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高企財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文第1篇

［關(guān)鍵詞］ 企業(yè) 財(cái)務(wù)報(bào)告 審計(jì) 思考

財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)是指企業(yè)聘請(qǐng)相關(guān)人員對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告所反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況的合法性、公允性以及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證，做出客觀(guān)公正的審計(jì)意見(jiàn)，以便使用者進(jìn)行正確的決策，監(jiān)督和控制，現(xiàn)實(shí)中，主要有如下意義：

一、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)相關(guān)概念

1. 財(cái)務(wù)報(bào)告的定義

財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

2.財(cái)務(wù)報(bào)告構(gòu)成

財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)建立在真實(shí)、合法、完善的財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)上，因此，要想做好財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)，必需了解財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成，財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料，財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。

3.財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的構(gòu)成

財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表和報(bào)表附注的審計(jì)。

二、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的具體過(guò)程及方法

1.財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的目標(biāo)與范圍。①財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)活動(dòng)要達(dá)到的境地，主要取決于審計(jì)授權(quán)人或委托人，主要是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的以下方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：A.真實(shí)性，所有重大方面是否公允地反映了被審單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況，相關(guān)會(huì)計(jì)信息與實(shí)際財(cái)務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果符合程度；B.合法性，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支是否符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件要求；C.效益型，是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率和效果，具體是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否做到了節(jié)約，效率和效果是否達(dá)到了預(yù)期目的。②財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)范圍。 A．法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的企業(yè)單位，如：各類(lèi)證券公司、股份有限公司等；B．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)告期內(nèi)與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的事項(xiàng)，以及影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出專(zhuān)業(yè)判斷的所有方面，如：產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、承諾、虧損合同、未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、環(huán)境污染整治等常見(jiàn)或有事項(xiàng)；C．被審單位會(huì)計(jì)報(bào)告期內(nèi)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告及其他有關(guān)資料。

2.審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)主體決定審計(jì)計(jì)劃，每一類(lèi)審計(jì)都包括準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)三個(gè)必經(jīng)階段，在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中，對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)事項(xiàng)、內(nèi)部控制制度等方面進(jìn)行調(diào)查、研究和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，制定出審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)程序和方法，作為實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作的依據(jù)，以保證及時(shí)、有效地進(jìn)行審計(jì)工作。

3.審計(jì)實(shí)施。涉及被審計(jì)單位和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，正確處理好兩者關(guān)系，是實(shí)施審計(jì)的重要保證。①被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)過(guò)程中的主要責(zé)任。A.及時(shí)提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所要求的全部資料，并保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整。B.為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的條件及合作，隨時(shí)介紹有關(guān)情況，及時(shí)解釋注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的問(wèn)題。C.按照約定條件向會(huì)計(jì)師事務(wù)所及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用。②對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)中的要求。A.按照審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)程序，嚴(yán)格遵循獨(dú)立、客觀(guān)、公正的審計(jì)原則。B.一般采用抽樣審計(jì)的方法，必要時(shí)采用檢查、監(jiān)盤(pán)、函證、分析復(fù)核等方法，獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。C.對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，對(duì)發(fā)現(xiàn)的被審單位會(huì)計(jì)賬目和財(cái)務(wù)報(bào)告中數(shù)據(jù)、內(nèi)容或處理方法方面的錯(cuò)誤，提出改正意見(jiàn)和調(diào)整說(shuō)明。D.對(duì)審計(jì)工作認(rèn)真進(jìn)行記錄，認(rèn)真研究并整理所取得的審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)工作底稿及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。

三、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

內(nèi)部控制是由各基本要素組成的，這些要素及其構(gòu)成方式，決定著內(nèi)部控制的內(nèi)容與形式，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通，監(jiān)控等五個(gè)方面，主要由如下兩個(gè)部分組成：

1.內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)

主要包括：崗位責(zé)任控制；編制程序的控制；會(huì)計(jì)稽核控制；報(bào)送時(shí)間控制和公司治理層面的控制。其中編制程序的控制由結(jié)賬控制、對(duì)賬控制、試算平衡控制組成，會(huì)計(jì)稽核控制由報(bào)表內(nèi)容控制、編制方法控制和審核控制組成。

2.內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

充分運(yùn)用各種審計(jì)方法，通過(guò)審閱公司的帳、表或進(jìn)行實(shí)地監(jiān)察，驗(yàn)證企業(yè)所設(shè)計(jì)的報(bào)表編制程序的健全性及有效性，并檢查各崗位、各環(huán)節(jié)的合理性和合法性，分工是否明確，相互間的制約、協(xié)調(diào)機(jī)制是否合理，相關(guān)責(zé)任制是否得到有效落實(shí)和執(zhí)行等。

檢查編制財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)備工作是否符合法律規(guī)定，是否充分、有效，會(huì)計(jì)期間、資產(chǎn)負(fù)債表日和所采用的會(huì)計(jì)政策前后是否一致，是否按規(guī)定程序，認(rèn)真進(jìn)行結(jié)賬和對(duì)賬，不明原因是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，是否進(jìn)行試算平衡等。

四、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的意義

1.有利于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出正確的決策

股東（投資者）主要關(guān)注投資的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和投資報(bào)酬，企業(yè)出具的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)，能提供有關(guān)企業(yè)盈利能力、資本結(jié)構(gòu)和利潤(rùn)分配政策等方面的信息。

2.有利于保護(hù)債權(quán)人的合法權(quán)益

債權(quán)人主要關(guān)注的是其所提供給企業(yè)的資金是否安全，自己的債權(quán)是否能夠如數(shù)收回。企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告能著重為他們提供有關(guān)企業(yè)償債能力的信息。政府相關(guān)機(jī)構(gòu)最關(guān)注的是國(guó)家資源的分配和運(yùn)用情況，需要了解與經(jīng)濟(jì)政策的制定、國(guó)民收入的統(tǒng)計(jì)等有關(guān)方面的信息。為此，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)提供有關(guān)企業(yè)的資源及其運(yùn)用、分配方面的情況，為國(guó)家的宏觀(guān)決策提供必要的信息。

3.有利于促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)管理人員最關(guān)注的是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的大小以及現(xiàn)金的流動(dòng)情況。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)能提供某一特定期間經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與現(xiàn)金流量方面的信息，并為以后進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理提供參考資料。

參考文獻(xiàn)：

高企財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文第2篇

各B股上市公司：

按照我會(huì)新近修訂公布的《公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露準(zhǔn)則第三號(hào)  中期報(bào)告的內(nèi)容與格式》的要求，凡屬股票交易實(shí)行特別處理、擬在下半年辦理配股申報(bào)事宜、在中期擬定分紅預(yù)案或公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案并將在下半年實(shí)施以及我會(huì)和交易所確認(rèn)的其他情形的上市公司，其中期財(cái)務(wù)報(bào)告均需經(jīng)過(guò)審計(jì)。境內(nèi)上市外資股公司（含同時(shí)發(fā)行了A股的公司）原則上執(zhí)行該準(zhǔn)則，但在中期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)問(wèn)題上可按下述規(guī)定執(zhí)行：

一、股票交易實(shí)行特別處理的公司，可以只進(jìn)行中期境內(nèi)審計(jì)（指中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)公司按照中國(guó)會(huì)計(jì)制度編制的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行的審計(jì)，下同），不要求進(jìn)行境外審計(jì)（指會(huì)計(jì)師依據(jù)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則或境外主要募集行為發(fā)生地審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)公司按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或境外主要募集行為發(fā)生地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行的審計(jì)，下同）、審閱；

二、擬在下半年辦理配股申報(bào)事宜的公司，可以不進(jìn)行中期境內(nèi)、境外審計(jì)、審閱。但在上報(bào)配股申報(bào)材料時(shí)，須按我會(huì)要求提供有效期內(nèi)的境內(nèi)審計(jì)報(bào)告；如境外主要募集行為發(fā)生地證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)有要求的，還須同時(shí)提供有效期內(nèi)的境外審計(jì)報(bào)告。

三、在中期擬定分紅預(yù)案或公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案，并將在下半年實(shí)施的公司，不要求進(jìn)行境外審計(jì)、審閱。

高企財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文第3篇

一、財(cái)務(wù)管理在企業(yè)改制分流中的主要工作與作用

一個(gè)完整的改制分流方案，包括經(jīng)濟(jì)行為的批準(zhǔn)文件、改制分流方案的文字材料、改制分流方案表、股權(quán)結(jié)構(gòu)表、人員結(jié)構(gòu)表、資產(chǎn)清查報(bào)告、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等等。無(wú)論是股本額的確定，資產(chǎn)的匹配、清查、審計(jì)、評(píng)估、損失的認(rèn)定及改制單位經(jīng)營(yíng)效益的測(cè)算等，都涉及到價(jià)值量的管理。因此，作為以?xún)r(jià)值尺度為基本管理職能的財(cái)務(wù)管理，在改制分流工作中，應(yīng)充分發(fā)揮其特有的功能作用。改制計(jì)劃一經(jīng)國(guó)資委批準(zhǔn)，改制分流工作將緊張有序地按規(guī)定程序開(kāi)展，財(cái)務(wù)管理工作由始而終地貫穿其中。主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面:對(duì)改制單位（注:處在改制過(guò)程但未完成工商登記注冊(cè)的企業(yè)）資產(chǎn)清查，明確產(chǎn)權(quán)，核實(shí)賬目，編制改制基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表和詳細(xì)財(cái)產(chǎn)清冊(cè)，以及債權(quán)債務(wù)清單，為實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估做準(zhǔn)備。分析填列“初步方案表”，注明改制單位目前組織形式、經(jīng)營(yíng)地、注冊(cè)地、股權(quán)結(jié)構(gòu)、主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及改制分流所涉及資產(chǎn)范圍等。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債的預(yù)計(jì)評(píng)估值和擬參加改制職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償進(jìn)行初次資產(chǎn)負(fù)債匹配。聘請(qǐng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，選擇合理的資產(chǎn)評(píng)估方法，對(duì)改制資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審核，出具審核意見(jiàn)。改制單位填列“國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表”，經(jīng)上級(jí)單位核實(shí)無(wú)異后，簽章轉(zhuǎn)報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)。根據(jù)審核備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果和基本確定參加改制職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償進(jìn)行第二次資產(chǎn)負(fù)債匹配調(diào)整。分析填列“實(shí)施方案表”，注明改制企業(yè)（指完成改制分流過(guò)程和工商登記注冊(cè)的企業(yè)）組織形式、經(jīng)營(yíng)地、注冊(cè)地、股權(quán)結(jié)構(gòu)、主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、未來(lái)3年收入利潤(rùn)預(yù)測(cè)、改制分流所涉及人員資產(chǎn)范圍，以及評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估方法、備案機(jī)關(guān)和備案編號(hào)等等，上報(bào)集團(tuán)公司審批。此“實(shí)施方案表”的內(nèi)容實(shí)施是整個(gè)改制過(guò)程淺談企業(yè)改制分流過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理的靈魂，是改制方案能否成功的關(guān)鍵。根據(jù)國(guó)資委、財(cái)政部規(guī)定，企業(yè)在實(shí)施改制分流中，國(guó)有產(chǎn)權(quán)向改制職工的轉(zhuǎn)讓?zhuān)?jīng)集團(tuán)公司審核并轉(zhuǎn)報(bào)國(guó)資委批準(zhǔn)后可采取協(xié)議方式轉(zhuǎn)讓。改制企業(yè)依據(jù)協(xié)議轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)文件和合同以及相關(guān)的支付憑證等辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。改制企業(yè)工商登記完成后，進(jìn)行賬務(wù)預(yù)處理。經(jīng)對(duì)過(guò)渡期（改制基準(zhǔn)日———工商登記日）損益《審計(jì)報(bào)告》審核上報(bào)批準(zhǔn)后，進(jìn)行改制分流正式關(guān)賬處理。繼續(xù)關(guān)注改制后企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)營(yíng)者任期內(nèi)（3年）資本保值增值等情況進(jìn)行審計(jì)，審核確認(rèn)改制者崗位激勵(lì)股份的獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)。國(guó)家對(duì)主輔分離、改制分流在政策上的扶持力度很大，經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，改制企業(yè)可享受3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅的政策。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)將協(xié)助改制企業(yè)辦理有關(guān)享受稅收扶持政策的相關(guān)手續(xù)。在改制過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理工作涉及方方面面，除了按規(guī)定程序做好各項(xiàng)工作外，還要積極爭(zhēng)取各有關(guān)職能部門(mén)的大力支持與配合，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、銀行、稅務(wù)、工商等共同協(xié)調(diào)運(yùn)作，確保改制分流工作的合法合理、及時(shí)有效完成。

二、企業(yè)改制分流中財(cái)務(wù)管理應(yīng)注意的問(wèn)題

1.正確處理好各股東的利益關(guān)系在資產(chǎn)歸屬進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定時(shí)，要充分依據(jù)現(xiàn)有的政策法規(guī)，正確處理好各股東的利益關(guān)系，避免由于各方利益問(wèn)題處理不當(dāng)，而影響企業(yè)改制的積極性。

2.改制資產(chǎn)的價(jià)值評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與方法應(yīng)規(guī)范統(tǒng)一目前在資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中仍然存在標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、方法不規(guī)范的問(wèn)題。主要有對(duì)土地的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和土地的使用權(quán)作價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)國(guó)有企業(yè)原先形成的無(wú)形資產(chǎn)或商譽(yù)等是否做作價(jià)處理，對(duì)固定資產(chǎn)的評(píng)估是否考慮使用價(jià)值和重置價(jià)值的差異，對(duì)現(xiàn)有庫(kù)存產(chǎn)品的作價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。因?yàn)楦闹瀑Y產(chǎn)是為出售、轉(zhuǎn)讓而進(jìn)行評(píng)估的，是公司制改建過(guò)程中的資產(chǎn)評(píng)估，須選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和合理的評(píng)估方法，避免形成爭(zhēng)議，影響改制工作。

3.對(duì)改制資產(chǎn)與股份配置調(diào)整過(guò)程中的原則性有待加強(qiáng)凡改制資產(chǎn)大于經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償加激勵(lì)股之和的，應(yīng)盡量避免作資產(chǎn)增加的調(diào)整；改制資產(chǎn)小于經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償加激勵(lì)股之和的，應(yīng)盡量避免作資產(chǎn)減少的調(diào)整。否則，對(duì)盤(pán)活存量資產(chǎn)不僅無(wú)益，反而有害，使改制方案編制成了數(shù)字游戲。

4.對(duì)改制企業(yè)占用所屬企業(yè)資金及債務(wù)處理方案應(yīng)合理而安全目前對(duì)改制企業(yè)占用所屬企業(yè)資金及債務(wù)處理方法較為單一，基本采用與改制企業(yè)簽訂還款協(xié)議分期歸還，此方法具有一定風(fēng)險(xiǎn)，只適用于欠款金額不大或金額較大但改制后仍保留有一定的業(yè)務(wù)關(guān)系者（可從今后的業(yè)務(wù)交易款項(xiàng)中扣回，安全可以預(yù)期）。因而需根據(jù)不同情況區(qū)別對(duì)待，如努力尋找外部投資者，相應(yīng)擴(kuò)大改制企業(yè)的總股份規(guī)模，將這部分債權(quán)轉(zhuǎn)為改制凈資產(chǎn)等，這有利于保證資金安全。

高企財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文第4篇

關(guān)鍵詞 慈善組織；信息披露；公信力；會(huì)計(jì)制度

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)慈善組織發(fā)展迅速，已逐漸成為建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)的重要力量，雖然慈善事業(yè)有了很大的發(fā)展，但是在慈善事業(yè)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題卻不容忽視，尤其是公眾要求慈善信息公開(kāi)的訴求令人矚目。從汶川地震的“帳篷門(mén)事件”到“郭美美炫富事件”讓公益慈善組織的公信力降到了冰點(diǎn)。信任危機(jī)的根源在于公益慈善組織缺乏透明、有效的信息披露機(jī)制。因此完善慈善組織的信息披露機(jī)制已經(jīng)迫在眉睫。

一、慈善組織信息披露中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制失調(diào)，信息披露不足

慈善組織分別按事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民非企、基金會(huì)等多種管理，在單行法規(guī)中分散體現(xiàn)了有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督管理的規(guī)定，具體有：《事業(yè)單位登記暫行條例》第十六條規(guī)定：事業(yè)單位必須執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)、價(jià)格等管理制度，接受財(cái)稅、審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督。第十七條規(guī)定：事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前分別向登記管理機(jī)關(guān)和審批機(jī)關(guān)報(bào)送上一年度執(zhí)行本條例情況的報(bào)告；《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》第三十條、《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》第二十二條規(guī)定：必須執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)管理制度，接受財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督；資產(chǎn)來(lái)源于國(guó)家撥款或者社會(huì)捐贈(zèng)、資助的，還應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督等。但這些條款都是粗線(xiàn)條的，沒(méi)有具體的實(shí)施方法，且每種組織又有各自適用的法律，相互不銜接，導(dǎo)致監(jiān)督機(jī)制失調(diào)，監(jiān)管力度非常薄弱。這樣慈善組織的可操作性較強(qiáng)，披露很少的信息或者甚至不披露。

（二）違背“可比性”會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

同樣是慈善組織，由于注冊(cè)身份不同，執(zhí)行不同的會(huì)計(jì)規(guī)范，造成相互之間會(huì)計(jì)信息缺乏可比性：

1、會(huì)計(jì)目標(biāo)不一致?！妒聵I(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第十一條規(guī)定：會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)管理的要求，適應(yīng)預(yù)算管理和有關(guān)方面了解事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況及收支情況的需要，并有利于事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理。而《非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》第八條規(guī)定：會(huì)計(jì)核算所提供的信息應(yīng)當(dāng)能夠滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息使用者（捐贈(zèng)人、監(jiān)管者等）的需要。

2、會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)不同?！妒聵I(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資按照取得或購(gòu)建時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)；《非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》在堅(jiān)持以歷史成本為計(jì)量基礎(chǔ)的同時(shí)，引進(jìn)公允價(jià)值等其他計(jì)量基礎(chǔ)。

這些造成了慈善組織的會(huì)計(jì)信息披露比較繁雜，不同類(lèi)型的組織會(huì)計(jì)核算的依據(jù)、基礎(chǔ)不同，信息披露的口徑也不同，導(dǎo)致可比性差，不利于監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)慈善組織進(jìn)行監(jiān)管和慈善組織之間的比較。

（三）披露的會(huì)計(jì)信息有用性低

由于我國(guó)的慈善組織對(duì)外提供的會(huì)計(jì)信息太少，其提供服務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量如何、支出中用于組織自身建設(shè)費(fèi)用與用于救助和扶貧等項(xiàng)目費(fèi)用的比例是多少、享受稅收減免的數(shù)量等信息使用者非常關(guān)注的信息幾乎沒(méi)有。也就是說(shuō)，沒(méi)有根據(jù)慈善組織自身的特點(diǎn)，有針對(duì)性地制定會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范。另外，慈善組織按照國(guó)家制度的規(guī)定也向外披露了不少信息，但這些信息幾乎引不起信息使用者的興趣。因?yàn)楣姴⒉魂P(guān)注公益組織究竟有多少資產(chǎn)、折舊是多少等，這些信息無(wú)法體現(xiàn)非營(yíng)利組織的公益宗旨，無(wú)法向會(huì)計(jì)信息使用者提供其運(yùn)行效率，也就是說(shuō)披露的信息可用價(jià)值很小。

（四）缺乏對(duì)所披露信息的審計(jì)

目前在我國(guó)慈善組織中，只有規(guī)模較大的慈善基金會(huì)按規(guī)定提供由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，而一些規(guī)模較小的慈善組織來(lái)按規(guī)定要求提供審計(jì)報(bào)告。還有一些慈善組織，由業(yè)務(wù)主管部門(mén)執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)質(zhì)量不高，往往敷衍了事，無(wú)法保證信息的可靠性和公允性。

二、對(duì)我國(guó)慈善組織信息披露改進(jìn)的建議

（一）統(tǒng)一慈善組織會(huì)計(jì)規(guī)范

為改變我國(guó)目前慈善組織會(huì)計(jì)制度適用的混亂狀態(tài)，應(yīng)從根本上改革現(xiàn)行的會(huì)計(jì)規(guī)范模式，即打破所有制、組織形式和經(jīng)營(yíng)方式的界限，建立一套統(tǒng)一的適用于所有慈善組織的會(huì)計(jì)規(guī)范，其規(guī)范的范圍既包括公立慈善組織，也包括民間慈善組織。統(tǒng)一的會(huì)計(jì)規(guī)范，不僅可以保證慈善組織會(huì)計(jì)信息的可比性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，還可以使我國(guó)慈善組織的會(huì)計(jì)信息披露具有國(guó)際可比性，有利于與國(guó)際會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)。

（二）以制度為保障，推行強(qiáng)制披露為主、自愿披露為輔的信息披露機(jī)制。

在信息披露工作中，強(qiáng)制披露是底線(xiàn)、自愿披露是高要求。信息披露的底線(xiàn)是指披露的信息至少要能滿(mǎn)足信息需求者的需要。因此，制度要為信息需求者的利益提供保障。我國(guó)當(dāng)前的公益慈善組織急需實(shí)行強(qiáng)制披露制度對(duì)其進(jìn)行規(guī)范，在做好強(qiáng)制披露的基礎(chǔ)上再重視自愿披露。建議從法律層面對(duì)強(qiáng)制披露的責(zé)任、違規(guī)成本等做出明確規(guī)定，以增強(qiáng)制度的有效性。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露的審計(jì)與監(jiān)管

首先，為了接受政府主管部門(mén)和社會(huì)各界的監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合法性和公允性，慈善組織不論規(guī)模大小都應(yīng)該提交經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為專(zhuān)業(yè)獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)，能夠?yàn)榇壬平M織的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)鑒證。其次，慈善組織的業(yè)務(wù)主管部門(mén)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)鑒證制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督及檢查，對(duì)于未按要求進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的慈善組織，應(yīng)有相應(yīng)的處罰措施。

此外，還應(yīng)轉(zhuǎn)變政府監(jiān)管模式，健全社會(huì)監(jiān)督機(jī)制，加大對(duì)會(huì)計(jì)信息失真行為的處罰力度等，從各方面推動(dòng)慈善組織信息披露機(jī)制的完善，以達(dá)到制度完善、作用顯著、管理規(guī)范、健康有序的慈善事業(yè)發(fā)展格局，推動(dòng)慈善事業(yè)逐步與國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相一致，與人民群眾需要相適應(yīng)。

參考文獻(xiàn)

[1] 李芳.慈善組織信息公開(kāi)的法理基礎(chǔ)[J].東方論壇，2009（06）.

高企財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告范文第5篇

關(guān)鍵詞：外商投資企業(yè)；網(wǎng)上聯(lián)合年檢；信息共享

文章編號(hào)：1003－4625(2008)04－0119－02　中圖分類(lèi)號(hào)：F830.73　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

外商投資企業(yè)網(wǎng)上聯(lián)合年檢操作系統(tǒng)自2006年正式運(yùn)行至今已近兩年，在簡(jiǎn)化企業(yè)年檢程序、科學(xué)監(jiān)測(cè)外匯收支整體狀況、改善外商投資環(huán)境等方面發(fā)揮了很大作用。但在年檢實(shí)際工作過(guò)程中，仍存在一些不足和問(wèn)題，亟待改進(jìn)和完善。

一、網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)應(yīng)用過(guò)程中存在的問(wèn)題

(一)網(wǎng)上聯(lián)合年檢操作系統(tǒng)企業(yè)注冊(cè)登記程序不盡合理，容易給后續(xù)主管部門(mén)造成年檢工作隱患

系統(tǒng)開(kāi)通以來(lái)，參檢企業(yè)在線(xiàn)注冊(cè)一直由商務(wù)部門(mén)主管登記，而不是由企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況自行進(jìn)行注冊(cè)，由此給其他年檢審核部門(mén)工作造成不便和被動(dòng)。如商務(wù)部門(mén)在為企業(yè)在線(xiàn)注冊(cè)時(shí)，在“企業(yè)主管部門(mén)”選擇中，往往將外匯、財(cái)政、工商等八個(gè)部門(mén)全部一同選擇，從而使一些兩年以上未參檢或其他一些原因而被外匯局注銷(xiāo)了外匯登記的參檢企業(yè)，網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)會(huì)出現(xiàn)年檢審核界面，能夠反映出參檢企業(yè)所上報(bào)的外匯登記證年檢材料，卻無(wú)法提供出參檢企外匯登記證編碼信息。

(二)網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)企業(yè)數(shù)據(jù)上報(bào)操作程序設(shè)置不夠科學(xué)，缺乏相應(yīng)的刪除或注銷(xiāo)功能

例如在外匯年檢中，外匯局發(fā)現(xiàn)一些外商投資企業(yè)，領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照后長(zhǎng)期不到外匯局辦理外匯登記，之后由于外資長(zhǎng)期不到位，企業(yè)自行解散注銷(xiāo)，不需進(jìn)行年檢。而在網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)中因初始申報(bào)了相應(yīng)的年檢材料，無(wú)論企業(yè)版或是審核部門(mén)版均無(wú)對(duì)企業(yè)上報(bào)材料具有刪除或注銷(xiāo)功能，從而使這些企業(yè)數(shù)據(jù)一直處于“待審核”狀態(tài)，進(jìn)而給外匯管理等各審核部門(mén)年檢工作帶來(lái)不便。

(三)網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)尚未完全實(shí)現(xiàn)年檢部門(mén)年檢的聯(lián)合性和統(tǒng)一性，各部門(mén)缺乏不具備參檢企業(yè)的“黑名單”曝光平臺(tái)或資源共享系統(tǒng)

現(xiàn)行工商部門(mén)與商務(wù)、外匯等八部門(mén)分為兩個(gè)年檢操作系統(tǒng)，各個(gè)年檢審核部門(mén)各自為政、聯(lián)而未合，相互間對(duì)年檢工作的配合意識(shí)有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。如外匯局缺乏便捷的信息傳遞渠道獲取工商部門(mén)注銷(xiāo)企業(yè)的信息和商務(wù)部門(mén)對(duì)聯(lián)合年檢情況的分類(lèi)、匯總信息，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正的信息共享，而網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)在審核程序設(shè)計(jì)上，缺乏各部門(mén)審核前對(duì)不具備參檢企業(yè)的把關(guān)審核信息和及時(shí)曝光平臺(tái)，因而可能使部分企業(yè)違規(guī)參檢，加大對(duì)年檢的難度與工作量。

(四)網(wǎng)上聯(lián)合年檢各類(lèi)報(bào)表之間缺乏制約平衡機(jī)制，企業(yè)填制隨意性較大

一方面，各部門(mén)的年檢要求與網(wǎng)上審核不配套，無(wú)法通過(guò)網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)獲得完整的年檢材料，系統(tǒng)中聯(lián)合年檢報(bào)告書(shū)報(bào)表未包括“外匯收支情況表”，外匯局難以通過(guò)網(wǎng)上采集、匯總外匯收支情況。另一方面，網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析功能、聯(lián)合年檢報(bào)告書(shū)、財(cái)政報(bào)表與外匯收支情況表之間缺乏驗(yàn)算數(shù)據(jù)平衡的程序，企業(yè)各種報(bào)表分別是由企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所等部門(mén)出具，因而也無(wú)法保證各類(lèi)報(bào)表之間數(shù)據(jù)是否相符。

(五)網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)審核界面模式設(shè)計(jì)有待進(jìn)一步完善

一是查詢(xún)系統(tǒng)沒(méi)有記錄企業(yè)歷次年檢的情況，各審核部門(mén)無(wú)法對(duì)參檢企業(yè)進(jìn)一步深入了解，進(jìn)而無(wú)法在聯(lián)合年檢過(guò)程中形成系統(tǒng)的、統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)結(jié)論和意見(jiàn)；二是審核系統(tǒng)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)參檢企業(yè)在各年檢部門(mén)全部審核通過(guò)后才能出具年檢報(bào)告書(shū)的把關(guān)，因此導(dǎo)致部分企業(yè)在有關(guān)部門(mén)缺檢的可能性大大提高；三是現(xiàn)行網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)對(duì)年檢審核完成指標(biāo)的設(shè)置不夠科學(xué)。對(duì)各審核部門(mén)年檢完成情況僅設(shè)置了“參檢企業(yè)通過(guò)率”一項(xiàng)指標(biāo)，審核結(jié)果模塊中只設(shè)置“通過(guò)”、“不予通過(guò)”、“部門(mén)錯(cuò)誤”、“返回修改”等幾種模塊，沒(méi)有對(duì)參檢企業(yè)年檢審核情況分類(lèi)細(xì)化進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，所反映的審核完成情況不能詳盡反映外商投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，也無(wú)法科學(xué)地反映各部門(mén)年檢審核通過(guò)情況和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，同時(shí)也未將參檢企業(yè)違規(guī)等特殊情況考慮進(jìn)去如何處理。

二、對(duì)網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)存在問(wèn)題的改進(jìn)建議

(一)利用行政和科技手段，強(qiáng)化聯(lián)合年檢各部門(mén)協(xié)作機(jī)制，真正實(shí)現(xiàn)聯(lián)合年檢信息共享

建議有關(guān)部門(mén)制定一套切實(shí)可行的聯(lián)合年檢操作規(guī)程，并對(duì)現(xiàn)行網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)進(jìn)行資源共享功能模塊補(bǔ)充，明確各審核部門(mén)的責(zé)任和義務(wù)，及時(shí)向聯(lián)合年檢各部門(mén)公布信息共享內(nèi)容，以加強(qiáng)對(duì)“三無(wú)企業(yè)”的過(guò)濾和清理，對(duì)外商投資企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)管。

(二)完善網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)操作模塊，提高操作便利性

一是在企業(yè)注冊(cè)登記程序中增加企業(yè)“補(bǔ)登記”或“修改”功能，賦予企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修改注冊(cè)信息并上報(bào)審核部門(mén)的功能。二是企業(yè)上報(bào)年檢材料后，應(yīng)賦予企業(yè)自主刪除的功能。如一些成立后資本金長(zhǎng)期不到位的企業(yè)，在網(wǎng)上提交年檢材料后又自行申請(qǐng)注銷(xiāo)，不需進(jìn)行年檢的情況下企業(yè)可自行刪除年檢申報(bào)信息。三是增加企業(yè)年檢歷史記錄的查詢(xún)模塊。

(三)增加網(wǎng)上聯(lián)合年檢系統(tǒng)審核監(jiān)督和制約功能，引入“年檢關(guān)注企業(yè)名單”和“黑名單”模塊

系統(tǒng)應(yīng)增加對(duì)企業(yè)的分級(jí)管理應(yīng)用程序，增加關(guān)注類(lèi)和無(wú)參檢資格的“黑名單”類(lèi)企業(yè)名錄，實(shí)現(xiàn)外匯年檢與外匯監(jiān)管一體化。

(四)改進(jìn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)運(yùn)算功能，實(shí)現(xiàn)年檢種類(lèi)報(bào)表數(shù)據(jù)分析多維化和平衡化

在現(xiàn)有網(wǎng)上聯(lián)合年檢數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)中介機(jī)構(gòu)以及審核部門(mén)所掌握數(shù)據(jù)之間的加工、分析、匯總以及平衡功能，根據(jù)部門(mén)需要確立年檢審核指標(biāo)，對(duì)企業(yè)綜合數(shù)據(jù)提供多維分析、趨勢(shì)分析、數(shù)據(jù)挖掘等靈活多種的綜合分析手段，從而促進(jìn)企業(yè)、審計(jì)中介機(jī)構(gòu)、年檢審核部門(mén)的有效制衡互動(dòng)，提高年檢數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，并進(jìn)一步豐富網(wǎng)上年檢系統(tǒng)功能，將財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告與外匯收支情況表審核報(bào)告等資料一并納入網(wǎng)上平臺(tái)。