為規(guī)范的意義，國家和政府按照公平合理的原則進行征稅，以便為社會樹立行為典范，對促進政府管理社會經(jīng)濟秩序具有十分重要的意義。

2我國目前財政稅收體制中所存在的問題

2.1預算管理體制存在很多不足

對財政稅收體制改革來說，其各部分改革的進程存在著相應(yīng)差距。與收支管理體制改革尤其是稅收體系和財政收入分配體制改革相比，我國預算管理體制的改革具有相當程度上的滯后性。雖然目前我國在預算管理體制的改革方面取得了相應(yīng)發(fā)展，但預算體制覆蓋范圍小，缺乏有力的監(jiān)督管理機制的問題仍沒有解決。一方面，財政預算無法完全被政府財政收支工作涵蓋；另一方面，內(nèi)部約束無法成立，財政預算管理不能得到有效的管理和監(jiān)管，使得改革過程中存在的實質(zhì)性問題得不到解決。

2.2財政稅收體系和財政收入分配體制存在局限性

就目前我國的情況而言，政府收入體系并不十分完善，而財政稅收體制結(jié)構(gòu)也存在相應(yīng)不足。根據(jù)目前各級政府收入分配情況來看，大致呈現(xiàn)“向上集中”的趨勢，地方政府與中央收入劃分的缺陷，不利于地方財政收入的持續(xù)增長和宏觀調(diào)控的實現(xiàn)。同時，目前的地方財政稅收體系并不完善，其結(jié)構(gòu)也不合理。地方稅收受中央稅收政策調(diào)整的影響較大，導致其穩(wěn)定性較低，且地方稅收入的規(guī)模也相對較小。

2.3民主管理不夠完善

政務(wù)公開、民主管理和民主監(jiān)督制度是新時期黨的建設(shè)工作中的一項核心任務(wù)。這一制度的關(guān)鍵內(nèi)容是財務(wù)公開、民主理財。但目前政務(wù)公開和民主管理制度在我國的部分單位和地方并沒有得到很好的落實。雖然在我國許多地方和單位都成立了民主理財?shù)念I(lǐng)導小組，但其成員很多都是由領(lǐng)導指定的，并不是通過民主選舉的，根本無法起到監(jiān)督的作用。

3加強我國稅收體制改革的決策

3.1建立符合我國國情的財政稅收體制

財政體制改革應(yīng)與各級政府的事權(quán)相對應(yīng)，并結(jié)合我國現(xiàn)階段的社會經(jīng)濟發(fā)展水平。在明確各級政府層級的前提下，必須合理劃分各級政府的事權(quán)和支出責任。首先，從財政支出的角度來講，要使各級地方政府與中央的支出比重變得合理化，就應(yīng)適當?shù)卦黾邮〖壵椭醒氲闹苯又С鲐熑?，達到減輕地方政府的財政負擔和支出責任的目的。其次，從財政收入角度來看，應(yīng)合理劃分各級地方政府與中央政府的收入比例，科學合理地提高中央政府的收入比重。

3.2建立完善的財政預算體制

建立完善的財政預算體系，關(guān)鍵在于將財政預算方案的執(zhí)行與預算的編制進行有效分離，有效地預算和規(guī)劃好國家的長遠發(fā)展目標，協(xié)調(diào)好短期預算規(guī)劃與中長期預算規(guī)劃，建立一套合理完善的財政預算體制。逐步調(diào)整和擴大預算范圍，完善財政預算管理體系，以滿足社會經(jīng)濟發(fā)展的需求。要想建立完善的預算體制，還必須增加社會保障方面的預算和社會資本預算等方面的內(nèi)容，在財政預算管理體制中納入各級政府部門所涉及的財政稅收活動，以達到保證財政預算，真實反映政府部門的實際財政稅收的收支狀況的目的。

3.3健全財政轉(zhuǎn)移支付體系，建立分級分權(quán)財政體制

要想完善財政轉(zhuǎn)移支付體系，一方面應(yīng)提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，合理搭配專項轉(zhuǎn)移支付與一般性轉(zhuǎn)移支付，妥善處理轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)比例；另一方面，還應(yīng)改革轉(zhuǎn)移支付的分配方式，建造合理公平的資金分配體系。建立分級分權(quán)財政體制對推動我國財政稅收體制改革來講具有十分重要的意義，應(yīng)合理劃分各級政府以及政府部門之前的分級分權(quán)財政體制，加大中央政府的收入比例和直接支出，減輕地方政府的財務(wù)管理壓力；規(guī)范管理地方政府的支出，給予適當?shù)呢斦?quán)力，控制好財政自由。

4結(jié)語

財稅體制改革的意義范文第5篇

一、優(yōu)化稅收治理環(huán)境，深化財稅體制改革

治理國家政法為先。稅收法治是我國整個法治進程的有機組成部分，從更深層意義上講，它將影響到國家的經(jīng)濟能力因此，營造良好透明的稅收環(huán)境，增強群眾的依法納稅意識，進而適當調(diào)節(jié)收入水平，有利于促進經(jīng)濟的發(fā)展和社會的穩(wěn)定。另一方面，在后金融危機時代到來時，我國也在積極致力于深化財稅體制改革。自改革開放以來，我國財政體制改革不斷推進。特別是在面對國際金融危機嚴重沖擊的形勢下，良好的財稅體制可以有效遏制經(jīng)濟下滑的勢頭。具體來講，在后金融危機時代，財稅體制改革著手于以下幾個方面：首先，完善個人所得稅制度，調(diào)增個人所得稅的免征額，對縮小貧富差距起到了促進作用；其次，增值稅轉(zhuǎn)型改革，指講目前實行的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費性增值稅，鼓勵企業(yè)技術(shù)改造。這是我國在單項稅制改革方面減稅力度最大的一次，每年減收超過1200萬元；最后，調(diào)整個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅，良好的構(gòu)建了和諧的征納關(guān)系，有利于公平的稅收制度的完善。

二、增加財政支出，優(yōu)化公共財政收支體系

政府在減少財政支出時的隨意調(diào)整，會造成公共服務(wù)水平的降低和生產(chǎn)力的扭曲，良好的基礎(chǔ)設(shè)施（交通、通訊、電力）和社會服務(wù)部門（教育、衛(wèi)生、社會保障）對經(jīng)濟有很好預期作用，應(yīng)當是財政支出的重點保障對象。但我國以行政管理支出和國防支出為主的維持性支所占比重偏高，而社會支出所占比重偏低，該舉破壞了民生支出的保障制度，削弱了政府為群眾服務(wù)的能力。因此，優(yōu)化公共財政收支體系刻不容緩。例如，“三農(nóng)”支出中對農(nóng)民的直接補貼，增加對新型農(nóng)村合作醫(yī)療建設(shè)支出等。政府支出應(yīng)該向農(nóng)村方向傾斜，這將對整個經(jīng)濟社會的持續(xù)發(fā)展具有深遠的意義。更深層來講，政府財政政策本身的內(nèi)容表明了它富有效率性這一性質(zhì)。在后危機金融時代，調(diào)查表明，那些經(jīng)濟基礎(chǔ)較好、科教文衛(wèi)水平較高的中國東部地區(qū)，地方政府通過增加財政支出，擴大財政規(guī)模進一步推動了經(jīng)濟和社會水平的提高，財政支出效率不斷增加。

三、財政政策與貨幣政策協(xié)調(diào)配合

財政政策和貨幣政策的作用機制和效用存在不同之處，政府應(yīng)該理智明確根據(jù)不同的宏觀經(jīng)濟目標適當巧妙搭配，將二者進行協(xié)調(diào)結(jié)合，以便起到理想的宏觀調(diào)控作用。丁伯根指出：你可以安然地接受這樣一個命題，為實現(xiàn)N個目標，就必須有N個政策。但宏觀經(jīng)濟政策只有財政和貨幣兩種工具，因此需要慎重將政策角色進行分工?；仡櫄v史，金融危機爆發(fā)后，中國在受到較大打擊后，采取適度寬松的貨幣政策和積極的財政政策來應(yīng)對。兩條政策雙管齊下所帶來的是“保八”增長目標的成功實現(xiàn)。然而，過多的貨幣供應(yīng)量直接導致了通貨膨脹效應(yīng)的出現(xiàn)，這并不是我們希望看到的。如今的后金融危機時代下，中國在制定宏觀調(diào)控政策時謹慎選擇。2012年上半年，央行分別調(diào)低了存款準備金率和存貸款基準利率，這一微調(diào)的貨幣政策雖然會讓房地產(chǎn)市場出現(xiàn)一定的回暖，但所帶的通貨膨脹效應(yīng)將進一步增強。因此，財政政策必須發(fā)揮核心作用，在中國基礎(chǔ)設(shè)施接近飽和的狀態(tài)下維持這一勢頭，應(yīng)用大規(guī)模的減稅來減輕企業(yè)負擔，合理利用政府投資，夯實未來經(jīng)濟發(fā)展基礎(chǔ)。同時，貨幣政策的約束性應(yīng)進一步加強，但靠增加貨幣供應(yīng)量是無法解決的，應(yīng)把控制通貨膨脹作為主要目標。