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稅務(wù)規(guī)章制度范文第1篇

一、承諾內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、時限

1、稅務(wù)登記。主管國稅機(jī)關(guān)受理納稅人辦理稅務(wù)登記申請后，經(jīng)審查資料齊全的，隨到隨辦，限時1日內(nèi)辦理完畢（法律規(guī)定為30日）。

2、增值稅一般納稅人認(rèn)定。主管國稅機(jī)關(guān)受理增值稅一般納稅人申請后，經(jīng)審核資料齊全的，3日內(nèi)實(shí)施調(diào)查，5日內(nèi)調(diào)查完畢，上報審批機(jī)關(guān)，符合條件的，10內(nèi)辦理認(rèn)定手續(xù)；不符合條件的，10內(nèi)回復(fù)原因。

3、發(fā)票發(fā)售。納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票的，憑發(fā)票領(lǐng)購簿隨到隨售；因特殊原因，不能發(fā)售的，當(dāng)場說明理由。

4、納稅申報。納稅人、扣繳義務(wù)人資料齊全、手續(xù)完備、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的，窗口工作人員受理后15分鐘內(nèi)辦理完畢。

5、稅務(wù)檢查。一年內(nèi)對企業(yè)只進(jìn)行一次稅務(wù)稽查（輔導(dǎo)性檢查除外）；一年對企業(yè)法人和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行一次稅收知識講座；一年召開一次稅企懇談會。

6、稅收服務(wù)與咨詢。對納稅人辦稅實(shí)行“首問制”、“一站式”服務(wù)；實(shí)行“三聲”服務(wù)，來有迎聲、問有答聲、走有送聲；堅(jiān)持局長接待日、服務(wù)中心領(lǐng)導(dǎo)值班制；設(shè)置網(wǎng)絡(luò)申報、稅收公告、稅收輔導(dǎo)、政策咨詢等窗口，設(shè)立服務(wù)電話（）。

7、稅收優(yōu)惠。(1)減免稅政策優(yōu)惠：每年月對全縣稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行審議，12月25日前批復(fù)（或通知）到納稅人手中；對年中需要辦理免征的納稅人，主管國稅機(jī)關(guān)受理申請后，經(jīng)審資料齊全的，3日內(nèi)實(shí)施調(diào)查，5日內(nèi)調(diào)查完畢，上報審批機(jī)關(guān)，符合條件的，10內(nèi)辦理批復(fù)手續(xù)，不符合條件的，10內(nèi)回復(fù)原因。

（2）即征即退（多征返還）：對符合條件的企業(yè)，自接受申請之日起10個工作日內(nèi)稽查完畢、3個工作日審核完畢，符合條件的上報市局，不符合條件的向企業(yè)說明理由。市局批復(fù)后，自接到審批文件之日起2日內(nèi)辦理退稅，若因特殊原因，不能及時辦理退稅（如遇法定節(jié)假日、銀行等原因），應(yīng)于第3日派國稅干部到納稅戶解釋清楚，爭取納稅人理解。

8、偷、騙稅舉報查處。偷、騙稅案件自受理之日起10日內(nèi)實(shí)施檢查，案件查處率100%，并按規(guī)定給予舉報人獎勵。

9、文明廉政。服務(wù)中心稅務(wù)人員著裝上崗，掛牌服務(wù)、講普通話；國稅人員使用規(guī)范用語，嚴(yán)格執(zhí)行“五條紀(jì)律”：（1）嚴(yán)禁找納稅人報銷票據(jù)；（2）嚴(yán)禁接受納稅人請吃、請喝、請娛樂；（3）嚴(yán)禁向納稅人借錢、借物；（4）嚴(yán)禁私自調(diào)整“雙定戶”的定稅額；（5）嚴(yán)禁亂攤派、亂罰款、亂收費(fèi)。

二、投訴與監(jiān)督

我局的承諾接受社會各界人士的監(jiān)督。社會各界對我局工作不滿意的，可向市國稅局、縣國稅局和縣行風(fēng)熱線投訴、舉報?？h國稅局自投訴之日起3日內(nèi)給予答復(fù)，15日內(nèi)處理完畢。若遇特殊情況，負(fù)責(zé)向舉報投訴人作出解釋（舉報電話：，投訴電話：）。

三、承諾責(zé)任

國稅干部職工違諾將向納稅人道歉。如對納稅人造成直接經(jīng)濟(jì)損失的，將依據(jù)有關(guān)規(guī)定給予賠償。對違反承諾的責(zé)任人將依據(jù)情節(jié)輕重分別給予罰款、批評教育、限期改正、公開檢查、紀(jì)律處分、通報批評等。

四、附則

稅務(wù)規(guī)章制度范文第2篇

（一）內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)

**省國家稅務(wù)局內(nèi)設(shè)12個行政處室，級別為正處級；另設(shè)巡視工作辦公室、機(jī)關(guān)黨委辦公室、離退休干部管理辦公室。

1、辦公室

制定局機(jī)關(guān)和系統(tǒng)的年度工作計(jì)劃及長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，處理局機(jī)關(guān)日常政務(wù)，起草和審核有關(guān)文件和報告；負(fù)責(zé)會議組織、秘書事務(wù)、文電處理、文書檔案、文印、、保密、調(diào)研、政務(wù)信息和外事工作；負(fù)責(zé)稅收宣傳工作；制定辦公規(guī)章制度；指導(dǎo)辦公自動化工作；辦理人大代表建議和政協(xié)委員提案；協(xié)助局領(lǐng)導(dǎo)對有關(guān)工作進(jìn)行綜合協(xié)調(diào)。

（主要負(fù)責(zé)人：*）

2、政策法規(guī)處

進(jìn)行稅政調(diào)查研究；研究稅制改革和完善稅收管理體制的有關(guān)問題；擬定稅收綜合業(yè)務(wù)的規(guī)章制度；負(fù)責(zé)稅收業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)和法律事務(wù)；對稅收法律、法規(guī)的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；承擔(dān)稅收法規(guī)文件的清理、鑒定及匯編工作；承辦重大稅收案件的審理和行政處罰、聽證工作；辦理稅務(wù)行政訴訟和行政復(fù)議等事項(xiàng)。

（主要負(fù)責(zé)人：*）

3、流轉(zhuǎn)稅管理處

負(fù)責(zé)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅種的征收管理和稅政業(yè)務(wù)；貫徹執(zhí)行流轉(zhuǎn)稅法規(guī)、規(guī)章并對執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；擬定有關(guān)流轉(zhuǎn)稅征收管理的具體實(shí)施辦法；管理增值稅專用發(fā)票；負(fù)責(zé)推廣和管理增值稅防偽稅控；負(fù)責(zé)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅種的日?；撕蜋z查工作。

（主要負(fù)責(zé)人：*）

4、所得稅管理處

負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅和儲蓄存款利息所得稅等稅種的征收管理和稅政業(yè)務(wù)；對分管稅種的具體問題進(jìn)行解釋和處理；負(fù)責(zé)擬定所得稅征收管理的具體實(shí)施辦法；負(fù)責(zé)組織企業(yè)所得稅的日常檢查；負(fù)責(zé)城市商業(yè)銀行、城鄉(xiāng)信用社的財(cái)務(wù)制度管理工作。

（主要負(fù)責(zé)人：*）

5、征收管理處

組織實(shí)施綜合性稅收征管法律、法規(guī)和規(guī)章制度，研究制定有關(guān)稅收征管制度和辦法；指導(dǎo)稅務(wù)登記、征管質(zhì)量考核、納稅申報和稅收資料的管理；管理普通發(fā)票；指導(dǎo)個體工商戶和集貿(mào)市場稅收征管；負(fù)責(zé)組織征管軟件和除涉及增值稅征管以外的稅控器具的開發(fā)、推廣和應(yīng)用工作。

（主要負(fù)責(zé)人：*）

6、財(cái)務(wù)管理處

負(fù)責(zé)本系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)、財(cái)務(wù)、基本建設(shè)、裝備和資產(chǎn)的管理工作；制定各項(xiàng)管理制度；組織內(nèi)部審計(jì)和政府采購工作。

（主要負(fù)責(zé)人：*）

7、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)處

編制、分配稅收計(jì)劃，組織并檢查稅款入庫工作；制定稅收計(jì)劃和統(tǒng)計(jì)工作制度；對稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析；負(fù)責(zé)稅源資料的調(diào)查和測算，監(jiān)控管理重點(diǎn)稅源；進(jìn)行稅收能力估算和稅收宏觀分析；負(fù)責(zé)稅收票證的印制和管理。

（主要負(fù)責(zé)人：*）

8、進(jìn)出口稅收管理處

負(fù)責(zé)進(jìn)出口稅收政策及管理辦法的貫徹落實(shí)、日常監(jiān)督檢查工作；負(fù)責(zé)出口貨物退免稅的審核審批、年終清算；負(fù)責(zé)出口貨物退免稅信息化管理系統(tǒng)的推廣應(yīng)用和維護(hù)工作；配合有關(guān)部門組織實(shí)施反騙稅檢查。

（主要負(fù)責(zé)人：*）

9、國際稅務(wù)管理處

負(fù)責(zé)國際稅收協(xié)定執(zhí)行、反避稅、涉外稅務(wù)審計(jì)、情報交換、我國及外國居民跨國收益稅收監(jiān)管等國際稅務(wù)事項(xiàng)管理；負(fù)責(zé)涉外企業(yè)所得稅稅收政策管理并對執(zhí)行情況和日常管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；處理國際稅務(wù)事項(xiàng)。

（主要負(fù)責(zé)人：*）

10、人事處

研究和執(zhí)行人事管理制度；負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)、編制、任免、調(diào)配、勞動工資、專業(yè)技術(shù)職務(wù)等人事管理工作；負(fù)責(zé)下一級領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督檢查工作，按照管理權(quán)限負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計(jì)及出國政審工作。

離退休干部辦公室(副處級，掛靠人事處)。負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)離退休干部的管理和服務(wù)工作，指導(dǎo)本系統(tǒng)離退休干部的管理和服務(wù)工作。

（主要負(fù)責(zé)人：*）

11、教育處

負(fù)責(zé)思想政治工作、精神文明建設(shè)和基層建設(shè)；負(fù)責(zé)國稅文化建設(shè)和干部能力建設(shè)；負(fù)責(zé)教育培訓(xùn)管理工作；負(fù)責(zé)本系統(tǒng)的工會、青年、婦女工作；負(fù)責(zé)稅務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和教育經(jīng)費(fèi)的管理工作。

（主要負(fù)責(zé)人：*）

12、監(jiān)察室

負(fù)責(zé)本系統(tǒng)各級國稅機(jī)關(guān)及工作人員貫徹執(zhí)行黨和國家的路線方針及稅收法律、法規(guī)情況的監(jiān)督檢查；負(fù)責(zé)本系統(tǒng)黨的紀(jì)律檢查、行政監(jiān)察和廉政建設(shè)工作；負(fù)責(zé)執(zhí)法監(jiān)察和糾風(fēng)工作；負(fù)責(zé)本級管理的干部舉報、違法違紀(jì)案件和系統(tǒng)內(nèi)重大案件查處工作。

（主要負(fù)責(zé)人：*）

巡視工作辦公室。負(fù)責(zé)巡視工作的綜合協(xié)調(diào)、政策研究、制度建設(shè)、文件起草、巡視組人員管理、后勤保障；研究、組織、協(xié)調(diào)本省的巡視工作；承辦總局巡視辦、省局黨組和紀(jì)檢組交辦的其他事項(xiàng)。

（主要負(fù)責(zé)人：*）

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機(jī)關(guān)黨委辦公室。負(fù)責(zé)局機(jī)關(guān)、直屬機(jī)構(gòu)和事業(yè)單位（稅務(wù)干部培訓(xùn)中心除外）的黨務(wù)、工會、青年、婦女工作；負(fù)責(zé)局機(jī)關(guān)的思想政治工作和黨群工作。

（主要負(fù)責(zé)人：*）

（二）直屬機(jī)構(gòu)

**省國家稅務(wù)局設(shè)2個直屬機(jī)構(gòu)，級別為正處級。

1、稽查局

負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和監(jiān)督本系統(tǒng)的稅收檢查工作；負(fù)責(zé)對年度計(jì)劃確定的重點(diǎn)稅源企業(yè)和稅務(wù)違法案件的查處、審理、執(zhí)行工作；組織貫徹稅務(wù)稽查規(guī)章制度，擬定具體實(shí)施辦法；負(fù)責(zé)稅收案件舉報的受理、轉(zhuǎn)辦；對下級稅收檢查情況進(jìn)行復(fù)查復(fù)審；負(fù)責(zé)與公安、檢察、審判機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)稅務(wù)稽查中的司法工作；負(fù)責(zé)金稅工程發(fā)票協(xié)查工作；負(fù)責(zé)牽頭組織稅收專項(xiàng)檢查工作。

（主要負(fù)責(zé)人：*）

2、直屬稅務(wù)分局

負(fù)責(zé)對所轄部分省屬以上企業(yè)的監(jiān)控、管理和有效服務(wù)，具體負(fù)責(zé)所轄納稅戶稅務(wù)登記及納稅申報的調(diào)查核實(shí)、進(jìn)行稅源預(yù)測和分析、重點(diǎn)稅源管理跟蹤監(jiān)控、稅收宣傳、納稅輔導(dǎo)、稅收調(diào)研、納稅服務(wù)、日常檢查、戶籍管理、政策送達(dá)、稅源調(diào)查、定額核定、催報催繳、數(shù)據(jù)采集分析、組織實(shí)施納稅評估、處理一般性違規(guī)違章行為等。

（主要負(fù)責(zé)人：*）

（三）事業(yè)單位

**省國家稅務(wù)局設(shè)5個事業(yè)單位，級別為正處級。

1、信息中心

組織信息系統(tǒng)建設(shè)，執(zhí)行信息系統(tǒng)管理制度和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，建立、管理和維護(hù)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與綜合數(shù)據(jù)庫；實(shí)施應(yīng)用軟件開發(fā)和稅控器具的推廣、應(yīng)用；負(fù)責(zé)全省國稅數(shù)據(jù)的加工、存儲、及管理工作；負(fù)責(zé)技術(shù)培訓(xùn)工作。

（主要負(fù)責(zé)人：*）

2、機(jī)關(guān)服務(wù)中心

擬定局機(jī)關(guān)行政事務(wù)和后勤服務(wù)的規(guī)章制度并組織實(shí)施；負(fù)責(zé)管理局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)、固定資產(chǎn)和房產(chǎn)；負(fù)責(zé)基建工作；負(fù)責(zé)水電氣設(shè)備、車輛的購置、使用、維修和管理；負(fù)責(zé)局機(jī)關(guān)稅務(wù)服裝的制做和發(fā)放、辦公用品等物品的購置、保管和分配；負(fù)責(zé)生活保障、來賓接待、會議安排、環(huán)境衛(wèi)生、安全保衛(wèi)、社區(qū)工作；負(fù)責(zé)局機(jī)關(guān)職工醫(yī)療保健、計(jì)劃生育等工作。

（主要負(fù)責(zé)人：*）

3、**省稅務(wù)干部學(xué)校

負(fù)責(zé)系統(tǒng)國稅干部的職務(wù)培訓(xùn)、崗前培訓(xùn)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、更新知識培訓(xùn)的具體工作；負(fù)責(zé)高層次和專門人才教育培養(yǎng)；負(fù)責(zé)遠(yuǎn)程教育和管理；負(fù)責(zé)全系統(tǒng)各類考試工作的組織實(shí)施；承擔(dān)稅收課題科研和教育培訓(xùn)項(xiàng)目的開發(fā)和科研等工作。

（主要負(fù)責(zé)人：*）

4、稅收科學(xué)研究所

組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)全系統(tǒng)的稅收科研工作；完成上級下達(dá)的調(diào)研課題和任務(wù)；組織全系統(tǒng)稅收科研成果的鑒定和推廣；跟蹤經(jīng)濟(jì)和稅收形勢發(fā)展變化，及時為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)；組織有關(guān)稅收調(diào)研成果的評選和獎勵；辦好稅收宣傳、科研刊物；承擔(dān)稅務(wù)學(xué)會秘書處的日常工作。

（主要負(fù)責(zé)人：*）

5、注冊稅務(wù)師管理中心

貫徹國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，制定具體實(shí)施辦法；負(fù)責(zé)組織注冊稅務(wù)師資格考試、注冊登記、年檢等工作；負(fù)責(zé)稅務(wù)師事務(wù)所機(jī)構(gòu)的審核、報批并對其執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行監(jiān)督、管理、檢查；負(fù)責(zé)注冊稅務(wù)師的后續(xù)教育和稅務(wù)師事務(wù)所從業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作；負(fù)責(zé)注冊稅務(wù)師協(xié)會的日常管理工作。

（主要負(fù)責(zé)人：*）

稅務(wù)規(guī)章制度范文第3篇

【關(guān)鍵詞】 PCIS模型； 納稅服務(wù)； 質(zhì)量

一、概述

稅務(wù)文化建設(shè)是一個國家文化建設(shè)的重要組成部分，稅務(wù)建設(shè)相對于其他形態(tài)的文化建設(shè)而言，對于提升納稅質(zhì)量，乃至構(gòu)建公平公正的和諧社會起著至關(guān)重要的作用。然而當(dāng)前，在我國稅務(wù)系統(tǒng)對于稅務(wù)文化建設(shè)的重要性認(rèn)識日益加強(qiáng)的同時，人們對稅務(wù)文化建設(shè)的認(rèn)識卻依然未達(dá)成明確的共識，有些人對稅務(wù)文化這一概念表示懷疑或者不認(rèn)同，甚至誤以為這是在追趕文化熱。因此，從現(xiàn)實(shí)角度來看，構(gòu)建完整的稅務(wù)文化建設(shè)的理論體系或者說建立健全稅務(wù)文化機(jī)制以提升稅收服務(wù)越來越重要而且越來越迫切。

二、稅務(wù)文化內(nèi)涵及模型建立

（一）稅務(wù)文化的內(nèi)涵

PCIS模型即稅務(wù)文化模型，稅務(wù)文化是稅務(wù)系統(tǒng)在長期的稅收實(shí)踐活動中形成的富有稅務(wù)特色的指導(dǎo)思想、稅務(wù)精神、行為規(guī)范和稅務(wù)形象的總和，是各種物質(zhì)形式、行為規(guī)范、管理制度、價值觀念、職業(yè)道德在實(shí)踐中累積而成的總和，它包括物質(zhì)體系、行為體系、制度體系和精神體系四個層面。

關(guān)于稅務(wù)文化的含義，國內(nèi)的學(xué)者還沒有達(dá)成共識。而國外的一些學(xué)者認(rèn)為“一國特定的稅務(wù)文化是與國家稅務(wù)制度特別是執(zhí)法活動聯(lián)系在一起的全部正式與非正式制度的總和，它歷史性地植根于該國的文化中，因?yàn)橄嗷ビ绊懚a(chǎn)生依賴與聯(lián)系”。其實(shí)研究稅務(wù)文化，不能簡單地從管理人的角度出發(fā)，還必須從納稅人的角度來看。

（二）稅務(wù)文化模型的建立

稅務(wù)文化的主體包括政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人，根據(jù)他們在稅務(wù)文化活動中所形成的關(guān)系，建立一個稅務(wù)文化模型（如圖1）。

如圖1所示，稅務(wù)文化的三個主體之間相互聯(lián)系，但由于三方在稅務(wù)活動中都以自己的利益作為出發(fā)點(diǎn)，因此就產(chǎn)生了信息不對稱的現(xiàn)象。

如何讓政府按照社會公眾利益的最大化來行事，成為一個大難題。假設(shè)政府官員的正常薪資為A，他利用職權(quán)獲得的額外利益為B，政府官員被發(fā)現(xiàn)的可能性為C，被發(fā)現(xiàn)罰金為D，處罰的概率為d，那么他們面臨兩種選擇：1.公眾（納稅人）利益最大化；2.自身利益最大化。

假設(shè)政府官員做了第一種選擇，他的預(yù)期效用為Ew（以貨幣計(jì)量），那么他們得到的將是好的名聲。如果其選擇第二種F，它的預(yù)期效果用I來表示，即在沒有被發(fā)現(xiàn)的情況下為：I=A+B；當(dāng)他們的行為被發(fā)現(xiàn)，則效用為A-Dd+B（1-d），那么I=（1-C）（A+B）+C[A-Dd+B（1-d）]=A+B-Cd（D+B）。

根據(jù)上述公式，政府官員只有在違背委托人意愿且違背發(fā)現(xiàn)的情況下才能實(shí)現(xiàn)納稅人利益的最大化，除此之外，就是通過高薪養(yǎng)廉這一途徑，也就是增加政府官員的固定薪資。

當(dāng)然除了政府官員的因素，還有納稅人和征稅人的因素，納稅人：逃稅和不逃稅；征稅人：稽查和不稽查。假設(shè)納稅人的真實(shí)收入為Z，稅率為Y，逃稅比為X，被發(fā)現(xiàn)所承擔(dān)的罰款率為W，納稅人履行稅收的服從成本為R，稽查成本為S，則會出現(xiàn)4種情況，如表1。

根據(jù)上面的分析可知，納稅人偷稅的影響因素很多，被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險很大，假設(shè)把納稅人的逃稅概率設(shè)為P，稽查概率為O，則期望收益為：

期望收益（O=1，P）=P（YZ+WXZ-S）+（1-P）（YZ-S）

=PYZ+PWXZ-PS+YZ-S-PYZ+PS

=PWXZ+YZ-S

期望收益（O=0，P）=P[（Y-X）Z]+（1-P）YZ

=PYZ-PXZ+YZ-PYZ

=YZ-PXZ

令期望收益（O=1，P）=期望收益（O=0，P），則PWXZ+YZ-S=YZ-PXZ，P*=S/（WXZ-XZ）。

綜上所述，納稅人的逃稅概率高低受到很多因素的影響，包括納稅人本身、征稅人、政府官員等。

三、稅務(wù)文化提升納稅服務(wù)質(zhì)量的途徑

（一）堅(jiān)持以人為本原則，樹立稅收服務(wù)理念

當(dāng)今的社會是和諧的社會，和諧社會以人為本。必須充分調(diào)動廣大稅務(wù)干部的積極性、主動性和創(chuàng)造性，構(gòu)建有中國特色的社會主義稅務(wù)文化。通過建立健全競爭激勵機(jī)制，提供創(chuàng)新學(xué)習(xí)培訓(xùn)場所，完善監(jiān)督約束體系，從而促使稅務(wù)干部素質(zhì)的全面提升，呼應(yīng)科學(xué)發(fā)展觀的要求。稅務(wù)部門要樹立新的稅收服務(wù)觀，做到“全心全意”和“群眾滿意”。

（二）堅(jiān)持依法治稅原則，立于科學(xué)實(shí)踐之上

市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下構(gòu)建稅務(wù)文化，必須強(qiáng)化依法治稅，這也是發(fā)揮稅收職能作用的根本和保證。通過合理、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩愂辗ㄖ企w系，健全稅收執(zhí)法體系，營造稅收法治氛圍，確保先進(jìn)稅務(wù)文化創(chuàng)建過程的健康、有序進(jìn)行。而科學(xué)是文化發(fā)展的靈魂，建設(shè)稅務(wù)文化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它涉及文化傳統(tǒng)、稅收法制等多門學(xué)科，在創(chuàng)建過程中，只有不斷研究、科學(xué)實(shí)踐，才能不走彎路，形成健康向上的整體文化意識，發(fā)揮稅收文化的綜合效用。

（三）建立納稅服務(wù)評價反饋機(jī)制和創(chuàng)新與激勵機(jī)制

加強(qiáng)規(guī)范化建設(shè)和建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，以規(guī)章制度的形式將納稅服務(wù)的形式、內(nèi)容、要求、標(biāo)準(zhǔn)以及獎懲措施確定下來，形成一整套全國稅務(wù)機(jī)關(guān)皆應(yīng)遵守的納稅服務(wù)規(guī)范性文件，使納稅服務(wù)工作有法可依、有章可循。

建立一套行之有效的考核機(jī)制，進(jìn)一步完善各項(xiàng)考核指標(biāo)，將每個崗位的職責(zé)進(jìn)行細(xì)化、量化。健全納稅服務(wù)內(nèi)部和外部監(jiān)督考核體系，暢通評價渠道，采取網(wǎng)站評價、問卷調(diào)查、面對面或背靠背傾聽意見建議等形式開展納稅服務(wù)考核考評，從而形成內(nèi)外聯(lián)動的全方位的服務(wù)品質(zhì)監(jiān)管體系，真正做到以制度文化規(guī)范納稅服務(wù)。

四、PCIS模型在提升納稅服務(wù)質(zhì)量中的作用

文化建設(shè)是構(gòu)建和諧社會的核心內(nèi)容之一，稅務(wù)文化建設(shè)是在當(dāng)前新的形勢下稅務(wù)機(jī)關(guān)自身的管理水平和服務(wù)水平進(jìn)行完善的重要措施，對于提升納稅服務(wù)質(zhì)量有著不可忽視的作用。

1.稅務(wù)文化建設(shè)，有利于提高稅務(wù)干部的整體素質(zhì)，有利于增強(qiáng)他們團(tuán)隊(duì)的凝聚力和戰(zhàn)斗力，有利于提高稅收管理水平。當(dāng)前和諧社會將以人為本作為基本原則，而稅務(wù)文化建設(shè)遵循了這個原則，并立足在調(diào)動人的積極性和主動性，因此稅務(wù)文化建設(shè)能夠提高人的自覺能動性。當(dāng)前國內(nèi)外復(fù)雜多變的形勢，國家之間變幻莫測的關(guān)系，社會上消極頹廢的生活方式、對糜爛人生的追求，價值取向趨于低級庸俗和道德行為衰敗墮落腐化，這些都嚴(yán)重影響著稅務(wù)干部的思想觀念，使他們的思想扭曲、變形、異化。而稅務(wù)文化建設(shè)的著力點(diǎn)“就是解決關(guān)于‘人’的問題，包括人的思想、精神、情感、態(tài)度、行為等等?！币虼?，通過稅務(wù)文化建設(shè)能夠使稅務(wù)干部樹立“以人為本”的人本理念，增強(qiáng)稅務(wù)干部和納稅人的主人翁意識，塑造稅務(wù)干部勤奮敬業(yè)精神，激發(fā)干部職工的工作積極性、主動性和創(chuàng)新性，弘揚(yáng)“為國聚財(cái)，執(zhí)法為民”的核心價值理念，以此改善稅務(wù)機(jī)關(guān)的公眾形象。當(dāng)然稅務(wù)文化建設(shè)只是一個引導(dǎo)，還需要全體稅務(wù)人員的共同努力，要真正做到“為國聚財(cái)，執(zhí)法為民”，這必須得深深融入所有稅務(wù)人員的思想意識中，促使稅務(wù)人員的行為方式和價值取向發(fā)生轉(zhuǎn)變，最終“主動服務(wù)、勤于服務(wù)、敢于服務(wù)和規(guī)范服務(wù)”。

首先，“全心全意為人民服務(wù)”是黨的根本宗旨，而“取之于民、用之于民”則是社會主義稅收的本質(zhì)特征，因此稅務(wù)部門應(yīng)該正確處理兩方面關(guān)系：管理與服務(wù)的關(guān)系。通過簡化辦稅程序，優(yōu)化辦稅手段；保障國家稅收同維護(hù)納稅人合法權(quán)益的關(guān)系。努力實(shí)現(xiàn)服務(wù)動機(jī)與服務(wù)效果的統(tǒng)一，既要強(qiáng)調(diào)全心全意為人民服務(wù)的觀念，又要注重服務(wù)的質(zhì)量和實(shí)際的效果。

其次，當(dāng)前社會正處于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展時期，人們的世界觀、人生觀、價值觀出現(xiàn)了多元化現(xiàn)象，有的干部因?yàn)槭芡饨缬绊懀狈Ω母飫?chuàng)新精神，沒有上進(jìn)心、事業(yè)心，缺乏責(zé)任感等，還有的干部一味追求個人利益，盲目攀比，只講待遇不比奉獻(xiàn)。要從根源上抵制各種腐朽文化和錯誤思想的侵蝕，堅(jiān)持以先進(jìn)的文化為指引，營造和諧積極向上的工作環(huán)境，通過先進(jìn)稅務(wù)文化的指引、鼓勵、制約、凝集作用，引導(dǎo)稅務(wù)干部形成積極健康的人生觀、世界觀、價值觀，打造一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高、思想作風(fēng)正、服務(wù)意識強(qiáng)的稅務(wù)干部團(tuán)隊(duì)。

稅務(wù)文化建設(shè)與傳統(tǒng)的管理理論單純強(qiáng)調(diào)制度的硬約束不同，它更強(qiáng)調(diào)不成文的軟約束。雖然規(guī)章制度對一個組織來說是必要的，但是每個人的行為很難完完全全根據(jù)規(guī)章制度來做，人不是機(jī)器。這些只是外界的強(qiáng)制壓力，這種壓制有時候會適得其反，這就需要一種精神上的影響。心理深層的影響是最重要的，而稅務(wù)文化能使員工在心理深層形成一種定勢，構(gòu)造出一種響應(yīng)機(jī)制，使其真正從內(nèi)心上接受，這樣可以減弱硬約束對員工心理的沖撞，削弱其心理抵抗力，從而對稅務(wù)人員產(chǎn)生強(qiáng)大、持久的約束效果。這種心理或是精神上的約束是一種從心理上對自我的管理與約束。

稅務(wù)文化建設(shè)的重要組成部分是四個方面的建設(shè)，即深化精神文化、制度文化、行為文化和物態(tài)文化，用這些先進(jìn)的稅務(wù)文化來提高稅務(wù)人員的精神品質(zhì)，彰顯廣大稅務(wù)人員的價值觀念和社會形象。加強(qiáng)稅務(wù)文化建設(shè)能夠以崇高的精神引導(dǎo)稅務(wù)人員塑造良好形象，以科學(xué)的機(jī)制規(guī)范稅務(wù)人員塑造良好形象，用豐富的活動教化稅務(wù)人員塑造良好形象，以優(yōu)雅的環(huán)境影響稅務(wù)人員塑造良好形象。

2.加強(qiáng)稅務(wù)文化建設(shè)有利于稅務(wù)部門樹立良好的形象和優(yōu)化稅收服務(wù)。稅務(wù)文化建設(shè)通過對干部正確價值觀的引導(dǎo)，培養(yǎng)干部的服務(wù)思想，從而提升稅務(wù)部門形象。良好的形象會使納稅人對稅務(wù)部門產(chǎn)生信賴感，提高納稅工作效率，提升整體形象。稅務(wù)文化建設(shè)也具有凝聚功能，當(dāng)一種稅務(wù)文化的價值觀被廣大職工認(rèn)同之后，它就會成為成員之間的一種粘合劑，從各方面將成員團(tuán)結(jié)起來，使其具有巨大的向心力和凝聚力。通過這種凝聚作用，員工會對單位產(chǎn)生一種強(qiáng)烈的歸屬感，把他們個人的思想感情同命運(yùn)與國稅的興衰密切聯(lián)系起來。這種向心力，必然會形成巨大的整體效益。

3.稅務(wù)文化建設(shè)有利于建立起新型的稅收征納關(guān)系。任何文化的前提都是以法律為準(zhǔn)繩，而稅務(wù)文化也不例外，在建立新型的征稅關(guān)系時要把稅收文化建立在法律的基礎(chǔ)上，建立健全依法納稅機(jī)制，稅務(wù)文化規(guī)范是展現(xiàn)稅務(wù)文化功能所必需的規(guī)范主體，而稅務(wù)文化只有建立在稅務(wù)文化的制度層面上才得以健康、持續(xù)的發(fā)展，稅務(wù)文化規(guī)范對稅務(wù)文化體系起到了整合的作用，使其各構(gòu)成要素得到有機(jī)調(diào)節(jié)，促進(jìn)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化、合理化。

4.從國際環(huán)境層面來看，要有效克服金融危機(jī)的負(fù)面影響，就得緊緊把握住金融危機(jī)給我們帶來的機(jī)遇，而稅務(wù)文化建設(shè)對此發(fā)揮著重要作用。加強(qiáng)稅務(wù)文化建設(shè)，就是要有機(jī)結(jié)合稅務(wù)文化的各項(xiàng)功能和稅收的各項(xiàng)工作，以此充分發(fā)揮稅務(wù)文化促進(jìn)宏觀調(diào)控、改善投資環(huán)境、服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等重要作用，為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)作出重要貢獻(xiàn)。只有國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展了，納稅服務(wù)質(zhì)量才會相應(yīng)提高。

五、結(jié)束語

構(gòu)建稅務(wù)文化是促進(jìn)稅收服務(wù)質(zhì)量提升的最好舉措。稅務(wù)文化建設(shè)是新形勢下的必然要求，是對稅務(wù)服務(wù)規(guī)范化最有效的管理方式和手段，體現(xiàn)了和諧社會下以人為本、科學(xué)創(chuàng)新的理念，文化具有滲透和輻射的作用，稅務(wù)文化通過其獨(dú)特的滲透力和輻射力夯實(shí)管理基礎(chǔ)，從而達(dá)到鞏固和提高稅收管理的目的，以最終實(shí)現(xiàn)稅收的科學(xué)化、規(guī)范化和人性化管理。

“以人為本，科學(xué)創(chuàng)新”是稅務(wù)工作的出發(fā)點(diǎn)和立足點(diǎn)，同時，納稅服務(wù)質(zhì)量只有以稅務(wù)文化建設(shè)為依托，才能真正貫徹落實(shí)依法納稅。實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)踐中，我們深刻體會到，唯有將建設(shè)稅務(wù)文化和提升稅收服務(wù)質(zhì)量兩者有機(jī)結(jié)合，才能使稅務(wù)文化力量達(dá)到最佳效力，才能找到與納稅服務(wù)的最佳結(jié)合點(diǎn)，才能使稅務(wù)文化建設(shè)活動持久地、健康地、穩(wěn)健地開展下去。

【參考文獻(xiàn)】

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稅務(wù)規(guī)章制度范文第4篇

我國稅務(wù)是在稅務(wù)咨詢基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來的。20世紀(jì)80年代初期，一些地區(qū)的離退休稅務(wù)干部為幫助納稅人準(zhǔn)確納稅，經(jīng)批準(zhǔn)組成了稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)，從事財(cái)務(wù)、會計(jì)、稅法等方面的咨詢工作。從1988年起，國家稅務(wù)總局在全國逐步開展了稅收征管改革，遼寧、吉林等地的一些地區(qū)結(jié)合征管方式的改變，進(jìn)行了稅務(wù)的試點(diǎn)工作。1993年，國家在稅收征管法中明確規(guī)定“納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事宜”，并授權(quán)國家稅務(wù)總局制定具體辦法。1994年9月，國家稅務(wù)總局制定下發(fā)了《稅務(wù)試行辦法》，在全國范圍內(nèi)有組織、有計(jì)劃地開展了稅務(wù)工作。1996年11月，國家稅務(wù)總局與人事部聯(lián)合制定頒布了《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》，把稅務(wù)人員納入了國家專業(yè)技術(shù)人員執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入控制制度的范圍，稅務(wù)行業(yè)同注冊會計(jì)師、律師事務(wù)所等一樣，成為國家保護(hù)和鼓勵發(fā)展的一種社會中介服務(wù)行業(yè)。隨后，國家稅務(wù)總局相繼制定并下發(fā)了《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試實(shí)施辦法》和《注冊稅務(wù)師注冊管理暫行辦法》；下發(fā)了組建省級注冊稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)等文件，加強(qiáng)了對稅務(wù)行業(yè)的管理。1999年，國家稅務(wù)總局根據(jù)中央及國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的有關(guān)指示精神，開始對稅務(wù)行業(yè)進(jìn)行全面清理整頓，以促進(jìn)稅務(wù)事業(yè)的健康發(fā)展。經(jīng)過十多年的實(shí)踐，我國稅務(wù)制度逐步建立起來，并不斷得以完善。稅務(wù)行業(yè)從無到有、從小到大、從自發(fā)到有序，已形成了一定規(guī)模。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止1999年上半年，全國共有稅務(wù)機(jī)構(gòu)4 100多家，從業(yè)人員近10萬人，已取得注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格的有2.6萬人（不含1999年通過統(tǒng)一考試的人數(shù)）。從業(yè)務(wù)的開展情況看，據(jù)抽樣調(diào)查測算，目前全國委托稅務(wù)的納稅人約占9％左右，其中：單項(xiàng)約占70％，全面約占30％；在項(xiàng)目上，納稅申報約占30％，納稅審查占25％，稅務(wù)顧問占18％，稅務(wù)登記等簡單事項(xiàng)占13％；其他涉稅事項(xiàng)占14％。根據(jù)對六省市部分地區(qū)的3 600戶納稅人進(jìn)行抽樣調(diào)查顯示：凡是委托稅務(wù)的納稅人，其申報率為100％，申報準(zhǔn)確率在97％以上，均高于納稅人的自行申報率和準(zhǔn)確率；爭議發(fā)生率不高于1％，低于未委托的1.3％。實(shí)踐證明，稅務(wù)工作的開展，有力地配合了稅收征管改革，使稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間形成了有效的相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，在維護(hù)國家利益和委托人的合法權(quán)益、促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面，發(fā)揮了十分重要的作用。

但是，我們應(yīng)該看到，目前委托稅務(wù)的戶數(shù)還較少，比例還比較低，與世界上許多國家相比有較大差距。如日本有85％以上的企業(yè)委托稅理士事務(wù)所代辦納稅事宜；美國約有50％的企業(yè)和幾乎是100％的個人，其納稅事宜是委托稅務(wù)人代為辦理的；澳大利亞約有70％以上的納稅人也是通過稅務(wù)人辦理涉稅事宜的。相比之下，我國稅務(wù)的發(fā)展速度是比較緩慢的，巨大的市場需求潛力需要進(jìn)一步挖掘。當(dāng)然，這與我國稅務(wù)起步較晚有關(guān)，但也有其他方面的因素。

二、稅務(wù)發(fā)展的制約因素

稅務(wù)作為市場中介服務(wù)行業(yè)同其他行業(yè)一樣，其發(fā)展速度受市場供給與市場需求兩方面影響。我國稅務(wù)行業(yè)發(fā)展緩慢，其主要原因是市場需求缺乏，有效供應(yīng)不足。影響稅務(wù)市場供求的因素是多方面的，歸結(jié)起來主要有以下幾個方面：

（一）市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度

稅務(wù)是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。從世界范圍看，實(shí)行稅務(wù)制的國家都是市場經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的國家。市場經(jīng)濟(jì)愈發(fā)展，社會分工愈精細(xì)，專業(yè)化、社會化程度愈高，作為一種以腦力勞動為主的智能型中介服務(wù)便會應(yīng)運(yùn)而生并發(fā)展成具有一定規(guī)模的產(chǎn)業(yè)。我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)體制正在經(jīng)歷由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展尚不充分，稅務(wù)的發(fā)展還面臨著許多困難，影響了行業(yè)的發(fā)展速度。

（二）依法治稅環(huán)境

加強(qiáng)稅收征管、強(qiáng)化依法治稅是稅務(wù)生存和發(fā)展的重要因素。一方面，推行納稅申報制度是稅務(wù)產(chǎn)生的前提條件。因?yàn)橹挥型菩猩陥笾贫龋承┘{稅人才會出于自身專業(yè)知識、辦稅能力、納稅成本的考慮，以及為自身合法權(quán)益得到保護(hù)，尋找稅務(wù)中介服務(wù)，稅務(wù)才能產(chǎn)生和發(fā)展。另一方面，執(zhí)法嚴(yán)格、處罰得力，是促進(jìn)稅務(wù)發(fā)展的外部條件。實(shí)行稅務(wù)制的國家，一般都是征管方法較科學(xué)、征管手段較先進(jìn)、處罰力度較大。如日本、美國、加拿大、澳大利亞等國家，對偷逃漏稅行為普遍實(shí)行重罰。因此，許多納稅人因懼怕違法受罰而聘請稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事宜。從我國目前情況看，盡管實(shí)行了納稅申報制度，但有些稅務(wù)機(jī)關(guān)卻擅自改變稅款征收辦法，如有些地區(qū)的稅務(wù)部門擴(kuò)大了核定征收的范圍，把本應(yīng)采用查賬征收的固定業(yè)戶也采取了定稅、包稅的辦法，甚至出現(xiàn)企業(yè)所得稅附征現(xiàn)象，即按銷售收入和當(dāng)?shù)匾?guī)定的附征率計(jì)算附征企業(yè)所得稅。這種做法，影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性，也使稅務(wù)喪失了一部分市場，造成市場需求缺乏。在稅務(wù)處罰上，雖然我國的稅收征管法和刑法也規(guī)定了對違反稅法行為和涉稅犯罪行為的處罰辦法，但由于某些執(zhí)法者素質(zhì)不高，執(zhí)法不嚴(yán)，處罰不力，使得某些納稅人感到?jīng)]有外在壓力，因而缺乏尋找稅務(wù)的內(nèi)在動力。

（三）公民的納稅意識

納稅意識是人們對納稅問題在思想、觀念上的反映，如什么是稅收？為什么要納稅？如何納稅？不納稅要承擔(dān)什么責(zé)任？等等。納稅意識的強(qiáng)弱，一般與人們的思想、文化、業(yè)務(wù)素質(zhì)以及稅收法律環(huán)境有關(guān)。如果納稅人綜合素質(zhì)較高，稅收法律環(huán)境建設(shè)較好，納稅人就會對納稅問題有一個正確認(rèn)識，因而自覺履行納稅義務(wù)，或者因懼怕違法受罰而依法納稅。于是，某些納稅人便會出于自身辦稅能力的考慮而尋求社會中介服務(wù)。而我國某些納稅人納稅意識比較淡薄，納稅自覺性較低。有些納稅人存有偷逃騙稅心理，自行申報不實(shí)，更不愿讓人介入，何況還要在納稅之外支付費(fèi)用。這種思想意識影響了稅務(wù)業(yè)務(wù)的開展。

（四）稅務(wù)制度健全程度

稅務(wù)制度健全與否，是影響稅務(wù)市場規(guī)范性的重要因素。實(shí)行稅務(wù)制的國家，都有較健全的稅務(wù)法規(guī)相約束。如：日本有稅理士法，韓國有稅務(wù)士法，美國有稅務(wù)規(guī)則等。目前，我國的稅務(wù)法規(guī)主要是《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》、《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試實(shí)施辦法》、《注冊稅務(wù)師注冊管理暫行辦法》、《有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立及審批暫行辦法》和《合伙稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立及審批暫行辦法》等。這些法規(guī)，為稅務(wù)的制度化、規(guī)范化發(fā)揮了重要作用。但是，出臺較晚，法律級次不高，相應(yīng)的約束力也較弱。另外，有關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)開展的規(guī)章制度尚不完善，缺乏質(zhì)量監(jiān)控，影響了稅務(wù)的發(fā)展。

（五）稅務(wù)機(jī)構(gòu)運(yùn)作狀況

機(jī)構(gòu)運(yùn)作狀況，如管理力度、執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)、收費(fèi)情況、社會形象等，是影響稅務(wù)市場需求的重要因素。質(zhì)量高，有效供給充足，將會拉動市場需求，從而促進(jìn)稅務(wù)的發(fā)展。由于多方面原因，我國稅務(wù)運(yùn)作狀況并不十分理想，依然存在不少問題：一是稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)不健全，管理比較薄弱；各項(xiàng)管理制度不完善，執(zhí)業(yè)秩序較為混亂，影響了稅務(wù)的社會形象；二是有些地區(qū)憑借稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政權(quán)力，或以其他不正當(dāng)手段招攬客戶，占領(lǐng)市場；一些機(jī)構(gòu)只收費(fèi)不服務(wù)或少服務(wù)。這些行為嚴(yán)重?fù)p害了稅務(wù)的獨(dú)立性、客觀性、公正性，在社會上造成了不良后果，三是層次較低，服務(wù)質(zhì)量較差。據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)，目前稅務(wù)機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員中，具有大學(xué)本科學(xué)歷的只有18％，大專學(xué)歷的占46％，中專以下學(xué)歷的占36％。這與世界上許多國家相比差距較大，與國內(nèi)相關(guān)行業(yè)比較也有較大差距。多數(shù)機(jī)構(gòu)只是從事納稅申報、發(fā)票領(lǐng)購、小型業(yè)戶的建帳和記帳等一些簡單的事務(wù)性工作。至于如審查納稅情況、稅收籌劃等較高層次、較高水準(zhǔn)的業(yè)務(wù)開展較少，質(zhì)量難以保證，使稅務(wù)工作在低水平、低層次上運(yùn)轉(zhuǎn)。這種狀況，嚴(yán)重影響了稅務(wù)市場的拓展。

三、推動稅務(wù)發(fā)展的對策

不難看出，發(fā)展稅務(wù)行業(yè)，一要考慮稅務(wù)生存和發(fā)展的大環(huán)境，二要考慮稅務(wù)的執(zhí)業(yè)狀況。從市場需求和有效供給兩方面入手，并輔之以其他手段，激活稅務(wù)市場，以此推動稅務(wù)的發(fā)展。

（一）深化經(jīng)濟(jì)體制改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度

社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，會給稅務(wù)提供廣闊的生存和發(fā)展空間?，F(xiàn)代企業(yè)制度建立以后，企業(yè)以其全部法人財(cái)產(chǎn)，依法自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，照章納稅。為了適應(yīng)競爭日趨激烈的市場機(jī)制，在公平競爭中求生存、求發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營管理者必須將其全部精力集中于自身的經(jīng)營管理，對其他的社會需求，就要通過市場中介服務(wù)予以滿足。由于國家與企業(yè)的收入分配關(guān)系最終要統(tǒng)一到稅收分配關(guān)系上來，因而稅收負(fù)擔(dān)的高低將會成為企業(yè)經(jīng)營管理者非常關(guān)注的問題。而企業(yè)的經(jīng)營管理者不可能花費(fèi)大量的時間來研究稅法，于是便會產(chǎn)生委托稅務(wù)的愿望。通過稅務(wù)，既可以使其享受到該享受的稅收優(yōu)惠政策，又可以避免因違反稅法而受到處罰。

（二）深化稅收征管改革，嚴(yán)格依法治稅

1.積極推行以納稅申報和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)、以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托、集中征收、重點(diǎn)稽查的新型征管模式。取消稅務(wù)專管員制度，強(qiáng)化查帳征收和納稅申報制度，加強(qiáng)稅務(wù)稽查，從征收和稽查兩個環(huán)節(jié)激發(fā)社會對稅務(wù)的市場需求。

2.嚴(yán)格執(zhí)法，加大處罰力度。各級稅務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，依法辦事，依率計(jì)征，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，充分體現(xiàn)稅法的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。加大對稅務(wù)違法行為的查處力度，對構(gòu)成涉稅犯罪的應(yīng)及時移交司法機(jī)關(guān)依法嚴(yán)懲，使納稅人充分認(rèn)識到稅法的威懾力，增強(qiáng)納稅自覺性。

只有全社會法律意識增強(qiáng)，依法征稅、依法納稅的法律環(huán)境形成，才能促進(jìn)稅務(wù)業(yè)的發(fā)展。

（三）加強(qiáng)宣傳工作，增強(qiáng)納稅意識和意識

一方面，要通過各種形式進(jìn)行稅法宣傳，使納稅人了解自身的權(quán)利和義務(wù)，懂得為什么要納稅、納什么稅、如何納稅、不納稅要承擔(dān)什么樣的法律責(zé)任等，增強(qiáng)其納稅自覺性。另一方面，要進(jìn)行稅務(wù)宣傳，使稅務(wù)部門、稅務(wù)人、納稅人和扣繳義務(wù)人充分認(rèn)識稅務(wù)的性質(zhì)、職責(zé)和作用，增強(qiáng)意識。

（四）健全制度，加強(qiáng)管理，保證稅務(wù)制度化、規(guī)范化

1.建立健全稅務(wù)制度。稅務(wù)制度主要是稅務(wù)的行政管理制度和行業(yè)管理制度?，F(xiàn)階段，應(yīng)在繼續(xù)執(zhí)行原有規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，加緊制定有關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)開展的具體規(guī)章制度，如稅務(wù)工作規(guī)程、稅務(wù)收費(fèi)辦法等；完善注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，規(guī)范稅務(wù)工作，約束人員的行為。

2.建立健全稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)管理工作。對稅務(wù)行業(yè)的管理，一要靠行政管理，二要靠行業(yè)自律管理。這就要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)把省級注冊稅務(wù)師管理中心組建好，發(fā)揮行政管理的作用。同時，組建注冊稅務(wù)師協(xié)會，制定自律制度，加強(qiáng)行業(yè)自律管理。各地稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，配合做好稅務(wù)機(jī)構(gòu)的脫鉤改制工作，使機(jī)構(gòu)盡快向獨(dú)立的、自負(fù)盈虧的市場主體轉(zhuǎn)化，以充分體現(xiàn)社會中介組織的客觀性、公正性、獨(dú)立性。加強(qiáng)對本地區(qū)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查，使稅務(wù)工作朝著制度化、規(guī)范化方向健康發(fā)展。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高服務(wù)水準(zhǔn)，提供有效供給

稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部管理制度，如人事管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)管理制度、質(zhì)量控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高服務(wù)質(zhì)量。以服務(wù)為宗旨，以質(zhì)量求發(fā)展。加強(qiáng)從業(yè)人員的教育工作，提高其政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；引進(jìn)高素質(zhì)人才，積極拓展業(yè)務(wù)內(nèi)容，開展高層次的服務(wù)項(xiàng)目，為納稅人提供高水準(zhǔn)、高質(zhì)量的智能型服務(wù)。

另外，國家應(yīng)適當(dāng)規(guī)定稅務(wù)的法定業(yè)務(wù)，賦予注冊稅務(wù)師一定的查帳鑒證權(quán)。建議現(xiàn)階段應(yīng)作如下規(guī)定：

1.企業(yè)申請減稅免稅或申請退稅時，應(yīng)提供由注冊稅務(wù)師所在機(jī)構(gòu)出具的查帳鑒證書；

2.企業(yè)申請延期納稅時，應(yīng)提供由注冊稅務(wù)師所在機(jī)構(gòu)出具的理由鑒證書；

3.企業(yè)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)時，應(yīng)提供由注冊稅務(wù)師所在機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)銷售額和財(cái)務(wù)核算情況的查帳鑒證書；

4.企業(yè)辦理土地增值稅申報時，應(yīng)提供由注冊稅務(wù)師所在機(jī)構(gòu)具的有關(guān)扣除項(xiàng)目情況的查帳鑒證書；

5.企業(yè)辦理所得稅年終匯算清繳時，應(yīng)提供由注冊稅務(wù)師所在機(jī)構(gòu)出具的納稅調(diào)整項(xiàng)目計(jì)劃書。

這樣，既有利于保證納稅人申報資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，有效防止稅收流失；又有利于促進(jìn)稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展，發(fā)揮稅務(wù)中介組織應(yīng)有的作用。

[參考文獻(xiàn)]

[1]梁榕，張瑞清。我國稅務(wù)市場發(fā)展的受控因素及對策[j].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)，1998，（7）：34—37.

稅務(wù)規(guī)章制度范文第5篇

【關(guān)鍵詞】資金支付；制度；防范風(fēng)險

工程資金在支付的時候風(fēng)險較多，財(cái)務(wù)支付在工程實(shí)施的全過程都跟蹤參與，監(jiān)督資金流向，才能保證項(xiàng)目工程款用于工程支付。而要保證支付安全，規(guī)章制度是第一位的。

一、如何控制資金支付過程中的經(jīng)營風(fēng)險

1.1建章立制是根本

制度是根本，執(zhí)行是保障。項(xiàng)目一進(jìn)場財(cái)務(wù)部門首先要從實(shí)際出發(fā)制定一系列財(cái)務(wù)規(guī)章制度，與各部門充分溝通建立切實(shí)可行的管控流程。項(xiàng)目財(cái)務(wù)制度與流程適時在項(xiàng)目員工大會上宣貫，以求得各部門和全體員工的支持、理解與踐行。規(guī)章制度的制定，使工程項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動有章可循，有效防止資金使用過程中違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。為全員融入工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理打下堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)。

1.2不相容職務(wù)相互分離

建立相互制約的工作機(jī)制，嚴(yán)禁一人控制一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程，有效防止內(nèi)部員工舞弊風(fēng)險。

1.3嚴(yán)格執(zhí)行合同條款

工程項(xiàng)目一旦中標(biāo)，其經(jīng)營過程中的資金支付主要涉及材料采購、勞務(wù)經(jīng)營結(jié)算支付?？刂浦Ц讹L(fēng)險的前提在于建立健全經(jīng)營合同臺帳，準(zhǔn)確理解掌握合同中的支付條款，嚴(yán)格按照合同條款執(zhí)行。嚴(yán)禁“三無”（無合同、無結(jié)算、無票據(jù)）支付。主動與工程、經(jīng)營、材料物資部門溝通、交流，根據(jù)資金支付及材料領(lǐng)用分配匯總表，及時更新經(jīng)營臺帳信息。根據(jù)工程進(jìn)度，結(jié)合標(biāo)后預(yù)算和施工圖預(yù)算，適時對勞務(wù)分包臺帳進(jìn)行動態(tài)分析，一旦發(fā)現(xiàn)異常，及時預(yù)警，提醒項(xiàng)目采取有效措施控制風(fēng)險。

1.4重視民工工資發(fā)放問題

為有效防止勞務(wù)資質(zhì)單位和合同授權(quán)結(jié)算人轉(zhuǎn)移工程款提前收回利潤，擠占民工工資，挪用工程款，造成嚴(yán)重的不良社會影響，阻礙工程進(jìn)度，提倡民工工資銀行建卡發(fā)放制度。在人事、工程、經(jīng)營等有關(guān)部門通力配合下，人事及時準(zhǔn)確建立民工進(jìn)出場臺帳，定期或不定期考勤民工，保證考勤記錄的完整性、連續(xù)性、動態(tài)性。根據(jù)工程、經(jīng)營部門提供的完善的支付結(jié)算資料，財(cái)務(wù)首先安排一定工程結(jié)算款支付到民工個人銀行卡或攝像監(jiān)督現(xiàn)場發(fā)放，確保民工工資發(fā)放及時到位，發(fā)放情況定期現(xiàn)場公示，取消民工后顧之憂，減少民工工資糾紛問題，從而在民工層面降低勞務(wù)分包風(fēng)險，有力的推動工程順利進(jìn)行。

二、如何控制資金支付過程中的稅務(wù)風(fēng)險、審計(jì)風(fēng)險

從近年來國家審計(jì)署及地方審計(jì)局對已竣工工程的大量外部審計(jì)報告分析，結(jié)合稅務(wù)部門對已完工工程的完稅審核，資金流向是否合規(guī)與付款資料是否完善逐漸成為審計(jì)與稅務(wù)檢查的重點(diǎn)，也是各單位必須規(guī)范、完善的主要管理環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)?，F(xiàn)實(shí)中個別單位出現(xiàn)資金流向與合同收款單位、出具結(jié)算發(fā)票（或收款收據(jù)的）單位不相符、委托付款中公款進(jìn)個人帳戶的現(xiàn)象不少，潛在增加了檢查人員認(rèn)為存在轉(zhuǎn)移資金與套取資金的嫌疑。

為防范審計(jì)風(fēng)險、順利通過各項(xiàng)稅務(wù)檢查，減少和避免各類外部審計(jì)及稅務(wù)檢查給項(xiàng)目及公司造成不必要的負(fù)面影響和潛在的經(jīng)濟(jì)處罰，財(cái)務(wù)工作者必須在平時的業(yè)務(wù)工作中主動識別、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險、審計(jì)風(fēng)險，高度重視資金流向規(guī)范、付款資料完善等資金管理工作，具體要求如下：

（一）嚴(yán)把付款關(guān)

財(cái)務(wù)部門必須取得完善的付款資料才對外支付各種款項(xiàng)。對外支付嚴(yán)格執(zhí)行“三合一”（即合同單位、發(fā)票單位、收款單位必須一致）要求，同時必須取得以下資料并完善支付手續(xù)：

1、銀行結(jié)算付款方式，必須取得蓋有銀行“業(yè)務(wù)辦訖章”的真實(shí)結(jié)算憑據(jù)。以“匯款”方式支付的款項(xiàng)，付款資料必須附有蓋銀行“業(yè)務(wù)辦訖章”的結(jié)算“回單聯(lián)”。重點(diǎn)關(guān)注“轉(zhuǎn)帳支票”方式支付的各種款項(xiàng)，支付資料不僅要有發(fā)票、支票存根和收據(jù)，還必須取得蓋有銀行“業(yè)務(wù)辦訖章”轉(zhuǎn)帳進(jìn)帳單中的“付款單位留存聯(lián)”。條件適合的項(xiàng)目與公司，應(yīng)大力推廣網(wǎng)上銀行，網(wǎng)上銀行支付能有效提高財(cái)務(wù)工作效率。

2、各種結(jié)算方式，必須取得有權(quán)結(jié)算依據(jù)及證明結(jié)算人身份的資料。

2.1對外支付各種款項(xiàng)，對方結(jié)算人必須是合同約定的授權(quán)結(jié)算人；同時，辦理結(jié)算付款時，必須留存“授權(quán)結(jié)算人”的“身份證復(fù)印件”、固定聯(lián)系電話等證明“授權(quán)結(jié)算人”身份和保持聯(lián)絡(luò)的資料。

2.2對外支付各種款項(xiàng)，合同未約定授權(quán)結(jié)算人或存在委托轉(zhuǎn)帳支付的，合同結(jié)算單位必須出具“法人代表授權(quán)委托書”。委托轉(zhuǎn)帳支付附件構(gòu)成如下：

a、法人代表簽字并蓋章認(rèn)可的授權(quán)委托書

b、法人代表身份證復(fù)印件并加蓋公司鮮章

c、組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件并加蓋公司鮮章

d、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件并加蓋公司鮮章

e、稅務(wù)登記證復(fù)印件并加蓋公司鮮章

嚴(yán)格控制工程款、材料款支付中的委托轉(zhuǎn)賬支付，嚴(yán)查以委托轉(zhuǎn)賬支付支付名義公款轉(zhuǎn)入個人賬戶現(xiàn)象。

3、完善付款依據(jù)及責(zé)任手續(xù)

各單位必須改變“領(lǐng)導(dǎo)簽字就付款”的思維定勢及做法，要明確付款的依據(jù)是經(jīng)雙方簽字、蓋章認(rèn)可的合同與結(jié)算資料。有關(guān)人員按規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序履行職責(zé)并簽字報領(lǐng)導(dǎo)審批，是保證付款環(huán)節(jié)規(guī)范、合理的必要前提。

3.1完善小額對外付款資料

對結(jié)算價值較小的零星采購及各種零星費(fèi)用報銷，付款時直接列入費(fèi)用或工程成本等科目的對外支付業(yè)務(wù)，必須將結(jié)算資料（包括合同、發(fā)票、簽字手續(xù)齊全的結(jié)算單或原始單據(jù)匯總資料及附件明細(xì)、驗(yàn)收證明等原始簽認(rèn)單據(jù)）作為必要的付款條件。零星材料采購和各零星費(fèi)用報銷，要重視網(wǎng)絡(luò)發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，一旦發(fā)票查驗(yàn)不合規(guī)拒絕付款。