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跟蹤審計(jì)保證措施范文第1篇

【關(guān)鍵詞】建筑工程；全過(guò)程；跟蹤審計(jì)；方法；措施

在現(xiàn)代審計(jì)領(lǐng)域中，建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)是一種全新的模式和方式，建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)針對(duì)工程造價(jià)來(lái)實(shí)施有效、主動(dòng)的控制，具有突出特征。從時(shí)間角度出發(fā)，我們不難發(fā)現(xiàn)，建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)屬于事中審計(jì)和事前審計(jì)，與竣工結(jié)算審計(jì)比較，其審計(jì)工作的業(yè)務(wù)量比較大，并且具有服務(wù)性和咨詢性。所以，專業(yè)的建筑工程審計(jì)人員必須要根據(jù)主管部門(mén)需求，及時(shí)提出咨詢服務(wù)，事前預(yù)防超預(yù)算現(xiàn)象、超投資現(xiàn)象以及盲目擴(kuò)建現(xiàn)象。下面，筆者就關(guān)于建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的方法及措施進(jìn)行分析。

1 建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的方法和措施

1.1 建筑工程前期跟蹤審計(jì)

在建筑工程前期實(shí)施跟蹤審計(jì)工作，必須要對(duì)建筑工程的招標(biāo)文件進(jìn)行審查，對(duì)建筑工程量清單以及建筑工程投標(biāo)最高限價(jià)進(jìn)行復(fù)核。審查建筑工程施工合同，主要審查其是否與現(xiàn)行法律、政策、法規(guī)相符合，是否符合招投標(biāo)文件條款，其語(yǔ)言文字是否規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)和簡(jiǎn)練，在描述專用條款的時(shí)候是否清晰。還要對(duì)建筑企業(yè)是否健全內(nèi)控制度進(jìn)行檢查，對(duì)于沒(méi)有完善內(nèi)控制度的企業(yè)要對(duì)其進(jìn)行指導(dǎo)和督促，使其建立起完善和健全的管理制度，保證建筑工程項(xiàng)目規(guī)范實(shí)施，項(xiàng)目資金得以合法使用。

1.2 建筑工程施工階段跟蹤審計(jì)

在建筑工程施工過(guò)程中，必須要對(duì)其工程進(jìn)度款撥付、材料價(jià)款、隱蔽工程量、現(xiàn)場(chǎng)變更簽證單等進(jìn)行控制和監(jiān)督，對(duì)其進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

首先，要對(duì)建筑工程隱蔽工程量進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)確定，在建筑工程施工過(guò)程中，會(huì)存在很多隱蔽的項(xiàng)目，建筑工程的隱蔽工程量是否屬實(shí)仍需我們進(jìn)行確定。因?yàn)槠鋵賹?shí)與否會(huì)直接影響到建筑工程最終的工程造價(jià)以及結(jié)算審計(jì)效果。與此同時(shí)，在建筑工程施工過(guò)程中，選擇不同的施工工藝，也會(huì)對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生直接影響。所以，建筑工程跟蹤審計(jì)一方必須要對(duì)建筑工程施工工藝以及隱蔽工程量實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)工作，并且將其真實(shí)、詳細(xì)的情況在審計(jì)工作底稿之中記錄下來(lái)。

其次，對(duì)材料價(jià)格進(jìn)行核實(shí)和確定。在建筑工程施工過(guò)程中，施工材料的價(jià)格必須要根據(jù)合同條款實(shí)施區(qū)分，如果在合同中約定這一材料是固定的價(jià)格，跟蹤審計(jì)人員要對(duì)進(jìn)場(chǎng)材料型號(hào)、規(guī)格以及品牌進(jìn)行核實(shí)，明確其是否與招標(biāo)文件或者合同約定相一致。如果合同約定或招標(biāo)文件報(bào)名該材料是可調(diào)價(jià)格，那么，審計(jì)人員必須要對(duì)材料的型號(hào)、品牌以及規(guī)格等進(jìn)行復(fù)核。與此同時(shí)，審計(jì)人員還要對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查和詢價(jià)，掌握市場(chǎng)的行情，避免由于市場(chǎng)變動(dòng)而導(dǎo)致不必要損失。

最后，還要對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證和設(shè)計(jì)變更進(jìn)行審查。對(duì)建筑工程設(shè)計(jì)施工現(xiàn)場(chǎng)簽證、變更手續(xù)是否真實(shí)、及時(shí)、完整、合理、合規(guī)，必須要對(duì)其實(shí)施定性審查，明確其是否擁有合法的依據(jù)和手續(xù)，是否與現(xiàn)行規(guī)定、工程招投標(biāo)文件精神、施工合同相符合，反映的內(nèi)容是否準(zhǔn)確，是否存在變相重復(fù)計(jì)取等問(wèn)題。

1.3 建筑工程竣工結(jié)算階段跟蹤審計(jì)

在建筑工程竣工驗(yàn)收以后，建筑工程跟蹤審計(jì)人員要在第一時(shí)間為單位下發(fā)限期申報(bào)竣工結(jié)算書(shū)面要求，審核并驗(yàn)收建筑工程施工方申報(bào)竣工結(jié)算資料是否真實(shí)和完整。與此同時(shí)，還要對(duì)施工方所提供的結(jié)算資料進(jìn)行復(fù)核，包括對(duì)隱蔽工程工程量、設(shè)計(jì)變更等的復(fù)核，旨在保證建筑工程施工方所提供的資料，能夠?qū)こ虒?shí)際情況進(jìn)行真實(shí)反映。建設(shè)企業(yè)還要根據(jù)合同約定來(lái)要求審計(jì)人員對(duì)結(jié)算資料進(jìn)行審核。

2 保證建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)質(zhì)量的措施

2.1 明確管理和咨詢關(guān)系

服務(wù)和監(jiān)督是建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重要職能，必須要對(duì)角色定位進(jìn)行準(zhǔn)確把握，履行工程監(jiān)理、項(xiàng)目施工以及建設(shè)管理工作的職能，但是并不從事以上工作。對(duì)跟蹤審計(jì)人員角色進(jìn)行定位。首先，對(duì)建筑工程經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和技術(shù)指標(biāo)合理控制進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，明確職責(zé)條例和程序規(guī)范，不干涉不涉足建筑工程監(jiān)理、施工以及管理具體工作，不能代替實(shí)施管理職能。其次，對(duì)審計(jì)文化的價(jià)值進(jìn)行挖掘，挖掘其精神層面價(jià)值，保證審計(jì)人員獨(dú)立性。再次，提升建筑工程質(zhì)量，保證建筑該工程造價(jià)管理具有科學(xué)性和真實(shí)性，對(duì)投資規(guī)模進(jìn)行控制，有效降低建筑工程成本。最后，要提升審核的質(zhì)量以及效率，保證建筑工程施工方、建設(shè)方的工程相關(guān)各方合法權(quán)益，保證建筑工程質(zhì)量以及建筑工程進(jìn)度。建筑工程審計(jì)人員要不斷對(duì)專業(yè)技術(shù)進(jìn)行學(xué)習(xí)，拓展自身的業(yè)務(wù)知識(shí)面，提升審計(jì)人員專業(yè)的素質(zhì)。與此同時(shí)，建筑工程審計(jì)人員還要實(shí)施良好的交流和溝通，對(duì)新方法和技術(shù)手段進(jìn)行了解和掌握，進(jìn)而提升自身審計(jì)的能力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

2.2 協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)工作

首先，建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)人員必須要對(duì)職業(yè)道德和價(jià)值觀進(jìn)行完善，塑造和諧的工作環(huán)境。與此同時(shí)，還要對(duì)群眾參與積極性進(jìn)行充分調(diào)動(dòng)，除了涉及到國(guó)家的相關(guān)內(nèi)容之外，還要對(duì)建設(shè)單位進(jìn)行督促，督促其公開(kāi)程序、公開(kāi)業(yè)務(wù)內(nèi)容、公開(kāi)進(jìn)度、公開(kāi)預(yù)算，對(duì)建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)管理進(jìn)行優(yōu)化，做到防微杜漸，從本質(zhì)上發(fā)揮建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的功能和作用。

其次，與上級(jí)部門(mén)進(jìn)行溝通和交流，獲得上級(jí)部門(mén)的支持，在上級(jí)部門(mén)組織之下，對(duì)施工范圍、建設(shè)部門(mén)和監(jiān)理部門(mén)工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，在目標(biāo)、思想和理念上獲得一致的意見(jiàn)，進(jìn)而得到相關(guān)部門(mén)的工作配合和認(rèn)同。

2.3 明確跟蹤審計(jì)合同內(nèi)容

建筑工程施工單位要在招標(biāo)單位協(xié)助之下，對(duì)即將委托的機(jī)構(gòu)內(nèi)容制定明確的規(guī)定，在保證工作內(nèi)容一致的情況下，對(duì)各個(gè)跟蹤審計(jì)單位收費(fèi)額進(jìn)行比較。與此同時(shí)，還要在簽訂合同的時(shí)候，細(xì)化跟蹤審計(jì)的內(nèi)容。檢查項(xiàng)目建議書(shū)、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、建設(shè)用地批準(zhǔn)、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、可行性研究報(bào)告、建設(shè)計(jì)劃和施工許可等相關(guān)文件是否齊全，對(duì)招投標(biāo)的結(jié)果是否有效、合法進(jìn)行檢查，還要檢查合同條件是否公允，是否符合規(guī)定，其和投標(biāo)的承諾以及招標(biāo)的文件是否一致，這樣能夠從本質(zhì)上避免產(chǎn)生扯皮現(xiàn)象。避免不必要的麻煩，提升建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量。

3 結(jié)語(yǔ)

在建筑工程項(xiàng)目管理的過(guò)程中，跟蹤審計(jì)是重要的內(nèi)容，更是防控腐敗和控制項(xiàng)目投資的重要方法。當(dāng)前形勢(shì)下，建筑工程項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)大多數(shù)為決算審計(jì)和完工后結(jié)算審計(jì)，這屬于事后靜態(tài)審計(jì)，并不具有預(yù)防功能。想要保證建筑工程審計(jì)的質(zhì)量，必須要堅(jiān)持關(guān)口前移，對(duì)事中監(jiān)督、事前審計(jì)進(jìn)行強(qiáng)化，開(kāi)展行之有效的全過(guò)程跟蹤審計(jì)。本文中，筆者通過(guò)分析建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的特征和內(nèi)涵，提出了建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的方法和措施。

參考文獻(xiàn)：

[1]關(guān)振宇，段鳳霞.建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)面臨的問(wèn)題與對(duì)策[J].建筑經(jīng)濟(jì)，2013（2）.

[2]天職（北京）國(guó)際工程項(xiàng)目管理有限公司.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)務(wù)[M].北京：中信出版社，2013.

跟蹤審計(jì)保證措施范文第2篇

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷推進(jìn)與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)法律、法規(guī)、制度的逐步完善，傳統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目事后審計(jì)模式存在著越來(lái)越多的缺陷。如審計(jì)介入的滯后性，當(dāng)事后審計(jì)開(kāi)始時(shí)其工程已竣工驗(yàn)收，審計(jì)人員對(duì)施工、驗(yàn)收和結(jié)算等過(guò)程不甚了解，即使深入到現(xiàn)場(chǎng)，隱蔽工程也很難再現(xiàn)，當(dāng)后期結(jié)算中遇到爭(zhēng)議時(shí)，很難在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查取證，其結(jié)果是久拖不決，延長(zhǎng)了審計(jì)時(shí)間；如審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容的不完整，傳統(tǒng)審計(jì)范圍主要涵蓋施工和竣工決算兩個(gè)階段，不能全面反映出建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)等其他階段經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審核監(jiān)督，致使整個(gè)工程實(shí)施過(guò)程出現(xiàn)了監(jiān)督“盲區(qū)”。為有效解決傳統(tǒng)審計(jì)存在的缺陷，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項(xiàng)目標(biāo)，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)就顯得尤為重要。

一、充分認(rèn)識(shí)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的必要性和重要性

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)就是將建zhong設(shè)全過(guò)程劃分成若干階段或期間，審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中及時(shí)對(duì)各階段或期間的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)作出審計(jì)意見(jiàn)和建議，供被審計(jì)單位糾

正存在的問(wèn)題，改進(jìn)、完善建設(shè)工作，使建設(shè)實(shí)施得以規(guī)范、有序、有效運(yùn)行，取得最佳的效益。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)開(kāi)創(chuàng)了審計(jì)工作的新局面，不僅使事后審計(jì)面臨的諸多問(wèn)題得到了有效解決，而且大大拓展了審計(jì)功能，使審計(jì)的制約、促進(jìn)作用在更多方面得以發(fā)揮。

（一）通過(guò)跟蹤審計(jì)，可以協(xié)助業(yè)主完善合同

在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員從單純的合同執(zhí)行審計(jì)擴(kuò)大到合同簽訂前對(duì)合同條款的審計(jì)，防止了因?yàn)閷?xiě)入不合理?xiàng)l款而致使建設(shè)資金損失的問(wèn)題。同時(shí)，在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員可以分期審計(jì)工程結(jié)算，經(jīng)審計(jì)后再支付工程款，從而防止超付工程款問(wèn)題的發(fā)生，從根本上防止為了收回多付工程款而發(fā)生的訴訟問(wèn)題。

（二）通過(guò)跟蹤審計(jì)，降低了審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)模式下可以經(jīng)常深入工程現(xiàn)場(chǎng)，能夠觀察到物資進(jìn)出、設(shè)備安裝、建設(shè)施工的具體過(guò)程，可以及時(shí)對(duì)中間建設(shè)過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，并提出審計(jì)意見(jiàn)，從而大大減少了因不了解實(shí)際情況所帶來(lái)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

（三）通過(guò)跟蹤審計(jì)，可規(guī)范建筑市場(chǎng)，保證工程質(zhì)量

通過(guò)對(duì)基建物資采購(gòu)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、建設(shè)施工、監(jiān)理等各方面行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，勢(shì)必將形成有效的約束機(jī)制，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目各參與方依法規(guī)范自身行為，從而使建筑市場(chǎng)秩序從根本上得到規(guī)范和改善，進(jìn)而保證工程質(zhì)量。

二、準(zhǔn)確把握建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)重點(diǎn)與難點(diǎn)

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有審計(jì)范圍廣、內(nèi)容復(fù)雜、方法靈活、階段性較強(qiáng)的特點(diǎn)。因此，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，要合理安排審計(jì)時(shí)間和審計(jì)資源，有力把握審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)。

（一）建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)是保證建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的前提

準(zhǔn)備階段審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前的主要工作實(shí)施審計(jì)的過(guò)程。包括建設(shè)項(xiàng)目審批程序?qū)徲?jì)、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì)、設(shè)計(jì)概算審計(jì)、初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)、拆遷審計(jì)、工程招投標(biāo)審計(jì)、工程量清單編制審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境審計(jì)和前期財(cái)務(wù)審計(jì)等多項(xiàng)內(nèi)容。這一階段審計(jì)，重點(diǎn)是評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的可行性，控制投資方向，從源頭上防止因決策失誤造成投資損失，發(fā)揮審計(jì)的預(yù)防作用，使建設(shè)項(xiàng)目符合有關(guān)法律法規(guī)的要求，為建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施奠定基礎(chǔ)，進(jìn)而從源頭防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

（二）建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)是保證建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵

實(shí)施階段審計(jì)是指從項(xiàng)目開(kāi)工建設(shè)至項(xiàng)目竣工決算之前，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)，是整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的核心部分。主要包括工程量清單執(zhí)行情況審計(jì)，工程物資采購(gòu)審計(jì)，工程變更審計(jì)，現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)核定單及簽證審計(jì)，新增項(xiàng)目審計(jì)，新增材料核價(jià)，工程索賠審計(jì)，施工預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款的審計(jì)。這一階段審計(jì)的主線是合同與概預(yù)算的執(zhí)行情況，重點(diǎn)把握設(shè)計(jì)變更與索賠情況，嚴(yán)格監(jiān)督資金的使用過(guò)程。通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段的審計(jì)，可以及時(shí)督促建設(shè)單位建立健全管理制度，規(guī)范項(xiàng)目管理；可以防止出現(xiàn)超概算現(xiàn)象，確保建設(shè)投資計(jì)劃的完成；可以監(jiān)督建設(shè)資金的合理、有效使用，防止資金被變相挪用，杜絕計(jì)劃外項(xiàng)目和非生產(chǎn)性項(xiàng)目。

（三）建設(shè)項(xiàng)目竣工階段跟蹤審計(jì)是實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目標(biāo)的保證

竣工階段審計(jì)主要是指建設(shè)項(xiàng)目效果審計(jì)，是對(duì)交付使用的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行后評(píng)估，驗(yàn)證建設(shè)項(xiàng)目是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)。其審計(jì)的主要內(nèi)容包括：工程量清單決算審計(jì)，結(jié)余資金、尾工工程和交付資產(chǎn)審計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目總投資審計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目投資效果審計(jì)。通過(guò)建設(shè)項(xiàng)目竣工階段審計(jì)，可以全面、客觀地反映建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際達(dá)到的效果，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的效益和效果目標(biāo)。

三、積極開(kāi)拓建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)新思路

（一）創(chuàng)新建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)理念

一是堅(jiān)持服務(wù)與監(jiān)督并舉。從投資管理體制、機(jī)制、制度、效益著眼，實(shí)現(xiàn)真實(shí)性、合法性審計(jì)與經(jīng)濟(jì)性、效益性以及效果性審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益的審計(jì)和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)，并與項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。二是樹(shù)立“人才強(qiáng)審”的理念，適當(dāng)引進(jìn)工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律等短缺人才，全面提高審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展。

（二）健全和完善建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度

跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式的重大創(chuàng)新，為了使跟蹤審計(jì)能健康運(yùn)行，確保跟蹤審計(jì)依法實(shí)施，有法可依，使這一模式能更好地為工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)，應(yīng)建立一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，制定跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法，健全審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范，以及與此相銜接的項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)管理制度等，為跟蹤審計(jì)人員、項(xiàng)目管理人員、財(cái)務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo)，使各部門(mén)各司其職，工作到位而不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

（三）準(zhǔn)確把握建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間

跟蹤審計(jì)作為績(jī)效審計(jì)的一種模式, 應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源和審計(jì)成本等多方面要素后研究確定審計(jì)介入的時(shí)間。建設(shè)項(xiàng)目情況不同，介入的時(shí)間也就不同，控制點(diǎn)也就有所不同。要將審計(jì)貫穿于建設(shè)的全過(guò)程，保證它應(yīng)有的連續(xù)性。

四、 跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)

全過(guò)程跟蹤審計(jì)，是以流程為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為中心、以效益為目標(biāo)的全面管理審計(jì)。審計(jì)主要內(nèi)容為：招標(biāo)文件的審核、控制價(jià)的審核、清標(biāo)、合同簽訂及執(zhí)行的審核、法律法規(guī)遵循性審計(jì)、所有參建方資質(zhì)的審核、對(duì)監(jiān)理單位的再監(jiān)督、工程項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì)、主材和設(shè)備價(jià)格的咨詢及審核、變更洽商的審核、進(jìn)度款的審核、項(xiàng)目竣工結(jié)算與資金管理及防患資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審等。

(一)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段跟蹤審計(jì)

1、設(shè)計(jì)方案能夠?qū)こ添?xiàng)目的造價(jià)起到舉足輕重的作用，設(shè)計(jì)方案的優(yōu)劣能夠?qū)こ坛杀镜母叩推鸬經(jīng)Q定性的作用。根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)顯示，設(shè)計(jì)階段對(duì)于工程造價(jià)的影響程度能夠達(dá)到75%左右。顯然，工程設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制工作對(duì)于全過(guò)程工程造價(jià)的控制起到了十分關(guān)鍵的作用。如：某售樓處初步設(shè)計(jì)經(jīng)跟蹤設(shè)計(jì)測(cè)算發(fā)現(xiàn)鋼筋和混凝土含量偏高，單方造價(jià)偏高，經(jīng)設(shè)計(jì)重新優(yōu)化后，含量及單方造價(jià)達(dá)到正常水平，同時(shí)為后面住宅設(shè)計(jì)優(yōu)化提供了參考，由此為業(yè)主節(jié)省了大量資金。

由此可以看出，要格外重視對(duì)于相關(guān)設(shè)計(jì)方案的優(yōu)化設(shè)計(jì)，利用相關(guān)的指標(biāo)對(duì)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)功能、安全性、經(jīng)濟(jì)性等要素進(jìn)行科學(xué)的分析和比較，這些設(shè)計(jì)工作會(huì)對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生重大影響，同時(shí)還會(huì)對(duì)施工及投產(chǎn)后的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)狀況產(chǎn)生重大的影響。

為此，為做好設(shè)計(jì)階段工程造價(jià)的造價(jià)跟蹤審計(jì)工作，要充分鼓勵(lì)相關(guān)的設(shè)計(jì)人員做好設(shè)計(jì)方案的選擇工作，同時(shí)要將相關(guān)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制引入工程設(shè)計(jì)過(guò)程中，充分實(shí)行設(shè)計(jì)招標(biāo)的制度，進(jìn)而促進(jìn)設(shè)計(jì)人員的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。本著安全、保質(zhì)、經(jīng)濟(jì)的原則，盡可能優(yōu)化完善設(shè)計(jì)方案。

(二)工程招標(biāo)階段跟蹤審計(jì)

跟蹤審計(jì)保證措施范文第3篇

具體來(lái)講，建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)事實(shí)上就是要求相關(guān)審計(jì)工作人員積極參與到建筑工程建設(shè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，根據(jù)建筑工程建設(shè)環(huán)節(jié)中采集監(jiān)測(cè)到的相關(guān)資料，采用科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)方法有效的完成建筑工程資料審計(jì)工作以及財(cái)務(wù)審計(jì)工作，進(jìn)而有效的提升建筑工程跟蹤審計(jì)工作的全面性、細(xì)致性以及精準(zhǔn)性，達(dá)到節(jié)約建筑工程建設(shè)成本并且提高建筑工程經(jīng)濟(jì)效益的目的。在建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的進(jìn)行過(guò)程中，首先相關(guān)審計(jì)工作人員必須參與到建筑工程建設(shè)過(guò)程中一線現(xiàn)象中，積極的參與到建筑工程建設(shè)過(guò)程中的定期例會(huì)中，全面細(xì)致的收集建筑工程建設(shè)過(guò)程中的相應(yīng)信息，按照相應(yīng)的審計(jì)程序積極展開(kāi)審計(jì)工作，做好建筑工程建設(shè)過(guò)程中的成本以及信息審計(jì)記錄工作。其次相關(guān)審計(jì)工作人員在建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的展開(kāi)過(guò)程中，審計(jì)工作人員必須針對(duì)建筑工程的相關(guān)建設(shè)資料包括招投標(biāo)文件、建筑工程施工圖紙、建筑工程雙方簽訂合同等等進(jìn)行清晰明確的采集和應(yīng)用，在建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的展開(kāi)過(guò)程中依照上述資料保證審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)性和規(guī)范性；最后審計(jì)工作人員在建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作的展開(kāi)過(guò)程中，應(yīng)該針對(duì)建筑工程在不同建設(shè)階段包括設(shè)計(jì)、施工、竣工、驗(yàn)收階段的審計(jì)工作分別分階段進(jìn)行記錄，在建筑工程每一個(gè)階段結(jié)束之后就進(jìn)行審計(jì)審核以保證審計(jì)工作的有效性，審計(jì)工作人員應(yīng)該按照審計(jì)時(shí)間、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)實(shí)時(shí)、審計(jì)問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)、整改情況、審計(jì)成果等相關(guān)內(nèi)容完成建筑工程相應(yīng)階段中審計(jì)工作的記錄工作。

2建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)應(yīng)該注重的工作內(nèi)容

建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)是在建筑工程不同階段都會(huì)持續(xù)進(jìn)行的審計(jì)工作內(nèi)容，因此建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作在不同階段也有著不同的需要注意的重點(diǎn)工作內(nèi)容。具體來(lái)講，建筑工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)應(yīng)該注重的工作內(nèi)容可以根據(jù)建筑工程前期階段、施工階段以及驗(yàn)收階段分為以下內(nèi)容：

2.1建筑工程前期階段審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容

在建筑工程前期階段審計(jì)工作的進(jìn)行過(guò)程中，審計(jì)工作人員首先應(yīng)該重點(diǎn)針對(duì)建筑工程的招投標(biāo)合同、工程量清單以及工程設(shè)計(jì)圖紙等相關(guān)文件進(jìn)行核查復(fù)查，保證上述文件內(nèi)容的規(guī)范性以及合法性；其次審計(jì)工作人員應(yīng)該針對(duì)建設(shè)單位和施工單位簽訂的工程施工合同進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)審查，尤其注意施工合同內(nèi)容中相關(guān)單位合同內(nèi)容的合法性、相關(guān)條款內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)性、相關(guān)隱蔽工程內(nèi)容的明確性等等，保證施工合同中語(yǔ)言文字簡(jiǎn)練、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)并且沒(méi)有相關(guān)文字描述有疑問(wèn)的現(xiàn)象；最后審計(jì)工作人員應(yīng)該針對(duì)建設(shè)單位自身在諸多管理制度以及控制措施上的合理性和規(guī)范性，保證建筑工程建設(shè)過(guò)程中能夠具備科學(xué)規(guī)范的管理制度，避免因?yàn)椴灰?guī)范的管理造成建筑工程建設(shè)不明現(xiàn)象的發(fā)生。

2.2建筑工程施工階段審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容

審計(jì)工作人員在建筑工程施工階段審計(jì)工作的進(jìn)展過(guò)程中，首先應(yīng)該做好對(duì)建筑工程施工階段中施工材料的審計(jì)核查工作，針對(duì)建筑工程施工材料的性能、價(jià)格、質(zhì)量、品牌等相關(guān)參數(shù)進(jìn)行全面細(xì)致的審計(jì)工作，同時(shí)對(duì)于當(dāng)前階段建筑工程施工材料的具體價(jià)格以及時(shí)間地點(diǎn)進(jìn)行記錄，保證建筑施工材料的采購(gòu)確實(shí)符合工程施工合同上的要求，保證建筑工程施工材料的審計(jì)工作全面性以及細(xì)致性；其次審計(jì)工作人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)建筑工程內(nèi)容中隱蔽工程施工內(nèi)容的審計(jì)工作，建筑工程施工階段會(huì)產(chǎn)生大量的隱蔽工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容，相關(guān)審計(jì)工作人員應(yīng)該針對(duì)建筑工程施工階段的每一項(xiàng)隱蔽工程項(xiàng)目的具體施工情況、施工進(jìn)度、施工成本、施工技術(shù)以及施工質(zhì)量進(jìn)行全面的審計(jì)核實(shí)，保證建筑工程施工階段隱蔽工程審計(jì)階段能夠全面清晰的完成隱蔽工程的審計(jì)工作，保證隱蔽工程審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)性和規(guī)范性；同時(shí)審計(jì)工作人員還應(yīng)該針對(duì)建筑工程施工階段出現(xiàn)的設(shè)計(jì)變更現(xiàn)象以及施工現(xiàn)場(chǎng)簽證工作進(jìn)行合格規(guī)范的審計(jì)工作，確保建筑工程施工設(shè)計(jì)變更現(xiàn)象的流程符合工程合同上的要求，做好建筑工程施工設(shè)計(jì)變更工程量的審計(jì)核實(shí)工作，做好建筑工程施工設(shè)計(jì)變更執(zhí)行成本的審計(jì)工作，保證建筑工程施工設(shè)計(jì)變更產(chǎn)生的成本變更始終處在有效的控制范圍中。審計(jì)工作人員針對(duì)建筑工程施工現(xiàn)場(chǎng)簽證工作也應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的審查核實(shí)，保證施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)進(jìn)行過(guò)程中的流程合法性、真實(shí)性以及完整性，杜絕施工現(xiàn)場(chǎng)盲目簽證的現(xiàn)象；最后審計(jì)工作人員還應(yīng)該針對(duì)施工階段已經(jīng)結(jié)束的工程施工量進(jìn)行復(fù)核審計(jì)，積極做好每一項(xiàng)建筑工程施工內(nèi)容的復(fù)核審計(jì)工作，同時(shí)按照工程施工合同上的要求做好工程款的支付控制工作，保證建筑工程施工階段審計(jì)工作的即時(shí)性、規(guī)范性以及可應(yīng)用程度。

2.3建筑工程驗(yàn)收階段審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容

審計(jì)工作人員在建筑工程驗(yàn)收階段審計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程中則應(yīng)該嚴(yán)格注意對(duì)整體建筑工程工程量的審計(jì)計(jì)算工作，按照相應(yīng)的施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)內(nèi)容檢查建筑工程施工量確實(shí)符合相應(yīng)的設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，保證施工現(xiàn)場(chǎng)簽證工作的真實(shí)性和完整性；其次審計(jì)工作人員應(yīng)該走好定額套算工作，針對(duì)施工驗(yàn)收階段的選用定額、定額子目套用、定額補(bǔ)缺、定額調(diào)換工作等進(jìn)行全面細(xì)致的檢查，保證定額審計(jì)工作的有效展開(kāi)。

3結(jié)語(yǔ)

跟蹤審計(jì)保證措施范文第4篇

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目工程 跟蹤審計(jì)

一、跟蹤審計(jì)的必要性

建設(shè)項(xiàng)目一般來(lái)說(shuō)有周期長(zhǎng)、投資大的特點(diǎn)，極易出現(xiàn)管理上的監(jiān)管漏洞，如果在某一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)給整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目帶來(lái)很大的損失和浪費(fèi)。長(zhǎng)久以來(lái)，我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)主要采取事后審計(jì)。這種審計(jì)模式給建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)管工作帶來(lái)較大的弊端，很難從根本上對(duì)建設(shè)項(xiàng)目起到必要的監(jiān)督作用。對(duì)這種建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式暴露出的不足，我國(guó)審計(jì)部門(mén)順應(yīng)形勢(shì)，及時(shí)跟進(jìn)，采取了將審計(jì)關(guān)口前移的工作方式，把建設(shè)項(xiàng)目事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榻ㄔO(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，這種審計(jì)方式的采用對(duì)我國(guó)工程建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)管起到了積極的促進(jìn)作用。

1.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)有利于我國(guó)工程建設(shè)領(lǐng)域的監(jiān)督機(jī)制的完善

在工程建設(shè)領(lǐng)域開(kāi)展招投標(biāo)，這是我國(guó)政府針對(duì)建設(shè)行業(yè)所采取的一項(xiàng)積極措施，目的為消除暗箱操作、節(jié)約建設(shè)資金。然而，由于傳統(tǒng)形式上的審計(jì)都是在建設(shè)項(xiàng)目竣工之后才開(kāi)展，這樣的事后審計(jì)形式往往給工程建設(shè)領(lǐng)域的暗箱操作，從而導(dǎo)致工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中無(wú)視法規(guī)的嚴(yán)重后果。作為跟蹤審計(jì)的重要組成部分，目前審計(jì)部門(mén)十分重視跟蹤審計(jì)中的招投標(biāo)審計(jì)環(huán)節(jié)。

2.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)有利于發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目在建設(shè)和管理過(guò)程中存在的種種問(wèn)題

從我國(guó)實(shí)施改革開(kāi)放以來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，工程建設(shè)行業(yè)也得到了極大的發(fā)展，但是工程建設(shè)管理存在不同程度的缺陷。一，建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，一些建設(shè)單位為了得到立項(xiàng)批準(zhǔn)，而以較低的投資額進(jìn)行申報(bào)，在獲得批準(zhǔn)之后多次修改批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)方案，以至投資額不斷升高攀升；二，建設(shè)項(xiàng)目承包合同不明確，權(quán)責(zé)不清晰，尤其在涉及到包干的合同中，都會(huì)出現(xiàn)包干項(xiàng)目包不死的情況出現(xiàn)，導(dǎo)致合同不能揮其效力。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中存在的問(wèn)題

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)有廣泛性、全面性特征，由于審計(jì)實(shí)踐環(huán)境的制約，在加上實(shí)際操作過(guò)程中存在的一些法律不明確、操作不規(guī)范等制約因素，主要有以下幾方面：

1.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的法律不完善，制約審計(jì)的可操作性

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是在實(shí)施過(guò)程從而進(jìn)行的“過(guò)程審計(jì)”，是通過(guò)全過(guò)程的跟蹤審計(jì)，對(duì)使用資金管理使用進(jìn)行全程監(jiān)控的一種動(dòng)態(tài)審計(jì)。作為審計(jì)的一種新模式，目前還處于實(shí)踐和完善階段，沒(méi)有相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐，也沒(méi)有現(xiàn)成可循的審計(jì)準(zhǔn)則，導(dǎo)致審計(jì)人員主觀判斷、經(jīng)驗(yàn)指導(dǎo)的成分較大，審計(jì)安排缺乏約束性。

2.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)寬領(lǐng)域、多內(nèi)容、時(shí)間長(zhǎng)、增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)涉及項(xiàng)目決策、規(guī)劃、項(xiàng)目管理、資金運(yùn)行多個(gè)方面，而且跟蹤審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目往往是投資較大項(xiàng)目；其次對(duì)審計(jì)組人員專業(yè)水平及工作經(jīng)驗(yàn)要求很高，跟蹤審計(jì)不是過(guò)去單一的工程決算審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)，而是多學(xué)科、多專業(yè)知識(shí)的運(yùn)用，要求審計(jì)人員擁有較寬的知識(shí)面和精湛的專業(yè)技術(shù)的復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)，具有把握全局、突出重點(diǎn)、抓住細(xì)節(jié)工作能力；最后審計(jì)人員必須相對(duì)穩(wěn)定。這些高要求普遍不足、業(yè)務(wù)人員知識(shí)面單一，增加了建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的難度和風(fēng)險(xiǎn)。

3.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作尚不規(guī)范

目前建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作任不規(guī)范，并沒(méi)有一個(gè)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)定，服務(wù)范圍和內(nèi)容以及服務(wù)方式都不明確。一是審計(jì)部門(mén)未能正確定位，介入建設(shè)項(xiàng)目管理。二是建設(shè)單位管理人員未能正確處理監(jiān)督與決策的關(guān)系，為了推脫相應(yīng)的責(zé)任，采取以審計(jì)審核為準(zhǔn)的態(tài)度，指望將所有的工作多委托給審計(jì)人員，有的甚至將跟蹤審計(jì)作為甲方?jīng)Q策失誤、管理混亂和個(gè)別人員違紀(jì)違規(guī)的“擋箭牌”和“保險(xiǎn)單”。三是審計(jì)僅是一種監(jiān)督職能，它不是萬(wàn)能的，審計(jì)人員也不是全能，審計(jì)不能保證萬(wàn)無(wú)一失，跟蹤審計(jì)并不意味能解決所有潛在問(wèn)題。如上面提到的介入招投標(biāo)審計(jì)。

三、分析建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的措施

1.將建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)與績(jī)效審計(jì)結(jié)合在一起

績(jī)效審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目利用資源的財(cái)務(wù)性、經(jīng)濟(jì)性、環(huán)保性以及社會(huì)性所進(jìn)行的綜合評(píng)價(jià)，是建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重要組成部分，而建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的一種有效方式，要將兩者結(jié)合起來(lái)。在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中，要從經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益三個(gè)方面入手對(duì)建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，應(yīng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中修改設(shè)計(jì)方案并造成財(cái)產(chǎn)損失的行為進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督與披露。

2.完善建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)監(jiān)管機(jī)制

根據(jù)我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制的缺陷，并且采取以下措施：一，加快完善審計(jì)法實(shí)施條例和投資項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則，盡快制定相關(guān)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的制度，規(guī)范并統(tǒng)一審計(jì)行為。以便地方審計(jì)機(jī)關(guān)在開(kāi)展跟蹤審計(jì)時(shí)有法可依，有章可循，減少實(shí)務(wù)操作中隨意性和盲目性，從而減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更好發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能。二，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，理順建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)監(jiān)督管理體制的協(xié)調(diào)機(jī)制。要以形成審計(jì)部門(mén)與其他監(jiān)督管理部門(mén)的協(xié)調(diào)關(guān)系，使各部門(mén)之間通力合作，保證建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的服務(wù)性和建設(shè)性作用發(fā)揮；三，定位要準(zhǔn)確定位，跟蹤要全面，重點(diǎn)要突出。審計(jì)部門(mén)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督管理的主管部門(mén)，要把握好審計(jì)與管理的界限要以“有所為，有所不為”的宗旨，始終保持審計(jì)的獨(dú)立性，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；四，對(duì)中介機(jī)構(gòu)和人員要加強(qiáng)指導(dǎo)與監(jiān)督。目前我們將跟蹤審計(jì)任務(wù)委托專門(mén)的機(jī)構(gòu)和人員去做，必須加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)督和協(xié)調(diào)，控制委托風(fēng)險(xiǎn)和違約風(fēng)險(xiǎn)。

3.全方位監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

改革傳統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督模式，主要對(duì)項(xiàng)目決策、立項(xiàng)程序的監(jiān)督，主要對(duì)項(xiàng)目法人責(zé)任制、資本金制、招投標(biāo)制、合同制、工程監(jiān)理制等落實(shí)情況的檢查，主要研究制訂建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)計(jì)劃、程序、方式、處理等多方面的具體規(guī)定，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，以完善投資審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量建設(shè)為主線，以提高投資審計(jì)廉政建設(shè)為保證，以嚴(yán)格的程序，逐步建立新的跟蹤審計(jì)監(jiān)督模式。項(xiàng)目績(jī)效等更加廣泛的領(lǐng)域，通過(guò)從資金管理使用、規(guī)劃和政策執(zhí)行、工程質(zhì)量和管理、土地管理和環(huán)境保護(hù)4個(gè)方面全方位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能。如審計(jì)發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)過(guò)程中設(shè)計(jì)變更、工程量簽證制度不完善，促成被審計(jì)單位出臺(tái)了《工程建設(shè)過(guò)程中設(shè)計(jì)變更、工程量簽證等補(bǔ)充規(guī)定》，保證項(xiàng)目投資嚴(yán)格控制；發(fā)現(xiàn)某綜合樓樓梯質(zhì)量缺陷問(wèn)題，一些項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)管理混亂、材料不合格、存在施工安全隱患等，責(zé)令施工單位嚴(yán)格整改，確保建設(shè)項(xiàng)目保質(zhì)完成；發(fā)現(xiàn)某小學(xué)、衛(wèi)生院和防洪堤工程設(shè)計(jì)深度不夠，存在設(shè)計(jì)漏項(xiàng)，要求設(shè)計(jì)單位深化設(shè)計(jì)并調(diào)整相應(yīng)概算；發(fā)現(xiàn)部分項(xiàng)目監(jiān)理人員無(wú)相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格證書(shū)，監(jiān)理日記及施工日記內(nèi)容不符的問(wèn)題，使得監(jiān)理單位最終到位有資質(zhì)的監(jiān)理人員，規(guī)范了監(jiān)理工作。

跟蹤審計(jì)保證措施范文第5篇

關(guān)鍵字：工程施工；水電安裝；造價(jià)；跟蹤審計(jì)；

中圖分類號(hào)： TU7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

1、引言

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，城市不斷加劇，水電安裝工程在人們的生活中越來(lái)越重要，而針對(duì)工程造價(jià)的問(wèn)題也逐漸增多，基于此，本文對(duì)工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的研究不僅具有良好的理論基礎(chǔ)，也具有很重要的實(shí)踐價(jià)值。

2、水電安裝工程造價(jià)存在問(wèn)題概述

2.1 工程造價(jià)方法問(wèn)題

近年來(lái)，水電安裝工程一般來(lái)說(shuō)都是運(yùn)用預(yù)算方法來(lái)進(jìn)行工程造價(jià)的確定，通常是根據(jù)確定的額度來(lái)計(jì)算需要的直接費(fèi)用，根據(jù)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)分別對(duì)間接費(fèi)用、絕對(duì)利潤(rùn)、稅費(fèi)金額等進(jìn)行計(jì)算，然后根據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)進(jìn)行改進(jìn)、調(diào)整，最后獲得工程造價(jià)。在對(duì)直接費(fèi)用和間接費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算時(shí)，都是按照參照標(biāo)定額度的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。一般情況下，在預(yù)算計(jì)算的過(guò)程中，主要是參考標(biāo)定額度進(jìn)行取費(fèi)的，但是在實(shí)際的工程項(xiàng)目進(jìn)行中，會(huì)出現(xiàn)很多的外界因素干擾，例如材料的質(zhì)量問(wèn)題、工作人員的人為問(wèn)題以及生產(chǎn)設(shè)備的問(wèn)題等等，綜上所述，在進(jìn)行工程造價(jià)的預(yù)算中一般不會(huì)全部的適合相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則。

2.2 管理信息反饋問(wèn)題

現(xiàn)階段，工程造價(jià)管理與信息反饋嚴(yán)重脫節(jié)，不能及時(shí)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)信息采集，并且達(dá)不到應(yīng)用水平，致使工程造價(jià)實(shí)際與預(yù)期存在一定的質(zhì)量差。以此同時(shí)，人為因素也是一個(gè)極其重要的原因，工作人員對(duì)工程造價(jià)相關(guān)的法律法規(guī)不熟悉，沒(méi)有正確的理論知識(shí)做指導(dǎo)，這就對(duì)水電安裝工程造價(jià)造成極大的影響。

2.3 造價(jià)管理機(jī)制問(wèn)題

在水電安裝工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，因?yàn)楹芏囗?xiàng)目之間存在競(jìng)爭(zhēng)，一般情況下會(huì)造成工程造價(jià)管理機(jī)制不規(guī)范，從而使工程審計(jì)的結(jié)果出現(xiàn)不良的效果，并不能使工程項(xiàng)目中的監(jiān)督得到滿足。一般情況下，造價(jià)的管理機(jī)制會(huì)出現(xiàn)以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

首先是在審計(jì)以及監(jiān)督的過(guò)程中做不到全方位的考慮，不管是外部審計(jì)監(jiān)督還是在內(nèi)部控制監(jiān)督，在實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程中都有很大的隨機(jī)性，他們之間沒(méi)有做到相互配合，分工進(jìn)行，從而導(dǎo)致整個(gè)工程項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督、施工管理以及造價(jià)工程出現(xiàn)脫節(jié)，使得審計(jì)以及監(jiān)督的質(zhì)量很難滿足要求。

其次是在進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，使用的方法不適合項(xiàng)目工程，通常情況下理論上的一些方法在實(shí)際的工程中并不能運(yùn)用。例如我們經(jīng)常使用的跟蹤審計(jì)，它主要是針對(duì)整體項(xiàng)目工程的竣工結(jié)算問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)，做到所有的相關(guān)問(wèn)題都進(jìn)行審計(jì)顯然很難取得實(shí)效，而平常我們一般說(shuō)的效益設(shè)計(jì)也成了紙上談兵，起不到半點(diǎn)的作用等。除此之外，我國(guó)關(guān)于審計(jì)的法律還并不是十分的完善，這種現(xiàn)實(shí)環(huán)境也不利于審計(jì)的順利進(jìn)行。

再次參與審計(jì)工作的所有審計(jì)工作人員，他們的整體素質(zhì)也在很大的程度上對(duì)審計(jì)的質(zhì)量起到了至關(guān)重要的作用。但是，就目前的情況來(lái)看，我國(guó)大多數(shù)的審計(jì)工作人員的結(jié)構(gòu)配置形式相對(duì)來(lái)說(shuō)十分單一，很多都是只僅僅具備單一方面的技術(shù)技能，例如審計(jì)、會(huì)計(jì)以及工程項(xiàng)目等等，社會(huì)的實(shí)際工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程匯總十分的缺少?gòu)?fù)合型全面發(fā)展的人才，很難真正完全發(fā)揮審計(jì)的作用。

3、工程造價(jià)跟蹤審計(jì)簡(jiǎn)述

3.1 跟蹤審計(jì)的概述

如何合理的進(jìn)行跟蹤審計(jì)是工作中必須慎重考慮的問(wèn)題，在實(shí)際的工作中，一般情況下會(huì)依照以下幾個(gè)原則進(jìn)行跟蹤審計(jì)：

首先是各個(gè)具體組成部分之間的相對(duì)平衡是跟蹤審計(jì)的前提，把工程項(xiàng)目的相關(guān)信息在跟蹤審計(jì)過(guò)程中都要清晰記錄，針對(duì)工程項(xiàng)目的目標(biāo)進(jìn)行工作，以項(xiàng)目的目標(biāo)為中心，然后進(jìn)行各個(gè)部分跟蹤審計(jì)。

其次是在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，必須以投資控制作為核心，隨時(shí)對(duì)建設(shè)資金的流動(dòng)方向進(jìn)行監(jiān)督，控制關(guān)于投資的相關(guān)情況。

再次是在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)項(xiàng)目工程的設(shè)計(jì)方案以及工程施工方案使用相關(guān)的價(jià)值理論來(lái)進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)改進(jìn)，并進(jìn)行比較合適工程的建議和意見(jiàn)，能在最大程度上實(shí)現(xiàn)投資效益。

3.2 跟蹤審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容

在工程施工中，跟蹤審計(jì)一般包括以下幾個(gè)方面的相關(guān)內(nèi)容：

（1）在工程造價(jià)問(wèn)題上，對(duì)承包方和發(fā)包方的施工組織的設(shè)計(jì)方案進(jìn)行比較合理的改進(jìn)。

（2）針對(duì)項(xiàng)目工程所使用的材料使用數(shù)量進(jìn)行嚴(yán)格控制，并且這對(duì)材料的價(jià)格進(jìn)行合理的定位。在整體項(xiàng)目工程的進(jìn)行中，需要大量的材料和設(shè)備，并且種類和規(guī)格都很多，這些材料和設(shè)備價(jià)格將會(huì)對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生直接的影響，所以必須要進(jìn)行材料和設(shè)備的價(jià)格進(jìn)行嚴(yán)格控制，在保證材料和設(shè)備的質(zhì)量和性能滿足要求的前提下，爭(zhēng)取做到在市場(chǎng)中選取的材料和設(shè)備的價(jià)格最低化，這樣就會(huì)有效的降低整體項(xiàng)目工程造價(jià)。

（3）根據(jù)業(yè)主的要求，制定合適的項(xiàng)目資金花費(fèi)清單，并且能夠保證項(xiàng)目資金的正確使用，能夠嚴(yán)格做到按照工程的進(jìn)度周期進(jìn)行付款，對(duì)于一些虛假的工程成本問(wèn)題、超出合同預(yù)算問(wèn)題等一些特殊的情況進(jìn)行審計(jì)，從而從根本上杜絕超付工程款的問(wèn)題。

（4）在施工過(guò)程中，對(duì)出現(xiàn)的工程變更、工程重新洽商等問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)。一般情況下，如果出現(xiàn)工程變更問(wèn)題，這部分變更費(fèi)用是巨大的，也是組成工程造價(jià)的主要部分。對(duì)于一些不可避免的變更問(wèn)題應(yīng)該首先進(jìn)行相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)的比較，針對(duì)變更問(wèn)題選擇合理的技術(shù)，爭(zhēng)取將變更產(chǎn)生的費(fèi)用降低到最少，從而對(duì)一些不合理的支出費(fèi)用進(jìn)行避免。與此同時(shí)，審計(jì)相關(guān)工作人員也應(yīng)該對(duì)變更單產(chǎn)生的費(fèi)用以及現(xiàn)場(chǎng)簽證進(jìn)行審計(jì)，并且和業(yè)主針對(duì)一些難以預(yù)料的問(wèn)題做好相關(guān)的處理措施，爭(zhēng)取做到預(yù)案產(chǎn)生后能夠最大的降低損失。

（5）針對(duì)工程項(xiàng)目的進(jìn)展?fàn)顩r，按照招標(biāo)文件相關(guān)規(guī)定，對(duì)施工單位的月進(jìn)度支付情況表進(jìn)行審計(jì)核實(shí)。

（6）根據(jù)業(yè)主的要求，做好有關(guān)承包商的報(bào)價(jià)表，對(duì)上月的工程驗(yàn)收情況進(jìn)行復(fù)查核實(shí)，爭(zhēng)取能夠做到項(xiàng)目完成后所有相關(guān)資料都能夠整理提交，從而能夠保證整體項(xiàng)目工程順利驗(yàn)收成功。

3.3 做好跟蹤審計(jì)的措施

為了更好的發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用，一般情況下我們會(huì)采取以下幾個(gè)措施：

（1）對(duì)工程的預(yù)算以及工程的成本進(jìn)行合理的分割，并且應(yīng)該做到合理的分配工程中所有的資金和資源。在工程造價(jià)管理過(guò)程中，合理的分配資金和資源是其基礎(chǔ)組成部分，在水電安裝工程中，應(yīng)該把有限的資金和資源進(jìn)行合理的分配到不同的負(fù)責(zé)部門(mén)和不同的工程中，爭(zhēng)取達(dá)到應(yīng)用較少的資金和資源圓滿的完成工程目標(biāo)，達(dá)到工程所有的要求。

（2）在工程施工過(guò)程中，應(yīng)該做到嚴(yán)格的監(jiān)督與管理。這樣的話，能夠很好的節(jié)約工程中的資金與資源，能夠有效的制止浪費(fèi)現(xiàn)象，從而能夠保證整體項(xiàng)目工程造價(jià)的合理性。施工隊(duì)是整個(gè)施工過(guò)程中的重點(diǎn)管理對(duì)象，施工隊(duì)的成本應(yīng)該在項(xiàng)目的進(jìn)行中時(shí)刻保證監(jiān)督與管理，這樣就能控制整個(gè)項(xiàng)目的成本，也能夠提高施工隊(duì)施工進(jìn)度，提高整體項(xiàng)目的效率。

在對(duì)于施工隊(duì)的監(jiān)督與管理過(guò)程中，可以采用責(zé)任制與成本相結(jié)合的方式，也就是說(shuō)把整體項(xiàng)目工程中的成本分解到水電安裝的所有的工序之中，不同的工序?qū)?yīng)不同的成本費(fèi)用，然后實(shí)行責(zé)任制，也就是說(shuō)施工人員的收入與工序的責(zé)任成本相互聯(lián)系，從而能實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)施工隊(duì)的整體成本進(jìn)行很好的控制。當(dāng)工序的責(zé)任成本高于預(yù)期的成本時(shí)，就應(yīng)該減少參與施工人員的收入，這樣就能夠合理的實(shí)現(xiàn)整個(gè)項(xiàng)目工程資金和資源的分配與控制。

（3）在工程施工過(guò)程中，應(yīng)該做到對(duì)造價(jià)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的控制，實(shí)現(xiàn)造價(jià)狀況的動(dòng)態(tài)監(jiān)視。在施工階段對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制可以很明顯的提高工程的進(jìn)展速度以及項(xiàng)目工程的完成效率，而且還能夠很大程度上降低整體工程費(fèi)用額度，確保項(xiàng)目工程能夠順利竣工。綜上所述，應(yīng)該在施工的進(jìn)行中，及時(shí)的檢查和校對(duì)各項(xiàng)收入與支出費(fèi)用情況，一旦出現(xiàn)和預(yù)算偏離的情況應(yīng)針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的分析改正。

當(dāng)前工程總價(jià)的動(dòng)態(tài)控制相關(guān)技術(shù)中，一般采用“贏得值法”進(jìn)行管理，這種技術(shù)在建筑行業(yè)已經(jīng)得到較廣泛的應(yīng)用，能夠很好的使用它進(jìn)行醒目整體進(jìn)度周期的控制以及相關(guān)費(fèi)用的預(yù)算。通常采用這種方法包括下面幾個(gè)方面：首先針對(duì)項(xiàng)目工程組建相關(guān)工作的分解結(jié)構(gòu)圖，對(duì)水電安裝工程的所有任務(wù)進(jìn)行分隔，然后建立不同的計(jì)劃方案，以便在施工過(guò)程中進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理；其次是按照分解結(jié)構(gòu)圖的內(nèi)容，對(duì)所有工序的用時(shí)以及費(fèi)用問(wèn)題進(jìn)行預(yù)算，然后建立合理的控制節(jié)點(diǎn)；最后，在前面的基礎(chǔ)之上組建成本分解圖，將成本進(jìn)行分隔，做到對(duì)成本的動(dòng)態(tài)控制。

4、結(jié)論

本文關(guān)于水電安裝工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的研究雖然具有一定的指導(dǎo)意義，但是基于篇幅的限制，仍然存在不足之處，希望各位同行能夠不吝賜教，共同為工程造價(jià)跟蹤審計(jì)研究做出貢獻(xiàn)。

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