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論企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)范文第1篇

[關(guān)鍵詞]：企業(yè)會計 會計 內(nèi)部建設(shè) 建設(shè)制度

建立企業(yè)內(nèi)部會計制度是國家法律、法規(guī)的必要補充，是貫徹國家會計法律、法規(guī)的重要基礎(chǔ)和保證。從對企業(yè)內(nèi)部會計制度概念的理解和健全企業(yè)內(nèi)部會計制度的意義上，分析我國企業(yè)內(nèi)部會計制度的現(xiàn)狀，對如何建立企業(yè)內(nèi)部會計制度以及建立哪些內(nèi)部會計制度提出了一些構(gòu)想。

一、我國企業(yè)內(nèi)部會計制度存在的問題

從我國現(xiàn)狀來看，企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計的相關(guān)理論研究薄弱，財會人員嚴重缺乏相關(guān)知識與技能，企業(yè)內(nèi)部會計制度實務(wù)與經(jīng)濟管理的要求相比存在較大差距，因此，建立科學、合理、適用的企業(yè)內(nèi)部會計制度是會計理論和實務(wù)界必須解決的一大問題。

（一）部分企業(yè)未制定內(nèi)部會計制度

部分企業(yè)直接以企業(yè)會計準則和行業(yè)的統(tǒng)一會計制度以及上級下發(fā)的各種文件作為企業(yè)內(nèi)部會計制度，致使企業(yè)日常會計核算工作隨意性過強，直接影響到會計信息的質(zhì)量。企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部會計制度時，應(yīng)在國家統(tǒng)一會計規(guī)范和有關(guān)法規(guī)的指導(dǎo)和約束下，結(jié)合企業(yè)具體情況，建立符合本企業(yè)會計核算要求的內(nèi)部會計制度。

（二）會計制度的嚴肅性受到損害

會計制度作為指導(dǎo)各企業(yè)進行會計處理的規(guī)范，具有強制性和嚴肅性，各企業(yè)會計人員均應(yīng)自覺地按照會計制度的規(guī)定進行核算和報告。但現(xiàn)實上，一方面，由于監(jiān)督措施不力，導(dǎo)致一些企業(yè)為了自身局部利益而在會計處理上“各取所需”，這些企業(yè)的會計人員置會計制度規(guī)定不顧，完全按廠長、經(jīng)理的意圖進行會計處理，導(dǎo)致核算不實、數(shù)據(jù)不真，或設(shè)置“兩套賬”以應(yīng)付財政、稅務(wù)等機關(guān)的審查；另一方面，執(zhí)法不嚴，縱容了違規(guī)違紀行為，比如一些企業(yè)雖然在審計或財務(wù)檢查中查出了不少問題，但在處理上大多是“限期糾正”、“下不為例”，對負責人從輕處理或不予處理，這就縱容了會計上的違規(guī)違紀行為，致使一些企業(yè)違規(guī)行為屢查屢犯，屢禁不止。

（三）內(nèi)部控制制度不健全、不完善

內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。完善的內(nèi)部控制制度，可以保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護財產(chǎn)的安全和完整，可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整。目前，很多企業(yè)在制定制度時，未能有效地貫徹內(nèi)部控制制度，無法確保管理部門制定的方針政策得到實施，無法保證各種管理信息的準確可靠和財產(chǎn)的安全完整。

（四）內(nèi)容設(shè)計不夠全面，賬務(wù)處理程序不夠規(guī)范

從目前會計制度設(shè)計來看，企業(yè)比較注重財務(wù)收支審批制度、現(xiàn)金和銀行存款收支管理制度的制定，忽視會計核算和監(jiān)督方面制度的制定。大多數(shù)企業(yè)未建立較為完整的賬務(wù)處理程序制度，甚至很多單位根本就沒有這方面的制度，從而造成會計核算行為的隨意性。比如，同一性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在不同的會計期間，甚至在同一會計期間，其賬務(wù)處理竟然不同；再如，會計確認與計量方法也隨意選擇。

二、如何健全企業(yè)內(nèi)部會計制度

（一）深化我國企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的思路

會計制度建設(shè)是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，其總體目標在于建立與現(xiàn)代市場經(jīng)濟相適應(yīng)的、健全的、完善的會計規(guī)范體系。建設(shè)會計制度是建立和發(fā)展市場經(jīng)濟的客觀要求，而市場經(jīng)濟的發(fā)展是一個從不完善到完善、從不規(guī)范到規(guī)范的動態(tài)過程。從理論上說，會計制度應(yīng)隨市場經(jīng)濟的發(fā)展而不斷地進行改革和完善，以適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展各不同階段企業(yè)經(jīng)營的特點。但事實上，會計制度變革與市場經(jīng)濟發(fā)展具有不同的特征。市場經(jīng)濟發(fā)展作為客觀環(huán)境的變化，具有其內(nèi)在的規(guī)律性，而會計制度變革是從屬于市場經(jīng)濟的一種行政行為，缺乏內(nèi)在必然性的因素；其次，市場經(jīng)濟發(fā)展是一個漸進的過程，具有動態(tài)性和連續(xù)性，會計制度變革則是依據(jù)一定時期市場經(jīng)濟運行的相對穩(wěn)定特征，對原制度進行修正和革新，其變化具有間歇性和相對穩(wěn)定性。

（二）企業(yè)會計政策選擇的制度程序

企業(yè)會計政策選擇的制度程序一般應(yīng)分為三個階段：準備階段、政策分析階段和決策階段。在準備階段，應(yīng)精通會計規(guī)范的內(nèi)容和要求，確定會計政策選擇的空間，并在該空間內(nèi)確定關(guān)鍵政策，進行資料的收集與整理，根據(jù)企業(yè)本階段的戰(zhàn)略目標，確定選擇的基本原則，如是穩(wěn)健型，還是開拓型；在政策分析階段，就所確定的關(guān)鍵政策尋求各種可行的方案，進行經(jīng)濟后果的測算和分析，根據(jù)成本效益原則確定每一個方案的效率高低，并排出優(yōu)劣；而決策階段則是在上述分析的基礎(chǔ)上，選出最佳的方案。

（三）加強企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的措施

會計人員不僅是經(jīng)營活動的管理者，而且還是經(jīng)營管理活動的監(jiān)督者。從經(jīng)營管理和會計工作的需要來說，要有一批合格的會計人員。他們應(yīng)當掌握專業(yè)知識和財務(wù)制度。能夠嚴格自律、不徇私情、堅持原則、忠于職守、當好管家。要加強企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)，首先是下力氣建立一支經(jīng)過正規(guī)培訓(xùn)的高素質(zhì)的會計隊伍。目前我們的會計隊伍存在著整體素質(zhì)不高的現(xiàn)狀，要改變這種會計人員知識水平參差不齊、知識結(jié)構(gòu)老化等問題，就要通過正規(guī)的培訓(xùn)學習來提高他們的綜合素質(zhì)。

總之，企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)，只有在會計法律制度允許的范圍內(nèi)，并且充分體現(xiàn)會計法律制度的意志和要求，才能達到內(nèi)部會計制度建設(shè)的目的，如果企業(yè)會計制度脫離會計法律制度的規(guī)范，會計系統(tǒng)生成的會計信息就會失去真實性、可比性和有用性，既不能滿足國家宏觀調(diào)控的需要，也不能滿足投資人、債權(quán)人和企業(yè)內(nèi)部管理的需要。還有，企業(yè)內(nèi)部會計制度制定好后，應(yīng)該經(jīng)過一段時間的試行和修訂，表明已達到了既定的要求的，才可最終確定其是否切實可行，然后即可定稿，以文件形式儲存為企業(yè)的資料以便日后的實施。

參考文獻：

[1]、呂利華，李忠.談企業(yè)集團會計控制制度建設(shè)[J].會計之友，2009，15（29）：16-17.

論企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)范文第2篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部會計制度 企業(yè)經(jīng)濟效益 會計制度建設(shè)

一、企業(yè)會計制度建設(shè)的必然性

健全企業(yè)內(nèi)部控制和提高工作效率的需要。對會計工作的內(nèi)部牽制，往往采用職務(wù)分管的控制方法，以達到互相牽制、互相稽核、驗證的目的，這種方法不能說沒有效果：但是，長期從事某一職務(wù).往往會產(chǎn)生“麻木不仁”、“相互串通”和“死氣沉沉”等缺點。為了克服這些缺點，一般采用職務(wù)輪換的方法

降低企業(yè)涉稅風險的招要?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》加大了依法治稅力度，加重了對稅務(wù)違法案件的處罰。由于國家頒發(fā)的行業(yè)會計制度和公共綜合會計制度本身存在許多會計職業(yè)性判斷和選擇.稅務(wù)機關(guān)在納稅檢查時，不僅要依據(jù)國家頒發(fā)的行業(yè)會計制度和公共綜合會計制度，更重要的是要依據(jù)企業(yè)經(jīng)過判斷和選擇后確定的企業(yè)內(nèi)部會計制度。

適應(yīng)會計改革、完善會計規(guī)范體系的需要。會計規(guī)范即會計工作應(yīng)遵守的規(guī)矩。它是處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、進行會計核算和實施會計監(jiān)督的準繩。從我國會計改革的方向看，在會計理論、會計規(guī)范、會計教育等方面，根據(jù)自身的國情結(jié)合國際慣例。建立符合社會主義市場經(jīng)濟體制、適應(yīng)現(xiàn)代化制度要求的會計法規(guī)體系。企業(yè)內(nèi)部會計制度能使會計規(guī)范成為普遍性與特殊性相結(jié)合、通用性與專業(yè)性相結(jié)合、宏觀指導(dǎo)性與微觀操作性相結(jié)合的有機統(tǒng)一體。

適應(yīng)實現(xiàn)會計電算化的需要。會計電算化是企業(yè)會計工作發(fā)展的必然趨勢，隨著企業(yè)走向市場、宏觀調(diào)控的加強和各項會計改革措施的逐步展開，對會計快捷、準確地提供各種信息的需要日益迫切，會計電算化的全面推行勢在必行。而會計電算化的正常運作，則完全有賴于一套完整、便于操作的程序，有賴于會計人員嚴格按規(guī)則操作。

二、企業(yè)內(nèi)部會計制度與經(jīng)濟效益的關(guān)系

影響企業(yè)的經(jīng)濟效益的因素主要有以下幾個方面，首先是企業(yè)的內(nèi)部會計制度的方法，企業(yè)是否擁有一套科學的現(xiàn)代化的內(nèi)部會計制度方法，對其經(jīng)濟效益有重要影響。其次是對市場發(fā)展現(xiàn)狀的了解。

財務(wù)計劃是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益的重要保障。企業(yè)的財務(wù)計劃指的是在企業(yè)明確的財務(wù)目標的指導(dǎo)下，對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進行綜合分析之后而制定的計劃，財務(wù)計劃包括了企業(yè)日常的內(nèi)部會計制度和財務(wù)考核，提高了企業(yè)內(nèi)部會計制度的預(yù)見性和規(guī)范性，對提高企業(yè)的經(jīng)濟效益提供了重要保障。

財務(wù)預(yù)測是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的基本前提。企業(yè)的財務(wù)預(yù)測指的是對在企業(yè)的發(fā)展過程中的財務(wù)變化進行預(yù)測和分析，改革一成不變的內(nèi)部會計制度方案，避免內(nèi)部會計制度過程中的思想僵化，為企業(yè)的經(jīng)營活動提供了科學合理的預(yù)測方案，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

財務(wù)監(jiān)督是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的保證。企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督主要是在企業(yè)的經(jīng)營活動中，對企業(yè)的遵紀守法情況的監(jiān)督，對企業(yè)員工的工資分配的監(jiān)督，對企業(yè)的成本控制情況的監(jiān)督以及對企業(yè)資金的籌集和運用情況的監(jiān)督，財務(wù)監(jiān)督可以降低企業(yè)的成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

三、我國企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的現(xiàn)狀

我國的會計工作更注重其核算功能，未能發(fā)揮管理的基本職能，在控制風險與監(jiān)督管理方面，主要加強的是審計機關(guān)的強制執(zhí)法作用，這種事后控制不能及時監(jiān)控各單位的業(yè)務(wù)活動，為此，我國相繼出臺一系列政策，指導(dǎo)單位內(nèi)部控制的研究與應(yīng)用。但是，目前內(nèi)部控制管理仍有待完善，主要表現(xiàn)在一下幾個方面。

企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)缺乏科學的理論依據(jù)。目前，我國企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)缺乏合適的理論依據(jù)，往往都是依據(jù)企業(yè)會計的經(jīng)驗和國家制度的會計準則及行業(yè)會計制度制定的，而《企業(yè)會計制度》本身存在一些問題。首先，《企業(yè)會計制度》和會計準則存在一些矛盾。在一些具體業(yè)務(wù)處理上，準則和制度規(guī)定不同，造成會計解釋上的不一致和會計運作上的混亂。其次，《企業(yè)會計制度》闡述上存在的缺陷?！镀髽I(yè)會計制度》將當前的一些具體會計準則硬套在會計要素中，而很多具體準則并不是按會計要素展開的。

企業(yè)會計制度相關(guān)政策法規(guī)不完善。在20世紀70年代初，美國理論界就已經(jīng)對內(nèi)部會計控制的定義、目標和內(nèi)容做出了界定。而我國在80年代前，理論研究方面基本是空白，直至2001年6月

，才首次出臺針對于內(nèi)部控制建設(shè)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范-一基本規(guī)范》。該規(guī)范的，說明我國在理論及法規(guī)建設(shè)方面都取得了重要的、階段性成果，有利于指導(dǎo)單位建立內(nèi)部會計控制，但其具體細則有待加強。

四、如何進行有效的企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)

企業(yè)必須重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用。內(nèi)部控制制度設(shè)置得再完善，若沒有稱職的人員來執(zhí)行，也不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。要杜絕賬戶設(shè)置不合理、記錄不真實的情況，充實會計控制制度的職能作用，必須重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓(xùn)，提高財會人員的素質(zhì)，定期進行考評，獎優(yōu)罰劣。

企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用。健全內(nèi)部審計機構(gòu)是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，內(nèi)部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率.并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴密。

論企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)范文第3篇

摘 要 企業(yè)內(nèi)部控制的切實有效實施可提高會計信息的質(zhì)量，使企業(yè)資金更加安全完整、真實可靠，有效提高企業(yè)內(nèi)部控制的工作效率。因此，企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，有著無可取代的重要地位。本文從內(nèi)部會計控制對企業(yè)內(nèi)部控制的重要性加以分析，提出幾點有利于完善我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的粗淺建議。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部會計控制 企業(yè)內(nèi)部控制 經(jīng)濟活動

前言：會計信息質(zhì)量的提高、企業(yè)資金的安全和完整運作、企業(yè)會計信息可信度的增強都離不開有效的內(nèi)部會計制度?？梢哉f，企業(yè)內(nèi)部會計制度的有效運行，不僅能夠促進企業(yè)經(jīng)濟活動正常運轉(zhuǎn)，還能促使企業(yè)保有一定的市場競爭優(yōu)勢。因此，建立有效的企業(yè)內(nèi)部會計制度是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重點工程，筆者針對內(nèi)部會計制度提出了相關(guān)意見和建議。

一、內(nèi)部會計制度在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用

（一）企業(yè)經(jīng)濟活動的政策運轉(zhuǎn)依賴于內(nèi)部會計制度

企業(yè)內(nèi)部制度以內(nèi)部會計制度為核心，它是企業(yè)財務(wù)管理的重心。良好的企業(yè)內(nèi)部會計制度能夠保證企業(yè)各項工作的正常運轉(zhuǎn)、并對各項工作效率的提高起著顯著作用。該制度可使企業(yè)經(jīng)濟活動更加規(guī)范，營造一種科學合理的企業(yè)激勵和約束機制，充分調(diào)動企業(yè)的經(jīng)營與管理積極性，是企業(yè)保持健康、協(xié)調(diào)、穩(wěn)步發(fā)展的有效保證，為企業(yè)積累豐富道德社會財富，獲取更高的經(jīng)濟利益。

（二）會計基本職能的發(fā)揮以良好的企業(yè)內(nèi)部會計制度為基礎(chǔ)

我國的《會計法》中明確規(guī)定了會計基本職能——反映核算與監(jiān)督控制，反映核算通常是對企業(yè)真實的經(jīng)濟業(yè)務(wù)直接體現(xiàn)，監(jiān)督控制則是也反映核算為基礎(chǔ)，方能實現(xiàn)，是一種對真實的企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職能控制。反映核算與監(jiān)督控制是相輔相成，互為依靠的，準確的核算是建立有效監(jiān)督控制基礎(chǔ)，只有核算準確才有實施監(jiān)督的必要，有效監(jiān)督控制是企業(yè)進行核算的保證。

（三）會計相關(guān)法律法規(guī)的貫徹實施離不開有效的企業(yè)內(nèi)部會計制度的建立

內(nèi)部會計制度是對我國會計相關(guān)會計法律法規(guī)的貫徹實施和切實執(zhí)行，是對企業(yè)會計人員行為的進一步規(guī)范。有效的企業(yè)內(nèi)部會計制度可增強企業(yè)會計信息的可信程度，使企業(yè)披露的相關(guān)會計信息更加真實，有利于拉動我國總的經(jīng)濟形勢發(fā)展，并占有重要的經(jīng)濟發(fā)展地位。為了加強我國企業(yè)的相關(guān)會計制度管理，我國近期頒布了一系列有關(guān)企業(yè)會計規(guī)范的行政法律法規(guī)，該項規(guī)定的頒布和實施有利于企業(yè)良好的內(nèi)部會計制度的建立，同時貫徹落實該項法律法規(guī)就必須建立良好的企業(yè)內(nèi)部會計控制。

二、企業(yè)內(nèi)部會計制度的相關(guān)完善措施

（一）企業(yè)應(yīng)當樹立明確的領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部會計控制意識

為了建立有效的企業(yè)內(nèi)部會計制度，必須增強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)意識，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是組織企業(yè)會計工作的組織者，也是會計行為主體負責。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須認識到自身的重要性和主要作用，積極開展會計相關(guān)法律法規(guī)的學習，進一步提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)團隊的內(nèi)部會計控制意識，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計相關(guān)制度的認識，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部會計制度的根本完善，建立一個全面、全員、全方位的企業(yè)綜合管理體系，形成了一個綜合性的企業(yè)管理環(huán)境，建立企業(yè)企業(yè)內(nèi)部會計制度為核心的企業(yè)管理。

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度體系

根據(jù)《內(nèi)部會計規(guī)范》的相關(guān)條例規(guī)定，并與企業(yè)自身實際現(xiàn)狀相結(jié)合，建立屬于企業(yè)內(nèi)部的會計制度體系，分清企業(yè)各會計人員、各崗位以及各職能部門間的職責權(quán)限。在建立完善內(nèi)部會計控制體系應(yīng)遵循下列幾點：遵循全面性系統(tǒng)原則，完善企業(yè)的內(nèi)部會計制度建設(shè)。應(yīng)遵循歸口分級的控制原則。應(yīng)對會計制度控制建立分級控制和統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，圍繞單位經(jīng)營者和財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)為中心，制定相關(guān)會計制度指標，實現(xiàn)對會計制度工作的歸口分級、層層分解，實行責任落實到人，從而實現(xiàn)會計控制的嚴密控制，使其置身于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中；遵循責權(quán)利三者相結(jié)合的原則，它主要是為了明確會計控制制度過程中的責任歸屬，該項措施有利于會計人員和會計工作責任的明確劃分。

（三）加大內(nèi)部會計制度執(zhí)行力度

完善企業(yè)內(nèi)部會計制度的同時，企業(yè)要適當加大內(nèi)部會計制度執(zhí)行力度，應(yīng)側(cè)重于會計制度的實際操作性。無論制定的如何完善的內(nèi)部會計制度都依賴于最終的執(zhí)行，沒有有效的執(zhí)行措施一切都是空談。因此，必須在制定內(nèi)部會計制度時，必須細化內(nèi)部會計制度的權(quán)責和責任，落實每名員工的權(quán)利和責任，為內(nèi)部會計制度的有效實施創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部有效機制，促進企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不斷提升。

（四）提高企業(yè)會計人員的職業(yè)綜合素質(zhì)

企業(yè)的內(nèi)部會計制度需要會計人員來進行具體的實施和切實的履行，因此會計人員是內(nèi)部會計制度切實實施的基本保障。為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營者和財務(wù)部門的語氣目標，充分發(fā)揮內(nèi)部會計制度的作用，企業(yè)必須建立一支高素質(zhì)、高水平的會計隊伍。企業(yè)應(yīng)當聘任業(yè)務(wù)水平高、職業(yè)道德素質(zhì)好的會計人員實施內(nèi)部控制管理。加強對企業(yè)內(nèi)部會計制度管理人員的管理，實行考核、輪崗、晉升和淘汰等企業(yè)考核機制，使企業(yè)員工具備較高的業(yè)務(wù)工作能力、擁有較高的職業(yè)道德素質(zhì)，創(chuàng)造一支高素質(zhì)、能力強的企業(yè)會計團隊。

三、結(jié)束語

綜上所述可知，企業(yè)內(nèi)部會計制度是企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)得以正常運轉(zhuǎn)的根本保障，它對企業(yè)財務(wù)管理的切實實施有著積極的促進作用。本文筆者以建立企業(yè)內(nèi)部會計制度重要性為根本出發(fā)點，提出了幾點相關(guān)改進意見，期望借此為我國企業(yè)建立完善的企業(yè)內(nèi)部會計制度，推動我國經(jīng)濟的正常健康、穩(wěn)步發(fā)展做出重要貢獻。

參考文獻：

論企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)范文第4篇

摘 要 企業(yè)內(nèi)部會計控制在企業(yè)經(jīng)營管理中是不容忽視的，對企業(yè)的發(fā)展意義重大。盡管如此，我國大部分工業(yè)企業(yè)在內(nèi)部會計控制上仍然存在著較多問題，無論是在制度建設(shè)上，還是在制度實施上都有待提高。本文就針對目前我國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀，對如何加強工業(yè)企業(yè)內(nèi)部會計控制進行了探討，并給出了一些自己的看法和建議。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部會計控制 人員素質(zhì) 制度建設(shè) 評價體系

企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，也是企業(yè)會計管理的重要手段。建立完善的工業(yè)企業(yè)會計內(nèi)部控制，加強工業(yè)企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督，是衡量工業(yè)企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要標志。良好的企業(yè)內(nèi)部會計控制有利于提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量，本文就針對目前我國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀，對如何有效加強工業(yè)企業(yè)內(nèi)部會計控制進行探討。

一、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的發(fā)展現(xiàn)狀

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性，從而保證會計信息資料的真是可靠，提高企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整和約束、控制、評價等的一系列方法和措施的總稱。目前，我國部分工業(yè)企業(yè)在內(nèi)部會計制度建設(shè)上取得了一定得成果，但在具體的操作上，還存在較多問題。

1、對企業(yè)內(nèi)部會計控制認識不足，重視度不高

我國部分工業(yè)企業(yè)管理對內(nèi)部會計控制的認識度不夠，內(nèi)部會計控制制度的基礎(chǔ)十分薄弱，企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制制度沒有充分學習，導(dǎo)致會計信息準確性不高，影響了內(nèi)部會計控制對企業(yè)發(fā)展的作用。因此，管理者不重視企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)和完善，使得部分企業(yè)的會計控制制度形同虛設(shè)。

2、企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不夠完善

完善的內(nèi)部會計控制制度是開展企業(yè)會計控制的有力保證。目前我國部分企業(yè)并沒有建立完善的制度來保障內(nèi)部會計控制的實施，也沒有形成一系列的方法或手段，大部分企業(yè)只是進行零散的控制，沒有發(fā)揮內(nèi)部會計控制的巨大作用。再加上部分企業(yè)缺乏合理有效的監(jiān)督機制，導(dǎo)致很多企業(yè)往往都是在事發(fā)后才進行補救，給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失難以彌補。

3、企業(yè)內(nèi)部會計人員素質(zhì)有待提高

高素質(zhì)的管理人才是企業(yè)實施內(nèi)部會計控制的保證。內(nèi)部會計人才必須對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況有一個全面的了解，并能夠掌握財會、審計以及管理等多方面的業(yè)務(wù)實踐經(jīng)驗，這樣才能將企業(yè)內(nèi)部會計控制落到實處。然而，我國大部分工業(yè)企業(yè)缺乏優(yōu)秀的會計管理人才，業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識不扎實，在計算機應(yīng)用方面也不夠熟練，使得企業(yè)內(nèi)部會計控制難以順利進行。

二、加強工業(yè)企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策

針對上述關(guān)于我國工業(yè)企業(yè)在內(nèi)部會計控制中存在的問題，對如何加強企業(yè)內(nèi)部會計控制給出以下幾點建議：

1、提高對企業(yè)內(nèi)部會計控制的認識和重視

企業(yè)管理者應(yīng)該不斷加強自身的學習和管理知識，不斷提升自己，深刻理解到企業(yè)內(nèi)部會計控制對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性。同時，作為企業(yè)管理者，應(yīng)該積極督促企業(yè)內(nèi)部按照國家相關(guān)制度法規(guī)，實現(xiàn)對企業(yè)財會信息的全面把控，實現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目的。

2、建立完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度

加強企業(yè)內(nèi)部會計控制，一方面，加強企業(yè)內(nèi)部會計電算化制度的建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)部會計的科學性；另一方面，加強對企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制建設(shè)，完善內(nèi)部會計控制制度，構(gòu)建全面的、系統(tǒng)的制度，為企業(yè)的內(nèi)部會計控制實施提供良好的流程和實施標準。

3、加強對工業(yè)企業(yè)內(nèi)部會計控制的檢查和披露

一方面，企業(yè)應(yīng)該針對內(nèi)部會計控制中存在的問題，進行評估審定，并及時提出有針對性的改進意見。例如，當企業(yè)存在重大的異常情況時，應(yīng)該立即報告上級領(lǐng)導(dǎo)，讓上級領(lǐng)導(dǎo)及時采取應(yīng)對措施；積極發(fā)揮職能部門的作用，對提高企業(yè)內(nèi)部會計控制水平十分有利。另一方面，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同的部門制定不同的內(nèi)部會計控制制度，根據(jù)市場經(jīng)濟情況及企業(yè)的變化與發(fā)展，及時的做出相應(yīng)的調(diào)整；領(lǐng)導(dǎo)要充分發(fā)揮帶頭作用，敦促企業(yè)內(nèi)部員工認真履行各自的職責，為企業(yè)謀利益。

4、建立完善的、系統(tǒng)的激勵機制

企業(yè)為了有效解決內(nèi)部人員會計控制制度的執(zhí)行情況，應(yīng)該盡快建立有效的激勵機制，實現(xiàn)內(nèi)部控制與激勵的有效結(jié)合；對企業(yè)各部門的內(nèi)部會計控制情況進行績效考評，建立考評指標，量化指標體系，以考評指標為依據(jù)，對企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部會計控制部門進行合理的獎懲。同時，制定并執(zhí)行完善的內(nèi)部會計控制自我評價體系，以衡量內(nèi)部會計控制的合理性、健全性和有效性，最終實現(xiàn)系統(tǒng)化的內(nèi)部會計激勵機制體系。

三、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部會計控制的建設(shè)和發(fā)展并非一朝一夕就能實現(xiàn)，作為企業(yè)管理者，首先就要從自身做起，加深對企業(yè)內(nèi)部會計控制的認識和理解，并對企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)給于重視。同時，在制度建設(shè)中，要積極發(fā)動企業(yè)各部門員工，及時反饋在內(nèi)部會計控制實施中出現(xiàn)的問題，采取必要的措施，避免給企業(yè)經(jīng)營管理帶來不必要的損失。隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟的不斷完善，相信在未來一段時間里，我國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部會計控制將會取得良好的成果。

參考文獻：

[1]曲銘.淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善.財務(wù)與會計綜合版.2006（09）：113-114.

論企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)范文第5篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部會計控制 ；問題；對策

當今社會市場競爭越來越激烈，企業(yè)想要較好的生存和發(fā)展就離不開內(nèi)部會計控制。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度已經(jīng)成為企業(yè)很重要的一項工作，它是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的有力保證。但是，我國大部分的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度都存在一些問題，針對這一現(xiàn)狀，本論文就企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的一些問題進行分析并給出了相應(yīng)的改進措施。

一、引言

企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是指企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹實施而制定的一系列控制方法、措施和程序。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它是提高企業(yè)競爭能力的有力保障。

企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建立和完善是社會經(jīng)濟發(fā)展、充分發(fā)揮會計職能、貫徹實施法律法規(guī)的必然要求。第一，經(jīng)濟的快速發(fā)展對企業(yè)的管理提出了更高的要求，管理水平高低對企業(yè)發(fā)展起決定性作用。建立會計內(nèi)部控制制度，有利于規(guī)范企業(yè)會計行為，有效調(diào)動管理者積極性，使得企業(yè)能夠獲得最大利潤。第二，會計在進行內(nèi)部控制的同時，在進行核算、監(jiān)督、控制等各環(huán)節(jié)的工作當中，需要以制度作為執(zhí)行的依據(jù)，控制制度能有效避免人為干擾。第三，為了進一步規(guī)范企業(yè)會計行為，我國已經(jīng)相繼頒布了相關(guān)的會計準則和法規(guī)，建立有效的內(nèi)部會計控制制度是貫徹執(zhí)行相關(guān)法律和法規(guī)的客觀要求。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

（一）內(nèi)部會計控制總體效果不太理想

我國建立內(nèi)部會計控制制度的目的是為了加強企業(yè)內(nèi)部管理，提高會計信息的質(zhì)量。但是在現(xiàn)實生活當中，企業(yè)往往把內(nèi)部控制與審計聯(lián)系起來，對建立內(nèi)部會計控制制度的積極性不大，甚至還有一些工作人員存有抵觸心理。內(nèi)部會計控制制度是根據(jù)《會計法》制定的，起著規(guī)范指導(dǎo)作用，供企業(yè)參考實行，強制約束力還不夠。由于這些原因，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度應(yīng)用的總體效果不太理想。有關(guān)調(diào)查表明：從行業(yè)來看，金融企業(yè)的內(nèi)部會計控制應(yīng)用效果較好；從企業(yè)類型來看，國有企業(yè)內(nèi)部會計控制則相對薄弱，它們實施內(nèi)部會計控制主要是政府要求必須實行所致；從企業(yè)規(guī)模來看，規(guī)模大的企業(yè)其控制效果要比規(guī)模較小的企業(yè)好。

（二）內(nèi)部會計控制的體系不健全

很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度流于形式，體系的不健全導(dǎo)致總體上缺乏系統(tǒng)性和科學性，大多數(shù)企業(yè)只重視經(jīng)營而不重視管理，在制定內(nèi)部控制的內(nèi)容上過于簡單、片面，在利益的驅(qū)使下，更是使原有的內(nèi)部控制失去控制。在真正發(fā)生問題時又開始重新強調(diào)事后控制，可這樣通常是在違規(guī)之后再去挽救，也就失去了企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的應(yīng)有效力。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計不能有效發(fā)揮其監(jiān)督作用

內(nèi)部審計是企業(yè)為了實現(xiàn)自我監(jiān)控、自我約束而采用的重要措施，是保證會計資料客觀真實、科學完整的重要舉措。企業(yè)內(nèi)部的審計人員處在企業(yè)的經(jīng)營管理系統(tǒng)當中，他們的發(fā)展、升遷都依附其所在的單位，受制于企業(yè)經(jīng)理人員。審計人員有可能因為受到某些因素影響，而不按照既定程序進行操作。那樣審計人員的審計報告和審計結(jié)果則會背離客觀實際，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的作用被弱化甚至是形同虛設(shè)。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主體從屬于企業(yè)經(jīng)營者，使企業(yè)內(nèi)部審計不能發(fā)揮其監(jiān)督作用。

（四）內(nèi)部會計控制制度缺乏社會監(jiān)督

目前我國很多的企業(yè)在其內(nèi)部缺乏必要監(jiān)督，在其外部也缺乏必要的社會監(jiān)督。某些企業(yè)雖有內(nèi)部會計控制制度，但是缺乏必要的社會監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。社會監(jiān)督的缺失造成了企業(yè)內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮作用。會計監(jiān)督機制是內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會監(jiān)督的有機統(tǒng)一。目我國會計監(jiān)督機制還不太健全，而財政、稅務(wù)和審計等國家監(jiān)督機構(gòu)也沒有很好地發(fā)揮它們的監(jiān)督作用，各個監(jiān)督主體只在各自領(lǐng)域?qū)嵤┍O(jiān)督，不能有效形成監(jiān)督合力，最終難以達到理想的監(jiān)督效果。會計中介機構(gòu)本來是屬中立的社會監(jiān)督機構(gòu)，但是會計行業(yè)同行之間的競爭使得它們?yōu)榍笞陨砩婧桶l(fā)展而去迎合客戶需求，導(dǎo)致它們不能站在客觀公正的立場，所以不能有效發(fā)揮其中立的社會監(jiān)督作用，最終結(jié)果是社會監(jiān)督的低效甚至是無效。

三、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的策略

（一）加強企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)

目前首先要做的是加快企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，形成適合所有企業(yè)的內(nèi)部會計控制基本框架，按企業(yè)性質(zhì)和行業(yè)特點分門別類地制定相應(yīng)的控制制度，增強其可操作性和指導(dǎo)性。其次要進一步拓展內(nèi)部會計控制的內(nèi)容、方法。其內(nèi)容不僅要涵蓋實物資產(chǎn)，還要包括無形資產(chǎn)、會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化、會計機構(gòu)和會計人員、內(nèi)部會計控制信息披露。應(yīng)該加快推進方法體系的建設(shè)，正式出臺相關(guān)控制方法的專門規(guī)范。再次應(yīng)加強宣傳教育和監(jiān)督檢查，將上市公司建立并執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的情況作為其監(jiān)督檢查的重點。

（二）企業(yè)應(yīng)該提高認識，自覺加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的思想認識、綜合素質(zhì)和道德水平是內(nèi)部會計控制制度建立的關(guān)鍵，完善的法律法規(guī)只是為企業(yè)提供了一個框架，企業(yè)還需要根據(jù)自身的實際情況制定適合本企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度。如果領(lǐng)導(dǎo)者不兼容崗位串通舞弊、，內(nèi)部會計控制的有效性就會降低。企業(yè)應(yīng)從管理學的角度重新認識內(nèi)部會計控制，把它作為內(nèi)部管理的手段和方法，積極主動地增強自身設(shè)計并實施內(nèi)部會計控制。領(lǐng)導(dǎo)者更要轉(zhuǎn)變思想觀念，認識到內(nèi)部會計控制對企業(yè)生存發(fā)展的重大意義，為建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。

（三）加大企業(yè)內(nèi)部審計力度

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制工作的一個重要環(huán)節(jié)。會計人員對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的從屬和依附使企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用?？茖W有效的內(nèi)部會計控制制度需要強而有力的內(nèi)部審計來監(jiān)督執(zhí)行。有效的內(nèi)部審計不但可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的經(jīng)營問題，也能更好地規(guī)范企業(yè)行為，最終實現(xiàn)企業(yè)的利潤目標。企業(yè)只有將內(nèi)部審計與內(nèi)部會計控制制度有機結(jié)合起來，才能及時發(fā)現(xiàn)問題，防患未然，避免企業(yè)內(nèi)部審計失控。企業(yè)應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用，有條件的企業(yè)可以設(shè)立獨立的審計委員會，專門負責監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量、審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性。內(nèi)部審計工作內(nèi)容應(yīng)包括審計會計賬目、內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的合理性、有效性的評價，并且針對審查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，督促相關(guān)部門進行改正，使得企業(yè)內(nèi)部會計控制制度健康有效運行。

（四）加強內(nèi)部控制制度的社會監(jiān)督

整個會計控制過程也需要在社會監(jiān)督下完成，有效的社會監(jiān)督能促進企業(yè)管理機制的完善，當企業(yè)經(jīng)營不規(guī)范的時候社會監(jiān)督機構(gòu)可以要求企業(yè)及時整改，從而有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計制度對企業(yè)管理的重要作用。為了更好地實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標，立法機關(guān)、執(zhí)法機構(gòu)、審計部門和監(jiān)管部門等社會監(jiān)督力量需要對企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度進行必要監(jiān)管。社會審計機關(guān)和企業(yè)內(nèi)部會計控制制度一道監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動，社會審計機構(gòu)在監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部會計控制的過程中應(yīng)該提出有效的建設(shè)性建議以此幫助企業(yè)不斷規(guī)范經(jīng)營行為、完善企業(yè)會計制度。國家審計機關(guān)應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行定期檢查和不定期抽查，防止舞弊行為和行為的發(fā)生，在實施審計過程中應(yīng)充分肯定和支持企業(yè)會計的內(nèi)部監(jiān)督，以此規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動。

參考文獻：

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