前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇跟蹤審計(jì)進(jìn)度范文，相信會(huì)為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

跟蹤審計(jì)進(jìn)度范文第1篇

關(guān)鍵詞：管理目標(biāo) 跟蹤審計(jì) 控制 實(shí)現(xiàn)

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）01-131-02

一、引言

隨著高?；窘ㄔO(shè)投資規(guī)模的擴(kuò)大，如何使建設(shè)項(xiàng)目管理要素有機(jī)結(jié)合并取得良好的投資效益是政府和管理部門越來越關(guān)注的問題。過去的工程建設(shè)管理主要依賴于建設(shè)單位實(shí)施，其管理模式本身存在既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員的制度缺陷；而且因?yàn)槭鞘潞笏阗~，缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制的全過程管理手段；同時(shí)因?yàn)槿狈θ娴念A(yù)算專業(yè)隊(duì)伍，容易造成投資控制的漏洞和浪費(fèi)。筆者通過跟蹤審計(jì)的實(shí)踐探索，認(rèn)為跟蹤審計(jì)通過借助管理模式創(chuàng)新優(yōu)勢、管理隊(duì)伍專業(yè)化優(yōu)勢、管理全過程防控優(yōu)勢，可以實(shí)現(xiàn)對建設(shè)工程目標(biāo)的控制與管理。

二、建設(shè)工程管理目標(biāo)包含的幾個(gè)要素

（一）施工安全

安全事故人命關(guān)天，建設(shè)工程由于高空作業(yè)、交叉作業(yè)、建設(shè)人員多、場地狹小、建設(shè)周期長等多重因素影響很容易造成安全事故，而一旦發(fā)生安全事故，建設(shè)工程管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也就無從談起。因此工程建設(shè)要始終把安全生產(chǎn)放在頭等重要的位置，真正做到安全生產(chǎn)警鐘長鳴。

（二）工程質(zhì)量

建設(shè)工程質(zhì)量百年大計(jì)，沒有合格的建筑工程質(zhì)量，建設(shè)工程的管理就是紙上談兵，毫無意義。而要保證建設(shè)工程的質(zhì)量，首先要健全制度，建立質(zhì)量管理責(zé)任制及質(zhì)量保證體系，將管理目標(biāo)層層分解并落實(shí)到位；建立質(zhì)量三檢制度；作好入場人員的技術(shù)交底與培訓(xùn)等。其次要按規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)施工。監(jiān)理工程人員要嚴(yán)格監(jiān)督施工單位在施工過程中按照施工規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行施工，加強(qiáng)質(zhì)量的跟蹤、巡視與檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正；對重大質(zhì)量事故要進(jìn)行專題質(zhì)量事故分析，提出整改方案并整改落實(shí)；對隱蔽工程進(jìn)行檢查驗(yàn)收，將質(zhì)量隱患消滅在萌芽狀態(tài)。第三，為保證施工質(zhì)量，應(yīng)該在項(xiàng)目執(zhí)行中做到方案先行，樣板先行。對技術(shù)難點(diǎn)要點(diǎn)部位，根據(jù)其工藝標(biāo)準(zhǔn)和要求，提出切實(shí)可行的施工工藝和技術(shù)措施方案，組織專家論證后實(shí)施；對于施工重要部位，作好樣板，以樣板指導(dǎo)施工。最后，要保證工程質(zhì)量，還要切實(shí)把好質(zhì)量入口關(guān)，作好建設(shè)前施工現(xiàn)場的準(zhǔn)備和材料進(jìn)場的報(bào)驗(yàn)及驗(yàn)收工作，杜絕不合格的材料進(jìn)入施工工地。切實(shí)把好質(zhì)量入口關(guān)。

（三）工程進(jìn)度

工程進(jìn)度控制應(yīng)重點(diǎn)放在工程進(jìn)度控制和資金進(jìn)度的控制上。

1.工程進(jìn)度。為保證工程建設(shè)順利完工。應(yīng)作好施工組織設(shè)計(jì)、施工進(jìn)度計(jì)劃、勞動(dòng)力使用計(jì)劃、專業(yè)分包招標(biāo)計(jì)劃等，以確保工程進(jìn)度計(jì)劃按期完成。

2.資金進(jìn)度。資金進(jìn)度應(yīng)與工程進(jìn)度相統(tǒng)一。通過資金使用計(jì)劃的嚴(yán)格執(zhí)行，減少建設(shè)資金占用，提高資金的使用效益。

（四）工程造價(jià)

工程建設(shè)管理歸根結(jié)締是在保證功能、質(zhì)量、安全、進(jìn)度的前提下實(shí)現(xiàn)對工程造價(jià)的投資控制，節(jié)約資金，實(shí)現(xiàn)投資效益的最大化。

1.設(shè)計(jì)、招標(biāo)階段。在項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段充分了解使用單位的功能需求，減少開工后不必要的設(shè)計(jì)變更和修改；在招投標(biāo)階段認(rèn)真做好工程量的計(jì)算，以減少錯(cuò)漏項(xiàng)給工程造價(jià)帶來的不利影響；對投標(biāo)單位的企業(yè)資質(zhì)和業(yè)績、資金狀況以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人資格進(jìn)行嚴(yán)格審查，防止不合格的企業(yè)混入；開工前進(jìn)行圖紙會(huì)審，及早發(fā)現(xiàn)圖紙問題；招標(biāo)合同條款嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)容明確，不留漏洞與缺口。

2.施工階段。施工階段，做好暫估項(xiàng)分包招標(biāo)項(xiàng)目的招標(biāo)文件和控制價(jià)的編制，嚴(yán)格控制暫估項(xiàng)價(jià)格；作好暫估價(jià)材料價(jià)格的詢價(jià)與確認(rèn)；對施工過程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證進(jìn)行嚴(yán)格管理與控制。

對工程施工過程中擬采用的新工藝、新材料和新設(shè)備進(jìn)行科學(xué)的鑒定和論證以確保使用過程中的安全可靠且經(jīng)濟(jì)合理。

3.竣工階段。竣工階段首先要熟悉圖紙、了解招標(biāo)文件，合同等相關(guān)文件資料；認(rèn)真做好工程量的計(jì)算與核對。對洽商變更的合理性和責(zé)任進(jìn)行分析，對索賠事項(xiàng)嚴(yán)格審核；對新增項(xiàng)目的綜合單價(jià)的組成、費(fèi)用的計(jì)取等進(jìn)行嚴(yán)格審核。

三、跟蹤審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目管理的目標(biāo)控制

為加強(qiáng)高校基建投資資金使用的合法性、高效性，強(qiáng)化基建投資的控制與監(jiān)管，國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020）》提出“加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理，強(qiáng)化重大項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)費(fèi)使用全過程審計(jì)，確保經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范、安全、有效?！?007年，教育部的《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的意見》中也明確指出“各部門、各單位對本部門、本單位的大中型建設(shè)工程應(yīng)實(shí)施全過程審計(jì)?！?/p>

（一）跟蹤審計(jì)的概念

跟蹤審計(jì)是審計(jì)部門以國家的法律、法規(guī)為依據(jù)，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法對建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收及結(jié)（決）算部分階段或全過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和固定資產(chǎn)形成過程中的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)。

跟蹤審計(jì)分階段性跟蹤審計(jì)和全過程跟蹤審計(jì)，當(dāng)階段性跟蹤審計(jì)延伸至工程建設(shè)的整個(gè)過程時(shí)即為全過程跟蹤審計(jì)。通常所說的跟蹤審計(jì)即是指全過程的跟蹤審計(jì)。

（二）跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)與優(yōu)勢

1.跟蹤審計(jì)在管理模式的創(chuàng)新。以往的工程建設(shè)管理都是由建設(shè)單位實(shí)施，建設(shè)單位既是項(xiàng)目建設(shè)的組織者，又是項(xiàng)目建設(shè)的管理者和監(jiān)督者，這在管理體制上本身就存在嚴(yán)重的缺陷，容易造成監(jiān)管的漏洞和腐敗的滋生。而跟蹤審計(jì)通過審計(jì)部門及其引入的社會(huì)化工程審計(jì)力量，以獨(dú)立第三人身份參與到全過程、各環(huán)節(jié)的監(jiān)督與管理中，克服了單純由建設(shè)單位這樣既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員的管理弊端，充分體現(xiàn)了建設(shè)項(xiàng)目管理的公平、公正原則。

2.跟蹤審計(jì)具有更全面專業(yè)人員管理的優(yōu)勢。以往建設(shè)單位實(shí)施的工程管理尤其在投資管理上，由于建設(shè)單位預(yù)算專業(yè)人員數(shù)量有限，可能只是在土建或某一方面的預(yù)算人員力量比較強(qiáng)，而在其他比如空調(diào)、消防等專業(yè)方面的預(yù)算力量相對薄弱，就有可能存在這些方面造價(jià)控制的局限性。而跟蹤審計(jì)因?yàn)槭瞧刚垖I(yè)的社會(huì)化工程審計(jì)力量，各方面的專業(yè)人員配備更加精細(xì)和齊備，因此跟蹤審計(jì)具有更全面的專業(yè)人員管理的優(yōu)勢。

3.跟蹤審計(jì)參與全過程審計(jì)控制的優(yōu)勢。以往的工程建設(shè)管理主要是建設(shè)單位在項(xiàng)目竣工后對工程決算的審核審計(jì)，在投資控制管理上屬于一種靜態(tài)地、事后地、被動(dòng)地工程管理方式，由于是事后審核，隱蔽工程不可能復(fù)原和再現(xiàn)，現(xiàn)場施工過程中工程變更產(chǎn)生的原因和真實(shí)情況難以核實(shí)和考證，很難真正實(shí)現(xiàn)對管理目標(biāo)、投資效益的有效控制。而跟蹤審計(jì)是從可行性研究直至竣工驗(yàn)收的全過程各環(huán)節(jié)的控制與管理，它可以將事后的審核延伸到事前預(yù)防、事中控制和重點(diǎn)部位重點(diǎn)控制，管理和控制覆蓋到整個(gè)過程和各個(gè)環(huán)節(jié)，因而可以更好地實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目目標(biāo)的管理。

4.跟蹤審計(jì)可以及時(shí)全面掌握現(xiàn)場第一手資料。跟蹤審計(jì)人員在整個(gè)工程建設(shè)過程中，進(jìn)駐工地，通過深入工地現(xiàn)場、參加現(xiàn)場監(jiān)理例會(huì)、項(xiàng)目檢查驗(yàn)收以及現(xiàn)場施工組織計(jì)劃、進(jìn)度計(jì)劃、技術(shù)措施方案等全面了解現(xiàn)場安全文明施工、現(xiàn)場施工質(zhì)量、施工進(jìn)度等情況，為建設(shè)單位提供合理化建議；掌握洽商變更的內(nèi)容、產(chǎn)生原因、現(xiàn)場狀況、影像等第一手資料等，對變更工程量進(jìn)行及時(shí)的計(jì)算與核對，以免日后可能的糾紛。對施工中材料變更等提供預(yù)算審核，為建設(shè)單位及時(shí)掌握因變更給造價(jià)帶來的影響提供及時(shí)的參考。為工程管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和工程造價(jià)的確定控制打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）跟蹤審計(jì)能夠做到重點(diǎn)環(huán)節(jié)重點(diǎn)控制

建設(shè)工程管理目標(biāo)主要包含施工安全、工程質(zhì)量、工程進(jìn)度、工程造價(jià)等幾個(gè)要素，其中工程造價(jià)的確定與控制是所有要素中最重要最核心的部分。工程造價(jià)的控制又主要包括招投標(biāo)控制價(jià)、工程量清單、合同、洽商變更、暫估價(jià)材料確認(rèn)等重要環(huán)節(jié)，跟蹤審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的重點(diǎn)控制。

1.招投標(biāo)程序的合法合規(guī)。招投標(biāo)程序、招標(biāo)文字內(nèi)容應(yīng)合法合規(guī)；招標(biāo)控制價(jià)的計(jì)算應(yīng)細(xì)致準(zhǔn)確，否則失去了控制投標(biāo)報(bào)價(jià)的限價(jià)作用；工程量清單編制應(yīng)符合建設(shè)項(xiàng)目工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范和招標(biāo)文件要求，對工程量大、金額大、綜合單價(jià)高以及后續(xù)有可能變化的的分項(xiàng)工程應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注。

2.合同條款的明晰準(zhǔn)確。合同是工程管理的重要內(nèi)容。合同條款不準(zhǔn)確，工作范圍界定不清晰，會(huì)為日后結(jié)算留下糾紛和隱患，對于工期、質(zhì)量、價(jià)格調(diào)整方式、風(fēng)險(xiǎn)范圍、違約責(zé)任等約定不明確，也會(huì)使給造價(jià)控制帶來風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)也應(yīng)予以關(guān)注。

3.工程變更的合理有效。工程變更、簽證往往直接造成工程造價(jià)的增加，施工單位常常利用不平衡報(bào)價(jià)、低價(jià)中標(biāo)高價(jià)索賠等方式謀取自身利益，因此，工程變更內(nèi)容的合理有效性就是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)監(jiān)督和審核的內(nèi)容。

4.暫估價(jià)材料價(jià)格的合理確定。設(shè)備、材料價(jià)格在工程造價(jià)中占較高的比重，暫估設(shè)備材料價(jià)格高低會(huì)對工程造價(jià)控制造成直接的影響。因此跟蹤審計(jì)應(yīng)該在設(shè)備材料價(jià)格的確認(rèn)上進(jìn)行詳細(xì)的咨詢和多家的比較。確保設(shè)備、材料價(jià)格的經(jīng)濟(jì)合理。

四、結(jié)語

目前，跟蹤審計(jì)應(yīng)用于工程建設(shè)管理模式還處于起步階段，也存在很多不完美和需要改進(jìn)的地方。比方說，在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員對于工程技術(shù)專業(yè)知識有限，如何協(xié)調(diào)好基建部門和審計(jì)部門之間的配合和兩者的管理分界，使審計(jì)管理既可以發(fā)揮好監(jiān)督監(jiān)管的職能又不會(huì)越位造成作為以基建管理為主體的基建管理部門無所適從？施工過程中分包控制價(jià)審核、材料價(jià)格確認(rèn)等如果跟蹤審核時(shí)間過長有可能會(huì)拖延工程項(xiàng)目的材料設(shè)備定貨進(jìn)貨對施工工期造成影響從而影響管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此如何更好地作好跟蹤審計(jì)來保證管理目標(biāo)的控制和實(shí)現(xiàn)仍將是我們需要繼續(xù)研究和探討的課題。

參考文獻(xiàn)：

[1] 尹貽林.工程造價(jià)計(jì)價(jià)與控制.中國計(jì)劃出版社

[2] 曹云.水利工程施工期全過程造價(jià)控制及跟蹤審計(jì)研究.建筑經(jīng)濟(jì)，2010（10）

[3] 教育部.2009年教育統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù).

[4] 趙寧.高校跟蹤審計(jì)與基建工程管理嵌入研究.經(jīng)濟(jì)師，2010（12）

[5] 時(shí)現(xiàn).建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的價(jià)值增值功能定位和思維轉(zhuǎn)變.建筑經(jīng)濟(jì)，2011（12）

跟蹤審計(jì)進(jìn)度范文第2篇

關(guān)鍵詞：效能監(jiān)察；跟蹤審計(jì)；開展

審計(jì)是效能監(jiān)察的經(jīng)常采用而且行之有效的一項(xiàng)監(jiān)督手段。在審計(jì)的眾多類型中，工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)重要類型。

工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是施工過程中隨著施工進(jìn)度，對工程項(xiàng)目的完成投資、工作進(jìn)度、質(zhì)量控制等情況及其他事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的方法。跟蹤審計(jì)的實(shí)施過程與工程項(xiàng)目施工過程同步進(jìn)行。施工過程是動(dòng)態(tài)的，并且施工往往是立體交叉式推進(jìn)，工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)又不能影響施工進(jìn)展，因此，科學(xué)合理地確定審計(jì)的方法和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵。

一、施工過程中的跟蹤審計(jì)重點(diǎn)

1、工程項(xiàng)目開工前的情況審計(jì)。審計(jì)人員在開工前要進(jìn)行現(xiàn)場勘察，做好原始記錄，為工程結(jié)算審計(jì)做好資料準(zhǔn)備。特別是對于工程項(xiàng)目前有“三通一平”等清除拆除工程的情況，跟蹤審計(jì)人員要在拆除之前進(jìn)行工程量核實(shí)，否則拆除后就無法核實(shí)工程量，因?yàn)檫@是一種隱蔽工程，要特別注意。拆除后的舊材料、舊設(shè)備等廢舊物資有些是被直接使用在工程上的，有些則會(huì)被處理變現(xiàn)，審計(jì)要及時(shí)審查廢舊物資處理的過程，是否符合相關(guān)制度流程，資金是否及時(shí)收回入賬，否則資金會(huì)形成“小金庫”，這正是效能監(jiān)察的重點(diǎn)。

2、工程項(xiàng)目過程中的過程審計(jì)。在施工過程中要著重兩方面審計(jì)：工程項(xiàng)目施工進(jìn)度及工程費(fèi)用結(jié)算審計(jì)。施工進(jìn)度方面，工程項(xiàng)目能否在合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)交付，直接關(guān)系到項(xiàng)目的按期投入使用，發(fā)揮作用。審計(jì)應(yīng)主要審查工作計(jì)劃制定、工序安排是否科學(xué)合理，是否有有力措施保證按期完工。在工程費(fèi)用結(jié)算審計(jì)方面要重點(diǎn)監(jiān)督工程項(xiàng)目施工過程中的設(shè)計(jì)變更，材料使用，特別是要注意基礎(chǔ)、地下及裝修前處置等隱蔽工程。對停工、復(fù)工等事件及質(zhì)量和安全事故要及時(shí)到現(xiàn)場進(jìn)行簽證記錄，并開展計(jì)算和分析等工作，要弄清原因，分清責(zé)任，控制工程造價(jià)，為以后的索賠工作和工程結(jié)算審計(jì)做準(zhǔn)備。隱蔽工程是施工的重點(diǎn)，是施工的難點(diǎn)，也是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)。在這期間，審計(jì)人員要堅(jiān)持現(xiàn)場監(jiān)督，現(xiàn)場核實(shí)，查看施工方法、工藝是否與批準(zhǔn)的內(nèi)容相一致，審查是否有偷工減料或虛報(bào)基礎(chǔ)工程量的情況，審查是否有地下水，土質(zhì)情況，地下障礙物情況，施工現(xiàn)場及材料倒運(yùn)情況。施工過程中，審計(jì)人員深入施工現(xiàn)場，掌握的資料越詳細(xì)，工程跟蹤審計(jì)工作就越有深度，審計(jì)效果也越好。

二、施工跟蹤審計(jì)的方法

1.應(yīng)在工程項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。正式進(jìn)點(diǎn)時(shí)間可安排在即將正式開工前。

2.審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見，并且作好會(huì)議記錄。

3.要重視做好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計(jì)。

4.審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測算辦法，并且作好相關(guān)記錄。

5.審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度，定期（一般為每月一次，次月對上月）對各參建單位（包括工程項(xiàng)目相關(guān)單位）實(shí)際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核定，開具核定單。

6.審計(jì)組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求，要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送工程結(jié)算資料，并及時(shí)確定審計(jì)結(jié)果：

①采用“按實(shí)結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進(jìn)度，及時(shí)報(bào)送“分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料，予以審計(jì)。在較短的時(shí)間內(nèi)做到“工程施工完成，工程結(jié)算審計(jì)基本結(jié)束”；

②采用“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”結(jié)算方式的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、簽證工作量編制“變更部分結(jié)算”，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；

③采用“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)對已完成的形象進(jìn)度上報(bào)“分部、分項(xiàng)工程”的結(jié)算資料，經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；

④無論采用“按實(shí)結(jié)算”、“中標(biāo)價(jià)包干，設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整”、“單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算”中的哪一種結(jié)算方式，對于設(shè)計(jì)變更及額外增加的分部、分項(xiàng)工程單價(jià)都必須先申報(bào)，經(jīng)審計(jì)組審定后再作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)；

⑤對于在建工程其他費(fèi)用的審計(jì)，亦應(yīng)本著“及時(shí)、完整、準(zhǔn)確”的原則進(jìn)行審計(jì)，并按時(shí)做好《審計(jì)工作底稿》。

7.審計(jì)組應(yīng)建立《跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺賬》，由主審人員負(fù)責(zé)及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)（包括工作內(nèi)容、審計(jì)事實(shí)、發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)意見、整改情況、審計(jì)成果）。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。

三、跟蹤審計(jì)的實(shí)施技巧

施工過程跟蹤審計(jì)還應(yīng)解決如何創(chuàng)新審計(jì)程序、方式及如何加強(qiáng)對審計(jì)質(zhì)量控制的問題。傳統(tǒng)的審計(jì)已經(jīng)將審計(jì)通知書―審計(jì)作業(yè)―審計(jì)報(bào)告―審計(jì)復(fù)核 ―審計(jì)意見和審計(jì)決定作為一種程式，其審計(jì)意見書和審計(jì)決定往往在審計(jì)結(jié)束后作出。然而，工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是與施工作業(yè)同時(shí)進(jìn)行的，審計(jì)隨時(shí)可能發(fā)現(xiàn)一些問題，隨時(shí)需要有關(guān)部門和單位糾正問題，如果對審計(jì)中的發(fā)現(xiàn)仍按常規(guī)程序履行，那么有很多事項(xiàng)就會(huì)失去時(shí)效性，跟蹤審計(jì)的效果和作用就會(huì)減弱。因此，工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)必須就審計(jì)發(fā)現(xiàn)隨時(shí)作出審計(jì)意見和決定，以增加審計(jì)工作的時(shí)效性，同時(shí)盡量避免施工進(jìn)度受到審計(jì)工作的影響。

跟蹤審計(jì)進(jìn)度范文第3篇

我國施工單位的項(xiàng)目審計(jì)工作主要存在著以下幾個(gè)方面的問題:

1缺乏全過程跟蹤審計(jì)的思想

我國施工企業(yè)普遍缺少全過程和精細(xì)化管理的思想，重視項(xiàng)目的獲取而輕視項(xiàng)目的過程管理．從而造成施工單位干了很多的項(xiàng)目卻很難取得與項(xiàng)目數(shù)成比例的經(jīng)濟(jì)效益．由于受傳統(tǒng)管理思想的影響，施工單位管理者只重視項(xiàng)目管理人才的選用，卻對項(xiàng)目管理者的管理工作及監(jiān)管的重要性認(rèn)識不足．從而形成了項(xiàng)目管理監(jiān)管的真空．項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是近年來隨管理審計(jì)的發(fā)展而出現(xiàn)的新興項(xiàng)目管理監(jiān)管方法．由于施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的管理習(xí)慣和保守思想，在較短時(shí)間內(nèi)比較難接受項(xiàng)目跟蹤審計(jì)這種全新的項(xiàng)目管理監(jiān)督形式．

2沒有建立完善的跟蹤審計(jì)制度

隨著管理審計(jì)的發(fā)展，很多行業(yè)都開始實(shí)行內(nèi)部和跟蹤審計(jì)．我國一些國有大型施工企業(yè)也都相應(yīng)開始采用內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行工程項(xiàng)目管理．要實(shí)施好跟蹤審計(jì)工作，就必須建立完善的跟蹤審計(jì)制度，而現(xiàn)階段我國建筑行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)還沒有相應(yīng)的建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的法律法規(guī)．施工企業(yè)也很少有建立自己公司內(nèi)部的項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的企業(yè)管理制度．這就讓跟蹤審計(jì)工作沒有了制度的依據(jù)，從而對項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)的健康發(fā)展造成了制度上的障礙．

3缺乏合格的復(fù)合型跟蹤審計(jì)人才

現(xiàn)階段我國施工單位擔(dān)任項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)的工作人員多數(shù)是由學(xué)習(xí)財(cái)會(huì)知識出身的人擔(dān)任．在過去財(cái)務(wù)審計(jì)占主體的管理時(shí)代，財(cái)務(wù)人員完全能夠勝任他們所從事的審計(jì)工作．但隨著集成和綜合管理的發(fā)展，單一知識結(jié)構(gòu)的人才已經(jīng)很難勝任復(fù)雜化的工作．特別是對于項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作而言，他們不但需要財(cái)務(wù)管理的知識，還需要項(xiàng)目管理、經(jīng)濟(jì)、工程造價(jià)、法律、施工技術(shù)等等多方面的綜合知識．所以我國現(xiàn)在的施工跟蹤審計(jì)人員隊(duì)伍已經(jīng)嚴(yán)重的不能夠滿足項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的要求．

施工單位跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

從項(xiàng)目的時(shí)段劃分，可以將工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)劃分為:一是項(xiàng)目投標(biāo)階段的跟蹤審計(jì);二是項(xiàng)目施工前期的準(zhǔn)備階段的跟蹤審計(jì);三是項(xiàng)目施工過程的跟蹤審計(jì);四是項(xiàng)目竣工階段的跟蹤審計(jì)．如圖1所示．

1項(xiàng)目投標(biāo)階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

項(xiàng)目的投標(biāo)是施工單位項(xiàng)目管理的開始，只有通過投標(biāo)，施工單位才能獲得工程項(xiàng)目，從而保證企業(yè)的生存和發(fā)展．在投標(biāo)階段主要從以下三個(gè)方面對項(xiàng)目跟蹤審計(jì):施工單位在投標(biāo)項(xiàng)目時(shí)必須對所投的項(xiàng)目進(jìn)行充分而必要的風(fēng)險(xiǎn)分析，根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)級別而采取相應(yīng)的措施．在工程項(xiàng)目投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)時(shí)主要審計(jì)企業(yè)投標(biāo)時(shí)是否對要投標(biāo)的工程項(xiàng)目進(jìn)行了必要的風(fēng)險(xiǎn)分析，是否有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施．首先是審計(jì)來自業(yè)主的風(fēng)險(xiǎn)識別是否充分．因?yàn)閬碜詷I(yè)主的風(fēng)險(xiǎn)因素始終是施工企業(yè)最關(guān)心的問題，所涉及的風(fēng)險(xiǎn)也較大．［2］包括審計(jì)業(yè)主的資信調(diào)查是否充分、所投項(xiàng)目的資金到位情況、業(yè)主的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)主的聲譽(yù)、業(yè)主的項(xiàng)目管理水平、業(yè)主的偏好等等的調(diào)查是否充分周到．只有對業(yè)主的這些風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分的調(diào)查，在調(diào)查的基礎(chǔ)上論證充分，施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)才會(huì)降到最低，為項(xiàng)目的后續(xù)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)．其次是審計(jì)來自施工單位自身的風(fēng)險(xiǎn)識別和應(yīng)對．包括施工單位是否有能力完成將要投標(biāo)的項(xiàng)目、技術(shù)水平是否達(dá)到項(xiàng)目的要求、管理人員是否具備相應(yīng)的技術(shù)水平等等．最后還要審計(jì)投標(biāo)時(shí)是否對社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境所存在的風(fēng)險(xiǎn)做充分的識別是否建立相應(yīng)的應(yīng)對措施．包括當(dāng)?shù)厣鐣?huì)的穩(wěn)定性有無論證、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)狀況是否調(diào)查、是否對當(dāng)?shù)氐奈飪r(jià)水平做過調(diào)查和分析等等．項(xiàng)目的招標(biāo)文件是施工單位準(zhǔn)備投標(biāo)文件和參加投標(biāo)的依據(jù)，同時(shí)也是評標(biāo)的重要依據(jù)，因?yàn)樵u標(biāo)是按照招標(biāo)文件規(guī)定的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法進(jìn)行的．此外，招標(biāo)文件是簽訂合同所遵循的依據(jù)，招標(biāo)文件的大部分內(nèi)容要列入合同之中．［3］因此，施工單位必須對招標(biāo)單位所編寫的招標(biāo)文件進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)其中的問題，并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施．主要審計(jì)內(nèi)容如下:審計(jì)招標(biāo)書中工程任務(wù)有無漏項(xiàng)．施工單位在編寫投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)，是以工程內(nèi)容和工程量為基礎(chǔ)的．雖然現(xiàn)在采用的工程量清單計(jì)價(jià)方式的工程量的偏差風(fēng)險(xiǎn)由業(yè)主承擔(dān)責(zé)任，但工程量的大小直接影響著施工單位的報(bào)價(jià)．所以對招標(biāo)書中的工程任務(wù)和工程量進(jìn)行審計(jì)是很有必要的．審計(jì)招標(biāo)書中技術(shù)規(guī)格和合同條款對有資格投標(biāo)的任何供應(yīng)商或承包商有無歧視性規(guī)定．審計(jì)評標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)是否公開和合理，對偏離招標(biāo)文件另行提出新的技術(shù)規(guī)格的標(biāo)書的評審標(biāo)準(zhǔn)，是否切合實(shí)際，力求公平．投標(biāo)文件是施工企業(yè)對所投項(xiàng)目的響應(yīng)性文件．投標(biāo)文件編寫的是否正確和合理，是否對招標(biāo)文件做了充分的響應(yīng)，是關(guān)系的施工企業(yè)能否中標(biāo)的重要問題．所以施工單位應(yīng)對所編寫的標(biāo)書進(jìn)行跟蹤審計(jì)．主要審計(jì)投標(biāo)書封面內(nèi)容、商務(wù)報(bào)價(jià)是否合理、審計(jì)投標(biāo)文件及合同條款是否對招標(biāo)文件做了相應(yīng)的承諾響應(yīng)．

2項(xiàng)目施工前期準(zhǔn)備階段的跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

如果順利中標(biāo)，施工單位的工作就進(jìn)入到了施工前的準(zhǔn)備階段．在這個(gè)階段施工單位一是要做好進(jìn)場前的各種人員、機(jī)械安排;二是要對施工現(xiàn)場的布局、項(xiàng)目部駐地等做好安排．在這個(gè)階段跟蹤審計(jì)應(yīng)該跟進(jìn)到如下方面:項(xiàng)目部是施工企業(yè)在項(xiàng)目上的為完成任務(wù)而設(shè)立的組織．項(xiàng)目部的部門設(shè)置是否合理，項(xiàng)目部人員的配備是否得當(dāng)，直接影響到項(xiàng)目執(zhí)行過程中管理的成?。栽谌雸銮?，對項(xiàng)目經(jīng)理的資質(zhì)和能力，選派項(xiàng)目的人員資質(zhì)和能力等等應(yīng)該進(jìn)行必要的考察，保證在項(xiàng)目開始的時(shí)候有一個(gè)能夠勝任工作的項(xiàng)目組織．［5］項(xiàng)目在進(jìn)駐前首先應(yīng)對項(xiàng)目部駐地進(jìn)行確定．應(yīng)該根據(jù)不同的工程類別特點(diǎn)，布局項(xiàng)目部的駐地．這個(gè)時(shí)候應(yīng)該對項(xiàng)目部駐地的布局合理性進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)項(xiàng)目部的駐地選擇是否進(jìn)行了論證和比選．同時(shí)還應(yīng)對施工場地的布局進(jìn)行審計(jì)，比如混凝土攪拌站的布置、料場的布局、加工場地的布局的合理性等等．例如本人曾參與的一個(gè)公路建設(shè)項(xiàng)目，由于施工前沒有對混凝土攪拌站的布局進(jìn)行認(rèn)真地分析，將攪拌站設(shè)置在了項(xiàng)目駐地的傍邊．不僅對項(xiàng)目部的工作生活造成了嚴(yán)重的干擾，而且由于攪拌站的位置距離施工場地較遠(yuǎn)，增加了不少運(yùn)輸成本．

3項(xiàng)目施工過程的跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

隨著項(xiàng)目部的設(shè)立和施工項(xiàng)目前期的準(zhǔn)備工作的完成．項(xiàng)目進(jìn)入到正式的施工階段．項(xiàng)目施工階段，也是項(xiàng)目逐漸由構(gòu)想變成現(xiàn)實(shí)的階段．在這個(gè)階段，施工質(zhì)量、施工進(jìn)度、施工成本將成為跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)．項(xiàng)目的質(zhì)量跟蹤審計(jì)主要從以下幾個(gè)方面?zhèn)戎剡M(jìn)行:首先審計(jì)施工項(xiàng)目部質(zhì)量管理文件的完整性;審計(jì)施工項(xiàng)目部有無確實(shí)可行的質(zhì)量控制和管理措施;項(xiàng)目部是否配備了足夠的質(zhì)量管理人員;人員的職責(zé)和權(quán)利是否明確等等．進(jìn)度管理的目的是為了能夠按合同要求的工期完成施工項(xiàng)目．隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快，業(yè)主對施工項(xiàng)目進(jìn)度的要求越來越高．工程項(xiàng)目是否能夠準(zhǔn)時(shí)完工，將直接影響到施工的成敗．施工項(xiàng)目進(jìn)度的審計(jì)主要應(yīng)該從施工項(xiàng)目部是否制定了明確的進(jìn)度目標(biāo)、項(xiàng)目部人員是否有足夠的進(jìn)度意識、項(xiàng)目部是否制定細(xì)化到操作層面的進(jìn)度管理方法和是否有有效的應(yīng)用進(jìn)度管理方法和工具等．成本審計(jì)的目的就是跟蹤審計(jì)施工項(xiàng)目部成本管理的有效性，最后實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的盈利目標(biāo)．施工項(xiàng)目的成本審計(jì)主要是要看施工項(xiàng)目部有無明確的成本目標(biāo)、是否建立了全員參與、人人有責(zé)的成本意識和有效可行的成本管理工具和方法等等．

4項(xiàng)目竣工階段的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容

在項(xiàng)目的竣工階段應(yīng)該從項(xiàng)目收尾工作的準(zhǔn)備情況、項(xiàng)目合同內(nèi)容的完成情況、項(xiàng)目竣工文件的編寫等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)．

施工單位項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的作用

施工單位項(xiàng)目跟蹤審計(jì)有利于深入貫徹執(zhí)行國家審計(jì)、建筑等法規(guī);有利于施工單位內(nèi)部控制和管理制度的徹底執(zhí)行;有利于監(jiān)督施工項(xiàng)目各行為主體;有利于防弊糾錯(cuò)，維護(hù)企業(yè)利益，提高公司管理效益，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和長久發(fā)展．對施工項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)了施工單位對工程項(xiàng)目的全過程、全方位的實(shí)時(shí)監(jiān)控，從而避免個(gè)別項(xiàng)目獨(dú)自為大，脫離企業(yè)管理的現(xiàn)象．在跟蹤審計(jì)中，由于審計(jì)人員持續(xù)介入到施工項(xiàng)目的全過程中，形成了全過程、全方位、經(jīng)常性的制約和監(jiān)督機(jī)制．避免了項(xiàng)目個(gè)別人員為了自己小利益而不顧企業(yè)大利益的不良現(xiàn)象發(fā)生．這樣可以促進(jìn)廉政建設(shè)，減少瀆職犯罪．

跟蹤審計(jì)進(jìn)度范文第4篇

工程勘查與設(shè)計(jì)是建設(shè)工程執(zhí)行的依據(jù)和藍(lán)圖，對于工程造價(jià)具有重要影響，然而目前建設(shè)企業(yè)往往在工程的勘察設(shè)計(jì)與管理環(huán)節(jié)上出現(xiàn)責(zé)任追究及有效監(jiān)督的缺位，由人為因素造成的損失浪費(fèi)現(xiàn)象屢見不鮮。本工程由于施工圖紙發(fā)放不到位，長期處于無圖紙跟蹤審計(jì)狀況下，對基礎(chǔ)隱蔽工程設(shè)計(jì)要求及強(qiáng)度說明沒有明確的認(rèn)知，從而致使審計(jì)難度加大以及審計(jì)的績效降低。

工程財(cái)務(wù)管理

由于工程財(cái)務(wù)管理無法進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督，工程的資金管理風(fēng)險(xiǎn)會(huì)顯著增大。實(shí)踐中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目資金的撥付進(jìn)度明顯的快過工程施工建設(shè)的進(jìn)度，或因?yàn)椴话凑找?guī)定實(shí)施質(zhì)保金制度，導(dǎo)致追索的難度大大增加。此外，因?yàn)閷こ痰南嚓P(guān)稅收政策沒有充分的監(jiān)督，少計(jì)、多計(jì)稅金的現(xiàn)象也經(jīng)常發(fā)生。該項(xiàng)目由于建設(shè)單位對工程進(jìn)度審核的滯后，審計(jì)組難以對當(dāng)月的工程進(jìn)度進(jìn)行審計(jì)，甚至是幾個(gè)月的進(jìn)度情況。因此，對工程財(cái)務(wù)管理很難做到實(shí)時(shí)實(shí)效的監(jiān)督。

工程招投標(biāo)

審計(jì)部門通常不參與企業(yè)招標(biāo)以及投標(biāo)的過程。招標(biāo)、投標(biāo)脫離了審計(jì)與監(jiān)督，招標(biāo)和投標(biāo)過程中所發(fā)生的問題很難被審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)。例如，以低廉的價(jià)格中標(biāo)、然后以項(xiàng)目變更名義，用較高價(jià)格進(jìn)行決算。有的項(xiàng)目招標(biāo)、投標(biāo)程序、形式看上去十分規(guī)范，實(shí)質(zhì)上卻潛藏著串標(biāo)等較大隱患。甚至有的項(xiàng)目工程依靠制定非合理的條款對投標(biāo)單位的公平競爭進(jìn)行限制，使招標(biāo)過程完全流于形式。

合同管理

由于安置點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目工程是在開工后進(jìn)場跟蹤審計(jì)，通過對建設(shè)單位和施工單位簽訂的合同進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)工程承包合同格式過于簡單，沒有明確責(zé)任分配，合同條款不嚴(yán)密，權(quán)利和義務(wù)約定不完整、不規(guī)范，隱藏著很多的漏洞。如工程范圍籠統(tǒng)不清；材料、人工、費(fèi)率和機(jī)械單價(jià)沒有詳細(xì)約定；質(zhì)量、工期、違約責(zé)任混亂。尤其是“閉口包干”合同模式，對質(zhì)量要求、包干范圍、調(diào)整手續(xù)等均無明確設(shè)定，導(dǎo)致包干項(xiàng)目卻存在活口，閉口合同形式名存實(shí)亡，最終還是按照實(shí)際情況結(jié)算，無法真正做到工程造價(jià)控制。

工程跟蹤審計(jì)制度的建立與完善

（一）工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的概念

工程全過程跟蹤審計(jì)是指審計(jì)部門在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段，采用全程跟蹤審計(jì)模式，對于項(xiàng)目的建設(shè)過程與內(nèi)容進(jìn)行實(shí)時(shí)同步的獨(dú)立評價(jià)和監(jiān)督活動(dòng)，這種方式適用于工程前期的工程立項(xiàng)、可行性判定、編制設(shè)計(jì)的方案、項(xiàng)目招標(biāo)、合同的管理、項(xiàng)目建設(shè)的現(xiàn)場、財(cái)務(wù)管理以及竣工后的評價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)。

（二）全過程跟蹤審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)

1.從靜態(tài)轉(zhuǎn)向動(dòng)態(tài)。傳統(tǒng)審計(jì)方式是在項(xiàng)目工程建設(shè)竣工后集中的進(jìn)行結(jié)算和審計(jì)，這種情況下，審計(jì)人員要一次性面對整個(gè)項(xiàng)目工程中的各個(gè)程序中的大量資料，同時(shí)也需要核實(shí)大的量數(shù)據(jù)，審計(jì)人員通常來不及全面核實(shí)現(xiàn)場情況，很難做出比較客觀、全面以及真實(shí)的論斷。全過程跟蹤審計(jì)將項(xiàng)目的實(shí)施過程劃分為若干階段，在項(xiàng)目建設(shè)過程中及時(shí)介入，對于工程管理中各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的審計(jì)，進(jìn)而有效的降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向全過程控制。在事后審計(jì)時(shí)，工程設(shè)計(jì)規(guī)劃、施工建設(shè)以及財(cái)務(wù)管理等一系列環(huán)節(jié)問題很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)、改正。如隱蔽工程，事后審計(jì)無法審核其質(zhì)量與造價(jià)等細(xì)節(jié)，審計(jì)人員很難對其作出合理判定。采用全過程跟蹤審計(jì)從理論中可以防止這種現(xiàn)象的發(fā)生，全過程跟蹤審計(jì)針對建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段，不僅注重對工程造價(jià)控制，還注重向項(xiàng)目預(yù)算、招投標(biāo)、設(shè)備采購、合同管理、工程結(jié)算、變更索賠、資金使用以及竣工結(jié)算等一系列管理的環(huán)節(jié)延伸，幫助施工建設(shè)單位合理、有效地控制工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)工程管理過程中的在控與可控，保證及早發(fā)現(xiàn)并且彌補(bǔ)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)中的缺陷，最終促進(jìn)審計(jì)成果全面落實(shí)。

（三）工程跟蹤審計(jì)的保障措施

1.建立健全審計(jì)制度與標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)工程全過程審計(jì)。項(xiàng)目工程建設(shè)覆蓋面廣泛，涉及的政策、制度、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、定額、計(jì)價(jià)規(guī)范等，影響因素極為復(fù)雜，因而造成工程審計(jì)的管理存在很大風(fēng)險(xiǎn)。為此，應(yīng)當(dāng)注重強(qiáng)化審計(jì)制度的建設(shè)，尤其是要完善和健全工程的相關(guān)審計(jì)制度與管理辦法，對工程設(shè)計(jì)、施工監(jiān)理、審計(jì)等環(huán)節(jié)的權(quán)利和義務(wù)要明確做出規(guī)定，使工程項(xiàng)目審計(jì)規(guī)范化、制度化。

2.強(qiáng)化審計(jì)人才培養(yǎng)，提升審計(jì)人員素質(zhì)。全過程跟蹤審計(jì)需要面對工程建設(shè)的各個(gè)階段，相對于事后審計(jì)，需要審計(jì)人員具備更高更全面的專業(yè)性和政策性。因此，必須提高審計(jì)人員的專業(yè)技能，避免審計(jì)人員資源配置不足和現(xiàn)場監(jiān)督不充分的情況發(fā)生。審計(jì)部門需要加大審計(jì)資源的投入力度，提高審計(jì)人員地位，確保審計(jì)人員的工作獨(dú)立性，建立健全審計(jì)人員工作激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，改變原有審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)的單一性，增加工程技術(shù)人員的數(shù)量和比例，以提升建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)能力。

3.完善審計(jì)績效評價(jià)體系。由于跟蹤審計(jì)在政府審計(jì)中應(yīng)用的時(shí)間不長，缺乏理論基礎(chǔ)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，尤為突出的是缺乏科學(xué)、合理的評價(jià)體系。因此，對審計(jì)事項(xiàng)的評價(jià)應(yīng)從績效角度出發(fā)，建立績效評價(jià)體系，關(guān)注其是否達(dá)到了應(yīng)有的目的和效果。

我國審計(jì)工作的總體目標(biāo)是初步實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作法治化、規(guī)范化和科學(xué)化。近年來在跟蹤審計(jì)項(xiàng)目實(shí)踐中，已初步建立起以財(cái)政資金流向?yàn)橹骶€，覆蓋中央和地方、資金和項(xiàng)目、管理和制度的全方位審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，這對現(xiàn)代審計(jì)人員和審計(jì)方式提出了更高的要求。目前的情況為：（1）項(xiàng)目組成員層次不一，知識結(jié)構(gòu)不同，對事物判斷的角度不同；（2）跟蹤審計(jì)對象多是大型工程建設(shè)項(xiàng)目，涉及項(xiàng)目多、時(shí)間跨度大，其間審計(jì)人員流動(dòng)性也大，一些中途參與審計(jì)的人員缺乏對項(xiàng)目的總體掌握?？冃гu價(jià)體系的建立，可以幫助審計(jì)人員把握重點(diǎn)、以績效為導(dǎo)向評價(jià)審計(jì)對象，更有利于發(fā)揮跟蹤審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能。

結(jié)論

跟蹤審計(jì)進(jìn)度范文第5篇

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；工程審計(jì)

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2017年1月10日

工程項(xiàng)目建設(shè)階段實(shí)施跟蹤審計(jì)注重事前預(yù)防和控制，以動(dòng)態(tài)的、主動(dòng)的形式解決傳統(tǒng)工程施工結(jié)算審計(jì)的弱效性問題，以其較強(qiáng)的實(shí)效性為現(xiàn)代工程項(xiàng)目領(lǐng)域得到越來越多的推廣應(yīng)用。

一、工程項(xiàng)目建設(shè)階段跟蹤審計(jì)基本介紹

（一）工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的含義。工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，又叫同步審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)，是近年來隨著科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展而發(fā)展起來的一個(gè)審計(jì)領(lǐng)域，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度等，對工程項(xiàng)目從前期準(zhǔn)備、施工建設(shè)到竣工結(jié)算、交付使用的各個(gè)階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督。

（二）工程項(xiàng)目建設(shè)階段跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)。相較于傳統(tǒng)的審計(jì)模式，跟蹤審計(jì)具有目的多重性、及時(shí)性、動(dòng)態(tài)性、作業(yè)多次性等特點(diǎn)。

1、目的多重性。傳統(tǒng)審計(jì)的目的就是為了控制造價(jià)，而跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員全過程監(jiān)控工程項(xiàng)目進(jìn)展情況，對項(xiàng)目管理的規(guī)范性、方案的經(jīng)濟(jì)性等多方面提供事前咨詢、事中控制，因此審計(jì)的目的也發(fā)展成為不僅為了控制造價(jià)，還是為了促進(jìn)建設(shè)、改善管理等。

2、審計(jì)及時(shí)性。相較于曾經(jīng)的一次性滯后性審計(jì)，跟蹤審計(jì)在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中隨時(shí)審計(jì)，對設(shè)計(jì)變更、施工簽證等事項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行事前、事中審計(jì)，將審計(jì)的咨詢功能作用發(fā)揮的更徹底，將審計(jì)的真實(shí)發(fā)揮的更具效益性，也使審計(jì)更有效率性。

3、監(jiān)控動(dòng)態(tài)性。曾經(jīng)的審計(jì)模式只是在項(xiàng)目結(jié)束后由審計(jì)人員開展審計(jì)，但跟蹤審計(jì)一改這種靜態(tài)管理模式，在工程項(xiàng)目建設(shè)階段實(shí)施全程審計(jì)，對過程中發(fā)現(xiàn)的傾向性問題及時(shí)采取措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，能夠從總體上把握項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)，及時(shí)分析項(xiàng)目的變化趨勢。

4、作業(yè)多次性。作業(yè)多次性是指跟蹤審計(jì)并不是一次審計(jì)就可以完成的，例如工程項(xiàng)目的結(jié)算金額是由審計(jì)人員對各個(gè)階段的進(jìn)度款進(jìn)行計(jì)量支付，確認(rèn)變更金額，審核索賠費(fèi)用等，通過多次核算累計(jì)確定，也就是說審計(jì)人員必須經(jīng)過多次作業(yè)流程后才能徹底完成，因此其審計(jì)效果也就更加明顯。

（三）工程項(xiàng)目建設(shè)階段跟蹤審計(jì)的作用。在工程項(xiàng)目建設(shè)階段對工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)有著相當(dāng)重要的現(xiàn)實(shí)意義及經(jīng)濟(jì)意義。首先，對投資控制的深化，跟蹤審計(jì)能夠?qū)こ痰倪M(jìn)度款、工程變更、經(jīng)濟(jì)簽證等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，核定工程造價(jià)，根據(jù)工程的計(jì)劃投資與實(shí)際投資差異分析工程進(jìn)展的偏差原因及偏差程度，進(jìn)而對投資進(jìn)行控制；其次，對工程管理的規(guī)范，對工程項(xiàng)目建設(shè)階段進(jìn)行跟蹤審計(jì)，監(jiān)督其招投標(biāo)工作是否合法合規(guī)，合同條款等是否完備，簽證管理是否健全，施工過程管理是否到位等；再次，就是推動(dòng)施工企業(yè)的制度建設(shè)，通過跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的漏洞和問題，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)制度建設(shè)，建立健全企業(yè)的制度水平，推動(dòng)企業(yè)的制度建設(shè)。

（四）工程項(xiàng)目建設(shè)階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

1、施工F場審計(jì)。施工現(xiàn)場審計(jì)要求工程審計(jì)人員深入施工現(xiàn)場，以實(shí)地觀察、參與項(xiàng)目建設(shè)會(huì)議等方式跟蹤項(xiàng)目進(jìn)度，了解項(xiàng)目實(shí)施情況，掌握第一手資料，對工程項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，在跟蹤審計(jì)過程中將發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反饋給相關(guān)管理部門。

2、內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)是指審計(jì)人員對工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度的審查、測試、分析和評價(jià)，以鑒定其內(nèi)部控制是否有效。內(nèi)控審計(jì)實(shí)施時(shí)，應(yīng)當(dāng)在理順施工工作流程后抓住其施工技術(shù)、工程結(jié)算審批、現(xiàn)場簽證辦理等關(guān)鍵控制內(nèi)容，并分析如何確定關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，將實(shí)際的工作流程與確定的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)相對比，檢查內(nèi)控制度、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)是否完全，進(jìn)而評價(jià)其項(xiàng)目建設(shè)階段的內(nèi)控制度是否健全，是否合理有效。

3、現(xiàn)場簽證審計(jì)。簽證是相關(guān)單位和人員對實(shí)際發(fā)生的工程事實(shí)進(jìn)行簽字認(rèn)可，是一種證明文件，也是工程結(jié)算付款的重要依據(jù)。簽證直接影響著工程造價(jià)，簽證的數(shù)量也直接影響著工程結(jié)算造價(jià)的增減變化。現(xiàn)場簽證審計(jì)是指審計(jì)人員審查設(shè)計(jì)、施工、材料價(jià)格變更等簽證內(nèi)容是否合法、合理、真實(shí)有效。另外，在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，審計(jì)人員還要注意是否存在隱蔽工程，在隱蔽工程掩蓋前進(jìn)行實(shí)測記錄，確保審計(jì)結(jié)算的準(zhǔn)確性。

4、工程進(jìn)度款審計(jì)。工程進(jìn)度款審計(jì)是指審計(jì)人員根據(jù)工程進(jìn)度、工程預(yù)付款等情況，以合同規(guī)定的結(jié)算方式為依托，對工程價(jià)款結(jié)算進(jìn)行審查，確認(rèn)其結(jié)算程序是否合規(guī)，結(jié)算金額是否正確。

5、工程洽商、變更審計(jì)。工程洽商、變更審計(jì)是對工程項(xiàng)目洽商、變更的合理性、真實(shí)性進(jìn)行審查，主要是對其變更的內(nèi)容、數(shù)量、程序、手續(xù)等開展審查。

6、主要材料及設(shè)備采購審計(jì)。對材料和設(shè)備的采購審計(jì)是對材料價(jià)格的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審查，以及對材料采購程序、詢價(jià)核定工作、采購招投標(biāo)活動(dòng)等進(jìn)行審核。

7、暫定金額審計(jì)。對暫定金額進(jìn)行審計(jì)，主要審核招標(biāo)文件、合同條款等是否存在違規(guī)內(nèi)容，暫定金額與原合同是否一致，禁止同一工程中出現(xiàn)不同原則或不同計(jì)價(jià)方式，以及暫定金額是否落實(shí)了招標(biāo)的組織工作等。

8、工程索賠款審計(jì)。對工程索賠款的審計(jì)，主要是指對工程索賠是否存在合理合法依據(jù)，索賠的內(nèi)容是否合理，程序是否齊全，索賠的金額是否合理等。

9、合同履行審計(jì)。合同履行審計(jì)是指對工程項(xiàng)目建設(shè)階段是否按照合同規(guī)定執(zhí)行工作，存不存在擅自更改合同的行為，或者是因某些原因?qū)е潞贤兏蠊ぷ饔绊懠皥?zhí)行情況，審查合同的當(dāng)事人對合同的履行情況，當(dāng)合同糾紛發(fā)生時(shí)的處理情況。

二、工程項(xiàng)目建設(shè)階段實(shí)施跟蹤審計(jì)的建議

（一）合理定位介入深度。工程項(xiàng)目建設(shè)階段進(jìn)行跟蹤審計(jì)的審計(jì)人員需要明白，自己只是項(xiàng)目建設(shè)參與者的角色，自己在項(xiàng)目建設(shè)中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮審計(jì)作用，只應(yīng)對項(xiàng)目建設(shè)工作履行監(jiān)督職能，而不是項(xiàng)目建設(shè)的負(fù)責(zé)人，不直接參與項(xiàng)目管理、施工、監(jiān)理等工作，因此審計(jì)人員需要合理定位在項(xiàng)目施工階段參與工作的介入深度，不越位，時(shí)刻保持獨(dú)立性。

（二）健全工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理體系。目前，大部分企業(yè)對跟蹤審計(jì)的實(shí)施辦法、規(guī)程規(guī)章等還不夠具體完善，因此當(dāng)務(wù)之急是需要制定跟蹤審計(jì)具體的實(shí)施辦法和質(zhì)量體系文件等，為建立健全跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理體系打下基礎(chǔ)。同時(shí)，對審計(jì)的程序和規(guī)范等也應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步健全起來，以便能夠?qū)Ω檶徲?jì)人員、管理人員、財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行具體指導(dǎo)，各個(gè)崗位之間才能夠順暢溝通，各司其職。相關(guān)體系文件的健全也是確保跟蹤審計(jì)工作能夠?qū)崿F(xiàn)制度化、程序化、規(guī)范化的保障。

（三）把握跟蹤審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)。對工程項(xiàng)目建設(shè)階段的跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)施工全過程的監(jiān)督審計(jì)，但是在審計(jì)力量有限的情況下，如何把握跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)相當(dāng)重要。之前也提到了跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)包括對項(xiàng)目招投標(biāo)、隱蔽工程驗(yàn)收、機(jī)械設(shè)備采購、材料采購、工程變更等，若是抓住關(guān)鍵審計(jì)點(diǎn)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，才能夠達(dá)到事半功倍的效果。

（四）加強(qiáng)與各相關(guān)部門的溝通。跟蹤審計(jì)對協(xié)調(diào)溝通具有較高要求，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在工作進(jìn)行過程中應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目建設(shè)人員進(jìn)行溝通，防止來自于建設(shè)各方產(chǎn)生的約束作用影響跟蹤審計(jì)工作的順利進(jìn)行。溝通過程中應(yīng)當(dāng)在堅(jiān)持原則的基礎(chǔ)上，在客觀公正的前提下，對存在爭議的問題以靈活性處理原則達(dá)成一致，不僅要確保審計(jì)工作的順利完成，更要保證工程建設(shè)的如期保質(zhì)完成。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]王子健，周曉靜.施工單位工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)研究[J].北京建筑工程學(xué)院學(xué)報(bào)，2012.4.