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高企認定的審計報告范文第1篇

【關鍵詞】高企；評審認定；問題；初探

1 企業(yè)申報

依法經營，規(guī)范管理是申報高企的前提，堅決杜絕投機取巧，弄虛作假的行為發(fā)生。企業(yè)申報材料要嚴格《高新技術企業(yè)認定管理辦法》的要求提交申請材料真實有效材料，避免濫竽充數(shù)多多益善得不良意識存在。目前企業(yè)研發(fā)費用的歸集財務核算問題比較突出，很多企業(yè)沒有完全按照高企認定管理辦法進行收入和費用的會計核算。一方面應加強財務人員培訓，提高財務人員的積極參與意識，做到熟悉高新技術企業(yè)認定管理的相關政策規(guī)定，對研發(fā)費用的歸集核算及高新技術產品收入核算符合高新技術企業(yè)認定管理要求?！案咂笳J定辦法”規(guī)定企業(yè)申報高企需提交下列申請材料：（1）高新技術企業(yè)認定申請書；（2）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務登記證（復印件）；（3）知識產權證書（獨占許可合同）、生產批文，新產品或新技術證明（查新）材料、產品質量檢驗報告、省級以上科技計劃立項證明，以及其他相關證明材料；（4）企業(yè)職工人數(shù)、學歷結構以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明；（5）經具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用情況表（實際年限不足三年的按實際經營年限），并附研究開發(fā)活動說明材料；（6）經具有資質的中介機構鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務報表（含資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經營年限）以及技術性收入的情況表。上述六項除第1項是從高企認定管理網(wǎng)上按規(guī)定提交打印生成外，其它均屬企業(yè)在生產經營管理中形成的滿足高新技術企業(yè)認定必備資料，企業(yè)應提供真實有效材料，避免濫竽充數(shù)，現(xiàn)實工作中很多企業(yè)把不屬于高企認定必備材料裝訂進去（如：榮譽證書，人員畢業(yè)證等），企業(yè)既讓費人力物力不說，還給專家評審帶來不必要的工作量。總之，申報材料應遵循真實，簡約，準確，效用原則，力戒繁冗。

2 評審認定

企業(yè)申報資料上報后在滿足評審條件下有專家對企業(yè)上報材料按照“高企認定辦法” 及《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（以下稱《工作指引》）進行評審，目前主要從自主知識產權、研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、以及資產與銷售額成長性等四項指標評價企業(yè)利用科技資源進行創(chuàng)新、經營創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果等方面的情況。該四項指標采取加權記分方式，須達到70分以上（不含70分）才能達到高企認定標準。四項指標權重結構詳見下表：

1：在評審過程中核心自主知識產權（30分）`研究開發(fā)的組織管理水平（20分）兩項比較清晰判斷，科技成果轉化能力項下專家評判依據(jù)不太一致，應該對《工作指引》關于科技成果轉化能力（30分）進一步解讀，技術成果轉化的判斷依據(jù)是：企業(yè)以技術成果形成產品、服務、樣品、樣機等。成果轉化量化項目數(shù)有些專家簡單等同高新技術產品數(shù)，作為企業(yè)可能多項成果轉化在同一個產品了，作為評審專家還應對“高企認定辦法”《工作指引》進行精新研讀，從而避免判斷認定不精準，給企業(yè)造成不公平。

2：成長性指標中總資產增長（10分）建議修改為凈資產增長，從企業(yè)財務的角度，總資產的增長不能很好地反映企業(yè)的效益質量，企業(yè)逐年增加負債也會保證企業(yè)總資產的增長。也是容易人為調控因素之一，作為凈資產增長才能更好的反應企業(yè)的發(fā)展質量效益。

3：高新技術產品的界定，“高企認定辦法”規(guī)定高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上是高新技術企業(yè)必要條件，企業(yè)申報材料 對高新技術產品（服務）收入的界定要求有中介機構按照“高企認定辦法”出具專項審計報告，從法律的角度應具有至高權威，除非違規(guī)虛假。在實際評審過程中對高新技術產品的界定始終存有爭議，存有主觀臆斷現(xiàn)象，缺乏客觀公正。

4：中介機構審計工作質量還有待提高，管理有待規(guī)范。加強中介機構的職業(yè)責任，在出具報告的同時，指導企業(yè)完善財務管理，保證所出具的報告與企業(yè)會計帳表協(xié)調一致，報告的數(shù)據(jù)依據(jù)充分合理。多數(shù)中介機構在資質上沒有問題，個別審計機構存在著未嚴格遵守會計準則要求，出具了與企業(yè)實際情況不符的審計報告，特別在研發(fā)費用歸集方面，未能真正有效地指導企業(yè)完善相關管理和財務核算，為了使企業(yè)的研發(fā)占比達到規(guī)定比例隨意歸集相關費用。一些中介機構的從業(yè)人員對高企認定政策理解不透徹，如對研究開發(fā)費用占總收入的比例進行鑒證過程中，對所認定的研究開發(fā)費用是否符合高新技術企業(yè)的研發(fā)項目要求往往難以作出準確判斷。因此，中介機構很難對高新企業(yè)的幾大核心要素作出客觀公正地評判。存在利益驅動下的不嚴肅，失去了報告的權威有效性。在今后高企認定工作建議行業(yè)管理部門進一步規(guī)范中介機構的審計活動，對中介機構應加大檢查力度，督促中介機構加強自律不出違規(guī)報告。對有問題的中介機構建議列入不誠信單位，直至取消中介資格。

3 政策落實

高企認定的審計報告范文第2篇

關鍵詞：高新技術企業(yè) 專項審計 質量

毋庸置疑，高新技術企業(yè)對我國的經濟發(fā)展具有重要的推動作用，尤其在國家出臺諸多政策之后，高新技術企業(yè)更是得到了創(chuàng)新發(fā)展。然而，諸多“偽高新”企業(yè)的出現(xiàn)在一定程度上導致我國稅款減少，擾亂市場公平競爭秩序?？萍疾?、財政部、國家稅務總局繼2008年聯(lián)合頒布《高新技術企業(yè)認定管理辦法》、《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》后，2016年對上述兩個文件做了重新修訂，明確申報資料中的研究開發(fā)費用和高新技術產品（服務）收入必須由具有資質并符合《工作指引》相關條件的中介機構出具專項審計或鑒證報告。中國注冊會計師協(xié)會、中國注冊稅務師協(xié)會分別于2008年、2017年制定了《高新技術企業(yè)認定專項審計指引》和《高新技術企業(yè)認定專項鑒證業(yè)務規(guī)則（試行）》，對專項審計（鑒證）做出了明確規(guī)定。

一、影響高新技術企業(yè)認定專項審計質量的因素

（一）審計環(huán)境的制約

眾所周知，審計環(huán)境是審計發(fā)展的重要保障，關系到審計職能能否實現(xiàn)，對審計質量的影響重大?，F(xiàn)階段，影響高新技術企業(yè)認定專項審計質量的環(huán)境因素主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

第一，根據(jù)現(xiàn)在的高新技術企業(yè)認定程序，專項審計或鑒證報告由申報企業(yè)在申請時提供，即申報企業(yè)既是被審計對象，又是審計業(yè)務的委托人，是中介機構的“衣食父母”。這種情況下，從業(yè)人員在審計過程中可能會面臨審計范圍受限、無法實施應有的審計程序等尷尬局面，難以做到客觀公正。與申報企業(yè)意見分歧時，堅持原則、不遷就客戶的后果很可能就是解約，尤其是中小規(guī)模的事務所，之前因商事制度改革已失去很多法定業(yè)務，如果再失去高新技術企業(yè)認定審計這個市場，生存空間就更小了。中介機構要先解決生存問題，才能談發(fā)展和質量。

第二，高新技術企業(yè)認定管理相關政策推出后，計劃申報高新技術認定的企業(yè)中有很大一部分對政策不熟悉，紛紛通過尋求專業(yè)機構的輔導和服務來提高申報通過率，這樣就催生了一批為認定提供“專業(yè)服務”的中介機構，這些中介機構中，有些就是高新技術企業(yè)認定管理辦法中提到的“具有資質的中介機構”。如果同一家中介機構同時為申報企業(yè)提供審計業(yè)務與咨詢業(yè)務，即使人員分開，在形式上建立了內部的“防火墻”，也不符合真正意義上的獨立性要求。

第三，高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定申報企業(yè)提供的經具有資質的中介機構出具的報告，除了專項審計（鑒證）報告外，還有申報企業(yè)近三個會計年度的財務會計報告。對會計師事務所來講，年度財務會計報告每年都出具，審計收費比較固定，而專項審計（鑒證）報告則是在申報年度（即每三年）出具一次。這種情況下，有可能會出現(xiàn)為避免常年客戶的流失而“被迫”出具專項審計報告的情形。

第四，目前我國審計市場存在著供過于求的局面，價格競爭激烈，由于審計收費過低，出于成本效益原則，很多事務所無法投入充足的審計資源和實施足夠的審計程序，無論是審計時間還是審計流程均予以簡化，從而影響審計質量。

第五，有些地方政府將高新技術企業(yè)的保有量及每年新增數(shù)量作為政府業(yè)績的考核指標，近幾年受經濟放緩的影響，很多企業(yè)成長性指標分值普遍較低，擬申報企業(yè)總量減少，這種情況下，中介機構就可能淪為高新技術企業(yè)認定鏈條上的一個受雇者，審計變成走過場、流于形式，不可能發(fā)揮監(jiān)督的職能。

（二）中介機構從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)能力

審計人員的專業(yè)勝任能力會直接影響到審計質量的高低。高新技術企業(yè)認定專項審計專業(yè)性強，而從業(yè)人員中懂一般財務審計的多，熟悉技術創(chuàng)新過程、掌握一定科技知識的人才較少，傳統(tǒng)財務觀念比較濃，習慣于單純的會計思維，綜合分析能力較差。受此限制，執(zhí)業(yè)過程中只看表面不見實質，一般僅局限在財務核算資料的審計鑒證，很少關注其是否符合研究開發(fā)活動的規(guī)律，即合理性。另外，有的中介機構人員流動頻繁，從業(yè)人員良莠不齊、缺乏執(zhí)業(yè)經驗；有的中介機構對員工缺乏足夠的后續(xù)教育，專業(yè)勝任能力不足，這些因素直接影響高新技術企業(yè)認定專項審計的質量。

二、新時期我國高新技術企業(yè)認定專項審計的改善對策

正如上文所言，在當前的發(fā)展趨勢下我國高新技術企業(yè)認定專項審計存在諸多問題，這對其質量有所影響，面對這一發(fā)展趨勢，筆者試從我國高新技術企業(yè)認定審計專項審計的整體現(xiàn)狀出發(fā)，提出改善對策。

（一）建立科學的申報流程

科學制度的建設能有效降低風險，促進行業(yè)發(fā)展。現(xiàn)行高新技術企業(yè)認定程序中，專項審計或鑒證報告由申報企業(yè)在申請時提供，明確上述報告必須由具有資質的中介機構出具，并在專家評審環(huán)節(jié)增設財務專家。這種安排表面上看是設置了雙重監(jiān)督，即中介機構和財務專家，但從實際執(zhí)行的效果來看，存在不少問題，筆者認為其中最主要的是出具專項報告的中介機構在整個流程中的位置安排不合理，無法發(fā)揮其獨立性和監(jiān)督作用。設想將申報流程改為：申報企業(yè)自評認定機構初評委托中介機構出具專項報告組織專家評審公示審計部門抽查，將中介機構的審計（鑒證）由企I自評階段改為初評之后，委托方（同時也是審計費用的支付方）由申報企業(yè)改為認定機構。這種流程的優(yōu)點首先表現(xiàn)在中介機構與申報企業(yè)之間無經濟利益，從制度上保證中介機構及執(zhí)業(yè)人員的獨立性和誠信品質；其次通過招標程序優(yōu)選中介機構，能有效抑制低價競爭引起的質量低下。

當然還需要制定配套細則，如明確專項審計業(yè)務與年度財務報表審計、咨詢業(yè)務應由不同的中介機構承接，由于申報企業(yè)提供的資料中還包括近三個會計年度的財務會計報告和企業(yè)所得稅年度納稅申報表，前者明確需由具有資質的中介機構鑒證，后者沒做規(guī)定，一般是企業(yè)自主申報，但可以通過與稅務申報系統(tǒng)中的歷史數(shù)據(jù)比對一致以證實真實性，相當于專項報告、年度財務報告、企業(yè)所得稅納稅申報表由不同單位（中介機構或稅局）背書，并互相制約，如果多份報告的數(shù)據(jù)存在很大的差異，應要求申報企業(yè)提供說明，由財務專家認定是否合理。再如建立獎懲制度，對嚴重違規(guī)的中介機構設置行業(yè)禁入，增加中介機構的違規(guī)成本，以嚴格的懲罰措施倒逼中介機構提高風險意識。

（二）專項審計需要引入技術專家

高新技術企業(yè)認定專項審計專業(yè)性較強，中介機構應優(yōu)化審計人員業(yè)務操作，有針對性地強化業(yè)務培訓，引導從業(yè)人員嚴格按行業(yè)協(xié)會制定的審計指引和業(yè)務規(guī)則執(zhí)業(yè)。由于申報企業(yè)涉及不同行業(yè)，從業(yè)人員沒有相關的專業(yè)背景，對判斷申報企業(yè)領用的材料是否真正用于研究開發(fā)項目以及高新產品的認定難度很大，使得申報企業(yè)將非研發(fā)材料成本計入研發(fā)直接投入以及人為擴大高新產品范圍的操作空間很大，如何利用好專家的工作對中介機構從業(yè)人員的職業(yè)判斷提出了更高的要求。

三、結語

總之，高新技術企業(yè)正日益成為推動社會發(fā)展的主要力量，在高新技術企業(yè)的有序發(fā)展中，部分“偽高新”企業(yè)在一定程度上對經濟的有效性產生影響。針對現(xiàn)狀，設計通過改進申報流程，用制度來制衡、創(chuàng)造良好的審計環(huán)境，并借助技術專家的力量提高專項審計質量，如此才能保障我國高新技術企業(yè)認定工作的有序開展，才能讓國家的各類優(yōu)惠政策真正惠及相關企業(yè)。

參考文獻：

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高企認定的審計報告范文第3篇

關鍵詞：水利；內部審計；風險；防范

Abstract: with the development of our socialist market economy, and national investment in water conservancy industry is also increasing, how to do a good job of water conservancy industry internal audit work, to maximize the elimination of the risk of internal audit, is particularly important. From the analysis of the necessity of strengthening the internal audit of the water industry, and puts forward a series of problems existing in current water conservancy industry internal audit, and puts forward the countermeasures to eliminate the water industry, the internal audit risk, ensure the development of water industry is reasonable, and orderly.

Key words: water resources; internal audit; risk; prevention

中圖分類號：F239文獻標識碼：A 文章編號：

一、水利行業(yè)內部審計的特點

水利行業(yè)內部審計有以下幾大特點：

1、審計的重點

(1)財務計劃的執(zhí)行和預決算情況審計。水利行業(yè)在年初一般都會制訂年度財務收支計劃及財政資金的預算，財務收支計劃及財政資金的預算作為全年財務管理的基本框架。

(2)經營性收支及其有關的經濟活動情況審計。水利事業(yè)單位類型多、專業(yè)性強，特別是事、企不分的事業(yè)單位，產權不明晰，事權不清楚，使單位資產難以界定，會計核算復雜，財務管理困難。因此，對經營性收支以及其他有關的經濟活動的審計也是內部審計的重點。

(3)水利專項資金和重點建設項目審計。主要有三個方面：一是水利重點建設項目審計，二是水利建設項目的驗收與審計，三是對防汛抗旱經費、人畜飲水困難經費、大型灌區(qū)節(jié)水改造經費和水利工程移民征地拆遷補償費等水利專項資金的審計。

2、審計的難點

(1)各單位內部控制制度。由于水利行業(yè)制度建設一般相對薄弱，人員素質相對不高，加之內部控制的職能不僅包括購貨、銷售、生產等經營活動的各種方式、方法，還包括為對企業(yè)經濟活動進行綜合計劃、控制各評價而制定或設置的各項規(guī)章制度，所以，水利行業(yè)各單位內部控制制度的審計是一個難點。

(2)水利專項資金的使用與管理。水利專項資金目前總體上使用效率不高，甚至有被轉移、挪用的情況出現(xiàn)，這也增加了對于專項資金審計的難度。

(3)領導干部經濟責任審計。認真研究和探索經濟責任審計的方法，完善經濟責任評價指標體系和評價標準，提高審計質量和效率，使經濟責任審計報告盡可能地建立在客觀、公正的基礎上。

3、審計的熱點

(1)固定資產項目。抓住對水利基礎設施建設項目投入的審計，就抓住了對重點項目與重點資金的審計。另外，從整個水利基建資金渠道看，資金來源渠道多，財務管理難度大，涉及部門利益也多。

(2)水利建設項目財務管理。水利建設工程招投標制度正逐漸完善，但其工程計算存在的隱蔽性及不完全規(guī)則性及施工過程的不規(guī)范性，使得水利工程財務管理為大家所關注。

二、水利行業(yè)內部審計的現(xiàn)狀

水利行業(yè)單位類型多、專業(yè)性強，既有公益性的行政事業(yè)單位，又有生產經營性的企業(yè)單位，執(zhí)行的財務制度各異，財務管理體制、運行方式各不相同，會計核算復雜，財務管理困難。水利行業(yè)內部審計工作的現(xiàn)狀表現(xiàn)為：（1）重心仍局限于財務收支和合規(guī)性審計，內部審計的重要性未能引起足夠的重視；（2）機構設置獨立性不強，直接影響到內部審計地位和作用的發(fā)揮；（3）審計人員的業(yè)務素質及力量配備不足，專業(yè)比較單一，后續(xù)教育跟不上，知識結構不合理，在工程識圖、概(預)算審計等方面還是個盲點；（4）審查方式單一，審計行為不規(guī)范，審計作風不扎實，審計報告質量欠佳。審計建議可操作性不強；對內部審計準則、內部審計的發(fā)展狀況、前沿技術等了解甚少，不適應經濟形勢的發(fā)展。因此，全面開展內部審計有一定的困難。

三、加強水利行業(yè)內部審計的必要性

近幾年，作為農業(yè)命脈的水利行業(yè)，承擔的任務越來越重。隨著我國社會主義市場經濟的不斷發(fā)展，國家對水利行業(yè)的基本建設的投資也在逐年增加，水利建設資金、建設項目大幅度增加，如何管好用好水利資金，確保水利基本建設工程順利開展，成為水利行業(yè)一項艱巨的任務。內部審計是內部控制的一個重要環(huán)節(jié)，完善水利行業(yè)的內部審計，有利于防弊糾錯，加強對水利行業(yè)基本建設的管理，有利于提高水利行業(yè)資金的使用效益，防范各種風險，促進水利行業(yè)合理、有序、健康發(fā)展。

對于改進水利行業(yè)內部審計工作的建議

1、轉變內部審計目標定位

(1)突出審計重點

全面審計重點工作，審計內容要仔細全面，審計的范圍要寬。首先對財務計劃或預算的執(zhí)行和決算要審核。其次對經營性收支審計，除及時、準確地向管理當局報告有關查錯揭弊和資產保護信息外，更重要的任務是針對管理和控制的缺陷，提出建設性意見和改進措施。再者對水利專項資金和重點建設項目審計要緊緊抓住資金流程這個主線。

(2)專攻審計難點

對水利專項資金的使用與管理的審計，首先看是不是嚴格水利資金的管理，防止擠占挪用。保證資金能夠如數(shù)到達使用單位或工程中，嚴厲查處虛報冒領、貪污私分等違法行為，防止跑冒滴漏；其次注意水利資金的使用是否合理，是否符合項目要求，資金使用效益如何。

內部控制制度的審計。首先要明確內部審計的機構和職能，配備高水平的內審人員，建立內部審計規(guī)則；其次在實際工作中要正確處理內審人員與領導、內部審計與上級審計機關、合理與合法、宏觀利益與微觀利益的關系；再次要注意內部審計工作意義、作用的宣傳，提高人們對內審工作的認識，以利于內審工作的順利開展。

(3)關注審計熱點

要有超強意識，積極開展固定資產投資跟蹤審計，以便于及時發(fā)現(xiàn)問題，把問題解決在萌芽中。審計部門要通過開展水利固定資產投資審計，促進水行政主管部門建立和完善各項制度，并嚴格依照制度規(guī)定開展審計工作，有效地監(jiān)督水利固定資產投資。

2、加強內部審計的法規(guī)、制度建立

我國目前還缺乏完整的內審法律保障，內部審計的準則和工作規(guī)范等目前尚未制定，政府應加快制定企業(yè)內部審計的法規(guī)，保證內部審計的合法身份。內部審計協(xié)會應參照國際內部審計的準則和實務標準，盡快建立一套完整的關于內部審計方面的理論知識體系，包括規(guī)定內部審計人員應具備的知識結構，加深內部審計人員對內部審計的性質、職能及自身定位的認識，加強對內部審計人員的上崗教育和后續(xù)教育，在行業(yè)里形成一定的道德規(guī)范及自律機制，形成自己的職業(yè)道德和職業(yè)文化，在社會上建立足夠聲譽，進而形成一定的職業(yè)性權威。加快制定適合我國實施的業(yè)務規(guī)范，使內審工作有法可依，內審人員有章可循。

3、提高審計人員素質，改進審計工作方法

我國目前內部審計人員的結構不盡合理，許多內部審計人員是從原財務部門分離出來的，獨立性差，并且缺乏與生產、經營、管理、法律、信息技術等相關的知識和經驗。從目前我國的實際考慮，在選拔內審人員時僅僅具備財務知識是不夠的，同時還要具備一定的管理素質。另外，可以參照注冊會計師考試制度，建立內部審計人員資格認定制度(目前中國內部審計學會已與國際注冊內部審計師學會合作舉辦內部審計師資格考試)，這樣一方面可使更多的優(yōu)秀人才加入內部審計行列中來，另一方面也可較大幅度地提高現(xiàn)有內部審計人員的素質。

在內部審計實務中運用現(xiàn)代審計工具，不斷提高審計效率和審計質量?？梢砸髮徲嬋藛T把計算機作為審計工作中的輔助工具，幫助審計人員廣泛、全面地獲取原始數(shù)據(jù)，并使計算數(shù)據(jù)更準確，審計資料更規(guī)范。從而更有效地開展審計工作，并為培養(yǎng)現(xiàn)代化審計人才奠定基礎。

高企認定的審計報告范文第4篇

一、財務報告具有決策有用、受托責任雙重目標和公共產品的特征,屬于企業(yè)對社會承擔的法律責任

《企業(yè)會計準則――基本準則》第四條規(guī)定,“企業(yè)應當編制財務報告。財務報告的目標是向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息,反映企業(yè)管理層受托責任履行情況,有助于財務報告使用者作出經濟決策”。財務報告使用者主要包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。根據(jù)決策有用觀理論,滿足投資者的信息需求是企業(yè)財務報告的首要出發(fā)點,投資者通過財務報告,正確評價企業(yè)的現(xiàn)狀并預測未來發(fā)展趨勢,從而作出投資決策;債權人通過財務報告,正確評價企業(yè)的償債能力和財務風險,從而作出信貸決策;政府及其有關部門作為經濟管理和監(jiān)管機關通過財務報告,正確評價經濟運行,從而作出宏觀經濟決策。

現(xiàn)代企業(yè)制度強調企業(yè)所有權和經營權分離。根據(jù)受托責任觀理論,企業(yè)管理層是受委托人之托經營管理企業(yè)及其各項資產,負有受托責任。企業(yè)管理層對投資者負責,應當做到資產保值增值,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化;對債權人負責,應當按期支付利息并到期歸還欠款;對政府及其有關部門負責,應當遵紀守法,確保會計信息真實、完整,維護、規(guī)范市場經濟秩序。廣義而言,企業(yè)管理層應當履行的受托責任還包括擴大就業(yè)、安全生產、資源節(jié)約和環(huán)境保護等,為國家宏觀經濟運行和社會發(fā)展作出貢獻。企業(yè)管理層按照會計準則編報的年度財務報告,反映了企業(yè)管理層受托責任的履行情況,如果企業(yè)管理層未能履行受托責任,就有可能被辭退、罷免或遭受法律制裁。

需要強調的是,企業(yè)年度財務報告是一種公共產品。通常情況下,國有企業(yè)屬于國家投資建立并發(fā)展而來的,國家投資的來源是納稅人的稅收。上市公司的股票價格在很大程度上反映企業(yè)價值,上市公司的廣大中小投資者涉及社會公眾。各類企業(yè)通過有效執(zhí)行會計準則編報年度財務報告,并經注冊會計師審計鑒證,從而吸引投資者通過分析財務報告進行投資。企業(yè)和投資者是完善和發(fā)展資本市場或市場經濟的關鍵要素,兩者相輔相成,相互促進。企業(yè)只有穩(wěn)健經營和可持續(xù)發(fā)展,才能不斷吸引投資者,從而通過市場手段實現(xiàn)社會資源的合理配置和結構調整;投資者只有不斷對企業(yè)投資,才能促進企業(yè)做強做大乃至進入國際市場。如果企業(yè)的財務報告不真實、不公允,或者是虛假財務報告,就會誤導投資者,嚴重損害投資者權益,甚至導致投資者血本無歸。這就如同煙酒等假冒偽劣產品會損害人們的身體健康或導致死亡的道理一樣。因此,高質量的財務報告才是社會真正需要的公共產品。

基于財務報告具有決策有用和受托責任雙重目標以及公共產品的特征,在我國,確保財務報告真實完整已上升為法律要求?！稌嫹ā返诙粭l明確規(guī)定:財務報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章;設置總會計師的單位,還須由總會計師簽名并蓋章。單位負責人應當保證財務報告真實、完整。這一法律要求不僅僅是一種會計手續(xù),而是單位負責人向財務報告使用者等有關各方作出的法律承諾,即對本單位編報的財務報告的真實性和完整性負責。在此基礎上,聘請注冊會計師對企業(yè)編報的財務報告進行審計并出具審計報告。審計報告經注冊會計師簽字,也屬于對財務報告使用者等有關各方作出的法律承諾,表明被審計的財務報告是否符合會計準則要求,真實、公允地反映了企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。

二、企業(yè)根據(jù)會計準則編報高質量財務報告,應當重點關注和把握的幾大領域

(一)隨著會計準則實施范圍的不斷擴大,做好首次執(zhí)行會計準則的新舊銜接,構成了編報高質量財務報告需要關注的重要事項

截至2009年年底,除我國所有上市公司2007年開始執(zhí)行會計準則外,已有35個省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市(含新疆生產建設兵團)的非上市企業(yè)執(zhí)行了企業(yè)會計準則,實施范圍從上市公司大幅度擴大到非上市企業(yè)。我們的目標是,力爭2010年除小企業(yè)外,所有大中型企業(yè)全面執(zhí)行會計準則,2011年掃尾。屆時,將全面廢止行業(yè)會計制度、企業(yè)會計制度等原有規(guī)定,從而實現(xiàn)在全社會范圍內統(tǒng)一會計標準和指標口徑,促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展并完善資本市場。為了實現(xiàn)上述目標,從2009年1月1日及以后開始執(zhí)行會計準則的企業(yè),應當做好首次執(zhí)行會計準則的新舊銜接工作。

三年來,實施會計準則的實踐證明,企業(yè)首次執(zhí)行會計準則應當做好新舊銜接,這是執(zhí)行會計準則的起點和基礎。結束舊賬轉入新賬并進行賬務處理只是新舊制度轉換結果的表現(xiàn)形式,核心是核定企業(yè)資產價值、確認各項負債和所有者權益,夯實基礎。企業(yè)首次執(zhí)行會計準則,要做好人員培訓,確保會計人員團隊掌握會計準則體系中的若干政策規(guī)定,以及新舊會計政策變更對財務狀況和經營成果的影響;要做好軟件系統(tǒng)的改造,確保財務系統(tǒng)按照會計準則規(guī)定進行轉換;要按照《企業(yè)會計準則――應用指南》中的附錄要求,確定執(zhí)行會計準則后的新舊會計科目余額對照表,根據(jù)《企業(yè)會計準則第38號――首次執(zhí)行會計準則》及相關規(guī)定,編制《新舊會計準則股東權益差異調節(jié)表》。

企業(yè)編制《新舊會計準則股東權益差異調節(jié)表》,應當重點關注長期股權投資、金融資產、預計負債、所得稅、企業(yè)合并等項目對期初數(shù)的影響,確保新舊會計準則平穩(wěn)過渡?！缎屡f會計準則股東權益差異調節(jié)表》如下所示:

(二)職業(yè)判斷是企業(yè)執(zhí)行會計準則的關鍵環(huán)節(jié),要求會計及相關人員掌握會計準則規(guī)定并具備良好的職業(yè)道德

會計準則有原則導向和規(guī)則導向之分。國際財務報告準則為原則導向,我國會計準則與國際財務報告準則實現(xiàn)趨同,體現(xiàn)了原則為導向。美國會計準則屬于規(guī)則導向,震驚世界的安然事件,涉及的會計問題反映出美國以規(guī)則為導向會計準則的不足,那些具有重大風險的特殊目的實體因此沒有并入安然公司的合并財務報表,結果是安然公司的重大風險被掩蓋,從而構成安然公司崩塌的原因之一。美國從此開始反思,邁出了與國際準則趨同的步伐。

原則導向的會計準則通常要求企業(yè)根據(jù)會計準則規(guī)定的原則,結合實際情況作出職業(yè)判斷。比如收入確認、資產減值、遞延所得稅、預計負債、債務重組、企業(yè)合并、公允價值計量、權益易等交易或事項的會計處理,均涉及職業(yè)判斷。而在規(guī)則導向下,企業(yè)的交易或事項通常可以直接根據(jù)會計準則規(guī)定的相關量化標準確認和計量會計要素的金額。

職業(yè)判斷的恰當與否直接關系到企業(yè)的財務狀況和經營成果,是一把“雙刃劍”,恰當?shù)呐袛嗨_認和計量的結果就是真實公允的;反之,就成為調節(jié)和操控利潤的手段。在實際工作中,對企業(yè)財務狀況和經營成果影響重大的職業(yè)判斷,還應當由公司董事會或類似機構作出決定。

如何做好會計職業(yè)判斷呢?職業(yè)判斷對會計人員、公司董事會或類似機構、注冊會計師以及監(jiān)管部門等提出了較高的要求。在專業(yè)方面,除具備較扎實的專業(yè)基礎外,職業(yè)判斷的基本要求是熟練掌握和準確運用會計準則的概念框架,主要是基本準則中會計要素的定義、內涵和確認、計量要求。比如,何為資產?在確認和計量資產價值時,應當判斷是否屬于企業(yè)擁有或控制的資源,預期能否給企業(yè)帶來經濟利益,是否由過去的交易或事項形成等;再如,何為負債?在確認和計量負債價值時,應當判斷是否屬于企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務,履行該義務是否會導致經濟利益流出企業(yè),是否由過去的交易或事項形成等。職業(yè)判斷的最高層次是誠信,會計人員、企業(yè)管理層以及注冊會計師等在根據(jù)會計準則和企業(yè)實際交易或事項進行職業(yè)判斷過程中,應當堅持誠信為本,遵循良好的職業(yè)道德,本著對社會負責的態(tài)度,確保會計信息的高質量。

近年來,企業(yè)合并會計已經成為會計準則執(zhí)行中較為普遍的熱點難點問題,其核心是涉及到大量的職業(yè)判斷。比如,如何認定同一控制下的企業(yè)合并與非同一控制下的企業(yè)合并,主要是看其是否完全按照公平公正的市場交易規(guī)則自愿達成,如果交易實質上屬于符合市場交易規(guī)則自愿達成的,通常屬于非同一控制下的企業(yè)合并;反之,如果交易不屬于自愿達成的,就屬于合并雙方資產、負債的簡單整合,一般應當認定為同一控制下的企業(yè)合并。非同一控制下的企業(yè)合并涉及到相關資產、負債的公允價值確定問題,應當按照會計準則的規(guī)定并結合實際作出正確的職業(yè)判斷,獲得合理的公允價值金額。如果非同一控制下的企業(yè)合并產生巨額商譽的,要予以重點關注。合并成本的確定、相關資產公允價值的計量等方面要關注是否如實反映了交易的實質,商譽確認后是否及時按照會計準則規(guī)定進行了減值測試等。企業(yè)合并是否構成業(yè)務,企業(yè)應當根據(jù)財政部16號文件結合實際情況進行正確職業(yè)判斷。判斷構成業(yè)務的,應當提供確鑿的證據(jù)。一些較為復雜的企業(yè)合并,既涉及到上市公司,又涉及到非上市公司;既涉及到一般購買,又涉及到反向購買,其中的某些問題不是會計所能解決的,企業(yè)不得利用會計準則規(guī)定構造交易。

注冊會計師在對企業(yè)職業(yè)判斷結果進行審計時,涉及到再判斷問題,需要恪守客觀、獨立、公正的原則,按照會計準則和獨立審計準則的要求進行判斷。

監(jiān)管部門在實施會計監(jiān)管工作中,如發(fā)現(xiàn)企業(yè)和注冊會計師利用職業(yè)判斷操縱利潤、虛構交易、干擾市場秩序的行為,應當強化監(jiān)管并加大處罰力度。

(三)A+H股上市公司不得在A股和H股財務報告中采用不同的會計處理

我國內地會計準則與香港會計準則已經實現(xiàn)等效,并建立了持續(xù)等效機制,因此,同時發(fā)行A股和H股公司的財務報告不應當存在差異。目前,存在的差異主要是執(zhí)行問題,比如企業(yè)改制資產評估產生的差異,與《國際會計準則第16號――不動產、廠場和設備》沒有關系,不能以此認定存在差異,相關企業(yè)應當加以消除,2009年年度財務報告中仍未消除的,應當制定相應措施逐步消除,并在附注中說明原因。再如,保險合同保費收入和保險合同準備金計提辦法的差異,財政部和保監(jiān)會高度重視。為了解決此項差異,財政部印發(fā)了《企業(yè)會計準則解釋第2號》(財會[2008]11號)和《保險合同相關會計處理規(guī)定》(財會[2009]15號),保監(jiān)會印發(fā)了《關于保險業(yè)實施〈企業(yè)會計準則解釋第2號〉有關事項的通知》(保監(jiān)發(fā)[2009]1號)。保險公司應當在2009年年度財務報告中消除這一差異。

(四)保險公司應當按照企業(yè)會計準則和《保險合同相關會計處理規(guī)定》編制年度財務報告

2009年12月22日,財政部印發(fā)了《保險合同相關會計處理規(guī)定》,要求保險公司自編制2009年年度財務報告時開始實施?！侗ｋU合同相關會計處理規(guī)定》主要規(guī)范了保險混合合同分拆、重大保險風險測試和保險合同準備金計量三個方面的內容:一是要求保險混合合同在滿足條件時應當進行分拆;二是要求認定保險合同時引入重大保險風險測試;三是要求以合理估計金額為基礎計量保險合同準備金,不再以保險監(jiān)管部門有關保險監(jiān)管規(guī)定為依據(jù)計量財務報告目的的保險合同準備金。

《保險合同相關會計處理規(guī)定》的實施,對我國現(xiàn)行保險會計進行了重大改革,有助于促進我國保險行業(yè)結構調整和可持續(xù)健康發(fā)展,增強保險業(yè)的核心競爭力;有助于更加公允地反映保險公司的財務狀況和經營成果,增強保險會計信息的透明度,提升投資者對保險公司的價值評估和監(jiān)管部門的風險監(jiān)管水平;有助于適當分離會計規(guī)定與監(jiān)管要求,維護保險會計的獨立性;有助于提高我國保險會計地位,增強國際影響力和話語權。

各保險公司應當認真學習、深刻領會《保險合同相關會計處理規(guī)定》的主要內容和實質,尤其是新舊會計政策和會計估計變化比較大的方面,要扎實做好宣傳培訓和學習理解工作;要做好有關業(yè)務流程再造、系統(tǒng)改造和制度修訂的工作,將新規(guī)定涉及的保險合同認定、重大保險風險測試和保險合同準備金計量所需的參數(shù)和數(shù)據(jù)落實到位;要建立健全以董事會為最高負責機構,管理層、職能部門和經辦崗位分級授權、權責分明、分工合作、相互制約的保險合同準備金計量內部控制,確保保險合同準備金計量的科學性、嚴肅性和透明度,有效防范準備金計量的隨意性和人為操縱;要強化與投資者、債權人和有關監(jiān)管部門等之間的溝通協(xié)調,確?！侗ｋU合同相關會計處理規(guī)定》能夠得到持續(xù)、平穩(wěn)、有效的實施。

(五)正確理解和編制其他綜合收益項目

我國會計準則與國際準則實現(xiàn)了趨同,在IASB財務報表列報準則的征求意見稿后,我們對其進行了深入的研究分析,認為在我國財務報表中引入綜合收益是可取的,而且隨著我國會計準則持續(xù)三年的平穩(wěn)有效實施,引入綜合收益的時機已漸成熟。在財務報表中引入綜合收益指標,有助于投資者等財務報告使用者分析企業(yè)的全面收益情況。比如,直接計入資本公積的可供出售金融資產公允價值變動,原先在利潤表中沒有反映,不利于財務報告使用者全面分析企業(yè)收益。2009年6月,財政部印發(fā)了《企業(yè)會計準則解釋第3號》(財會[2009]8號),在我國正式引入綜合收益概念。綜合收益總額反映企業(yè)凈利潤與其他綜合收益的合計金額,其他綜合收益反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。同時,為了保持會計準則的基本穩(wěn)定,我國沒有單獨增加綜合收益表,而是在利潤表中直接增加兩個項目,分別是“其他綜合收益”和“綜合收益總額”。財政部16號文件對在附注中需詳細披露的其他綜合收益項目規(guī)定了統(tǒng)一的格式。

企業(yè)在編制2009年度利潤表(合并利潤表)和所有者權益變動表(合并所有者權益變動表)時,應當嚴格按照《企業(yè)會計準則解釋第3號》和財政部16號文件的規(guī)定,正確界定其他綜合收益的構成內容,并在附注中對其他綜合收益按照財政部統(tǒng)一的格式作出詳細披露。

三、深入貫徹落實《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》,促進年報質量不斷提升

(一)充分認識建立健全內部控制體系的現(xiàn)實意義

伴隨著我國企業(yè)較快的增速和迅猛發(fā)展,各種潛在風險也日益顯現(xiàn),尤其是在遭遇百年罕見的國際金融危機背景下,類似中航油新加坡公司因內部控制缺失或失效引發(fā)的巨額資產損失、財務舞弊、會計造假、經營失敗,甚至破產倒閉等案例時有發(fā)生。據(jù)了解,截至2008年10月底,央企從事金融衍生品業(yè)務合約市值為1 250.0億元,形成了114.0億元的浮動凈虧損。雖不能說加強企業(yè)內部控制就完全能夠杜絕類似案例的發(fā)生,但缺乏有效的內部控制是萬萬不能的。企業(yè)只有建立和有效實施科學的內部控制體系,才能夯實內部管理基礎、提升風險防范能力。在后金融危機時代,我國大中型企業(yè)進入國際市場、投資國際資本市場將成為不可逆轉的趨勢。面對國際市場經濟競爭日趨激烈的復雜環(huán)境,我國企業(yè)要真正實現(xiàn)“走出去”戰(zhàn)略,必須苦練內功、強化內部控制,構筑“安全網(wǎng)”和“防火墻”。從維護企業(yè)投資者合法權益、確保財務報告目標實現(xiàn)的角度看,有必要加強內部控制,尤其與確保財務報表數(shù)據(jù)真實可靠的財務報告內部控制?？傊?我國企業(yè)要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略,必須重視和強化內部控制。

(二)深刻理解《基本規(guī)范》的豐富內涵

早在2006年,財政部就遵照國務院領導重要指示精神,聯(lián)合證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、國資委等部門,著手研究制定企業(yè)內部控制規(guī)范體系,并取得重要階段性成果。2008年5月22日,財政部等五部委對外正式了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》。

《基本規(guī)范》可以概括出“五個五”,即“五個部門聯(lián)合”、“五個目標”、“五個原則”、“五個要素”、“五十條”。其中,“五個目標”是指“合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”。這里,“合理保證財務報告及相關信息真實完整”與公司年度財務報告密切相關,表明加強企業(yè)內部控制建設,對于合理保證年報質量是極為重要的。美國SOX404條款主要是基于這方面的考慮設立的?！拔鍌€原則”是指內部控制建設應當遵循的原則,即“全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益”原則?！拔鍌€要素”是企業(yè)建立與實施有效的內部控制應當包括的要素,即“內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督”。

我國企業(yè)內部控制規(guī)范體系包括:基本規(guī)范和配套指引(應用指引、評價指引和審計指引)。《基本規(guī)范》后,我們隨即組織力量投入到配套指引的起草工作中。在各方面的參與和支持下,會計司和中國會計學會秘書處這支專業(yè)團隊,在對大半個中國的各類企業(yè)進行廣泛深入調研后,集中辦公,大兵團作戰(zhàn),連續(xù)奮戰(zhàn)45天,數(shù)易其稿,終于完成了配套指引。在起草過程中,我們每每遇到難題或有爭議之處,總不會忘記邀請企業(yè)總會計師、總經理、會計師事務所資深專家一同參與討論,尋求解決方案。這大大地提升了配套指引的可操作性。

應用指引作為配套指引的重要組成部分,在內部控制規(guī)范體系中居于主體地位,可以幫助企業(yè)更好地貫徹落實《基本規(guī)范》。它廣泛地涵蓋了企業(yè)治理、業(yè)務管理等方方面面,既涉及組織架構、發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)社會責任、企業(yè)文化等內部環(huán)境層面的問題,也涉及工程項目、全面預算、采購、銷售等具體業(yè)務事項。為確保財務報告的真實完整,應用指引專設了“財務報告”項目。評價指引是為企業(yè)管理層對本企業(yè)進行內部控制自我評價提供的指引和要求,包括評價內容和標準、評價程序和方法、評價報告的出具和披露等。審計指引是會計師事務所執(zhí)行內部控制審計業(yè)務的執(zhí)業(yè)準則。

(三)采取有效措施,認真貫徹落實《基本規(guī)范》

《基本規(guī)范》要求自2009年7月1日起在上市公司范圍內執(zhí)行,鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行《基本規(guī)范》的企業(yè),可聘請證券資格會計師事務所對內部控制建設的有效性進行審計。

各上市公司和相關企業(yè)應當統(tǒng)籌規(guī)劃,縝密安排,根據(jù)基本規(guī)范及其配套指引規(guī)定,結合經營特點和管理要求,建立健全適合本單位實際的內控制度;應當將內控制度與企業(yè)治理結構、組織機構、業(yè)務流程和管理制度相銜接、相融合,確保內控制度執(zhí)行的適用性和有效性;應當加大對企業(yè)信息系統(tǒng)的改造或新建投入,將內控制度要求嵌入信息系統(tǒng),實現(xiàn)對各類業(yè)務事項的自動控制,減少或消除人為操縱因素。

各上市公司和相關企業(yè)的總經理、總會計師和其他高級管理人員,要進一步強化法制意識、風險意識和責任觀念,主動關心、親身參與、大力支持內控規(guī)范的學習培訓和貫徹執(zhí)行,自愿擔當起本單位內控制度建設的推動者和實踐者,確保內控規(guī)范在本單位的順利實施。

四、會計師事務所不得因整合而影響或降低對年度財務報告的審計質量

2009年10月3日,國務院辦公廳轉發(fā)了財政部《關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》([2009]56號)(下稱國辦56號文件)。在國辦56號文件的指導下,大中小各類會計師事務所緊急行動、順時應勢、加快發(fā)展,優(yōu)化整合與強強聯(lián)合并進,行業(yè)發(fā)展步入良性階段。從事H股審計為會計師事務所優(yōu)化整合提供了助推力。

我國會計師事務所近兩年的優(yōu)化整合與以往合并相比,呈現(xiàn)出以下顯著特點:一是自愿整合。事務所之間的整合是完全自愿的,都能夠從戰(zhàn)略高度和長遠發(fā)展出發(fā),求大同、存小異,發(fā)揮各自的專業(yè)優(yōu)勢,務求真正融合,沒有一家是通過政府主導的“拉郎配”,這就為會計師事務所優(yōu)化整合奠定了扎實的基礎。二是強強聯(lián)合。近期的整合更多體現(xiàn)為證券所與證券所或百強所之間的合并。經過整合,我國證券資格會計師事務所由2002年的105家減少至54家,證券所、百強所之間的強強聯(lián)合極大地促進了事務所整體實力的提升。截至目前,除“四大”外,我國會計師事務所年收入達到5億元以上的有5家,達到3-5億元的約有7家,這是會計師事務所貫徹國辦56號文件的階段性成果。按照目前的發(fā)展勢頭,優(yōu)化整合還將繼續(xù)。三是徹底合并。整合后被合并的事務所均交回了證券許可證和會計師事務所執(zhí)業(yè)證書,并由財政部、證監(jiān)會相關公告,不能再以原有資格執(zhí)業(yè),開弓沒有回頭箭,這是以往歷次整合中沒有過的。

整合是為了扶持我國會計師事務所做大做強、加快發(fā)展,但是,涉及整合的會計師事務所,應當確保2009年年度財務報告審計的順利過渡和有序承接,不得由于整合而影響年度財務報告審計工作質量。會計師事務所要做好資源的優(yōu)化配置,在執(zhí)業(yè)標準、人事、財務、業(yè)務和信息技術等方面實施一體化管理,充分利用整合后的人才資源;加快整合后的利益調整,控制年度財務報告審計風險,提升職業(yè)判斷能力,堅持風險導向審計,確保年度財務報告審計質量再上新臺階。

內部控制審計是順利貫徹實施內控規(guī)范的重要制度保障。會計師事務所和注冊會計師要繼續(xù)抓好內控規(guī)范的學習培訓工作,將內控規(guī)范與審計理念、方法和程序密切結合起來,將內部控制審計與財務報表審計密切協(xié)同起來;要強化內部控制審計的獨立性,保持應有的職業(yè)謹慎態(tài)度,遵守職業(yè)道德規(guī)范,不得同時為同一企業(yè)提供內部控制咨詢服務和內部控制審計服務;要合理調配資源,優(yōu)化業(yè)務結構,改善內部管理,加強質量控制,全面提升內部控制審計和相關咨詢服務的質量。

五、各地財政監(jiān)察專員辦事處和財政部門應當認真履行職責,加強對財務報告質量的監(jiān)督檢查

根據(jù)會計法的規(guī)定,國務院財政部門主管全國的會計工作,地方各級財政部門管理本地區(qū)的會計工作,財政部門負責對各單位會計核算是否符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定實施監(jiān)督檢查。因此,加強對各上市公司和非上市企業(yè)貫徹執(zhí)行企業(yè)會計準則的情況,尤其是年度財務報告質量的監(jiān)督檢查,維護市場經濟秩序,是財政部門的法定職責,也是財政部門貫徹落實科學發(fā)展觀、全面推進科學化精細化管理、確保財務報告這一公共產品質量的重要舉措。在財政部統(tǒng)一制定企業(yè)會計準則并做好監(jiān)督檢查部署的基礎上,各地財政監(jiān)察專員辦事處和財政部門要積極行動起來,深刻領會財政部16號文件精神,以貫徹落實財政部16號文件為契機,繼續(xù)強化隊伍建設,扎扎實實,周密部署,履行職責,努力把執(zhí)行企業(yè)會計準則和年度財務報告編制相關工作抓緊、抓好、抓實。

各地財政監(jiān)察專員辦事處和財政部門,要把抓好這項工作提升到維護法律法規(guī)權威、充分發(fā)揮財政職能作用的高度來認識和把握;要統(tǒng)籌兼顧,抓大放小,在抓好日常會計管理事務工作的同時,突出重點做好會計技術基礎工作;要著力鍛造一支相對穩(wěn)定的專業(yè)技術團隊,專門負責會計準則的研究、跟蹤、宣講和指導工作;要吃透弄懂各項會計準則和相關規(guī)定的精髓,使自身成為相關領域的專家,對各企業(yè)執(zhí)行會計準則和編制財務報告提供必要的、及時的、高質量的專業(yè)技術指導,切實樹立起會計準則管理方面的權威。

高企認定的審計報告范文第5篇

一、支持中小企業(yè)提高自身競爭實力

1、引導企業(yè)練好內功。圍繞貫徹《省人民政府關于進一步加強企業(yè)管理工作的意見》，在安全生產、節(jié)能、技術創(chuàng)新和質量等方面強化管理，提高現(xiàn)代化管理水平，努力克服能源、原材料及勞動力、土地等生產要素價格上漲對生產經營帶來的的影響，挖潛降本增效。加強對企業(yè)貫徹實施《勞動合同法》的分類指導，促進企業(yè)依法建立適合自身特點的人力資源管理制度和勞動標準管理辦法。對符合條件的行業(yè)和崗位、工種，經勞動和社會保障部門批準，可實行綜合計算工時工作制和不定時工作制。

2、支持中小企業(yè)做優(yōu)做強。支持和引導企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結構，堅持依法誠信經營，實現(xiàn)持續(xù)快速健康發(fā)展。支持企業(yè)加快機制創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和科技創(chuàng)新，堅持科學化管理、集約化經營和市場化發(fā)展，努力實現(xiàn)發(fā)展方式轉變。支持有知名品牌和發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)改制重組，采用高新技術和先進適用技術，提高生產效率，優(yōu)化產品結構，提升產業(yè)層次。支持企業(yè)通過改制重組和兼并收購等方式，向規(guī)?；⒓瘓F化發(fā)展，盡快形成一批“專、精、特、新、強”的企業(yè)群體。

3、支持高新技術企業(yè)發(fā)展。全面落實扶持高新技術企業(yè)發(fā)展的各項政策。支持企業(yè)與高等院校和科研機構緊密協(xié)作，聯(lián)合建立研發(fā)機構，開發(fā)新產品和新技術，提高自主研發(fā)能力和產品的核心技術比重。加強公共技術服務，為企業(yè)提供科技信息、政策咨詢和技術推廣等專業(yè)化服務。

4、支持中小企業(yè)實施品牌發(fā)展戰(zhàn)略。支持企業(yè)申報商標、域名和專利，搞好中國馳名商標和著名商標、中國名牌產品和名牌產品、“老字號”以及中國暢銷產品等品牌的挖掘、培育、申報、注冊、宣傳和保護等服務工作。開展品牌發(fā)展后備資源培育，不斷充實品牌發(fā)展后備資源數(shù)據(jù)庫，加快推進品牌國際化進程，在品牌發(fā)展戰(zhàn)略中實現(xiàn)重大突破。

二、加大對中小企業(yè)的資金支持

5、加大財政扶持力度?？h財政設立100萬元的中小企業(yè)發(fā)展專項資金，并根據(jù)年度財政收入情況逐年增加。專項資金主要用于中小企業(yè)專業(yè)培訓、扶持自主創(chuàng)新項目、產品創(chuàng)優(yōu)升級和高新技術項目的獎勵。要積極落實省政府推廣“壽光經驗”的銀政企合作模式，支持、鼓勵和扶持成立注冊資金5000萬以上的、實力強、信譽高的品牌擔保公司，擴大縣內中小企業(yè)的貸款擔保規(guī)模。對擔保公司擔保額按實績給予獎勵。

6、加大信貸支持力度。各商業(yè)銀行要充分利用央行上調信貸規(guī)模的政策，放寬對中小企業(yè)的貸款額度，在信貸評估、貸款審批、貸款利率、信貸額度款程序等方面，對中小企業(yè)一視同仁，享受與其他企業(yè)的同等政策。各商業(yè)銀行每年至少選擇20戶中小企業(yè)、農村信用社選擇40戶，作為新增金融服務客戶。國有商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款每年增長30%以上，信用聯(lián)社增長60%以上；中小企業(yè)貸款最多實行兩級貸款審批制度，應在接受貸款申請之日起10日內辦結放款或明確答復不予放款。各金融機構要根據(jù)中小企業(yè)貸款需求特點，提供可循環(huán)使用貸款、封閉貸款、專利權質押貸款、貿易融資、銀行承兌、票據(jù)貼現(xiàn)、應收賬款保理等金融產品，積極探索推出集體土地使用證抵押、房產及設備抵押、保單質押、應收貨款質押以及其他權益抵押等多種質押、抵押方式，解決中小企業(yè)融資難、擔保難問題。對支持中小企業(yè)貢獻較大的金融機構，由政府給予表彰獎勵。

7、推進銀企合作。有關部門要積極組織銀企洽談活動，排出重點項目，向金融機構推介。通過融資洽談實現(xiàn)合同性簽約的，各金融機構要確保貸款資金按時到位；完成意向簽約的，各金融機構要加快審貸進度，提高貸款落實到位率。加大企業(yè)誠信和貸款擔保機制建設，優(yōu)化金融生態(tài)環(huán)境。對產品有市場、講信用暫時出現(xiàn)經營困難的企業(yè)，金融機構要采取有效措施，幫助企業(yè)渡過難關。

三、鞏固擴大國際市場占有率

8、擴大外貿出口。鼓勵企業(yè)堅持讓利不讓市場，認真分析研究國際市場需求的新變化、新特點，加快實施市場多元化戰(zhàn)略，進一步鞏固草柳編等傳統(tǒng)出口市場，努力拓展新興市場。對出口退稅質押貸款和出口信用保險融資，金融機構應予以支持。積極拓展外貿企業(yè)融資渠道，擴大出口押匯、出口保付、出口商業(yè)發(fā)票等各類融資業(yè)務。整合征退稅銜接工作內容和流程，簡化有關手續(xù)，加快出口退稅進度。

9、加快外貿發(fā)展方式轉變。鼓勵企業(yè)發(fā)展自有品牌、自主知識產權和自主營銷，由“低價式、數(shù)量式”競爭向“品牌化、差異化”競爭方式轉型。鼓勵企業(yè)著力提高出口商品附加值和科技含量，扶持碾米機、免燒磚機、五金工具等機電產品和自主品牌產品出口，推動服裝、食品、農產品加工上檔次、上水平。加快沙墩、黃山、新村等出口農產品區(qū)域化管理體系建設。發(fā)揮出口龍頭企業(yè)和農民合作經濟組織的作用，鼓勵農產品出口企業(yè)建立和完善農產品質量可追溯體系，不斷提高出口產品的質量和安全水平。加大對出口農產品檢測公共服務平臺建設的扶持力度。加強行業(yè)自律，提高組織化程度，增強聯(lián)合闖市場的能力。支持企業(yè)實施境外商標注冊、產品認證、維護知識產權等行動，鼓勵企業(yè)爭創(chuàng)國家和省級出口名牌稱號。加快出口創(chuàng)新基地建設。

四、依法提供中小企業(yè)發(fā)展用地

10、將中小企業(yè)用地納入城鄉(xiāng)發(fā)展規(guī)劃。政府在分配年度土地利用指標時充分考慮中小企業(yè)發(fā)展對土地的需求，安排一定指標用于支持重點中小企業(yè)發(fā)展。在工業(yè)園區(qū)規(guī)劃布局中合理規(guī)劃功能分區(qū)，適當安排中小企業(yè)項目區(qū)。在實施城鎮(zhèn)建設用地增加和農村建設用地減少相掛鉤試點、土地置換工作中，可以適當安排中小企業(yè)用地。對一次性繳納土地出讓金確有困難的中小企業(yè)，經政府批準，可按規(guī)定采取適當縮短土地使用權出讓期限或租賃方式辦理用地手續(xù)。

11、為企業(yè)發(fā)展提供市場載體支撐。建立以集貿消費品市場為基礎、專業(yè)市場和批發(fā)市場為骨干、多門類市場相結合的市場體系，進一步發(fā)展各類市場和工業(yè)、商貿、物流等功能區(qū)，為企業(yè)發(fā)展提供市場載體支撐。鼓勵企業(yè)參與商貿設施和招商載體的建設改造，參與大型批發(fā)市場、大型會展中心、特色商業(yè)街、商業(yè)中心和酒店等設施建設。

五、深化監(jiān)管服務方式改革

12、深化審批制度改革。鼓勵設立中小企業(yè)，除法律、行政法規(guī)和依法設立的行政許可另有規(guī)定外，企業(yè)注冊資本最低限額，一律降低到3萬元人民幣。凡是法律、行政法規(guī)未禁止個體私營等非公有制經濟經營的行業(yè)和項目，都允許其經營。進一步完善“一門受理、并聯(lián)審批”制度，各級各類行政許可事項同步降低準入門檻，落實近期國家省規(guī)定取取消的187項收費項目的有關政策，取消不屬于國家法律法規(guī)和行政規(guī)章規(guī)定的前置審批事項，改由行業(yè)主管部門在照后加強監(jiān)督管理。構建前置許可與主體資格網(wǎng)上并行的審批模式，試行“網(wǎng)上直取前置行政許可”制度。

13、簡化企業(yè)年檢手續(xù)。除涉及國家社會和經濟安全、人民群眾生命財產安全以及國家和省政府有明確要求的行政許可項目外，其它的企業(yè)行政許可項目一律不再作為企業(yè)年檢的審查要件。必須保留的年檢項目，要壓縮年檢內容，簡化年檢手續(xù)，不得借年檢搭車收取上網(wǎng)費、協(xié)會會費等費用，不得強行攤派報刊雜志等。對連續(xù)2年以上無違法違規(guī)行為，且經營情況良好、商業(yè)信譽較好的企業(yè)，以及縣級以上認定的50強和先進企業(yè)，經年檢部門批準，可認定為免檢企業(yè)。凡法律法規(guī)規(guī)定以外的年檢一律取消，取消企業(yè)年檢審計報告。

六、優(yōu)化中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境。

14、全力拓展工業(yè)發(fā)展空間。加快經濟開發(fā)區(qū)和褚墩、李莊、黃山等企業(yè)群聚集區(qū)建設。整合財政、金融、擔保、培訓、人才等公共資源，在融資、用地、用水、用電、用工等方面加大對優(yōu)勢企業(yè)的扶持力度，進一步壯大優(yōu)勢企業(yè)群體。

15、落實稅收扶持政策。加大各項稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)中的落實力度，近期要認真貫徹財政部、稅務總局關于調整稅率的政策，為企業(yè)享受國家稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)造條件；積極落實對新創(chuàng)辦企業(yè)的稅收扶持政策，及時辦理相關減免手續(xù)。對規(guī)模較小、財務核算不健全或沒有能力進行財務核算的企業(yè)，在稅法范圍內采取更加靈活方便的方式征稅。簡化小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票手續(xù)。

16、減免行政事業(yè)性收費，減輕企業(yè)負擔。所有涉及企業(yè)的行政事業(yè)收費項目（國務院、省政府確定的教育費附加等項目除外），一律按收費標準的下限收??；允許當前經營困難暫無繳納能力的企業(yè)按照政策規(guī)定予以緩交或免交。