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證券行業(yè)稅收政策范文第1篇

【關(guān)鍵詞】證券公司；稅務(wù)管理；防范；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

證券公司的稅務(wù)管理就是指證券公司對(duì)自身的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行的一種計(jì)劃分析、協(xié)調(diào)溝通、研究處理以及監(jiān)控預(yù)測(cè)等整個(gè)過程的管理，這個(gè)過程管理存在于證券公司的整個(gè)運(yùn)營過程當(dāng)中，其中最不可避免地存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是一種人為現(xiàn)象，而是客觀存在的，所以相關(guān)管理人員無法完全將其避免掉，只能以積極態(tài)度來進(jìn)行應(yīng)對(duì)，采取有效對(duì)策在一定程度上防范、降低和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文對(duì)加強(qiáng)證券公司稅務(wù)管理的作用進(jìn)行了簡(jiǎn)單分析，同時(shí)對(duì)防范以及化解證券公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施進(jìn)行了探討，目的是為了使證券公司涉稅行為能夠得到一定的規(guī)范，有效的降低其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、證券公司進(jìn)行稅務(wù)管理的作用

1.減輕證券公司的稅負(fù)

在證券公司的工作運(yùn)行當(dāng)中，對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)管理一個(gè)比較重要的作用就是減輕公司的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，從而使證券公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)。從目前的狀況來看，我國證券公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力在不斷增強(qiáng)，稅負(fù)高低對(duì)它的業(yè)務(wù)運(yùn)營的競(jìng)爭(zhēng)力有著非常重要的影響。如果證券公司通過對(duì)其進(jìn)行管理而使稅負(fù)的成本在一定程度上有所降低，那么它的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力就會(huì)在很大程度上得到增強(qiáng)，從而使其抵抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力也大大提升。

2.有利于證券公司合理的配置資源

證券公司加強(qiáng)稅務(wù)管理，能夠使公司快速的了解國家稅收的相關(guān)政策，從而進(jìn)行合理的投資、理財(cái)以及各項(xiàng)技術(shù)的更新等相關(guān)工作，從而使證券公司的相關(guān)資源得到非常合理的配置，使其在一定程度上得到優(yōu)化的效果，從而使公司的競(jìng)爭(zhēng)力有所提升。

3.有效降低證券公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

證券公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)通常包括稅收違法風(fēng)險(xiǎn)、稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等等，如果發(fā)生其中的某一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，那么就使證券公司的稅收成本有所增加，同時(shí)還使公司的名譽(yù)遭到了破壞。所以對(duì)證券公司加強(qiáng)稅務(wù)管理，對(duì)各項(xiàng)涉稅的業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的分析、評(píng)估等等相關(guān)事宜，從而有效的使證券公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)有所降低。

4.證券公司財(cái)務(wù)管理水平有所提高

在證券公司中，稅務(wù)管理是財(cái)務(wù)管理中一個(gè)非常重要的組成部分。證券公司實(shí)行良好有效的稅務(wù)管理，在很大的程度上可以提高公司財(cái)務(wù)管理的水平。在證券公司中進(jìn)行稅務(wù)管理在一定程度上提高了其經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)管理水平，使其防范風(fēng)險(xiǎn)的效果也有所提高，最終提升公司的競(jìng)爭(zhēng)力。

二、導(dǎo)致證券公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

在證券公司進(jìn)行稅務(wù)管理工作過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其中最為常見的問題，這也是不可避免的，主要是在證券公司的涉稅行為上會(huì)影響到納稅準(zhǔn)確性的一些不確定因素，最終也許會(huì)使證券公司交稅太多，或者是少交稅所受到的處罰等等，而其中任何一種狀況都會(huì)對(duì)公司產(chǎn)生不良的影響。如果交稅太多，則會(huì)使證券公司增加一些不必要的支出；而如果少交稅，那么可能會(huì)使其承擔(dān)稅務(wù)責(zé)任，嚴(yán)重的可能還要按照法律來負(fù)刑事責(zé)任等等。所以在這些情況下，證券公司要對(duì)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有深入了解，查找問題來源，實(shí)施有效的措施來降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。在證券公司當(dāng)中，出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多種，主要表現(xiàn)為：

1.管理人員的管理理念

在證券公司內(nèi)部管理工作中，在依法納稅方面的意識(shí)比較淡薄，對(duì)這方面相關(guān)知識(shí)的了解不是很深入，或者是為了追求一些小的利益等現(xiàn)象都會(huì)給證券公司帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在部分的證券公司當(dāng)中，一些管理人員就會(huì)認(rèn)為財(cái)務(wù)工作人員通過提供虛假財(cái)務(wù)信息在一定程度上可以減輕稅負(fù)，嚴(yán)重的還故意指使一些財(cái)務(wù)工作人員來以非法手段來使公司減少稅負(fù)，久而久之，就會(huì)給公司帶來非常嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

在證券公司的稅務(wù)工作當(dāng)中，由于部分的稅務(wù)管理人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)比較低下，對(duì)相關(guān)稅收法規(guī)缺乏深入的理解，在納稅行為上面存在一定的疏漏，如在實(shí)際工作中沒有按照相關(guān)的稅法規(guī)定來開展稅務(wù)管理工作，從而導(dǎo)致偷稅、漏稅以及逃稅等行為的發(fā)生，給證券公司帶來了相當(dāng)大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，有的證券公司在涉稅工作上任務(wù)比較繁重，同時(shí)加上相關(guān)的稅務(wù)工作人員綜合素質(zhì)不夠，很可能造成了納稅金額出現(xiàn)失誤等現(xiàn)象，會(huì)使證券公司的稅務(wù)管理工作受到影響，從而在很大程度上給其帶來風(fēng)險(xiǎn)。

3.管理制度不健全

在證券公司防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，建立完善的管理制度體系是實(shí)現(xiàn)這項(xiàng)工作的基本前提。通常情況下，證券公司的管理制度包括財(cái)務(wù)管理制度、投資管理制度、考核制度以及風(fēng)險(xiǎn)管理制度等等。證券公司管理制度的完善，直接影響著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。如果在公司當(dāng)中缺乏完善健全的管理制度，那么在一定程度上就使防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作受到了一定的制約，不能夠有效的對(duì)其進(jìn)行控制。

4.國家多變的稅收政策

稅收政策的多變性是產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)非常重要的原因。稅收政策是我國宏觀調(diào)控的一個(gè)非常重要的手段，它會(huì)隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化而變化，它的時(shí)效性相對(duì)比較短。針對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的不同，在不同的地區(qū)以及不同的行業(yè)當(dāng)中有著不同的稅收的政策，所以它經(jīng)常性的會(huì)發(fā)生變化。例如：2016年金融行業(yè)實(shí)行了“營改增”稅制改革；2016年12月，財(cái)政部和國稅總局出臺(tái)了關(guān)于資管產(chǎn)品要繳納增值稅的新規(guī)（“140號(hào)文”）等；如果證券公司以及相關(guān)企業(yè)對(duì)改變后的稅收政策不能很好的把握，在一定程度上就帶來了較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、證券公司防范、化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

1.管理人員要提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

在證券公司當(dāng)中，相關(guān)管理人員應(yīng)該增強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，不僅僅只是體現(xiàn)在制度上面，還要形成依法納稅意識(shí)。對(duì)于這些客觀存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)的管理人員要時(shí)刻具有警惕的意識(shí)，通過分析造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因來采取相應(yīng)的措施來防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.加強(qiáng)信息管理建設(shè)

在證券公司的日常工作當(dāng)中，要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息管理制度，從而使與稅務(wù)相關(guān)的各種信息的搜集以及處理的過程得到規(guī)范，將相關(guān)稅務(wù)信息的收集系統(tǒng)加以完善，通過發(fā)達(dá)的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)在公司的內(nèi)部和外部建立相關(guān)的信息管理系統(tǒng)，使其信息傳遞通暢，在稅務(wù)工作當(dāng)中加強(qiáng)信息管理，使其更加有效便捷的防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

證券公司應(yīng)該建立一支專業(yè)的稅務(wù)管理工作隊(duì)伍，能夠滿足稅務(wù)管理工作的高要求、高標(biāo)準(zhǔn)，自身的學(xué)習(xí)能力和學(xué)習(xí)意識(shí)要比較強(qiáng)，從而不斷學(xué)習(xí)稅務(wù)管理相關(guān)的法律知識(shí)。還需要有較強(qiáng)的應(yīng)變能力，對(duì)于國家所發(fā)生的稅收政策變化能夠及時(shí)的做出反映并且采取應(yīng)對(duì)對(duì)策。對(duì)和稅務(wù)管理相關(guān)的工作人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，使其不斷的提升自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而有效的減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.學(xué)習(xí)相關(guān)政策，適應(yīng)“營改增”稅收環(huán)境

國家的稅收管理政策在不同的時(shí)期會(huì)有不同的改變，所以證券公司的稅務(wù)管理部門要對(duì)相關(guān)的政策加強(qiáng)學(xué)習(xí)，實(shí)時(shí)了解稅法變動(dòng)的趨勢(shì)。例如：2016年3月啟動(dòng)的金融行業(yè)“營改增”是財(cái)稅體制改革的重要舉措；金融行業(yè)由于業(yè)務(wù)復(fù)雜、規(guī)模龐大、沒有任何增值稅操作基礎(chǔ)，稅收政策變化很大，對(duì)于證券公司來說，“營改增”稅收制度帶來的不僅是稅種、稅負(fù)的變化，還對(duì)證券公司經(jīng)營管理中的業(yè)務(wù)定價(jià)模式、法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部交叉業(yè)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、信息化系統(tǒng)建設(shè)等多方面產(chǎn)生較大影響。同時(shí)在行業(yè)稅收的新舊制度交替時(shí)機(jī)，企業(yè)的財(cái)務(wù)及稅務(wù)管理均容易出現(xiàn)漏洞。所以，企業(yè)必須加強(qiáng)管理，降低財(cái)務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)而言，稅收制度改變必將影響稅收核算方式，必然需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員的重視。

四、結(jié)束語

隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，相關(guān)的稅法制度及體系已經(jīng)逐漸的得到健全和完善，在稅務(wù)管理工作上也不斷的加大力度，使其得到不斷的強(qiáng)化。金稅三期的上線、互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用為國家的稅收管理機(jī)制提供了技術(shù)支持，從這種情況看，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為證券公司運(yùn)營管理當(dāng)中一個(gè)主要的影響因素。所以，在證券公司的日常管理工作中，要不斷的加大稅務(wù)管理工作的力度，在一定的程度上制定出有效的防范以及化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法。加強(qiáng)對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)，將其正確的使用，在一定程度上減少不必要的納稅成本，使公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力不斷得到增強(qiáng)，有效發(fā)揮證券公司稅務(wù)管理的作用。

⒖嘉南祝

證券行業(yè)稅收政策范文第2篇

“兩面針補(bǔ)稅事件”牽動(dòng)著方方面面的神經(jīng)，引起了相關(guān)行業(yè)的廣泛關(guān)注，該不該繳稅引發(fā)爭(zhēng)議，征納雙方各執(zhí)一詞。

對(duì)于限售股轉(zhuǎn)讓到底屬于金融商品轉(zhuǎn)讓還是股權(quán)轉(zhuǎn)讓，營業(yè)稅上一直存在爭(zhēng)議。就應(yīng)如何確定購入成本這一問題上兩面針公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)存在分歧，至今雙方仍未達(dá)成共識(shí)。筆者一直跟蹤關(guān)注著“兩面針補(bǔ)稅事件”，認(rèn)為該項(xiàng)政策變化在實(shí)踐中執(zhí)行并不得力，既有稅收政策的原因，也有征納雙方意識(shí)的差異。筆者認(rèn)為，如果稅收政策對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為既可征收，也可不征稅，說明稅收法律政策上存在瑕疵。建議國家稅務(wù)總局盡快對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為予以規(guī)范，并對(duì)現(xiàn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策進(jìn)行整合統(tǒng)一，使稅收政策更加明確、完善、公平，更具操作性。

質(zhì)疑一：定性金融商品買賣是否準(zhǔn)確

原始股減持到底是按照轉(zhuǎn)讓股權(quán)，還是其他金融商品買賣，是否應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)并無明確的稅收法律依據(jù)。國家稅務(wù)總局檢查組給出的征稅依據(jù)是《營業(yè)稅暫行條例》第五條第（四）項(xiàng)。具體規(guī)定是；外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額。筆者認(rèn)為如果僅依據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第五條第（四）項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定，是無法直接得出限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)該征收營業(yè)稅的結(jié)論。

質(zhì)疑二：征收營業(yè)稅法律依據(jù)是否充分

限售期后轉(zhuǎn)讓原始股是否應(yīng)繳納營業(yè)稅存疑，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，從事“外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)”應(yīng)繳納營業(yè)稅。有價(jià)證券包括證券及期貨，屬于金融商品買賣，根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅暫行條例，屬于應(yīng)稅行為。國家稅務(wù)總局正是根據(jù)這一規(guī)定認(rèn)定兩面針應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。

稅務(wù)部門認(rèn)定的征稅依據(jù)是《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條第（四）項(xiàng)，外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額。此外，根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十八條，條例第五條第（四）項(xiàng)所稱外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，是指納稅人從事的外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)。

兩面針董事會(huì)公告中稱：公司持有并轉(zhuǎn)讓的中信證券股票是公司1999年以發(fā)起人身份投資中信證券取得原始法人股，2004年經(jīng)過股權(quán)分置改革支付對(duì)價(jià)后成為的全流通股。

筆者認(rèn)為，股權(quán)由法定載體表現(xiàn)，對(duì)有限公司來說其載體就是出資證明書，對(duì)股份有限公司來說其載體就是股票?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅[2002]191號(hào)）第二條規(guī)定對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅?，F(xiàn)有稅收政策法律沒有明確解釋，股權(quán)投資進(jìn)入二級(jí)市場(chǎng)就自然改變屬性轉(zhuǎn)化為有價(jià)證券，政策上不夠清晰。質(zhì)疑三：應(yīng)交稅金的計(jì)算是否正確

限售股轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅在計(jì)算辦法方面存在缺陷。2012年11月，國家稅務(wù)總局檢查組到柳州市抽查部分企業(yè)納稅情況，兩面針屬抽查企業(yè)之一。國家稅務(wù)總局檢查組抽查公司納稅申報(bào)材料后認(rèn)為，根據(jù)國務(wù)院2008年11月10日頒布的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條第四項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定，兩面針2009～2011年期間出售中信證券股權(quán)所獲收益應(yīng)繳納營業(yè)稅15354176.45元，附加稅費(fèi)2017043.91元，合計(jì)17371220.36元。

而2013年1月，國家稅務(wù)總局督察內(nèi)審司要求兩面針補(bǔ)充申報(bào)繳納2009-2011年期間出售中信證券股權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅及附加稅費(fèi)合計(jì)卻變成了12974073.06元。兩者相差近440萬元，說明對(duì)限售股轉(zhuǎn)讓征收營業(yè)稅的計(jì)算過程中，雙方認(rèn)定時(shí)存在不可忽視的爭(zhēng)議。

質(zhì)疑四：為何稅收政策長(zhǎng)期殘缺且嚴(yán)重滯后

依法征稅，首先稅收政策要明確。稅收政策不明，何談依法征稅。目前，國家營業(yè)稅稅收政策對(duì)于轉(zhuǎn)讓限售股是否征收營業(yè)稅的政策不是很明確，轉(zhuǎn)讓限售股是否應(yīng)繳納營業(yè)稅及如何繳納當(dāng)下在法律規(guī)范上也并不清晰。股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅政殘缺混亂，存在操作層面的不確定性。對(duì)于非金融企業(yè)買賣金融商品具體的操作政策，這就造成了執(zhí)行層面存在不一致。

例如，北京地稅局對(duì)于企業(yè)出售限售股是否繳納營業(yè)稅的問題，明顯持相當(dāng)慎重的態(tài)度。2010年，北京地稅局對(duì)于納稅人轉(zhuǎn)讓解禁后的“大小非股票”是否征收營業(yè)稅問題，已請(qǐng)示國家稅務(wù)總局，但目前國家稅務(wù)總局還未答復(fù)。

目前，雖然相關(guān)部門正在完善稅收政策，但關(guān)于買賣金融產(chǎn)品的營業(yè)稅政策仍不健全。按照原來對(duì)于金融機(jī)構(gòu)買賣金融商品的政策精神及《關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2002]9號(hào)）和《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）兩個(gè)文件的規(guī)定，買賣金融產(chǎn)品的正負(fù)差在一定時(shí)期內(nèi)是可以相抵的，但是這兩個(gè)文件適用的主體均是當(dāng)時(shí)的納稅主體——金融機(jī)構(gòu)，但現(xiàn)在這個(gè)征稅政策已在除個(gè)人以外的所有納稅人中開始執(zhí)行了，非金融機(jī)構(gòu)能否適用正負(fù)差相抵差額征稅的政策在政策法規(guī)的層面還是不明確，相關(guān)部門沒有做出規(guī)定。

從相關(guān)資料看，對(duì)于非金融企業(yè)買賣金融商品具體的操作政策，國家稅務(wù)總局稱在研究。國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司在《關(guān)于印發(fā)的通知》（貨便函[2010]24號(hào)）中曾指出，要在2010年研究非金融機(jī)構(gòu)買賣金融商品營業(yè)稅政策問題。但是時(shí)至今日也沒有出臺(tái)具體的征管操作辦法。

在稅證不明確的情況下，讓納稅人買單，承擔(dān)納稅責(zé)任的做法是草率的，不妥當(dāng)?shù)?，也是不?fù)責(zé)任的表現(xiàn)。

質(zhì)疑五：各地稅收實(shí)踐不統(tǒng)一

目前，僅是有部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過不同形式明確了限售股轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅問題，例如深圳，福建省、南京市等地要求征收，也有部分地區(qū)如北京市、寧波市不征收。

（一）股票轉(zhuǎn)讓收入不征稅的地區(qū)及文件依據(jù)

北京市海淀區(qū)地方稅務(wù)局2011年3月29日在其官方網(wǎng)站上的《政策解讀》（2011年第2期總第2期）中，該局稅政管理一科指出，對(duì)于股票市場(chǎng)大小非解禁后，對(duì)外轉(zhuǎn)讓收入是否應(yīng)稅問題，涉及全國統(tǒng)一執(zhí)行口徑，在總局正式明確相關(guān)政策之前，暫不征收營業(yè)稅。

寧波市東江區(qū)2010年6月的《近期稅收政策解答》中指出，對(duì)大小非解禁出售后在總局明確前暫不征收營業(yè)稅。

（二）股票轉(zhuǎn)讓收入征稅的地區(qū)及文件依據(jù)

深圳市2009年6月深圳市地方稅務(wù)局官方網(wǎng)站上，刊登《福田區(qū)局制定“大小非”解禁減持持稅收工作指南》，一是全面認(rèn)識(shí)“大小非”解禁減持涉稅金額巨大，對(duì)稅收任務(wù)的完成有著重要影響。二是列明股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅收法律文件，包括新舊營業(yè)稅條例關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓規(guī)定的區(qū)別，及如何計(jì)算稅款。

《福建省金融業(yè)營業(yè)稅政策研討會(huì)會(huì)議紀(jì)要》規(guī)定：“二、關(guān)于轉(zhuǎn)讓股票營業(yè)稅問題：（一）納稅人在依法設(shè)立的證券交易所或者國務(wù)院批準(zhǔn)的其他證券交易所轉(zhuǎn)讓股票，應(yīng)當(dāng)按照‘金融保險(xiǎn)業(yè)’稅目中‘金融商品（有價(jià)證券）轉(zhuǎn)讓’繳納營業(yè)稅，計(jì)稅營業(yè)額為賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額?！?/p>

質(zhì)疑六：國家稅務(wù)總局為何未回復(fù)納稅人申述意見

對(duì)兩面針案例，國家稅務(wù)總局未明確公開表態(tài)，而是由督察內(nèi)審司的名義，確認(rèn)征收營業(yè)稅，以文件形式出具部門工作函。

兩面針向國家稅務(wù)總局提出申請(qǐng)：對(duì)公司2009-2011年期間出售中信證券股權(quán)收益相關(guān)的營業(yè)稅暫不予征收，然而至2012年12月31H兩面針未收到稅務(wù)機(jī)關(guān)就此事項(xiàng)如何計(jì)稅的回復(fù)文件。國家稅務(wù)總局的反饋態(tài)度值得回味。

《關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2009年第1號(hào)）賦予了納稅人陳述與申辯的權(quán)力。陳述權(quán)，是指對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定享有陳述自己意見的權(quán)利；申辯權(quán)，是指對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定所主張的事實(shí)、理由和依據(jù)享有申訴和解釋說明的權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)進(jìn)行復(fù)核。在聽取納稅人的陳述、申辯并復(fù)核后，或納稅人表示放棄陳述、申辯權(quán)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)才可以作出稅務(wù)行政處罰決定，并送達(dá)簽收。——不知這些程序是否走過？

納稅人對(duì)國家稅務(wù)總局申述意見未得到回復(fù)，納稅人可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款、加收滯納金的行為提出行政復(fù)議申請(qǐng)，這也是納稅人的應(yīng)當(dāng)享受的權(quán)利之一。

質(zhì)疑七：兩面針審計(jì)樣本的選擇是否具有代表性

2013年，國家稅務(wù)總局突出管理重點(diǎn)，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息和紅利所得等非勞動(dòng)所得和高收入者工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅征管。實(shí)施嚴(yán)格管理，重點(diǎn)加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征管，這是毫無疑問的，更是必須的。

證券行業(yè)稅收政策范文第3篇

【摘要】我國現(xiàn)行以證券交易印花稅為主體的證券稅制,在組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)證券市場(chǎng)、抑制過度投機(jī)等方面發(fā)揮了一定作用,但還存在一些不足之處。建議:進(jìn)一步調(diào)整證券交易印花稅的征收辦法;建立一套系統(tǒng)、健全的證券稅制;消除對(duì)公司和股東個(gè)人股、紅利的重復(fù)征稅;統(tǒng)一上市公司的企業(yè)所得稅政策。

一、我國證券市場(chǎng)的稅種設(shè)置現(xiàn)狀

1.證券發(fā)行環(huán)節(jié)。對(duì)于一級(jí)市場(chǎng)證券發(fā)行如何征稅,《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)證券交易印花稅征收管理工作的通知》中沒有明確規(guī)定。而實(shí)際上,對(duì)于股票發(fā)行并不是不征稅,我國的《印花稅暫行條例》中有關(guān)的稅目對(duì)此已作出了征稅規(guī)定。例如對(duì)溢價(jià)發(fā)行股票的稅務(wù)處理,按照有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定,企業(yè)在一級(jí)市場(chǎng)溢價(jià)發(fā)行有價(jià)證券,由此取得的溢價(jià)收入在企業(yè)財(cái)務(wù)上列入“資本公積”科目,不征收所得稅。但該筆收入作為企業(yè)自有資金,應(yīng)按“營業(yè)賬簿”稅目課征萬分之五的印花稅。對(duì)國家發(fā)行的公債免征印花稅,對(duì)溢價(jià)發(fā)行股票的購買者,則沒有征稅規(guī)定;針對(duì)各省的柜臺(tái)交易市場(chǎng),交易雙方應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)分別交納萬分之五的印花稅。

2.證券交易環(huán)節(jié)。開征了股票交易印花稅。對(duì)二級(jí)市場(chǎng)交易的股票(包括A股和B股),按證券市場(chǎng)當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格計(jì)算的金額,由交易雙方當(dāng)事人分別按一定的稅率繳納印花稅。自1999年6月1日起,B股印花稅稅率下調(diào)為0.3%,2001年11月16日起,A股印花稅下調(diào)為0.2%,同時(shí)規(guī)定對(duì)債券買賣免征印花稅。對(duì)于在上海、深圳證券公司集中托管的股票,在辦理法人協(xié)議轉(zhuǎn)讓和個(gè)人繼承、贈(zèng)與等,作交易轉(zhuǎn)讓時(shí),其證券交易印花稅統(tǒng)一由上海、深圳證券登記公司代扣代繳。

3.證券所得環(huán)節(jié)。國際上有關(guān)證券所得的稅收設(shè)置,針對(duì)投資所得(利息、股息和紅利)和資本所得(證券買賣的價(jià)差增益),分別開征證券投資所得稅和資本利得稅。到目前為止,我國尚未開征證券交易所得稅和資本利得稅,但開征了證券投資所得稅,其規(guī)定主要體現(xiàn)在《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》等有關(guān)規(guī)定中。證券投資所得稅是對(duì)從事證券投資所獲得的利息、股息、紅利收入征收的稅額,按納稅人的不同,可分為對(duì)個(gè)人證券投資者征稅和對(duì)企業(yè)證券投資者征稅?，F(xiàn)行規(guī)定如下:一是對(duì)個(gè)人投資者的股息、利息和紅利所得征稅,采取20%的比例稅率,計(jì)稅依據(jù)為每次所得的利息、股息和紅利收入。為合理稅負(fù),從1991年起,計(jì)稅依據(jù)改為每年股息、利息和紅利收入超過銀行定期存款利息的部分,并由證券交易所代扣代繳。另外,對(duì)投資于國債、金融債券及重點(diǎn)企業(yè)債券所獲得的投資收益均免征證券投資所得稅。二是對(duì)企業(yè)投資獲取的股息、利息和紅利收入采取33%的比例稅率。對(duì)于在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所從事生產(chǎn)經(jīng)營的外國企業(yè),其取得的上述收入按30%的稅率納稅,并附征3%的地方所得稅。其他外國企業(yè)有來源于中國境內(nèi)的上述收入,按20%的稅率繳納所得稅。

4.征收其他稅。我國對(duì)證券行業(yè)內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)還征收其他稅,如營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅以及教育費(fèi)附加。證券營業(yè)稅是指對(duì)從事證券發(fā)行、交易活動(dòng)的證券公司、證券交易機(jī)構(gòu),就其營業(yè)收入按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目課征的營業(yè)稅。按照1993年11月26日國務(wù)院頒布的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》,我國證券營業(yè)稅的征稅對(duì)象是金融證券業(yè)的營業(yè)收入,納稅義務(wù)人是在我國境內(nèi)從事證券業(yè)務(wù)的法人,稅率為5%,而非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人買賣有價(jià)證券或期貨,不征相關(guān)的證券營業(yè)稅。

二、我國證券市場(chǎng)稅收制度的缺陷

1.政策缺陷。在當(dāng)時(shí)特定的情況下,借鑒香港對(duì)證券交易征收印花稅的做法及時(shí)推出我國的證券市場(chǎng)稅收政策很有必要,但具有明顯的臨時(shí)性特征。政策實(shí)施后,在不同時(shí)期還根據(jù)實(shí)際情況作了相應(yīng)的調(diào)整和完善。如《股份制試點(diǎn)企業(yè)有關(guān)稅收問題的暫行辦法》未能涉及股票之外的證券品種,因而對(duì)于1997年之后按照《證券投資基金管理暫行辦法》批準(zhǔn)成立的新基金交易是否征收印花稅,就缺乏明確的政策規(guī)定。為此財(cái)政部和國家稅務(wù)總局不得不了《關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知》(財(cái)稅字[1998]55號(hào)文)進(jìn)行補(bǔ)救,規(guī)定對(duì)投資者、買賣基金單位在1999年底前暫不征收印花稅。2000年財(cái)政部和國家稅務(wù)總局又以補(bǔ)充規(guī)定的形式對(duì)基金單位是否征收印花稅作了說明。因此,我國以證券交易印花稅為代表的證券市場(chǎng)稅收政策,從總體而言,不具有完整性,尚處在探索階段。

2.證券交易過程中存在的稅收缺陷。我國在證券交易過程中開征的是印花稅,從當(dāng)前實(shí)際來看,證券交易印花稅存在以下幾個(gè)方面的缺陷:第一,稅種缺乏獨(dú)立性。證券交易印花稅從收入歸屬、征收管理方面來看,是一個(gè)獨(dú)立的稅種。但是,從有關(guān)該稅種的制度規(guī)定來看,由于當(dāng)前并不存在一個(gè)統(tǒng)一的行政法規(guī)或法律,而主要是分散在一些部門規(guī)章、國務(wù)院通知等政策規(guī)定之中,存在政策代替法律規(guī)定的缺陷,因而證券交易稅不具有獨(dú)立性。第二,征稅范圍過窄。我國現(xiàn)行的證券交易印花稅只對(duì)二級(jí)市場(chǎng)上個(gè)人交易的A股、B股課征,對(duì)國債、金融債券、企業(yè)債券、投資基金等交易不征稅,對(duì)國家股和法人股免稅,對(duì)二級(jí)市場(chǎng)以外的股票轉(zhuǎn)讓和交易,稅收的約束幾乎處在空白狀態(tài)。第三,對(duì)買賣雙方課征,不利于資本的自由流動(dòng)。第四,稅率設(shè)置不合理。我國現(xiàn)行證券印花稅對(duì)股票交易雙方實(shí)行按交易額的0.2%的固定比例稅率征收,既沒有考慮交易額大小和證券持有期長(zhǎng)短等因素,也沒有適當(dāng)?shù)臏p免稅規(guī)定,容易造成中小投資者的實(shí)際稅負(fù)較重,而機(jī)構(gòu)和大戶投資者稅負(fù)較輕,不能體現(xiàn)“鼓勵(lì)長(zhǎng)期投資,抑制過度投機(jī)”的原則。

3.證券投資收益分配過程中存在的稅收問題。一是稅收負(fù)擔(dān)不均等。一方面是各上市公司之間的稅收負(fù)擔(dān)不平等,相比較而言,特區(qū)企業(yè)比內(nèi)地企業(yè)在稅率上更低些,既不統(tǒng)一,又不公平;另一方面,同一上市公司內(nèi)部的各股東之間稅負(fù)也不平等,我國只對(duì)個(gè)人股而不對(duì)國家股和法人股的股利征稅,違背公平原則。二是缺乏避免對(duì)公司和股東個(gè)人股息、紅利重復(fù)征稅的機(jī)制。我國現(xiàn)行的《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定將企業(yè)獲得的股息、紅利作為企業(yè)所得一并征收企業(yè)所得稅,而我國《個(gè)人所得稅法》則規(guī)定個(gè)人取得的上述收入按20%繳納個(gè)人所得稅,不作任何費(fèi)用扣除。這種做法實(shí)際形成了重復(fù)征稅,增加了企業(yè)和個(gè)人的負(fù)擔(dān),不僅違背了稅收公平原則,對(duì)股息、紅利收入產(chǎn)生稅收歧視,而且會(huì)妨礙股東將分得的股息收入投資到更有效的公司中去,不利于高效益企業(yè)的發(fā)展,進(jìn)而從總體上降低了資源的配置效率,同時(shí)也誘使股份公司通過少分紅而拉升股價(jià)的方式幫助股東避稅。

4.對(duì)證券交易的凈收益即資本利得的稅務(wù)處理不明確。資本利得指股票、土地、房屋、機(jī)器設(shè)備等資產(chǎn)的增值或出售而得到的凈收益,證券市場(chǎng)中習(xí)慣上被看作是證券交易過程中因差價(jià)而取得的收益。目前,我國對(duì)資本利得征稅不是很明確?！秱€(gè)人所得稅實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定“對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的辦法,由財(cái)政部另行制定”,現(xiàn)行的辦法是,對(duì)股票轉(zhuǎn)讓不征個(gè)人所得稅。這種優(yōu)惠在證券市場(chǎng)發(fā)展的初期的確有很大的促進(jìn)作用,但隨著證券市場(chǎng)的不斷規(guī)范,它的負(fù)面效應(yīng)也越來越明顯,它會(huì)促使股票投資者注重短期炒作,增加了股票的投機(jī)成分,不利于中長(zhǎng)期投資,容易引發(fā)股市的震蕩。同時(shí),國家對(duì)企業(yè)的資本利得規(guī)定也不盡相同,對(duì)內(nèi)資企業(yè)的資本利得納入企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得中,其資本損失不沖減當(dāng)期所得,而對(duì)外資企業(yè)轉(zhuǎn)讓不是其設(shè)在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所持有的B股取得的資本利得卻暫免征稅,并且資本損失可以沖減當(dāng)期所得,導(dǎo)致內(nèi)外資企業(yè)的不公平競(jìng)爭(zhēng)。

三、完善我國證券市場(chǎng)稅收政策的相關(guān)建議

1.建立系統(tǒng)和健全的證券稅收制度。盡管我國目前證券稅收政策目標(biāo)是多重的,但政策工具卻是單一的,主要是證券交易印花稅,代替其他稅種實(shí)現(xiàn)特定的政策目標(biāo)。隨著證券市場(chǎng)規(guī)模的日益擴(kuò)張,有必要建立相對(duì)獨(dú)立的證券稅種和稅制,實(shí)現(xiàn)政策工具的多元化。這是因?yàn)?一是為了實(shí)現(xiàn)政府在證券市場(chǎng)中的多重政策目標(biāo)。現(xiàn)行證券交易印花稅在籌集財(cái)政收入方面能有效地發(fā)揮作用,但在調(diào)控市場(chǎng)及調(diào)節(jié)收入分配方面作用不大。二是我國稅制結(jié)構(gòu)變遷的必然選擇。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國的稅制結(jié)構(gòu)將實(shí)現(xiàn)由現(xiàn)行的以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主,逐步轉(zhuǎn)向以所得稅為主。此時(shí),所得稅無論在收入總量,還是調(diào)控作用方面都將發(fā)揮更大的作用。與此相適應(yīng),證券市場(chǎng)的稅收政策工具也將由現(xiàn)行的主要依靠證券交易印花稅轉(zhuǎn)變?yōu)橥瑫r(shí)依靠印花稅和資本利得稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅等多稅種,因此,我國稅制結(jié)構(gòu)的變遷也要求構(gòu)建系統(tǒng)和健全的證券市場(chǎng)稅收制度。

2.調(diào)整證券交易印花稅的征收辦法。一是將證券交易印花稅確立為獨(dú)立的稅種。雖然就實(shí)質(zhì)而言,我國當(dāng)前的證券交易印花稅是一個(gè)獨(dú)立的稅種,但其法律依據(jù)不足,而只是作為印花稅的特別稅目得以確立其法律依據(jù)僅僅是國家稅務(wù)總局和體改委聯(lián)合的公文,這與我國制定稅法的法律程序不符。因此,有必要通過授權(quán),由國務(wù)院頒布一些補(bǔ)充規(guī)定,以此來提高證券交易印花稅的法律級(jí)次,將其真正確立為獨(dú)立的稅種。二是按證券品種和持有時(shí)間長(zhǎng)短實(shí)行差別稅率。對(duì)不同的證券品種實(shí)行差別稅率,能有效地對(duì)某些券種加以扶植,體現(xiàn)國家的投資結(jié)構(gòu)政策。至于各應(yīng)稅品種稅率的高低,應(yīng)根據(jù)其預(yù)期收益率和流動(dòng)性來確定。同時(shí)還應(yīng)根據(jù)投資者持有證券品種時(shí)間的長(zhǎng)短,分別設(shè)計(jì)不同的稅率,持有時(shí)間越長(zhǎng),適用的稅率越高,這樣有利于提高證券品種的流動(dòng)性,推動(dòng)證券市場(chǎng)的發(fā)展。三是實(shí)行單向征收,將納稅人確定為證券交易的賣方。當(dāng)前的雙向征收,提高了有價(jià)證券的交易成本,在我國未開征證券交易所得稅的情況下,對(duì)組織財(cái)政收入、打擊投機(jī)行為確實(shí)起到了一定的作用,但從實(shí)際來看,這種作用的有效性是有限的。從理論上分析,僅對(duì)賣方征稅有利于鼓勵(lì)長(zhǎng)期投資,抑制投機(jī),這也是實(shí)踐中多數(shù)國家的一般做法。

3.消除對(duì)公司和股東個(gè)人股息、紅利的重復(fù)征稅。世界上許多國家和地區(qū)都在力爭(zhēng)避免重復(fù)征稅,有許多經(jīng)驗(yàn)值得我國借鑒。西方國家主要采取兩種方式來消除或緩解重復(fù)征稅:一是實(shí)行扣除制或雙稅率制?？鄢频淖龇ㄊ窃试S公司從應(yīng)稅所得中扣除部分或全部的股息。比如美國為了減輕重復(fù)征稅,規(guī)定股東每年取得的第一個(gè)200美元股息可以免征所得稅。雙稅率制又稱分率制,即對(duì)公司分配的股息按低稅率征稅,對(duì)留存收益按高稅率征稅。這樣做也部分減輕了重復(fù)征稅,但公司的額外負(fù)擔(dān)并未減輕,因此很少采用。二是實(shí)行抵免制和免征制。抵免制的核心是當(dāng)股東個(gè)人獲得股息或紅利,在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),應(yīng)扣除這筆收入在公司繳納企業(yè)所得稅時(shí)已支付的稅款,這一方法為西方大多數(shù)國家采用。免征制是指股東個(gè)人所得的股息或紅利收入不作為個(gè)人的一項(xiàng)所得,免除繳納個(gè)人所得稅。如希臘和我國的香港特別行政區(qū)都采用這一做法,它可以比較徹底地消除重復(fù)征稅。在我國,比較理想的選擇是采用抵免制和扣除制,既可以保證國家財(cái)政收入。又能比較徹底地消除重復(fù)征稅,還能與國際常規(guī)接軌。免稅制雖然可以做到徹底消除重復(fù)征稅,但勢(shì)必減少財(cái)政收入,在目前我國財(cái)政拮據(jù)的情況下不宜采用。

4.統(tǒng)一上市公司企業(yè)所得稅政策。我國股份制企業(yè)間的稅負(fù)不公平,其實(shí)質(zhì)就是對(duì)上市公司實(shí)行稅收優(yōu)惠。一般來講,上市公司具有一定的生產(chǎn)規(guī)模和良好的經(jīng)營管理基礎(chǔ),而且能通過發(fā)行股票募集到資金,因此,理應(yīng)成為國家稅收的重要來源,對(duì)其減免所得稅的優(yōu)惠,勢(shì)必減少國家財(cái)政收入。這種以減少國家收入為代價(jià)來換取企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)機(jī)建制的政策,可能使這些企業(yè)缺乏加強(qiáng)管理和提高效益的內(nèi)在壓力,實(shí)際情況也證實(shí)了這一點(diǎn)。同時(shí)對(duì)上市公司減免稅,對(duì)非上市公司是極不公平的。上市公司原有的良好經(jīng)營基礎(chǔ)和上市融資已經(jīng)為這些公司提供了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì),若再加上稅收優(yōu)惠,就會(huì)使非上市公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的處境更加艱難。從國家宏觀政策角度考慮,優(yōu)勝劣汰只能通過促使企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)勢(shì)得到真正發(fā)揮來實(shí)現(xiàn),而不是通過“殺富濟(jì)貧”的政策來實(shí)現(xiàn)。因此,國家應(yīng)該執(zhí)行規(guī)范、統(tǒng)一的法人所得稅,改變上市公司和非上市公司之間及各上市公司之間稅負(fù)不公的局面,這樣才能促進(jìn)證券市場(chǎng)的正常發(fā)展和公司間的公平競(jìng)爭(zhēng)。

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ASuperficialAnalysisontheTaxPolicyofOurStockMarket

OUYANGHua-sheng

(FinanceDepartment,NanjingAuditInstitute,Nanjing210029,China)

證券行業(yè)稅收政策范文第4篇

關(guān)鍵詞：融資擔(dān)保行業(yè)；稅收政策；建議

一、前言

改革開放的四十年間，中小微型企業(yè)在當(dāng)前國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中發(fā)揮著越來越重要的作用，但是容易受到其自身經(jīng)營發(fā)展水平和信用水平的影響，無法充分有效的實(shí)現(xiàn)融資目標(biāo)，由此融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生，為中小微型企業(yè)提供重要的融資支持。

二、融資擔(dān)保行業(yè)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)

融資擔(dān)保是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中產(chǎn)生的重要內(nèi)容，對(duì)于緩解中小微型企業(yè)和“三農(nóng)”融資方面出現(xiàn)的問題進(jìn)行良好的效果，能夠推進(jìn)這些企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，增強(qiáng)整個(gè)行業(yè)發(fā)展的水平。全面分析融資擔(dān)保行業(yè)發(fā)展過程中的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，將能夠?yàn)榍袑?shí)有效強(qiáng)化業(yè)務(wù)發(fā)展效果，為實(shí)施科學(xué)合理的稅收政策提供科學(xué)合理的前提條件。

(一)準(zhǔn)公共產(chǎn)品屬性

中小微型企業(yè)經(jīng)營管理工作進(jìn)行過程中，需要有大量的資金作為支撐，保障正常運(yùn)行活動(dòng)順利開展，同時(shí)“三農(nóng)”政策具體實(shí)施過程中，需要有資金作為設(shè)備支持，而這些方面運(yùn)行過程中都面臨著一些融資困難的問題，影響到具體項(xiàng)目策略的實(shí)施效果[1]。這其中發(fā)揮融資擔(dān)保行業(yè)的優(yōu)勢(shì)和作用，將能夠更好的支持企業(yè)融資工作，保證“三農(nóng)”問題的良好實(shí)施，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展活動(dòng)的順利開展。從融資擔(dān)保服務(wù)于社會(huì)的角度來看，其具有著十分明顯的準(zhǔn)公共產(chǎn)品屬性，能夠促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，推進(jìn)社會(huì)進(jìn)步和發(fā)展。

(二)融資擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)較高、收益卻低

融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)在給眾多對(duì)象提供良好服務(wù)的過程中，多是一些中小微型企業(yè)，這些企業(yè)的信用不夠良好，且融資工作過程中存在著較大的困難，這就導(dǎo)致實(shí)際經(jīng)營工作過程中存在著較大的不確定性，相應(yīng)的給融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)造成了一定的影響，無法保證風(fēng)險(xiǎn)和收益成正比關(guān)系。同時(shí)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)承擔(dān)著較高的社會(huì)使命，需要良好緩解中小微型企業(yè)的融資困難問題，因而整個(gè)融資擔(dān)保行業(yè)的收費(fèi)情況受到了國家限制，其承擔(dān)著較高的風(fēng)險(xiǎn)，卻無法得到相應(yīng)的收益，將會(huì)容易在一定程度上影響到行業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展情況。

三、融資擔(dān)保行業(yè)的稅收政策實(shí)施建議

營改增稅收政策的實(shí)施，對(duì)當(dāng)前社會(huì)眾多行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了十分重要的影響，而該項(xiàng)政策的試點(diǎn)范圍也逐漸擴(kuò)展到了生活服務(wù)業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)以及房地產(chǎn)業(yè)等多個(gè)方面。融資擔(dān)保行業(yè)實(shí)際發(fā)展過程中，隨著國內(nèi)營改增稅收政策的實(shí)施，整個(gè)行業(yè)的稅負(fù)呈現(xiàn)出了普遍上升的趨勢(shì)。面對(duì)融資擔(dān)保行業(yè)運(yùn)行過程中可能出現(xiàn)的一些稅負(fù)問題，國家財(cái)政稅務(wù)部門需要充分關(guān)注到融資擔(dān)保整個(gè)行業(yè)發(fā)展中的相關(guān)情況，推行一些科學(xué)合理的稅收政策，更為良好的保障行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展效果。

(一)給融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供金融行業(yè)稅收優(yōu)惠政策

融資擔(dān)保行業(yè)起步較晚，并且需要多個(gè)部門協(xié)同聯(lián)動(dòng)，共同推進(jìn)整個(gè)行業(yè)的健康發(fā)展，這其中涉及到了較多方面的問題，理論研究和實(shí)踐操作環(huán)節(jié)中都還存在著一些不夠合理的問題。同時(shí)社會(huì)各界和眾多部門在融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)職能方面認(rèn)識(shí)不夠統(tǒng)一，無法充分有效保障融資擔(dān)保行業(yè)的稅收活動(dòng)有序開展。良好應(yīng)對(duì)當(dāng)前融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)收益不成正比的情況，需要良好明確融資擔(dān)保的社會(huì)屬性，即其是非銀行金融機(jī)構(gòu)屬性，從而使得這些融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)都能夠享受到金融行業(yè)稅收的一些優(yōu)惠政策，進(jìn)而良好減輕融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)。國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)之間的往來資金在利息收入方面不需要繳納增值稅，這就給金融機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行提供了良好的政策支持。當(dāng)前的金融機(jī)構(gòu)主要是銀行、金融租賃、證券公司以及信用合作社和證券基金管理公司，而融資擔(dān)保同樣承擔(dān)著資金擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且接受各方金融監(jiān)管部門的管理，卻不被納入到金融機(jī)構(gòu)范圍內(nèi)，無法享受同等的優(yōu)惠政策，將無法發(fā)揮融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)和作用。

(二)改進(jìn)和優(yōu)化融資擔(dān)保行業(yè)稅收政策

當(dāng)前融資擔(dān)保行業(yè)普遍反映營改增稅收政策實(shí)施之后，還面臨著更高的稅收負(fù)擔(dān)，這樣將不利于整個(gè)行業(yè)的發(fā)展，也不符合國家稅收制度改革的初衷。發(fā)揮政府的合理調(diào)控作用，通過財(cái)政扶持和稅收優(yōu)惠，更好的介入到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境中，并且給眾多的企業(yè)和單位提供良好的支持。稅收政策的優(yōu)惠性具有良好的普遍性，能更好的結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的變化，更好的調(diào)控企業(yè)和單位的經(jīng)營管理情況。融資擔(dān)保實(shí)際發(fā)展過程中，國家為了起到有效的引導(dǎo)和扶持作用，出臺(tái)過融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征增值稅和允許風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金所得稅稅前扣除這兩項(xiàng)政策，能夠起到一定的效用，減輕融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)為了更好的強(qiáng)化融資擔(dān)保行業(yè)的整體發(fā)展效果，需要結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和行業(yè)的具體變化情況，科學(xué)有效的優(yōu)化和創(chuàng)新調(diào)整稅收政策。

證券行業(yè)稅收政策范文第5篇

(一)稅負(fù)偏高

1．流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)。用來分析和評(píng)價(jià)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到明顯作用的其中一個(gè)稅種就是流轉(zhuǎn)稅。然而，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的關(guān)鍵在于，無論企業(yè)有無利潤(rùn)，都需要交納增值稅等相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅。究其原因，還是與我國采取的稅收制度有密切的關(guān)系，而這種體系恰恰是以流轉(zhuǎn)稅作為重點(diǎn)稅種。目前營業(yè)稅是中國金融業(yè)流轉(zhuǎn)稅中的主體稅負(fù)。盡管1994年以來我國的營業(yè)稅歷經(jīng)數(shù)次改革，但目前金融業(yè)流轉(zhuǎn)稅制仍然不是很完善，很多企業(yè)，還未來得及享受國家的稅收優(yōu)惠政策，便已經(jīng)消失，其主要原因如下:

(1)稅負(fù)偏高。

①營業(yè)稅。對(duì)于金融業(yè)來說，營業(yè)稅還是其納稅的主要稅種。從2001年起，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，我國金融保險(xiǎn)業(yè)的營業(yè)稅稅率從2001年起，將原有的8%的營業(yè)稅稅率，每年下調(diào)一個(gè)百分點(diǎn)，直到2003年為止下調(diào)到5%。但下調(diào)后的營業(yè)稅稅率還是要高于我國國內(nèi)其他行業(yè)的稅率，尤其是同樣為經(jīng)營銀行業(yè)務(wù)的郵政儲(chǔ)蓄，按“郵電通信業(yè)”稅率3%征收稅率。這樣就導(dǎo)致金融銀行保險(xiǎn)業(yè)的稅負(fù)要比郵政儲(chǔ)蓄的稅負(fù)高很多。

②印花稅。對(duì)金融行業(yè)所擁有的資產(chǎn)也要收取相應(yīng)的印花稅。盡管我國目前的印花稅稅率比較低，但也會(huì)構(gòu)成一定的稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)于海外的一些其他國家，采取的大多都是減少營業(yè)稅的收取或者是征收一些低稅率的相關(guān)稅種，以此來減少對(duì)其國內(nèi)金融業(yè)發(fā)展所帶來的負(fù)面影響。

(2)重復(fù)征稅。由于我國實(shí)行的流轉(zhuǎn)稅制度是增值稅與營業(yè)稅并行的稅收制度，對(duì)金融業(yè)實(shí)施營業(yè)稅制，而對(duì)工商、制造等行業(yè)實(shí)行的是增值稅制，因此流轉(zhuǎn)稅制并未統(tǒng)一。我國對(duì)提供勞務(wù)的企業(yè)以收取營業(yè)稅為主，對(duì)銷售貨物企業(yè)以收取增值稅為主。而對(duì)于主要從事經(jīng)營活動(dòng)需繳營業(yè)稅的企業(yè)來說，所購進(jìn)的項(xiàng)目已繳納的增值稅不能得到抵扣，而且增值稅是按17%的稅率進(jìn)行征收，這就更加重了金融行業(yè)在稅收方面的負(fù)擔(dān)。

2．企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)

(1)我國法定的企業(yè)所得稅稅率偏高。目前，我國對(duì)于居民企業(yè)的征收稅率為25%。對(duì)于我國的金融企業(yè)來說也和其他類型的企業(yè)一樣繳納同稅率的企業(yè)所得稅，尤其是對(duì)于證券交易征稅也是按照統(tǒng)一的普遍所得來征收。雖然我國的稅率略低于一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家，但是仍然高于俄羅斯、新加坡等經(jīng)濟(jì)發(fā)展中國家或新興工業(yè)國家。與此同時(shí)，中國對(duì)運(yùn)輸和郵政等企業(yè)單位推出相應(yīng)的優(yōu)惠政策正在逐步地實(shí)施，但實(shí)際我國的金融類企業(yè)和其他類企業(yè)相同都繳納企業(yè)所得稅。這種稅率在金融業(yè)方面反映較高。

(2)企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目限制比較多。根據(jù)我國現(xiàn)在實(shí)行的所得稅的相關(guān)稅收制度來看，對(duì)于一些支出的項(xiàng)目的規(guī)定還過于嚴(yán)格。比如:對(duì)于銀行業(yè)的壞賬準(zhǔn)備金提取的稅務(wù)處理是按照規(guī)定對(duì)壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)的期末余額以百分之一的比率進(jìn)行計(jì)提，對(duì)這部分計(jì)提的資金是可以在繳納企業(yè)所得稅前進(jìn)行減除。而對(duì)于金融企業(yè)的壞賬核銷來說符合規(guī)定的部分，應(yīng)該先沖減已經(jīng)扣除過的壞賬準(zhǔn)備金，也就是之前計(jì)提的資金。在繳納企業(yè)所得稅之前是允許其對(duì)不能被沖減掉的部分來扣除的。當(dāng)前中國的金融行業(yè)還存在著較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)于這部分壞賬核銷來說，若能及時(shí)地進(jìn)行核銷，才能有效地保障中國目前金融市場(chǎng)的抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。必須在逾期滿三年才可以計(jì)入呆滯貸款，即作為壞賬來進(jìn)行核銷。這樣的規(guī)定在操作上給企業(yè)帶來了不便。如果錢款收回，而且這一部分已經(jīng)沖銷，就要將其計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(二)稅制不合理

1．金融稅制覆蓋面窄。

(1)我國征收營業(yè)稅的領(lǐng)域并沒有將部分金融企業(yè)之間所形成的往來業(yè)務(wù)或者收益納入到征稅范圍中。隨著中國金融業(yè)的不斷進(jìn)步，金融范圍內(nèi)的一些業(yè)務(wù)如:銀行之間相同體系內(nèi)的聯(lián)合性質(zhì)的合作、銀行與銀行之間的拆借業(yè)務(wù)以及所需要資金流動(dòng)的業(yè)務(wù)也在日益增多。目前，由于營業(yè)稅的征收領(lǐng)域還未將該部分資金流動(dòng)加入到其范圍之內(nèi)，所以金融業(yè)的相關(guān)企業(yè)就有了一定的空間來避稅。

(2)對(duì)于一些金融企業(yè)中進(jìn)行租賃業(yè)務(wù)的公司所實(shí)行的稅收政策不夠完善，應(yīng)享有相應(yīng)優(yōu)惠政策的企業(yè)并未享受其應(yīng)有的政策，比如一些進(jìn)行融資租賃類的企業(yè)其具備投資性質(zhì);如果企業(yè)想要對(duì)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行再次回租，也要繳納營業(yè)稅，這樣的重復(fù)操作也加大了稅收負(fù)擔(dān)。

2．金融稅制重復(fù)征稅嚴(yán)重。嚴(yán)重的重復(fù)征稅導(dǎo)致了我國金融業(yè)稅制不合理。不但體現(xiàn)在依據(jù)全部營業(yè)額來收取營業(yè)稅出現(xiàn)的兩次收取稅費(fèi)所產(chǎn)生的稅收壓力，而且還體現(xiàn)在:

(1)再次對(duì)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行回租的企業(yè)需要繳納兩次營業(yè)稅;

(2)金融類企業(yè)在扣除相應(yīng)的企業(yè)所得稅后所獲得的凈利潤(rùn)，在股東以其他形式獲得利潤(rùn)分配時(shí)，其個(gè)人所得稅還應(yīng)由其利潤(rùn)獲得者繳納。同時(shí)對(duì)于支付給職工的勞務(wù)報(bào)酬及薪金工資，我國個(gè)人所得稅法也對(duì)個(gè)人又一次征收了個(gè)人所得稅。我國的金融類的企業(yè)雙重稅收包袱多數(shù)由這些重復(fù)性的征稅引起，與此同時(shí)，這也使我國企業(yè)的革新及發(fā)展受到了嚴(yán)重的阻礙。

3．稅制不規(guī)范，存在不合理的差別待遇。從營業(yè)稅的稅制來看，在新型金融業(yè)務(wù)的稅收政策上，每個(gè)國家都會(huì)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行扶持，然而在我們國家，對(duì)該項(xiàng)新型業(yè)務(wù)所進(jìn)行的扶持優(yōu)惠政策基本屬于欠缺項(xiàng)目。從而導(dǎo)致了中國在金融產(chǎn)業(yè)的離岸業(yè)務(wù)受到了嚴(yán)重的阻礙。

二、深化改革，推動(dòng)金融業(yè)稅制改革

(一)穩(wěn)定稅負(fù)

1．降低營業(yè)稅稅負(fù)。在我國未來的金融機(jī)構(gòu)發(fā)展過程當(dāng)中，還應(yīng)進(jìn)而降低我國金融業(yè)稅率，比如營業(yè)稅，用這樣的方式來減輕我國金融行業(yè)所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，更好地體現(xiàn)我國金融業(yè)在國際金融業(yè)上的競(jìng)爭(zhēng)力，使其能夠達(dá)到與建筑行業(yè)、交通運(yùn)輸行業(yè)等稅率一致的標(biāo)準(zhǔn)。可以采取逐步降低的措施。

2．對(duì)金融業(yè)之間往來業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅。這不僅有利于維護(hù)統(tǒng)一性的稅收政策，提高銀行業(yè)資金的利用效率，還有利于對(duì)偷逃稅款的漏洞進(jìn)行有效防治，也有利于內(nèi)資與外資金融企業(yè)的稅負(fù)公平。

3．調(diào)整金融租賃業(yè)營業(yè)稅政策。在一些特殊行業(yè)中的稅收政策應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)改變和革新，例如針對(duì)回租行業(yè)的相關(guān)特點(diǎn)，我國稅收監(jiān)管部門應(yīng)根據(jù)其行業(yè)的特殊情況進(jìn)行改變，以使其重復(fù)性征稅的局面得到改善;針對(duì)那些通過融資的方式進(jìn)行租賃業(yè)務(wù)且具備投資性質(zhì)的企業(yè)，要使其享受到等同于固定資產(chǎn)投資時(shí)所享受的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

(二)優(yōu)化稅制，加強(qiáng)征管

1．對(duì)金融衍生品征稅。我國可以在相應(yīng)的稅種中(比如營業(yè)稅、增值稅等稅種)，確立金融衍生品的相關(guān)涉稅的稅目。根據(jù)其產(chǎn)品的性質(zhì)和特點(diǎn)，來確定其具體的征稅對(duì)象、稅率、適用稅目、計(jì)征的方式，并設(shè)置相應(yīng)的低稅、免稅等稅收優(yōu)惠政策。

2．對(duì)投資者買賣證券所獲得的價(jià)差收益進(jìn)行征稅。目前，中國證券市場(chǎng)還處于非規(guī)范化階段，證券市場(chǎng)上仍然有很多不規(guī)范的甚至是違規(guī)行為的存在，稅收的征管水平還處于較低的水平，要對(duì)我國證券市場(chǎng)征收資本利得稅時(shí)機(jī)尚不成熟。在我國證券市場(chǎng)不斷發(fā)展的同時(shí)，現(xiàn)應(yīng)選擇適當(dāng)時(shí)機(jī)對(duì)資本利得稅進(jìn)行收取。

3．進(jìn)一步推進(jìn)增值稅改革，簡(jiǎn)化相關(guān)稅率。2013年，我國已將部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)的“營改增”試點(diǎn)推向了全國，郵政業(yè)和鐵路運(yùn)輸業(yè)也于2014年1月1日被正式納入了范疇。這樣看來，金融業(yè)“營改增”的步伐已漸行漸近。要適時(shí)推進(jìn)我國金融業(yè)的增值稅改革?？梢苑秩齻€(gè)階段進(jìn)行，首先是在金融業(yè)“營改增”政策出臺(tái)之前，要全面分析其對(duì)金融機(jī)構(gòu)各方面的影響，做出前瞻性的預(yù)測(cè)，制定全面細(xì)化的實(shí)施方案;其次，在金融行業(yè)的“營改增”的政策出臺(tái)后，做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作;最后，對(duì)正式實(shí)施之后的跟蹤工作的運(yùn)行情況，進(jìn)行進(jìn)一步的審核。

4．加強(qiáng)稅收征管。目前我國金融業(yè)的納稅現(xiàn)狀是稅收負(fù)擔(dān)嚴(yán)重，如果想對(duì)這一現(xiàn)狀進(jìn)行改善，就要對(duì)稅收制度進(jìn)行完善，制定嚴(yán)格的征管制度，更好地防止稅收征管過程中出現(xiàn)的問題。可按如下方案執(zhí)行:

(1)抓好分類管理的落實(shí);

(2)加強(qiáng)金融類行業(yè)所得稅相關(guān)稅前的扣除項(xiàng)目的管理;

(3)加強(qiáng)金融類行業(yè)計(jì)稅收入的管理;