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稅務(wù)內(nèi)部管理制度范文第1篇

摘 要 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)所處的稅務(wù)環(huán)境也變得日益復(fù)雜，同時(shí)，人們也越來(lái)越重視公司的治理，這就使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理變得日益重要。企業(yè)處于經(jīng)濟(jì)虛擬化、全球化和信息化進(jìn)程加快的今天，有效的內(nèi)部控制對(duì)一個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展的作用變得更加重要。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，探討稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，結(jié)合現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)對(duì)策，避免因未遵循稅法可能遭受的財(cái)務(wù)損失、法律制裁和聲譽(yù)損害。

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部控制制度 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 財(cái)務(wù)損失 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括了兩個(gè)方面的內(nèi)容。一是企業(yè)的納稅行為與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不相符合，原本應(yīng)該納稅，而實(shí)際企業(yè)沒(méi)有納稅或者少納稅，從而面臨罰款、補(bǔ)稅、刑法處罰、加收滯納金、聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為中，稅法使用不準(zhǔn)確，相關(guān)優(yōu)惠政策企業(yè)沒(méi)有充分運(yùn)用，多繳納了稅款，造成一些不必要的稅收負(fù)擔(dān)由企業(yè)承擔(dān)了。當(dāng)然，我們要討論的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是第一種情況，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)管理過(guò)程，主要是使企業(yè)避免因?yàn)榻?jīng)營(yíng)過(guò)程中，沒(méi)有遵循稅法，從而可能遭受的財(cái)務(wù)損失、法律制裁、聲譽(yù)損害，以及承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其進(jìn)行評(píng)估、識(shí)別、控制和防范等。探討稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，為企業(yè)的良性發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。

一、基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，需要實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：稅務(wù)規(guī)劃符合稅法規(guī)定，具有合理的商業(yè)目的；經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合稅法規(guī)定，考慮稅收因素影響；稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和法律法規(guī)；稅款繳納和納稅申報(bào)符合稅法規(guī)定；賬簿憑證管理、稅務(wù)登記、稅務(wù)檔案管理、稅務(wù)資料的報(bào)備和準(zhǔn)備等符合稅法規(guī)定。其管理目標(biāo)主要體現(xiàn)稅務(wù)行為的“合規(guī)性”，也就是說(shuō)，對(duì)于一切涉稅事項(xiàng)，均要符合法律規(guī)定。企業(yè)在設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的時(shí)候，應(yīng)該首先確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建立起來(lái)。然后對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。再次，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，以控制風(fēng)險(xiǎn)。最后，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行評(píng)估、改進(jìn)和反饋，使其更加完善。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是以完善的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系為依托的，它是有效評(píng)估、識(shí)別和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的制度保障，主要有規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)、結(jié)合企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置相應(yīng)的崗位和機(jī)構(gòu)，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和職責(zé)，建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制、建立科學(xué)有效的制衡機(jī)制等方面的內(nèi)容。而企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)理念、對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、稅務(wù)規(guī)劃、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)模式、組織架構(gòu)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的執(zhí)行和設(shè)計(jì)、稅務(wù)管理部門人員配備和設(shè)置、部門之間的相互制衡機(jī)制和權(quán)責(zé)劃分、稅務(wù)管理人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況、管理層的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)、企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理狀況、有效的監(jiān)督機(jī)制、信息和溝通情況等都是企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面分析，幫助企業(yè)從員工素質(zhì)、經(jīng)營(yíng)成果、高層態(tài)度、財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部制度、技術(shù)投入與應(yīng)用等方面對(duì)企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。當(dāng)然，在企業(yè)內(nèi)部控制制度下對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別，不僅僅包含以上方面內(nèi)容，還有企業(yè)外部、動(dòng)態(tài)識(shí)別等內(nèi)容，總的來(lái)說(shuō)就是要全面準(zhǔn)確的細(xì)化識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供幫助。

（二）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)兩個(gè)方面的內(nèi)容，評(píng)估的目的主要是對(duì)特定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，以及發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后的損失范圍，應(yīng)用相關(guān)原理和技術(shù)方法，定性和定量地對(duì)系統(tǒng)中固有或潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，從而為管理決策提供科學(xué)依據(jù)。經(jīng)過(guò)實(shí)踐證明，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)、以完整的管理理論為基礎(chǔ)、以計(jì)算機(jī)技術(shù)和數(shù)理技術(shù)為支持的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可使稅務(wù)管理更加具有科學(xué)性以及更加的規(guī)范。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，首先著眼于具體的納稅過(guò)程和納稅事項(xiàng)，建立基準(zhǔn)，用共同的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)計(jì)量指標(biāo)和結(jié)果進(jìn)行比較，建立有關(guān)的流程、事項(xiàng)、計(jì)量指標(biāo)的數(shù)據(jù)，用來(lái)比較稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然后建立概率模型，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的事項(xiàng)以及可能性與特定的假設(shè)聯(lián)系起來(lái)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

首先要建立企業(yè)的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)該對(duì)適用本企業(yè)的稅法法規(guī)進(jìn)行及時(shí)匯編，并定期更新，建立和完善其他更新系統(tǒng)和相關(guān)法律法規(guī)的收集，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)更改和設(shè)置與法律法規(guī)的要求保持一致，同時(shí)，通過(guò)會(huì)計(jì)信息的輸出，對(duì)法律法規(guī)的最新變化也要能夠反映出來(lái)。其次要設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，制定分享控制流程。第三是重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策的制定、戰(zhàn)略規(guī)劃、重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，跟蹤監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。第四是制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，這是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心，主要可以通過(guò)轉(zhuǎn)移、避免、小心管理或可接受等，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

三、討論

基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，要求稅務(wù)人員對(duì)稅收法規(guī)具有深刻理解，同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)處理、公司財(cái)務(wù)等又要十分熟悉。另外，對(duì)于公司的業(yè)務(wù)、整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等方面也要全面了解，十分熟悉。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，根據(jù)稅收政策變動(dòng)，不斷思考和學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)識(shí)別和控制，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]張曉.基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理.商業(yè)會(huì)計(jì).2010(01):41-43.

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稅務(wù)內(nèi)部管理制度范文第2篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)；防控措施

“要用全面、辯證、長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光看待我國(guó)發(fā)展，越要增強(qiáng)信心、堅(jiān)定信心?！敝袊?guó)近幾年GDP持續(xù)增長(zhǎng)，有利于企業(yè)的發(fā)展。但正是由于經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為日益復(fù)雜，近幾年很多企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中陸續(xù)出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題，因此在企業(yè)管理當(dāng)中，稅務(wù)問(wèn)題不可忽視，深入了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并采取應(yīng)對(duì)措施，才是一個(gè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本之道。

一、解讀稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

所謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指所造成損失的一種不確定因素。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種未來(lái)的某一時(shí)段會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，會(huì)給企業(yè)產(chǎn)生一定影響的風(fēng)險(xiǎn)。目前，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有給出明確定義。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)，可以作不同分類：

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)其來(lái)源，可以分為兩類：一類是來(lái)自稅務(wù)局等執(zhí)法部門的少繳稅、晚繳稅的風(fēng)險(xiǎn)；一類是來(lái)自自身的多繳稅、早繳稅的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）不同內(nèi)容的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常管理的風(fēng)險(xiǎn)，例如因違反納稅申報(bào)、稅務(wù)登記、發(fā)票管理等產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)等。

（三）不同性質(zhì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)涉稅行為的性質(zhì)及其嚴(yán)重程度，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為：偷漏稅等稅收違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)和多繳稅款等不違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）企業(yè)未能對(duì)稅收政策進(jìn)行全面深刻了解社會(huì)環(huán)境受多方面因素影響，會(huì)產(chǎn)生變化，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制也會(huì)隨著時(shí)代的發(fā)展而不斷完善，因此我國(guó)稅收政策也在不斷發(fā)展變化中。如果企業(yè)未能及時(shí)了解最新的稅收政策，依舊按照舊政策實(shí)行，那么就有可能會(huì)出現(xiàn)偷稅、漏稅的違法行為。不能使信息得到高度利用，埋下了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。所以企業(yè)應(yīng)該及時(shí)掌握最新的企業(yè)所得稅稅率以及仔細(xì)解讀其他相關(guān)政策。

（二）企業(yè)缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展必然需要好的領(lǐng)導(dǎo)者，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在看待企業(yè)效益中，只在意了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的效益，往往忽視了稅務(wù)問(wèn)題在經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，納稅是每一個(gè)企業(yè)管理者的義務(wù)以及責(zé)任。如果企業(yè)管理者沒(méi)有納稅意識(shí)，想要投機(jī)取巧，利用各種“騙局”，企圖鉆法律法規(guī)的空子，想要漏稅、欠稅，日積月累之下，終有一天會(huì)受到法律的制裁。這種行為不僅是會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更是對(duì)企業(yè)管理者自身的一種自我傷害。并且，由于企業(yè)管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)，會(huì)在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不健全、財(cái)務(wù)審核不規(guī)范、財(cái)務(wù)制度不完善等等問(wèn)題，這些問(wèn)題在企業(yè)今后的發(fā)展中都存在危險(xiǎn)隱患。

（三）企業(yè)管理制度的不完善俗話說(shuō)，沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓。在企業(yè)管理中，企業(yè)內(nèi)部制定的管理制度就是規(guī)矩。沒(méi)有規(guī)矩，沒(méi)有管理制度，這個(gè)企業(yè)就會(huì)是一盤散沙。如果企業(yè)想要可持續(xù)發(fā)展，健全完善的管理制度是必不可少的。一個(gè)完善的管理制度，是解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，如果企業(yè)的管理制度并不完善，會(huì)出現(xiàn)職責(zé)劃分不明確，部門協(xié)作以及企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)作都會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，這不僅僅是存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更有可能產(chǎn)生其他原因使得企業(yè)分崩離析。內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制的設(shè)立十分必要，這需要完善監(jiān)管制度，沒(méi)有內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，可能會(huì)有相關(guān)財(cái)務(wù)人員為了自身利益，而做出損害公司利益的事情。最重要的是，沒(méi)有監(jiān)管機(jī)制，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的呈現(xiàn)未必是客觀真實(shí)的，缺乏客觀真實(shí)的數(shù)據(jù)，會(huì)對(duì)企業(yè)管理者進(jìn)行之后的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生偏差。由此下去，企業(yè)將進(jìn)行惡性循環(huán)，直至倒閉。企業(yè)自身管理制度的不完善，產(chǎn)生的各種“后遺癥”都會(huì)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供環(huán)境。由此可知，完善健全的企業(yè)管理制度可以從根本上制約稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)人員的問(wèn)題一個(gè)好的企業(yè)，只有一個(gè)好的領(lǐng)導(dǎo)者還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。一個(gè)企業(yè)當(dāng)中，占比例最大的就是員工，每個(gè)企業(yè)必不可少的員工一定是財(cái)務(wù)人員。企業(yè)的收入支出，資金的統(tǒng)籌規(guī)劃都離不開(kāi)財(cái)務(wù)人員。每個(gè)企業(yè)都可以自由選擇稅收利益最大化的納稅方案來(lái)進(jìn)行企業(yè)的管理規(guī)劃，術(shù)業(yè)有專攻，財(cái)務(wù)人員在企業(yè)稅收籌劃中起著至關(guān)重要的地位?；I劃是否得當(dāng)，是否可以有效進(jìn)行，是否科學(xué)實(shí)際，這些都是影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素。然而，如今企業(yè)中有很多非財(cái)務(wù)專業(yè)人士，財(cái)務(wù)方面的專業(yè)技能有待提高。有些企業(yè)選擇從未做過(guò)財(cái)務(wù)相關(guān)事宜的親屬來(lái)?yè)?dān)當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)重任，由于業(yè)務(wù)水平低，賬目不清楚等等問(wèn)題會(huì)日益顯現(xiàn)出來(lái)。有的財(cái)務(wù)人員，只是空有文憑，專業(yè)知識(shí)不牢固，沒(méi)有上進(jìn)心，敷衍了事。更甚者，有些財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德低下，利用所學(xué)專業(yè)，做假賬，利用一些手段來(lái)滿足自身利益，從而為企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員在企業(yè)管理當(dāng)中要慎重選擇。由于政策是具有客觀性的，而人的意識(shí)具有主觀能動(dòng)性，每個(gè)人的知識(shí)水平、理解能力都各不相同，因而對(duì)同一政策的理解和認(rèn)知也各不相同。尤其在我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，稅務(wù)機(jī)關(guān)在涉稅實(shí)務(wù)中具有自由裁量權(quán)，會(huì)有可能給企業(yè)造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、探究企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施

（一）及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通交流中國(guó)堅(jiān)持改革開(kāi)放，堅(jiān)持走中國(guó)特色社會(huì)主義道路，結(jié)合世界發(fā)展和我國(guó)國(guó)情，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，隨之稅收政策也在不斷完善優(yōu)化。企業(yè)要敢用人，會(huì)用人，善用人，選擇優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該始終堅(jiān)持學(xué)習(xí)，及時(shí)掌握并深入了解國(guó)家出臺(tái)的有關(guān)稅收的相關(guān)政策和法律法規(guī)，利用自身所學(xué)，利用相關(guān)優(yōu)惠政策，為企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺(tái)的相關(guān)政策并不理解或心有疑問(wèn)，都可以和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效溝通。因人不同，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員對(duì)同一政策的理解會(huì)產(chǎn)生偏差。稅務(wù)機(jī)關(guān)享有解釋權(quán)、處置權(quán)和自由裁量權(quán)。與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)及時(shí)溝通交流，了解相關(guān)政策的具體要求，可以有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）增強(qiáng)防控意識(shí)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)系統(tǒng)企業(yè)如果想要規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理者必須要提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控意識(shí)。并建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)系統(tǒng)，首先先評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，然后采取應(yīng)對(duì)措施，這是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效辦法。隨著社會(huì)的發(fā)展，信息化水平日益提高，國(guó)家日益完善了征稅管理制度，加大了力度，無(wú)論是法律法規(guī)，還是相關(guān)政策都更加完善健全。企業(yè)相關(guān)人員不可再抱有僥幸心理，應(yīng)該遵紀(jì)守法，增強(qiáng)防控意識(shí)，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)體系，進(jìn)行有效防控，才能使得企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

稅務(wù)內(nèi)部管理制度范文第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，企業(yè)的不穩(wěn)定性進(jìn)一步增加，諸如經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等均是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不可避免的。而因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益復(fù)雜化和政府相繼出臺(tái)的稅務(wù)政策，企業(yè)也將會(huì)受到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響而增加很大的不確定性。鑒于此，企業(yè)就必須要將企業(yè)內(nèi)部管理制度結(jié)合起來(lái)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范上做進(jìn)一步加強(qiáng)，促進(jìn)企業(yè)防御風(fēng)險(xiǎn)能力的提高，從而在動(dòng)蕩的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)一席之地。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

（一）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為不規(guī)范導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于諸多稅收政策并未在企業(yè)中得到較好的貫徹落實(shí)，因而到最后企業(yè)不是承擔(dān)了不應(yīng)承擔(dān)的稅款，就是錯(cuò)誤地根據(jù)以往的步驟進(jìn)行操作，錯(cuò)誤的認(rèn)為不應(yīng)該交稅，殊不知其行為已經(jīng)是漏稅。比如，稅法規(guī)定：“不論是折扣或折讓均要開(kāi)具發(fā)票，這樣方可使應(yīng)稅收入減少?！钡恍┢髽I(yè)卻做出了與規(guī)定相反的制規(guī)章條例，且又根據(jù)扣減后的金額對(duì)稅金予以計(jì)算，由此便導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。如地產(chǎn)公司拿地，僅僅只對(duì)土地出讓金進(jìn)行考慮，而將過(guò)戶時(shí)的契稅、印花稅以及開(kāi)發(fā)過(guò)程中每年繳納的土地使用稅忽略掉，這樣便加大了開(kāi)發(fā)成本，讓資金吃緊，進(jìn)而只能通過(guò)推遲納稅等模式來(lái)讓資金壓力有所緩解。

（二）納銳經(jīng)辦人的業(yè)務(wù)水平不高

如果企業(yè)納稅經(jīng)辦人的業(yè)務(wù)水平偏低，勢(shì)必會(huì)增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性。首先，目前我國(guó)各大院校和社會(huì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)均在大量培訓(xùn)會(huì)計(jì)人才，而這樣的大批量教育所導(dǎo)致的直接后果便是忽略了讓會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)，進(jìn)而使會(huì)計(jì)人員無(wú)法較好的勝任會(huì)計(jì)工作。其次，自由散漫的工作態(tài)度在會(huì)計(jì)人員中較為普遍，且缺乏較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，因而各類失誤在納稅環(huán)節(jié)頻繁發(fā)生，致使企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益受損。比如，企業(yè)銷售可給予客戶相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠雖是我國(guó)稅法所允許的，但卻需要將具體金額開(kāi)具在同一張發(fā)票上，這樣具體交稅額方可與實(shí)際收款額相一致。最后，納稅經(jīng)辦人員沒(méi)有深入的學(xué)習(xí)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，因而違規(guī)操作就大大提高了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)行為不科學(xué)

站在客觀角度上來(lái)說(shuō)，中國(guó)目前的大多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面均普遍存在違反稅法條文的情況。企業(yè)雖然制定有財(cái)務(wù)管理制度，但卻缺乏科學(xué)性，進(jìn)而讓諸多企業(yè)都需要借助津貼、交通補(bǔ)貼，并假借報(bào)銷為名，用發(fā)票充數(shù)，以達(dá)到偷稅漏稅的目的。在這一情況下，企業(yè)就需要采取科學(xué)的措施，以免發(fā)生代扣代繳的現(xiàn)象，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率降到最低。（四）不恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃行為如果企業(yè)想節(jié)約稅款，就必須保證納稅籌劃的合理性、科學(xué)性，但相應(yīng)的也會(huì)出現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)。特別是一些企業(yè)稅務(wù)管理者對(duì)人脈過(guò)于相信，進(jìn)而使得其把企業(yè)納稅籌劃作為重點(diǎn)工作來(lái)做。再加上一些主觀因素對(duì)其的影響，因而企業(yè)就會(huì)忽略存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而造成稅務(wù)籌劃出現(xiàn)不科學(xué)、不合理的情況，自然也就讓不良結(jié)果發(fā)生。

二、防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施

（一）對(duì)信息溝通的有效性進(jìn)行加強(qiáng)

合理、有效的價(jià)值流轉(zhuǎn)僅為企業(yè)維持正常經(jīng)營(yíng)的其中一項(xiàng)條件，除此之外，還需具備準(zhǔn)確且真實(shí)的信息流轉(zhuǎn)[2]。企業(yè)在運(yùn)作過(guò)程中蘊(yùn)含的信息與數(shù)據(jù)非常多，而其中的一種就是稅務(wù)管理信息。但就站在信息自身角度而言，若要將信息的價(jià)值展現(xiàn)出來(lái)就必須進(jìn)行不斷的溝通流轉(zhuǎn)。鑒于此，企業(yè)在對(duì)稅務(wù)信息加強(qiáng)管理的過(guò)程中，應(yīng)將企業(yè)內(nèi)部信息流轉(zhuǎn)的途徑和方式納入考慮范圍，如此方可做到科學(xué)有效的運(yùn)用。且為了使企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)更加完善，就需在剛制定相關(guān)制度時(shí)將基礎(chǔ)稅務(wù)信息流轉(zhuǎn)管理系統(tǒng)建立起來(lái)，但必須保證系統(tǒng)的完善性。通過(guò)在第一時(shí)間對(duì)這一系統(tǒng)進(jìn)行創(chuàng)新，便于企業(yè)對(duì)稅務(wù)信息的變化和發(fā)展有一及時(shí)的了解，進(jìn)而對(duì)相關(guān)稅務(wù)政策動(dòng)態(tài)和發(fā)展有一詳細(xì)掌握，使企業(yè)內(nèi)部控制制度得到保障，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)防范措施均與規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)相符。除此之外，企業(yè)也應(yīng)該多與稅務(wù)部門展開(kāi)交流合作，如此可使企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大降低，更好的完善內(nèi)部控制制度，將企業(yè)內(nèi)部管理水平帶上一個(gè)更高的層次。

（二）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，諸如內(nèi)部控制體系的建設(shè)、稅務(wù)處理工作的落實(shí)以及決策的制定等都是最基礎(chǔ)且常見(jiàn)的事情。但這就是在這些常見(jiàn)的工作中，既要看到其中隱藏的經(jīng)濟(jì)收益高低，還要將風(fēng)險(xiǎn)的大小控制好。首先，要把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)測(cè)工作做好，對(duì)可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件有一充分認(rèn)識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的指導(dǎo)下穩(wěn)步開(kāi)展，以免急于求成而掉以輕心。其次，要對(duì)參與該項(xiàng)目的企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的能力問(wèn)題引起重視，這些人員在具備專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警理論知識(shí)的同時(shí)，還要在處理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的上能夠做到嫻熟自如。特別是在工作中要抱有謙虛謹(jǐn)慎的態(tài)度，不定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息展開(kāi)核查，避免出現(xiàn)誤差或疏漏的情況出現(xiàn)。當(dāng)然，企業(yè)還應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，建立一套科學(xué)的用以評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的制度，以提高企業(yè)稅務(wù)處理工作效率為目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（三）不斷完善企業(yè)的內(nèi)控制度

內(nèi)部控制管理制度對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要，若其不夠完善，相應(yīng)的就會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅會(huì)讓企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益受損，同時(shí)也會(huì)影響到企業(yè)的社會(huì)地位。一些企業(yè)特別是上市企業(yè)，若存在偷稅漏稅問(wèn)題，且情節(jié)嚴(yán)重的，還需承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。所謂內(nèi)部控制環(huán)境，即是企業(yè)在進(jìn)行自身管理時(shí)所采取的控制、管理方式以及認(rèn)知，而這其中就包括企業(yè)內(nèi)部管理制度和人員規(guī)劃。而建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)管理的行為不失為企業(yè)提高自身抵御稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力的一個(gè)有效途徑。立足于此，還要在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制內(nèi)加入進(jìn)經(jīng)董事會(huì)統(tǒng)一決定的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，將其作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。企業(yè)如果要想有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就要多與稅務(wù)部門及相關(guān)稅務(wù)顧問(wèn)進(jìn)行合作，加強(qiáng)溝通交流，針對(duì)企業(yè)重大稅務(wù)問(wèn)題與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，采取及時(shí)恰當(dāng)?shù)姆绞綄?duì)其予以審核確認(rèn)。另外，如果要讓企業(yè)更好的抵抗稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就要將企業(yè)的主觀能力充分發(fā)揮出來(lái)，對(duì)內(nèi)部控制管理制度做不斷完善加強(qiáng)，對(duì)管理行為進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)而引導(dǎo)企業(yè)的稅務(wù)管理。

（四）對(duì)相關(guān)工作人員的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行加強(qiáng)

企業(yè)只有重點(diǎn)提升納稅人員的綜合整體素質(zhì)，對(duì)人員的專業(yè)知識(shí)加強(qiáng)培訓(xùn)，才能從根本上解決相關(guān)稅務(wù)人員自身素質(zhì)較低的問(wèn)題。對(duì)企業(yè)的相關(guān)管理部門而言，應(yīng)重視培訓(xùn)與學(xué)習(xí)活動(dòng)開(kāi)展，且開(kāi)展次數(shù)也要盡量多一些，以使財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)專業(yè)知識(shí)在這些活動(dòng)中能夠得到進(jìn)一步增強(qiáng)，促進(jìn)納稅人員整體綜合業(yè)務(wù)知識(shí)水平的提高，讓其更加全面的了解稅法，如此方可提高納稅經(jīng)辦人員的素質(zhì)，使涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題得到有效規(guī)避。

（五）建立監(jiān)督體制，財(cái)務(wù)部門增加監(jiān)管

在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的建立是不可缺少的一個(gè)步驟，同時(shí)也要成立相應(yīng)的監(jiān)察部門與審計(jì)業(yè)務(wù)部門。如此，在企業(yè)制定與執(zhí)行經(jīng)營(yíng)策略時(shí)，就要充分考慮到涉及經(jīng)營(yíng)收入以外的稅務(wù)問(wèn)題。比如，為了對(duì)經(jīng)營(yíng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以有效規(guī)避，可采取對(duì)外招聘法律顧問(wèn)的方式，以讓企業(yè)稅務(wù)工作的正常開(kāi)展不受影響。又或者，可就相關(guān)問(wèn)題向經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)顧問(wèn)請(qǐng)教，讓其在企業(yè)財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)重要角色。比如，在企業(yè)面臨特大或重大經(jīng)營(yíng)策略時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)部門就應(yīng)及時(shí)詢問(wèn)相關(guān)法律中介機(jī)構(gòu)，進(jìn)而知曉該如何正確處置。

稅務(wù)內(nèi)部管理制度范文第4篇

關(guān)鍵詞：建安企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范與管控

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)。隨著我國(guó)稅收制度的不斷完善，面對(duì)當(dāng)前社會(huì)主義初級(jí)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以期達(dá)到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒(méi)有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但都偏重財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點(diǎn)關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告方面的目標(biāo)，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問(wèn)題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點(diǎn)多面廣，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。

一、當(dāng)前大型建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及分析

1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)難度

建安企業(yè)具有經(jīng)營(yíng)分布點(diǎn)多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項(xiàng)目周期長(zhǎng)和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)需要面對(duì)世界各地層級(jí)不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)及國(guó)外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔(dān)負(fù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)難度。

2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時(shí)，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國(guó)是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家對(duì)建安企業(yè)外地施工實(shí)行施工地和注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強(qiáng)化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭(zhēng)端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的1%加征個(gè)人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機(jī)構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外出經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)爭(zhēng)搶所得稅或都不管所得稅的問(wèn)題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機(jī)構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常與做假賬或者簡(jiǎn)單的賬面差錯(cuò)關(guān)系不大，主要來(lái)源于企業(yè)管理層的納稅意識(shí)和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常壓力等諸多方面

在施工企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，從投標(biāo)決策開(kāi)始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對(duì)項(xiàng)目管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風(fēng)險(xiǎn)。建安企業(yè)是完全市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也只有近2500萬(wàn)元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會(huì)吞噬企業(yè)利潤(rùn)，阻礙商業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還會(huì)給企業(yè)形象帶來(lái)負(fù)面影響。

4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

大型建安企業(yè)點(diǎn)多面廣，有的只是在總部設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，有的甚至連總部都沒(méi)有專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個(gè)施工地點(diǎn)更談不上配置專門的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司財(cái)務(wù)人員兼任，他們面對(duì)我國(guó)稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對(duì)稅法的理解、認(rèn)同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說(shuō)也在增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控應(yīng)對(duì)措施

1.提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠(chéng)信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準(zhǔn)確計(jì)算稅金，按時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，并把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和管理制度結(jié)合起來(lái)，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個(gè)重

要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范是一個(gè)系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過(guò)程中，以形成既擁有風(fēng)險(xiǎn)管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動(dòng)。

2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好日常風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強(qiáng)對(duì)建安企業(yè)各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別和應(yīng)對(duì)，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風(fēng)險(xiǎn)，也為公司經(jīng)營(yíng)提供了通過(guò)稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價(jià)值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點(diǎn)的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。對(duì)于監(jiān)控和分析到的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)仔細(xì)分析原因并加以解決。這是一項(xiàng)長(zhǎng)期的日常性工作，要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理?？筛鶕?jù)需要在各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。

3.強(qiáng)化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制流程，明確風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時(shí)匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)先兆和實(shí)際問(wèn)題均能得到及時(shí)的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就無(wú)法有效地提高防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。一是加強(qiáng)內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行自動(dòng)控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時(shí)進(jìn)行修訂完善。

     4.配備專業(yè)的稅務(wù)人員

由于稅務(wù)管理的專業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對(duì)人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理，因?yàn)榧{稅處理基本以會(huì)計(jì)處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無(wú)法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，稅收政策不斷變動(dòng)，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學(xué)習(xí)、思考和研究的能力，確切說(shuō)稅務(wù)管理部門要成為“學(xué)習(xí)型部門”。

5.利用納稅評(píng)估降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

納稅評(píng)估是由稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對(duì)分析的方法，對(duì)納稅人報(bào)送納稅申報(bào)資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行系統(tǒng)的綜合分析評(píng)定、核實(shí)，從而做出定性、定量判斷，進(jìn)一步對(duì)納稅人實(shí)施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財(cái)務(wù)人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無(wú)意之失而造成的稅收違法行為時(shí)有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風(fēng)險(xiǎn)增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估方法，通過(guò)分析財(cái)務(wù)部門各月、季、年申報(bào)和上繳的稅款情況，財(cái)務(wù)報(bào)表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進(jìn)行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、客觀上少繳稅款的無(wú)責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面，采取手工和計(jì)算機(jī)軟件相結(jié)合的辦法，深入開(kāi)展宏觀稅負(fù)分析活動(dòng)。充分利用納稅評(píng)估活動(dòng)，詳細(xì)剖析容易形成稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)的不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

6.建立良好的稅企關(guān)系，進(jìn)行有效的信息溝通

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下, 稅收具有財(cái)

政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì), 刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。由于我國(guó)人多面廣，國(guó)家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對(duì)政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解, 加強(qiáng)聯(lián)系和溝通, 爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

7.加強(qiáng)稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收政策

我國(guó)稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時(shí)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的影響。通過(guò)稅收政策的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律政策變動(dòng)的情況，審時(shí)度勢(shì)，用足用準(zhǔn)國(guó)家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，不斷增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)降低企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)，從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]梁露松，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，企業(yè)稅務(wù)，2010，(6)

稅務(wù)內(nèi)部管理制度范文第5篇

我國(guó)稅務(wù)是在稅務(wù)咨詢基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來(lái)的。20世紀(jì)80年代初期，一些地區(qū)的離退休稅務(wù)干部為幫助納稅人準(zhǔn)確納稅，經(jīng)批準(zhǔn)組成了稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)，從事財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅法等方面的咨詢工作。從1988年起，國(guó)家稅務(wù)總局在全國(guó)逐步開(kāi)展了稅收征管改革，遼寧、吉林等地的一些地區(qū)結(jié)合征管方式的改變，進(jìn)行了稅務(wù)的試點(diǎn)工作。1993年，國(guó)家在稅收征管法中明確規(guī)定“納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事宜”，并授權(quán)國(guó)家稅務(wù)總局制定具體辦法。1994年9月，國(guó)家稅務(wù)總局制定下發(fā)了《稅務(wù)試行辦法》，在全國(guó)范圍內(nèi)有組織、有計(jì)劃地開(kāi)展了稅務(wù)工作。

1996年11月，國(guó)家稅務(wù)總局與人事部聯(lián)合制定頒布了《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》，把稅務(wù)人員納入了國(guó)家專業(yè)技術(shù)人員執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入控制制度的范圍，稅務(wù)行業(yè)同注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師事務(wù)所等一樣，成為國(guó)家保護(hù)和鼓勵(lì)發(fā)展的一種社會(huì)中介服務(wù)行業(yè)。隨后，國(guó)家稅務(wù)總局相繼制定并下發(fā)了《注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試實(shí)施辦法》和《注冊(cè)稅務(wù)師注冊(cè)管理暫行辦法》；下發(fā)了組建省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)等文件，加強(qiáng)了對(duì)稅務(wù)行業(yè)的管理。1999年，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)中央及國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的有關(guān)指示精神，開(kāi)始對(duì)稅務(wù)行業(yè)進(jìn)行全面清理整頓，以促進(jìn)稅務(wù)事業(yè)的健康發(fā)展。經(jīng)過(guò)十多年的實(shí)踐，我國(guó)稅務(wù)制度逐步建立起來(lái)，并不斷得以完善。稅務(wù)行業(yè)從無(wú)到有、從小到大、從自發(fā)到有序，已形成了一定規(guī)模。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止1999年上半年，全國(guó)共有稅務(wù)機(jī)構(gòu)4100多家，從業(yè)人員近10萬(wàn)人，已取得注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格的有2.6萬(wàn)人（不含1999年通過(guò)統(tǒng)一考試的人數(shù)）。從業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況看，據(jù)抽樣調(diào)查測(cè)算，目前全國(guó)委托稅務(wù)的納稅人約占9％左右，其中：?jiǎn)雾?xiàng)約占70％，全面約占30％；在項(xiàng)目上，納稅申報(bào)約占30％，納稅審查占25％，稅務(wù)顧問(wèn)占18％，稅務(wù)登記等簡(jiǎn)單事項(xiàng)占13％；其他涉稅事項(xiàng)占14％。根據(jù)對(duì)六省市部分地區(qū)的3600戶納稅人進(jìn)行抽樣調(diào)查顯示：凡是委托稅務(wù)的納稅人，其申報(bào)率為100％，申報(bào)準(zhǔn)確率在97％以上，均高于納稅人的自行申報(bào)率和準(zhǔn)確率；爭(zhēng)議發(fā)生率不高于1％，低于未委托的1.3％。實(shí)踐證明，稅務(wù)工作的開(kāi)展，有力地配合了稅收征管改革，使稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間形成了有效的相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，在維護(hù)國(guó)家利益和委托人的合法權(quán)益、促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面，發(fā)揮了十分重要的作用。

但是，我們應(yīng)該看到，目前委托稅務(wù)的戶數(shù)還較少，比例還比較低，與世界上許多國(guó)家相比有較大差距。如日本有85％以上的企業(yè)委托稅理士事務(wù)所代辦納稅事宜；美國(guó)約有50％的企業(yè)和幾乎是100％的個(gè)人，其納稅事宜是委托稅務(wù)人代為辦理的；澳大利亞約有70％以上的納稅人也是通過(guò)稅務(wù)人辦理涉稅事宜的。相比之下，我國(guó)稅務(wù)的發(fā)展速度是比較緩慢的，巨大的市場(chǎng)需求潛力需要進(jìn)一步挖掘。當(dāng)然，這與我國(guó)稅務(wù)起步較晚有關(guān)，但也有其他方面的因素。

二、稅務(wù)發(fā)展的制約因素

稅務(wù)作為市場(chǎng)中介服務(wù)行業(yè)同其他行業(yè)一樣，其發(fā)展速度受市場(chǎng)供給與市場(chǎng)需求兩方面影響。我國(guó)稅務(wù)行業(yè)發(fā)展緩慢，其主要原因是市場(chǎng)需求缺乏，有效供應(yīng)不足。影響稅務(wù)市場(chǎng)供求的因素是多方面的，歸結(jié)起來(lái)主要有以下幾個(gè)方面：

（一）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度

稅務(wù)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。從世界范圍看，實(shí)行稅務(wù)制的國(guó)家都是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的國(guó)家。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)愈發(fā)展，社會(huì)分工愈精細(xì)，專業(yè)化、社會(huì)化程度愈高，作為一種以腦力勞動(dòng)為主的智能型中介服務(wù)便會(huì)應(yīng)運(yùn)而生并發(fā)展成具有一定規(guī)模的產(chǎn)業(yè)。我國(guó)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)體制正在經(jīng)歷由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展尚不充分，稅務(wù)的發(fā)展還面臨著許多困難，影響了行業(yè)的發(fā)展速度。

（二）依法治稅環(huán)境

加強(qiáng)稅收征管、強(qiáng)化依法治稅是稅務(wù)生存和發(fā)展的重要因素。一方面，推行納稅申報(bào)制度是稅務(wù)產(chǎn)生的前提條件。因?yàn)橹挥型菩猩陥?bào)制度，某些納稅人才會(huì)出于自身專業(yè)知識(shí)、辦稅能力、納稅成本的考慮，以及為自身合法權(quán)益得到保護(hù)，尋找稅務(wù)中介服務(wù)，稅務(wù)才能產(chǎn)生和發(fā)展。另一方面，執(zhí)法嚴(yán)格、處罰得力，是促進(jìn)稅務(wù)發(fā)展的外部條件。實(shí)行稅務(wù)制的國(guó)家，一般都是征管方法較科學(xué)、征管手段較先進(jìn)、處罰力度較大。如日本、美國(guó)、加拿大、澳大利亞等國(guó)家，對(duì)偷逃漏稅行為普遍實(shí)行重罰。因此，許多納稅人因懼怕違法受罰而聘請(qǐng)稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事宜。從我國(guó)目前情況看，盡管實(shí)行了納稅申報(bào)制度，但有些稅務(wù)機(jī)關(guān)卻擅自改變稅款征收辦法，如有些地區(qū)的稅務(wù)部門擴(kuò)大了核定征收的范圍，把本應(yīng)采用查賬征收的固定業(yè)戶也采取了定稅、包稅的辦法，甚至出現(xiàn)企業(yè)所得稅附征現(xiàn)象，即按銷售收入和當(dāng)?shù)匾?guī)定的附征率計(jì)算附征企業(yè)所得稅。這種做法，影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性，也使稅務(wù)喪失了一部分市場(chǎng)，造成市場(chǎng)需求缺乏。在稅務(wù)處罰上，雖然我國(guó)的稅收征管法和刑法也規(guī)定了對(duì)違反稅法行為和涉稅犯罪行為的處罰辦法，但由于某些執(zhí)法者素質(zhì)不高，執(zhí)法不嚴(yán)，處罰不力，使得某些納稅人感到?jīng)]有外在壓力，因而缺乏尋找稅務(wù)的內(nèi)在動(dòng)力。

（三）公民的納稅意識(shí)

納稅意識(shí)是人們對(duì)納稅問(wèn)題在思想、觀念上的反映，如什么是稅收？為什么要納稅？如何納稅？不納稅要承擔(dān)什么責(zé)任？等等。納稅意識(shí)的強(qiáng)弱，一般與人們的思想、文化、業(yè)務(wù)素質(zhì)以及稅收法律環(huán)境有關(guān)。如果納稅人綜合素質(zhì)較高，稅收法律環(huán)境建設(shè)較好，納稅人就會(huì)對(duì)納稅問(wèn)題有一個(gè)正確認(rèn)識(shí)，因而自覺(jué)履行納稅義務(wù)，或者因懼怕違法受罰而依法納稅。于是，某些納稅人便會(huì)出于自身辦稅能力的考慮而尋求社會(huì)中介服務(wù)。而我國(guó)某些納稅人納稅意識(shí)比較淡薄，納稅自覺(jué)性較低。有些納稅人存有偷逃騙稅心理，自行申報(bào)不實(shí)，更不愿讓人介入，何況還要在納稅之外支付費(fèi)用。這種思想意識(shí)影響了稅務(wù)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。

（四）稅務(wù)制度健全程度

稅務(wù)制度健全與否，是影響稅務(wù)市場(chǎng)規(guī)范性的重要因素。實(shí)行稅務(wù)制的國(guó)家，都有較健全的稅務(wù)法規(guī)相約束。如：日本有稅理士法，韓國(guó)有稅務(wù)士法，美國(guó)有稅務(wù)規(guī)則等。目前，我國(guó)的稅務(wù)法規(guī)主要是《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》、《注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試實(shí)施辦法》、《注冊(cè)稅務(wù)師注冊(cè)管理暫行辦法》、《有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立及審批暫行辦法》和《合伙稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立及審批暫行辦法》等。這些法規(guī)，為稅務(wù)的制度化、規(guī)范化發(fā)揮了重要作用。但是，出臺(tái)較晚，法律級(jí)次不高，相應(yīng)的約束力也較弱。另外，有關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)開(kāi)展的規(guī)章制度尚不完善，缺乏質(zhì)量監(jiān)控，影響了稅務(wù)的發(fā)展。

（五）稅務(wù)機(jī)構(gòu)運(yùn)作狀況

機(jī)構(gòu)運(yùn)作狀況，如管理力度、執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)、收費(fèi)情況、社會(huì)形象等，是影響稅務(wù)市場(chǎng)需求的重要因素。質(zhì)量高，有效供給充足，將會(huì)拉動(dòng)市場(chǎng)需求，從而促進(jìn)稅務(wù)的發(fā)展。由于多方面原因，我國(guó)稅務(wù)運(yùn)作狀況并不十分理想，依然存在不少問(wèn)題：一是稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)不健全，管理比較薄弱；各項(xiàng)管理制度不完善，執(zhí)業(yè)秩序較為混亂，影響了稅務(wù)的社會(huì)形象；二是有些地區(qū)憑借稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政權(quán)力，或以其他不正當(dāng)手段招攬客戶，占領(lǐng)市場(chǎng)；一些機(jī)構(gòu)只收費(fèi)不服務(wù)或少服務(wù)。這些行為嚴(yán)重?fù)p害了稅務(wù)的獨(dú)立性、客觀性、公正性，在社會(huì)上造成了不良后果，三是層次較低，服務(wù)質(zhì)量較差。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)，目前稅務(wù)機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員中，具有大學(xué)本科學(xué)歷的只有18％，大專學(xué)歷的占46％，中專以下學(xué)歷的占36％。這與世界上許多國(guó)家相比差距較大，與國(guó)內(nèi)相關(guān)行業(yè)比較也有較大差距。多數(shù)機(jī)構(gòu)只是從事納稅申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、小型業(yè)戶的建帳和記帳等一些簡(jiǎn)單的事務(wù)性工作。至于如審查納稅情況、稅收籌劃等較高層次、較高水準(zhǔn)的業(yè)務(wù)開(kāi)展較少，質(zhì)量難以保證，使稅務(wù)工作在低水平、低層次上運(yùn)轉(zhuǎn)。這種狀況，嚴(yán)重影響了稅務(wù)市場(chǎng)的拓展。

三、推動(dòng)稅務(wù)發(fā)展的對(duì)策

不難看出，發(fā)展稅務(wù)行業(yè)，一要考慮稅務(wù)生存和發(fā)展的大環(huán)境，二要考慮稅務(wù)的執(zhí)業(yè)狀況。從市場(chǎng)需求和有效供給兩方面入手，并輔之以其他手段，激活稅務(wù)市場(chǎng)，以此推動(dòng)稅務(wù)的發(fā)展。

（一）深化經(jīng)濟(jì)體制改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，會(huì)給稅務(wù)提供廣闊的生存和發(fā)展空間?，F(xiàn)代企業(yè)制度建立以后，企業(yè)以其全部法人財(cái)產(chǎn)，依法自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，照章納稅。為了適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)機(jī)制，在公平競(jìng)爭(zhēng)中求生存、求發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者必須將其全部精力集中于自身的經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)其他的社會(huì)需求，就要通過(guò)市場(chǎng)中介服務(wù)予以滿足。由于國(guó)家與企業(yè)的收入分配關(guān)系最終要統(tǒng)一到稅收分配關(guān)系上來(lái)，因而稅收負(fù)擔(dān)的高低將會(huì)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者非常關(guān)注的問(wèn)題。而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者不可能花費(fèi)大量的時(shí)間來(lái)研究稅法，于是便會(huì)產(chǎn)生委托稅務(wù)的愿望。通過(guò)稅務(wù)，既可以使其享受到該享受的稅收優(yōu)惠政策，又可以避免因違反稅法而受到處罰。

（二）深化稅收征管改革，嚴(yán)格依法治稅

1.積極推行以納稅申報(bào)和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)、以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托、集中征收、重點(diǎn)稽查的新型征管模式。取消稅務(wù)專管員制度，強(qiáng)化查帳征收和納稅申報(bào)制度，加強(qiáng)稅務(wù)稽查，從征收和稽查兩個(gè)環(huán)節(jié)激發(fā)社會(huì)對(duì)稅務(wù)的市場(chǎng)需求。

2.嚴(yán)格執(zhí)法，加大處罰力度。各級(jí)稅務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，依法辦事，依率計(jì)征，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，充分體現(xiàn)稅法的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。加大對(duì)稅務(wù)違法行為的查處力度，對(duì)構(gòu)成涉稅犯罪的應(yīng)及時(shí)移交司法機(jī)關(guān)依法嚴(yán)懲，使納稅人充分認(rèn)識(shí)到稅法的威懾力，增強(qiáng)納稅自覺(jué)性。

只有全社會(huì)法律意識(shí)增強(qiáng)，依法征稅、依法納稅的法律環(huán)境形成，才能促進(jìn)稅務(wù)業(yè)的發(fā)展。

（三）加強(qiáng)宣傳工作，增強(qiáng)納稅意識(shí)和意識(shí)

一方面，要通過(guò)各種形式進(jìn)行稅法宣傳，使納稅人了解自身的權(quán)利和義務(wù)，懂得為什么要納稅、納什么稅、如何納稅、不納稅要承擔(dān)什么樣的法律責(zé)任等，增強(qiáng)其納稅自覺(jué)性。另一方面，要進(jìn)行稅務(wù)宣傳，使稅務(wù)部門、稅務(wù)人、納稅人和扣繳義務(wù)人充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)的性質(zhì)、職責(zé)和作用，增強(qiáng)意識(shí)。

（四）健全制度，加強(qiáng)管理，保證稅務(wù)制度化、規(guī)范化

1.建立健全稅務(wù)制度。稅務(wù)制度主要是稅務(wù)的行政管理制度和行業(yè)管理制度?，F(xiàn)階段，應(yīng)在繼續(xù)執(zhí)行原有規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，加緊制定有關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)開(kāi)展的具體規(guī)章制度，如稅務(wù)工作規(guī)程、稅務(wù)收費(fèi)辦法等；完善注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，規(guī)范稅務(wù)工作，約束人員的行為。

2.建立健全稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)管理工作。對(duì)稅務(wù)行業(yè)的管理，一要靠行政管理，二要靠行業(yè)自律管理。這就要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)把省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理中心組建好，發(fā)揮行政管理的作用。同時(shí)，組建注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)，制定自律制度，加強(qiáng)行業(yè)自律管理。各地稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，配合做好稅務(wù)機(jī)構(gòu)的脫鉤改制工作，使機(jī)構(gòu)盡快向獨(dú)立的、自負(fù)盈虧的市場(chǎng)主體轉(zhuǎn)化，以充分體現(xiàn)社會(huì)中介組織的客觀性、公正性、獨(dú)立性。加強(qiáng)對(duì)本地區(qū)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查，使稅務(wù)工作朝著制度化、規(guī)范化方向健康發(fā)展。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高服務(wù)水準(zhǔn)，提供有效供給

稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部管理制度，如人事管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)管理制度、質(zhì)量控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高服務(wù)質(zhì)量。以服務(wù)為宗旨，以質(zhì)量求發(fā)展。加強(qiáng)從業(yè)人員的教育工作，提高其政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；引進(jìn)高素質(zhì)人才，積極拓展業(yè)務(wù)內(nèi)容，開(kāi)展高層次的服務(wù)項(xiàng)目，為納稅人提供高水準(zhǔn)、高質(zhì)量的智能型服務(wù)。

另外，國(guó)家應(yīng)適當(dāng)規(guī)定稅務(wù)的法定業(yè)務(wù)，賦予注冊(cè)稅務(wù)師一定的查帳鑒證權(quán)。建議現(xiàn)階段應(yīng)作如下規(guī)定：

1.企業(yè)申請(qǐng)減稅免稅或申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)提供由注冊(cè)稅務(wù)師所在機(jī)構(gòu)出具的查帳鑒證書；

2.企業(yè)申請(qǐng)延期納稅時(shí)，應(yīng)提供由注冊(cè)稅務(wù)師所在機(jī)構(gòu)出具的理由鑒證書；

3.企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)時(shí)，應(yīng)提供由注冊(cè)稅務(wù)師所在機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)銷售額和財(cái)務(wù)核算情況的查帳鑒證書；

4.企業(yè)辦理土地增值稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供由注冊(cè)稅務(wù)師所在機(jī)構(gòu)具的有關(guān)扣除項(xiàng)目情況的查帳鑒證書；