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銀行剖析材料范文第1篇

關鍵詞：信息不對稱 成本 軟信息 潛在收益

問題的提出

民營中小企業(yè)很少能夠通過采取直接融通資金的方式籌集到資金，大都是采用間接融通資金的方式籌資。在我國民營中小企業(yè)能夠采用融通資金的金融工具也相對匱乏，這也極大制約了民營中小企業(yè)的擴大再生產(chǎn)的經(jīng)營活動。因此，這個熱點問題引起了國內(nèi)外學者的注意，本文并試圖展開一些積極有益的探討。

自從我國加入WTO以來國內(nèi)外的經(jīng)濟形勢發(fā)生了巨大的變化，這給予民營中小企業(yè)一個千載難逢的機遇。行業(yè)與國家之間的壁壘逐漸降低，企業(yè)之間的業(yè)務活動更加頻繁，給予了企業(yè)更多的國內(nèi)外投資的機會。通過觀察發(fā)現(xiàn)民營中小企業(yè)在逐步發(fā)展壯大中由信用、抵押及血緣關系融資轉(zhuǎn)向與銀企合作共贏的新型關系型貸款模式。特別是在日本、德國的中小企業(yè)紛紛與銀行之間建立起緊密的關系，解決信息不對稱所引發(fā)的銀企貸款緊張的局面，以此作為民營中小企業(yè)融資困境的突破口。因此，我們通過深入剖析民營中小企業(yè)與金融機構(gòu)之間的放貸關系，發(fā)掘銀企之間的信息的不對稱的深層次根源所在，以此作為分析的切入點展開分析。

民營中小企業(yè)融資的現(xiàn)狀與運行機制

我國民營中小企業(yè)融資難是歷年來制約企業(yè)發(fā)展的重要瓶頸，由于其自身資本不夠充足在企業(yè)成立初期可使用資金比較少，會計信息透明度低，企業(yè)信譽程度不高等原因，在從外部籌集資金時受到了諸多的限制。2008年的全球金融危機中暴露出民營中小企業(yè)外部融資能力嚴重的不足。由于我國資本市場是一個半強勢有效的市場，民營中小企業(yè)在資本市場融資時采用發(fā)行股票、債券等金融工具與衍生品直接融資時受到了諸多的限制，所以更多的是采用間接融資的方式，通常采用資本成本較低的負債性融資方式即向銀行借款這種最直接有效的方式。在此種背景下信用貸款、抵押貸款、票據(jù)貼現(xiàn)貸款等民營中小企業(yè)負債融資方式層出不窮，但是這些貸款方式逐漸被關系型融資的方式所取代，極大地受到國外銀行與民營中小企業(yè)的青睞。這是因為關系型融資是民營中小企業(yè)融資與銀行相互出售資本與債權(quán)服務結(jié)合的產(chǎn)物，此種融資的模式可以實現(xiàn)銀企雙方之間的雙贏，突破了以往借貸的債權(quán)債務的關系，而是形成了一種新型的互惠互利的融資模式。我們現(xiàn)在需要深入認識與剖析民營中小企業(yè)與銀行之間這種關系型融資的模式，以此作為找到有效途徑來改善民營中小企業(yè)的融資現(xiàn)狀。

民營中小企業(yè)實施關系型貸款時要與銀行形成一個長期穩(wěn)固的利益共同體，實施雙贏為最終的目的。民營中小企業(yè)在披露信息和與銀行溝通信息時需要花費大量的成本，所以通常可以選擇幾家有固定往來業(yè)務的銀行進行實時的溝通與交流，使得銀行能夠及時的了解民營中小企業(yè)的經(jīng)營信息。隨著關系型貸款活動的深入開展使得銀行逐漸積累了大量的民營中小企業(yè)的信息，同時銀行通過民營中小企業(yè)開立的資金賬戶在企業(yè)辦理轉(zhuǎn)賬、存款、業(yè)務結(jié)算以及理財和貸款咨詢等業(yè)務時就可以獲得民營中小企業(yè)的信息，當然在此銀行也可以從民營中小企業(yè)的利益相關者例如員工、原材料供貨商、工商部門等監(jiān)管部門獲取第一手實時的動態(tài)資料。最重要的是這些信息中包含了不能用財務數(shù)據(jù)量化的“軟信息”，這些軟信息所容納的信息含量已經(jīng)遠遠超過僅僅通過財務報表和企業(yè)信用等顯性的“硬信息”數(shù)據(jù)所展現(xiàn)出的信息價值，將銀企之間的信息不對稱的信息更加透明化，這正是實施關系型融資時銀行所擁有的獨特優(yōu)勢。

民營中小企業(yè)關系型融資的可行性分析

（一）民營中小企業(yè)對于銀行貸款的依賴性

民營中小企業(yè)主要的融資渠道是外部間接融資和內(nèi)部直接融資。通常來說，民營中小企業(yè)從內(nèi)部直接積累資金的額度有限，大部分需要依靠從外部間接融通資金。這是因為外部提供資金的所有者不會直接參與或干預民營中小企業(yè)的經(jīng)營活動，可以有效地避免由于委托問題所引發(fā)的道德風險與逆向選擇的發(fā)生。在此最重要的一點是外部間接融資對于披露的信息要求與成本較低，導致公開的信息透明度會較低。所以民營中小企業(yè)通常都會采取外部間接融資的方式融通資金，在外部間接融資的市場是一個半強勢有效市場充斥著信息不對稱的問題，融資的金融工具又相對匱乏，因此向銀行貸款是最直接有效的途徑，而且這種方式將在一定期間內(nèi)處于主導地位。即使是在資本市場相對發(fā)達的歐美國家仍舊有加大比重的民營中小企業(yè)在融通資金時向銀行貸款。

（二）不同規(guī)模的銀行適用于關系型貸款

在我國是中國人民銀行與其下屬的工商、建設等國有商業(yè)銀行與私營的民生、華夏等銀行構(gòu)成了我國主要的銀行金融體系。在最近幾年興起的財務公司、擔保公司甚至風險投資公司等一系列中小型金融機構(gòu)主要面向民營中小企業(yè)提供不同形式的融通資金服務。但是這需要銀行擁有民營中小企業(yè)的“軟信息”，降低銀行獲取與驗證信息的成本。資本規(guī)模比較大的商業(yè)銀行善于收集財務數(shù)據(jù)式的“硬信息”，因此在實行關系型貸款時獲得“軟信息”時就略顯不足。

銀行剖析材料范文第2篇

關鍵詞：中小企業(yè);融資難;融資貴

中圖分類號：F830.31 文獻標識碼：B 文章編號：1674-0017-2015（6）-0083-03

中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分。中小企業(yè)在提供就業(yè)、增加財政收入、促進經(jīng)濟增長上發(fā)揮了巨大作用。在中小企業(yè)發(fā)展過程中，資金的有效供給和利用是促進中小企業(yè)發(fā)展的重要動力。長期以來，由于自身財務和信用缺陷，中小企業(yè)一直面臨融資困難。經(jīng)濟危機以后，受國內(nèi)經(jīng)濟下行壓力的影響，中小企業(yè)融資難、融資貴問題愈發(fā)凸顯，已成為當前制約實體經(jīng)濟發(fā)展的癥結(jié)之一。目前，如何解決中小企業(yè)融資問題已成為擺在政府和金融機構(gòu)面前的重要問題。

一、山西省中小企業(yè)融資現(xiàn)狀

（一）山西省中小企業(yè)情況

據(jù)山西省中小企業(yè)局統(tǒng)計，2013年全省規(guī)模以上工業(yè)中小企業(yè)有3300多戶，占全省總數(shù)（3500戶）的95%，規(guī)模以下中小企業(yè)有78000戶，個體工商戶有80萬戶，從業(yè)人員達到580萬人，占全省勞動力總數(shù)的三分之一以上，全省新增就業(yè)崗位的75%以上由中小企業(yè)提供，中小企業(yè)創(chuàng)造的GDP占全省35%左右，提供的稅收占全省的30%-40%，城鄉(xiāng)居民收入的一半來自中小企業(yè)?？傮w上看，中小企業(yè)成為支持山西經(jīng)濟發(fā)展的主要力量，在增加地方財政收入、解決就業(yè)等方面做出了很大貢獻。

（二）山西省中小企業(yè)融資情況

1、中小企業(yè)融資渠道仍較為狹窄。據(jù)調(diào)查，山西省中小企業(yè)融資途徑主要集中為銀行借貸、民間融資、票據(jù)融資，分別占企業(yè)融資比重為43.9%、38.9%和10.4%。其中，民間融資由于申請流程簡化、效率高、門檻低等特點，已逐步成為中小企業(yè)短期資金周轉(zhuǎn)的主要方式。

2、中小企業(yè)銀行融資難度大。中小企業(yè)由于企業(yè)自身規(guī)模小、經(jīng)營狀況不佳、財務報表不透明、缺乏合格的抵押和擔保等因素導致信用評級較低，往往不受銀行青睞。再加上目前處于經(jīng)濟下行階段，山西省的支柱產(chǎn)業(yè)煤炭、鋼貿(mào)往往位列各商業(yè)銀行總行限制性行業(yè)名錄之中，導致很多中小企業(yè)到期貸款無法續(xù)貸。因此，中小企業(yè)從銀行融資的難度較大。而民間金融服務機構(gòu)滲透率不足，高居不下的融資成本也令廣大中小企業(yè)望而生畏。

3、中小企業(yè)融資成本高。2013年以來煤炭行業(yè)持續(xù)走低，受山西聯(lián)盛集團、海鑫集團資金鏈斷裂的影響，商業(yè)銀行風險溢價意識增強，信貸投放更加謹慎，各銀行相繼收縮貸款規(guī)模，甚至出現(xiàn)抽貸現(xiàn)象，進一步加劇了資金緊張。部分股份制商業(yè)銀行和城商行已對煤焦及鋼鐵類大型企業(yè)執(zhí)行上浮利率的貸款占比提高，貸款投向逐步向小微企業(yè)和朝陽行業(yè)傾斜。同時，金融機構(gòu)“以價補量”理念進一步強化，提高議價能力、增加資金收益率成為金融機構(gòu)的取向，小微企業(yè)作為金融機構(gòu)尋求利益補償?shù)闹攸c，融資成本略有上升。據(jù)調(diào)查，2014年7月山西省企業(yè)貸款利息月息平均在1分以上，超過七成的中小企業(yè)從銀行融資成本在15%以上，甚至有10.1%的企業(yè)融資成本超過20%。由于中小企業(yè)融資渠道除個別能向商業(yè)銀行貸款外，多數(shù)企業(yè)只能通過向擔保公司、小額貸款公司，甚至是高利貸進行融資。而小額貸款公司融資成本可達到年利率18%，民間借貸月利率高達30%，中小企業(yè)財務成本平均提高兩成之多。

二、山西省中小企業(yè)融資問題剖析

（一）中小企業(yè)自身不足

1、中小企業(yè)財務不透明、信用度不高。中小企業(yè)規(guī)模較小，經(jīng)營管理制度較為落后，多為家族式管理，員工素質(zhì)不高，資金管理缺乏規(guī)范性，資金使用規(guī)劃性較差，導致利用率偏低。在財務制度上，內(nèi)控制度不完善，存在會計信息失真的情況，加上多采用現(xiàn)金交易的方式，缺乏相關會計憑證。并且部分中小企業(yè)民間融資較多，商業(yè)銀行盡職調(diào)查難以開展，不能有效識別和準確評估企業(yè)真實盈利能力、償債能力和風險程度。同時，中小企業(yè)信用評級不高，存在貸款逾期和欠息，影響銀行支持力度。

缺乏合格的抵押擔保品。大部分中小企業(yè)可供抵押物較少，僅有設備、原材料、土地等有限抵押品。其中，多數(shù)企業(yè)設備陳舊，抵押價值不高，銀行設備抵押貸款只能按照設備評估價值10%進行授信;原材料抵押貸款多為靜態(tài)抵押，企業(yè)不能使用;對于土地而言，很多企業(yè)土地是集體土地，不符合法定抵押條件，大多難以辦理抵押。

融資結(jié)構(gòu)不合理。中小企業(yè)生命周期較短，一般缺乏合理的融資規(guī)劃。因此，多不考慮貸款期限，多以短期貸款為主，導致存在短期貸款長期使用、流動資金貸款用于固定資產(chǎn)投資的情況。貸款到期后需要倒貸，向小貸公司或民間融資支付價格昂貴的“過橋資金”，進一步加劇了資金緊張局面。加之對融資產(chǎn)品了解不多，大多數(shù)中小企業(yè)仍然單一使用間接融資的方式。

（二）金融體制不完善

1、銀行經(jīng)營體制和企業(yè)需求不協(xié)調(diào)。商業(yè)銀行基于自身偏好和規(guī)避風險的原因，往往青睞于貸款給大型國有企業(yè)、政府融資平臺，通過對貸款程序、審批環(huán)節(jié)的嚴格規(guī)定保證貸款的安全和盈利。而中小企業(yè)貸款存在融資頻率高、周期短、需求急的特點與銀行的經(jīng)營體制不相適應。由于中小企業(yè)每一貸款發(fā)放過程都與大企業(yè)相同，造成中小企業(yè)放貸成本上升，銀行貸款審批效率低，銀行不愿與中小企業(yè)合作。同時，一些銀行為控制風險，對中小企業(yè)放貸時還收取各種隱形服務費用，如提高簽發(fā)承兌匯票的保證金比例、指定擔保機構(gòu)收取高額擔保費用等條件，都在一定程度上加重了中小企業(yè)的經(jīng)營負擔。

2、基層行貸款權(quán)限有限，審批時間長，手續(xù)繁瑣。目前，各商業(yè)銀行的市級分行的貸款權(quán)限十分有限，每一筆貸款業(yè)務必須經(jīng)省級分行審批同意，支行級基層機構(gòu)更是沒有任何審批權(quán)限。而往往基層行又是對企業(yè)最熟悉和了解的。信貸權(quán)力的上收，客觀上使企業(yè)獲取銀行貸款的審批時間長，手續(xù)繁瑣。一些中小企業(yè)面對銀行貸款繁瑣的手續(xù)、冗長的審批時間，對銀行貸款望而卻步，轉(zhuǎn)而投向小貸公司和民間融資。

缺乏專門的中小商業(yè)銀行。目前，山西省還沒有專門為中小企業(yè)服務的中小商業(yè)銀行。個別銀行雖然定位是為中小企業(yè)服務，以支持中小微企業(yè)為主，但其經(jīng)營重點仍然在爭大項目、搶大客戶上。

（三）中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境有待優(yōu)化

1、第三方費用推高融資成本。中小企業(yè)由于信用評級不高，銀行貸款時普遍要求通過抵押、擔保、保險等方式增信增級，導致中小企業(yè)還需要額外承擔評估費、擔保費、保險費、財務報告審計費等第三方費用，從而推高了中小企業(yè)的融資成本。

2、擔保圈和關聯(lián)企業(yè)風險問題影響融資和續(xù)貸。目前，各銀行貸款中行業(yè)內(nèi)部及行業(yè)之間互?，F(xiàn)象較多，企業(yè)擔保過度、擔保圈問題突出，信貸風險過度放大。擔保形式主要有互相保證、連環(huán)擔保、環(huán)形擔保、擔保公司擔保等形式。當經(jīng)濟出現(xiàn)下行時，被放大的擔保風險會沿著擔保債務鏈快速蔓延，而擔保鏈上某個企業(yè)一旦出現(xiàn)問題，信貸風險通過擔保關系的傳導成倍地轉(zhuǎn)移放大。此外，關聯(lián)企業(yè)之間的互保行為，也容易引發(fā)系統(tǒng)性風險，出現(xiàn)“多米諾骨牌效應”。

3、信用體系建設不完善。由于中小企業(yè)抗風險能力低、管理水平參差不齊，再加上財務報表欠缺，在納稅記錄、水電單據(jù)等方面信息不足不實。特別是尚處在創(chuàng)業(yè)期的中小企業(yè)，缺乏自我約束意識，信用觀念淡薄，一旦發(fā)生經(jīng)營風險，首先想的是如何逃避銀行債務，企業(yè)逃廢債現(xiàn)象屢見不鮮，一定程度上形成銀行“惜貸”、“慎貸”現(xiàn)象。

4、中小企業(yè)直接融資市場發(fā)展緩慢。受自身條件所限，中小企業(yè)很難進入資本市場融資。雖然近年來銀行間市場相繼推出中小企業(yè)集合票據(jù)、中期票據(jù)、短期融資券等融資產(chǎn)品。但是，山西省中小企業(yè)直接融資市場發(fā)展緩慢，直接融資產(chǎn)品的社會認知度較低，目前參與債券融資的中小企業(yè)只有少數(shù)幾家，大部分企業(yè)甚至完全不了解現(xiàn)有的融資產(chǎn)品，對風險投資基金、產(chǎn)業(yè)基金等直接融資方式更是感到陌生。

三、政策建議

鼓勵發(fā)展中小型金融機構(gòu)。一方面，打破金融壟斷，降低市場準入門檻，支持民間資本進入金融領域，加快培育專門為中小企業(yè)提供融資支持的民營銀行等中小金融機構(gòu)。另一方面，應借鑒德國中小企業(yè)社會化融資體系，成立專門的開發(fā)性金融機構(gòu)（KFW、擔保銀行），通過政府政策支持、開發(fā)性金融機構(gòu)的引導和帶動，商業(yè)性金融廣泛參與，為中小企業(yè)提供條件優(yōu)惠、價格低廉的融資產(chǎn)品。

拓寬中小企業(yè)直接融資渠道。應大力推動創(chuàng)業(yè)板市場、債券市場、票據(jù)市場的發(fā)展，對具有發(fā)展?jié)摿透叱砷L性的中小企業(yè)，特別是高科技企業(yè)，進一步降低上市的門檻，給予更多的上市融資機會;鼓勵幫助中小企業(yè)通過發(fā)行企業(yè)債券、短期融資債券、集合債券、股權(quán)融資、項目融資和信托產(chǎn)品等形式直接融資。

建立健全中小企業(yè)貸款擔保系和信用體系。完善擔保體系，建立以政府注資為主體的財政擔保公司，增大財政擔保公司注冊資金額，由政府創(chuàng)新方法、承擔風險與責任，為中小企業(yè)提供貸款擔保，同時引入民間貸款擔保，大力發(fā)展民營小額貸款擔保公司。通過有效地減弱中小企業(yè)在融資過程中的信息不對稱所引發(fā)的逆向選擇和道德風險問題，為中小企業(yè)融資提供信用支持。

鼓勵金融創(chuàng)新，推出更多適合中小企業(yè)的金融工具。各金融機構(gòu)應該根據(jù)中小企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀、業(yè)務特點和企業(yè)特色，圍繞中小企業(yè)特定的資產(chǎn)，在機器設備、庫存材料、產(chǎn)品與半成品、應收賬款以及產(chǎn)品訂單位等方面，為中小企業(yè)量身定做靈活多樣的金融產(chǎn)品，達到既支持中小企業(yè)生產(chǎn)正常經(jīng)營，又確保信貸資產(chǎn)安全的目的。如應收賬款證券化、供應鏈金融、保證保險貸款、股權(quán)眾籌融資。

參考文獻

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The Investigation and Reflection on the Financing Problems of Small and Medium-sized Enterprises in Shanxi Province

ZHANG Jie

（Taiyuan Municipal Sub-branch PBC， Taiyuan Shanxi 030001）

銀行剖析材料范文第3篇

關鍵詞:包裝物;增值稅;核算

中圖分類號:F81文獻標識碼:A

包裝物通常是指為了包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器。包裝物在會計核算中屬于周轉(zhuǎn)材料,在流轉(zhuǎn)稅中屬于貨物,對于增值稅一般納稅人而言,有關包裝物增減且與繳納增值稅相關的業(yè)務主要有三大類,即購進與視同購進業(yè)務、銷售與視同銷售業(yè)務、出租出借業(yè)務。本文針對包裝物的不同涉稅業(yè)務特點,從會計準則與增值稅稅法規(guī)定兩個方面剖析其核算。

一、購進、視同購進包裝物的財稅處理

(一)一般購進業(yè)務。一般購進業(yè)務,是指會計主體直接從市場上購入包裝物的業(yè)務。如果購進時從銷售方取得了增值稅專用發(fā)票,并且將取得的專用發(fā)票在當期辦理了認證,就可憑專用發(fā)票抵扣進項稅額。此時,按增值稅專用發(fā)票上的不含稅金額,借記“周轉(zhuǎn)材料”科目,按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額,借記“應交稅費―應交增值稅(進項稅額)”科目,按已付或應付的全部價款,貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。如果購進時未從銷售方取得增值稅專用發(fā)票,則不可抵扣進項稅額。此時,按普通發(fā)票上的全部金額借記“周轉(zhuǎn)材料”科目,貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

(二)視同購進業(yè)務?，F(xiàn)實中包裝物除了從市場直接購入之外,還可以通過接受投資、接受捐贈、抵債換入、非貨幣性資產(chǎn)交換換入等途徑取得,這些取得途徑均從實質(zhì)上增加了包裝物,但又不屬于直接從市場購買的,本文稱之為“視同購進業(yè)務”。下面以表格的形式比較說明包裝物視同購進業(yè)務的財稅處理。(表1)

從表1可以看出,視同購進業(yè)務因取得包裝物的途徑不同,會計核算有所區(qū)別;但有一點是相同的,也就是無論哪種取得途徑,只有在包裝物增加的同時,取得了增值稅專用發(fā)票,才能抵扣進項稅額,會計核算中才能按專用發(fā)票標明的稅額借記“應交稅費―應交增值稅(進項稅額)”科目,否則不得抵扣進項稅額,相應地也無需核算進項稅額。

二、銷售、視同銷售包裝物的財稅處理

(一)一般銷售業(yè)務。一般銷售業(yè)務是指將包裝物直接對外銷售的業(yè)務。包裝物一般隨同所包裝的貨物一起對外銷售。發(fā)生包裝物的一般銷售業(yè)務時,從稅收方面講,屬于銷售貨物的應納增值稅行為,無論是否開具發(fā)票,無論開具的是否為增值稅專用發(fā)票,均應計算和核算應繳納的增值稅。發(fā)生一般銷售業(yè)務時,按已取得或應取得的全部價款借記“銀行存款”、“應收賬款”科目,按不含稅的銷售額貸記“其他業(yè)務收入”科目(當包裝物隨同商品出售且單獨計價時,包裝物的銷售收入與商品的銷售收入分開核算)或“主營業(yè)務收入”科目(當包裝物隨同商品出售且不單獨計價時,包裝物的銷售收入并入商品銷售收入中),按不含增值稅的銷售額乘以17%的稅率計算出的稅額貸記“應交稅費――增(銷項稅額)”科目;同時按成本價結(jié)轉(zhuǎn)包裝物的成本,借記“其他業(yè)務成本”科目,貸記“周轉(zhuǎn)材料”科目。

(二)視同銷售業(yè)務。視同銷售業(yè)務是指理論上雖不符合正常銷售的定義,但從稅收的角度來看均應繳納增值稅,從會計的角度來看包裝物均被發(fā)出的業(yè)務。本文以表格的形式比較論述包裝物對外投資、對外捐贈、抵債換出、非貨幣性資產(chǎn)交換換出、抵付股利等視同銷售業(yè)務下的會計核算。(表2)

從表2可以看出,無論是哪種視同銷售包裝物業(yè)務,從稅收上均計算和核算了應納增值稅,但同時不一定確認了會計收入。只有當視同銷售業(yè)務同時符合會計準則中收入確認的五個條件時,才需要確認會計收入。

三、出租出借包裝物的財稅處理

從出租出借雙方的結(jié)算方式來看,常見的有兩大類:一是收取租金;二是收取押金。下面分別就兩種結(jié)算方式談談出租出借包裝物的財稅處理。

(一)收取租金。當出租出借方以收取租金的方式結(jié)算時,從納稅的角度來看,企業(yè)出租出借包裝物可分為兩大類:一是單純地出租出借包裝物;二是附加在貨物銷售之上,為貨物銷售服務而出租出借包裝物。

企業(yè)單純地出租出借包裝物,收取的租金應按服務業(yè)中的租賃業(yè)子目計算和繳納營業(yè)稅。會計核算為:按收取的租金收入借記“銀行存款”等科目,貸記“其他業(yè)務收入”科目;按收取的租金收入乘以5%的稅率計算出的應納營業(yè)稅稅額,借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應交稅費―應交營業(yè)稅”科目。

企業(yè)附加在產(chǎn)品銷售之上出租出借包裝物,收取的租金屬于價外費用,應并入增值稅的應稅銷售額,計算應納增值稅。此時的會計核算應按收取的全部租金收入借記“銀行存款”等科目,按價稅分離后的不含稅收入貸記“其他業(yè)務收入”等科目,按不含稅收入乘以增值稅稅率計算出的稅額貸記“應交稅費―應交增值稅(銷項稅額)”科目。

(二)收取押金。企業(yè)以收取押金的方式出租出借包裝物時,業(yè)務發(fā)生及會計核算環(huán)節(jié)主要有收取押金環(huán)節(jié)、退還押金環(huán)節(jié)、逾期沒收押金環(huán)節(jié)等三個環(huán)節(jié)。不同貨物的包裝物押金在何時納稅的規(guī)定上不一致。

1、從1995年6月1日起,對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金,無論押金是否返還以及會計上如何核算,均應交入當期銷售額征收增值稅。

2、自2004年7月1日起,企業(yè)為銷售除上述以外的貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨記賬核算的,不并入應稅銷售額征收增值稅。但對逾期(以一年為期限)包裝物押金,無論是否退還均應并入銷售額征收增值稅。個別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長的,報經(jīng)稅務機關批準后,可適當放寬逾期期限。

從以上規(guī)定可以看出,出租出借包裝物收取押金時,兩類貨物的包裝物押金是否并入應稅銷售額征收增值稅的環(huán)節(jié)不一致。第1類貨物的包裝物押金征收增值稅的環(huán)節(jié)是收取押金環(huán)節(jié),第2類貨物的包裝物押金征收增值稅的環(huán)節(jié)是逾期未歸還包裝物環(huán)節(jié)。當押金應并入銷售額征收增值稅時,應按不含稅的押金收入乘以所包裝貨物適用的增值稅稅率計算出應納的增值稅稅額,借記“銷售費用”等科目,貸記“應交稅費―應交增值稅(銷項稅額)”科目。因此,現(xiàn)實中有關購進包裝物、銷售包裝物、出租出借包裝物的業(yè)務均與應納增值稅密切相關。當企業(yè)發(fā)生包裝物的涉稅業(yè)務時,只有分清了每類業(yè)務會計準則和增值稅稅法的雙重規(guī)定,才能進行正確的會計核算。

(作者單位:黃岡職業(yè)技術學院)

主要參考文獻:

銀行剖析材料范文第4篇

關鍵詞：內(nèi)部審計；信息不對稱；虛擬支行；合作博弈

中圖分類號：F830 文獻標識碼：B 文章編號：1674-2265（2013）01-0036-04

近年來，商業(yè)銀行尤其是城市商業(yè)銀行規(guī)模迅速擴張，但“重發(fā)展，輕管理”的理念造成管理水平與規(guī)模之間的矛盾也日漸突出，基層支行營業(yè)網(wǎng)點的案件呈多發(fā)、頻發(fā)趨勢，對地區(qū)金融穩(wěn)定造成較大影響。為此，如何加強商業(yè)銀行基層支行的內(nèi)控管理成為焦點、難點和重點問題，迫切需要探索有效的內(nèi)部審計方式，及時發(fā)現(xiàn)和消除風險隱患，堵塞漏洞，提高商業(yè)銀行的制度執(zhí)行能力、風險管理能力和經(jīng)營管理水平。

一、商業(yè)銀行傳統(tǒng)內(nèi)部審計的信息不對稱問題

信息不對稱是指某經(jīng)濟行為的雙方中有一方擁有而另一方所不知道的信息，或者說雙方都掌握了一些私人信息而對另一方信息則不了解。審計中的信息不對稱，則是指各有關當事人對相關審計信息資源的享有和掌握是不對等的（朱榮恩，1997）。主要有以下三種信息不對稱：一是審計委托人與被審計主體之間在關于經(jīng)管責任履行情況上存在的信息不對稱，被審計主體擁有信息優(yōu)勢；二是審計主體與被審計主體之間在關于檔案資料是否真實、公允地反映被審計主體經(jīng)營情況上存在信息不對稱，被審計主體擁有信息優(yōu)勢；三是審計委托人與審計主體之間關于是否如實全面反映審計情況上存在信息不對稱，審計主體擁有信息優(yōu)勢。

然而，審計委托人能否獲得足夠的真實信息則取決于審計的效果。由于商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式存在著不少缺陷，如檢查范圍有限、覆蓋不全面、重結(jié)果輕過程、被檢查人不配合等問題，存在較為嚴重的信息不對稱，只能查驗材料檔案的合規(guī)性，難以發(fā)現(xiàn)控制環(huán)節(jié)的不足。這與商業(yè)銀行規(guī)模越來越大、業(yè)務越來越復雜的現(xiàn)狀是不相適應的。鑒于此，青島銀行積極進行內(nèi)控制度的創(chuàng)新，創(chuàng)建并啟動了全新的基層支行內(nèi)部審計管理模式——“虛擬支行”，取得了較好的成效。

二、青島銀行“虛擬支行”內(nèi)部審計模式及成效

（一）“虛擬支行”推出的背景

青島銀行是1996年11月在21家城市信用社的基礎上組建而成的，由于建立之初的基礎薄弱和不規(guī)范，成立后一度處于求生存的特殊時期。近年來發(fā)展迅速，截至2011年末，青島銀行資產(chǎn)規(guī)模比1996年增長16倍，分支機構(gòu)由僅限于市區(qū)的21家支行，發(fā)展到機構(gòu)遍布青島七區(qū)五市，在濟南、東營設立2家異地分行，支行總數(shù)達到45家。資產(chǎn)規(guī)模迅速擴張的同時，在制度建設、執(zhí)行等方面與先進銀行相比還存在不小的差距，業(yè)務操作不統(tǒng)一，內(nèi)控管理不規(guī)范，案件防范壓力很大。針對這些問題，青島銀行起初的內(nèi)部審計通常是對一些紙質(zhì)憑證、檔案等的事后的靜態(tài)的被動檢查，在監(jiān)督時效性上比較滯后，無法全面掌握業(yè)務處理過程是否執(zhí)行操作規(guī)程，有無風險隱患等情況。盡管可以通過錄像檢查進行補救，但是效果也往往不盡人意。經(jīng)過多年的探索，青島銀行于2009年3月創(chuàng)建并啟動了全新的基層支行內(nèi)控管理的新模式—“虛擬支行”管理模式。

（二）青島銀行“虛擬支行”管理模式

所謂“虛擬支行”，就是按照支行的組織框架和關鍵崗位、關鍵人員，在總行稽核部配備專業(yè)的虛擬支行團隊，包括支行行長、營業(yè)部主任、營銷部經(jīng)理以及柜員，進駐接管一線支行，原來的相關人員被強制離崗，由“虛擬支行”團隊分別擔任支行領導和部門管理人員，參與管理、監(jiān)督支行的日常業(yè)務工作，并對工作流程進行實時監(jiān)督。

“虛擬支行”團隊一般由5人構(gòu)成，人員選拔執(zhí)行比較嚴格的標準?！疤摂M支行”負責人關系到整個虛擬支行的成敗，選擇政策水平高、綜合能力強、管理經(jīng)驗豐富的人員擔任；2名“虛擬支行”部門經(jīng)理，也必須對一線業(yè)務處理及管理比較熟悉，由長期在業(yè)務一線具體負責的業(yè)務骨干，曾經(jīng)擔任過市場部經(jīng)理和營業(yè)部主任的人員來充當；2名會計、儲蓄替崗檢查人員，是熟悉一線業(yè)務操作流程和管理的業(yè)務骨干?！疤摂M支行”的基本團隊也可以在此基礎上根據(jù)實際情況靈活調(diào)整，以保證對進駐支行主要管理崗位、基層操作崗位的工作及管理狀況進行全面掌握。

“虛擬支行”的工作分為替崗準備、替崗檢查、告知通報、回訪跟蹤四個環(huán)節(jié)，從操作層面到管理層面環(huán)環(huán)相扣。

1.“虛擬支行”的準備。根據(jù)分支行的經(jīng)營和內(nèi)部管理情況、員工崗位工作年限、內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)的問題及責任人等因素擬定進駐行。確定進駐行后，收集進駐行經(jīng)營管理資料，調(diào)查進駐行的結(jié)算量及其質(zhì)量、授信業(yè)務、人員基本狀況、操作號信息和管理薄弱環(huán)節(jié)等情況，擬定被替崗人員名單。“虛擬支行”團隊進駐支行實施替崗檢查要提前安排、提前告知，以便支行提前準備，盡最大可能減少對支行的影響，保證替崗檢查任務的完成。

2.“虛擬支行”進駐支行?！疤摂M支行”進駐一家支行的時間通常是4周時間。第1周：與進駐行的支行行長及部門經(jīng)理召開進駐行座談會，聽取進駐行介紹人員崗位設置、經(jīng)營管理、涉及本單位及人員處罰、內(nèi)部控制等情況；告知進駐行擬定的被替崗人員名單，確定被替崗柜員。隨后，實施前臺柜員與支行人員交接上崗，“虛擬支行”管理人員對支行內(nèi)部控制基本狀況進行初步評價，并與支行人員進行工作交流，熟悉支行情況，對支行的各項業(yè)務實施全面檢查。第2—3周：“虛擬支行”的管理人員通過與支行相應崗位人員雙簽的方式參與支行內(nèi)部管理，發(fā)現(xiàn)進駐行在業(yè)務操作、內(nèi)控管理方面存在的問題，幫助支行及時糾正和解決。第4周：“虛擬支行”的管理人員針對發(fā)現(xiàn)控制環(huán)節(jié)的不足以及異?，F(xiàn)場和線索，開展延伸檢查。

3.“虛擬支行”的督促整改。對替崗工作底稿進行整理和歸檔，總結(jié)替崗情況，撰寫《虛擬支行替崗報告》；對發(fā)現(xiàn)的問題以《告知書》的形式告知相關管理部門；對一些典型案例進行剖析、總結(jié)，通過日會或內(nèi)網(wǎng)公示；找出不足，分析原因，提出改進措施。歸納整理替崗審計發(fā)現(xiàn)的問題，對新增問題進行風險分析，對進駐行存在的屢查屢犯的問題、以及存在明顯的管理漏洞和隱患，召開進駐支行“通報會”，進行回訪，督促落實整改情況，撰寫回訪報告，同時總結(jié)和完善檢查工作的流程和方法。

4.“虛擬支行”延伸——內(nèi)控評審會。將虛擬支行檢查結(jié)果作為分支行和總行2個層面內(nèi)控評審會的素材，以“虛擬支行”檢查成果為切入點，深入剖析制度建設和內(nèi)控環(huán)節(jié)的不足。一是在虛擬支行的指導下，幫助支行分析問題成因，找出解決措施，在支行召開內(nèi)控評審會議，舉一反三，查找問題根源，提高風險防范意識，制定相應措施。二是總行會計部、零售業(yè)務部、信貸管理部等相關業(yè)務管理部門，根據(jù)虛擬支行發(fā)現(xiàn)的問題，找出比較突出、涉及面廣、屢查屢犯的典型問題，作為總行每季召開的內(nèi)控評審會議議題，深入進行分析解剖：剖析屢查屢犯的頑癥問題，分析根源及危害，提出改進措施和綜合治理意見；剖析仍存在的重大管理缺漏和風險隱患，提出規(guī)避風險的措施；分析各個業(yè)務條線及柜面操作風險防范、自查自糾的方法和機制是否完善，從全行范圍、制度和機制層面進行整改。

（三）“虛擬支行”的主要成效

“虛擬支行”模式推行三年來，經(jīng)歷了支行不理解、不歡迎到積極要求“虛擬支行”進駐檢查的過程；經(jīng)歷了業(yè)務管理部門不關注，到積極聯(lián)系、詢問“檢查情況”的過程?！疤摂M支行”不斷總結(jié)經(jīng)驗，動態(tài)調(diào)整替崗工作模式，將對管理人員的替崗轉(zhuǎn)變成為與支行負責人業(yè)務“雙簽”制度，減少對支行營銷工作的影響。截至2011年末，“虛擬支行”已進駐28家支行，發(fā)現(xiàn)支行業(yè)務操作與管理方面的問題共計1424個，其中：比較重大的問題129個。開展培訓60余次，與支行座談41次，出臺強化管理措施11條，建立或完善管理制度18個。

通過對“虛擬支行”進駐支行前后、以及進駐支行與未進駐支行的對比分析，數(shù)據(jù)顯示，“虛擬支行”進駐當年，發(fā)現(xiàn)的前臺業(yè)務問題明顯增加，由24個增加到30個，增幅達到26.58%?！疤摂M支行”進駐支行后，前臺業(yè)務問題下降幅度明顯，由30個下降到16個，降幅41.7%，而同期沒有進駐的支行發(fā)現(xiàn)問題的下降幅度只有11.9%。前者遠遠大于后者，說明“虛擬支行”的替崗檢查優(yōu)于其它內(nèi)控模式。通過“虛擬支行”卓有成效的工作，青島銀行始終連續(xù)保持了零案件風險的優(yōu)良記錄。

三、“虛擬支行”內(nèi)部審計模式的運行機理分析

“虛擬支行”對傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式進行了創(chuàng)新和突破，在消除信息不對稱方面具有獨特的優(yōu)勢。

（一）信息覆蓋范圍由結(jié)果檢查轉(zhuǎn)向全流程

傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式下，關鍵環(huán)節(jié)人員與前臺檢查不同步，監(jiān)控錄像無法全面覆蓋，最容易出問題的后臺非現(xiàn)金領域，內(nèi)外勾結(jié)、行長獨斷專權(quán)等問題很難被發(fā)現(xiàn)。

而“虛擬支行”幾乎覆蓋了支行業(yè)務的全流程，實現(xiàn)了事前、事中和事后的綜合審計。與支行行長“雙簽”，可以直接對支行行長的工作作風和內(nèi)控的執(zhí)行程度進行檢查，避免支行行長的專權(quán)。對市場部經(jīng)理和營業(yè)部主任的替崗，也可以對這兩個部門的情況進行整體把握。尤其是可以參與到市場部的整個營銷過程，對營銷人員是否盡職調(diào)查等有所把握；對具體操作人員的替崗則可以發(fā)現(xiàn)具體的操作問題。“虛擬支行”團隊本為一體，通過對各部門的替崗，可以檢查出各部門之間的銜接問題，發(fā)現(xiàn)前后臺業(yè)務脫節(jié)或配合不暢所造成的風險。

（二）信息獲取方式由靜態(tài)轉(zhuǎn)向動態(tài)

傳統(tǒng)的審計模式主要使用查賬、查表、查票據(jù)等手段，得到的只是對靜態(tài)、固化和具有粉飾可能的紙質(zhì)憑證，是不完全的信息。而“虛擬支行”模式在信息獲取方式上取得了較明顯的突破。通過進駐支行實施替崗，信息的獲取渠道由靜態(tài)的紙質(zhì)憑證擴展到動態(tài)的操作和運營過程，檢查人員可以開放地接收和發(fā)現(xiàn)信息?！疤摂M支行”與支行行長、市場部業(yè)務人員和柜員融為一體，在共同辦理業(yè)務的過程中，直接參與實際業(yè)務操作與日常管理，變“后方督戰(zhàn)”為“并肩作戰(zhàn)”，一線案防工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患一目了然。

（三）信息反饋渠道由單維轉(zhuǎn)向多維

傳統(tǒng)的審計模式通常是以糾錯為目的，發(fā)現(xiàn)問題后出具整改通知書。被檢查支行接到通知書后，支行員工開始進行整改，整改完畢后反饋整改結(jié)果，信息的傳遞渠道是單向的。

“虛擬支行”就檢查發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控問題與網(wǎng)點人員充分交流，及時進行業(yè)務輔導，深入講解，現(xiàn)場糾改，必要時進行專題培訓。通過這種“現(xiàn)場說法、寓教于學、寓教于干”的方式，在增強員工風險合規(guī)意識的同時，能夠規(guī)范業(yè)務操作，加強內(nèi)控制度建設?！疤摂M支行”對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題在協(xié)助糾改、分析根源、完善管理的同時，要求業(yè)務人員嚴格按照規(guī)章制度辦理業(yè)務，做到有的放矢，堵塞漏洞，各項業(yè)務得到進一步規(guī)范，從而實現(xiàn)信息反饋的多維溝通。

（四）信息交流方式由非合作博弈轉(zhuǎn)向特定合作博弈

在傳統(tǒng)審計模式中，內(nèi)部審計部門會積極尋找分支機構(gòu)經(jīng)營機制中存在的各種漏洞，忠實履行其再監(jiān)督和咨詢職能作用。就被審計單位而言，經(jīng)營管理中問題的暴露，會對被審計單位的經(jīng)營業(yè)績造成一定的負面影響，這種負面影響是顯性的。因此，審計人員和被審計人員是一種對立的關系，很難消除基層人員的防備心理和抵觸情緒，存在有意掩飾問題的可能，雙方是一種非合作博弈的關系。

“虛擬支行”實施替崗檢查的管理人員，要真正融入被查支行，及早熟悉人員、業(yè)務、管理等情況，積極參與支行日常管理，幫助支行搞好日常管理。在其他員工的眼中就是同事，而不是完全意義上的檢查者?！疤摂M支行”的檢查更多是事前和事中的監(jiān)督，可以避免更大風險的產(chǎn)生，對支行的工作有較大好處。雙方的對立關系不再那么尖銳，由非合作博弈變成某種程度上的合作博弈。在日常的接觸中，其他員工雖然會有意嚴格按照操作標準辦理業(yè)務，但防備心理也會有所放松，長期形成的一些問題會不自覺地表露出來。另外，共同辦理業(yè)務可以促進檢查人員和其他員工的親密度，從而暢通信息交流渠道，獲取更加真實的信息。

四、結(jié)論

綜上所述，“虛擬支行”內(nèi)部審計模式削弱了信息不對稱問題，實現(xiàn)了預期的審計目的，有助于企業(yè)內(nèi)部控制文化的建設。青島銀行“虛擬支行”內(nèi)部審計模式，有效地突破了傳統(tǒng)審計模式中信息不對稱的約束，做到以下幾點：一是改善獲取信息的手段，盡量獲取完整的信息，發(fā)現(xiàn)隱藏的問題；二是注重消除被檢查人員的抵觸和抵抗心理，提高配合度：三是注重內(nèi)控文化的建設，加強培訓，提高合規(guī)意識?！疤摂M支行”模式具有可復制性和可操作性，有較高的推廣價值。

參考文獻：

[1]孫孟強.內(nèi)部審計工作中的博弈論[J].中國內(nèi)部審計，2006，（6）.

[2]劉健芝.完善城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的對策研究[J].吉林金融研究，2009，（11）.

銀行剖析材料范文第5篇

關鍵詞：商業(yè)銀行金融風險金融監(jiān)管防備

一、我國商業(yè)銀行的金融風險內(nèi)涵及現(xiàn)狀

金融的全球化成為近年來開展的大趨向。在這種新經(jīng)濟的背景下,國際金融業(yè)全球化的開展也就成為必然。新興金融市場的興起和開展突破了原有的舊格局,使國際金融市場逐漸擴展到全球許多國度和地域。國際金融機構(gòu)在全球大量設立分支機構(gòu),構(gòu)成全球性業(yè)務網(wǎng)絡。這種趨向既促進了國際金融的極大開展,也加大了金融風險的范圍,呈現(xiàn)債務的可能性大大增加,而國際金融組織面對宏大的國際資本活動,越來越顯得力氣缺乏,防備國際金融危機的手腕顯得特別脆弱。國際金融炒作活動,進一步加劇著國際金融市場的動亂。

在市場經(jīng)濟條件下,商業(yè)銀行必然要承當一定的風險,特別是我國社會主義市場經(jīng)濟體制還在樹立過程中,商業(yè)銀行的風險問題顯得更為突出。從我國目前的實踐狀況和變革開放的停頓來看,我國商業(yè)銀行正在和將要面臨的金融風險主要有信譽風險、利率風險、外匯風險、決策風險、管理風險、國度風險、競爭風險、活動性風險、體制性風險等。這些金融風險中,信譽風險是商業(yè)銀行運營中最突出、最集中、最嚴峻的風險。信譽風險是指因信譽活動中存在的不肯定性而使銀行遭受損失的可能性,其中主要是因債務人不能按期還本付息而使銀行遭受損失的可能性。在我國,國有商業(yè)銀行貸款占總資產(chǎn)的80%以上,貸款的質(zhì)量決議著銀行的命運。雖然《公司法》、《商業(yè)銀行法》、《貸款通則》等法律法規(guī)曾經(jīng)公布施行,但銀行仍面臨著企業(yè)不講信譽和喪失信譽、不愿或不能還銀行貸款的問題,從而使銀行面臨貸款無法收回的風險。

二、我國商業(yè)銀行防備金融風險措施

盤繞我國金融體制變革的目的,九十年代以來國度加快了金融體制變革步伐,加大了金融宏觀調(diào)控力度,引入了金融競爭機制。這對新型商業(yè)銀行帶來了開展的機遇,但更多的是危機和應戰(zhàn)。面對內(nèi)外部環(huán)境的變化和種種應戰(zhàn),新型商業(yè)銀行必需適時調(diào)整、完善本人的開展戰(zhàn)略和管理體制,以完成在集約運營根底上的可持續(xù)開展。對此,必需首先從指導思想上結(jié)實樹立風險控制,管理立行觀念。這是新型商業(yè)銀行完成可持續(xù)開展的基本保證。新型商業(yè)銀行更應從戰(zhàn)略高度來認識防備、躲避風險問題,要從關系本身生存開展、維護股東利益和社會安定的角度,花鼎力氣抓好風險控制工作,并常抓不懈,保證各項業(yè)務的良性開展。新型商業(yè)銀行是法人持股的股份制銀行,從其股本本質(zhì)看,同樣是大型國有企業(yè),其資產(chǎn)呈現(xiàn)大面積風險帶來的社會危害將是深遠的。因而,盡快出臺保全新型商業(yè)銀行資產(chǎn)的政策法規(guī),保證國有資產(chǎn)的平安性,減輕新型商業(yè)銀行的風險壓力,應當惹起有關管理應局的高度注重。

1.實行資產(chǎn)負債比率管理

資產(chǎn)負債管理就是銀行依據(jù)對資產(chǎn)負債均衡表中的資產(chǎn)和負債每個項目的利率預測,在維持活動性的前提下追求風險的最小化,收益的最大化。并且經(jīng)過此來思索最佳的資產(chǎn)負債的數(shù)量和期限的構(gòu)造。在商業(yè)銀行停止外部投資中,經(jīng)過資產(chǎn)負債管理,能夠有效的預測外匯、利率、信譽等方面的風險。在國際市場利率,匯率動搖的狀況下,能夠主動性的停止調(diào)理。推行資產(chǎn)負債管理,必定使商業(yè)銀行在平常管理中量入為出,自我均衡,合理運營。對負債促使其努力于籌集資金,盲目控制資產(chǎn),改變其超負荷運營情況,削弱其資金依賴性;同時對資產(chǎn)管理有利于其從事投資業(yè)務,激起了發(fā)明收益的積極性。

2.樹立和完善內(nèi)控監(jiān)視機制

包括:風險防備機制,即貸款的發(fā)放實行審貸別離;二是全面實行貸款抵押、擔保;實行貸款風險等級管理,樹立壞賬準備制度。風險預警機制,即要把企業(yè)的消費運營情況、資金營運情況、財務核算情況等方面的材料存入信息庫,實行客戶經(jīng)理制,對貸款單位實行單個的動態(tài)監(jiān)測。風險分散機制,能夠組織銀團貸款,同時實行受權(quán)、授信制度。風險補償機制,要樹立貸款風險基金,展開信譽保險,進步壞賬準備金。

3.不時完善信貸管理,進步信貸資產(chǎn)質(zhì)量

首先,要優(yōu)化配置信貸資產(chǎn),進步信貸資金整體效益。要依照效益優(yōu)先和集約化運營準繩,制定分客戶、分行業(yè)、分地域的信貸投向方案,逐漸完成貸款向重點客戶、重點地域、重點行業(yè)轉(zhuǎn)移,向大系統(tǒng)、大集團、大企業(yè)傾斜,擴展根底行業(yè)貸款,支持名優(yōu)品牌消費,支持優(yōu)勢行業(yè)、企業(yè)的開展和鼓舞優(yōu)勢企業(yè)兼并、兼并、租賃優(yōu)勢企業(yè)。其次,要嚴厲執(zhí)行貸款審批操作程序,強化信貸義務人制度。商業(yè)銀行應制定嚴厲的信貸審批操作程序,并真正落實信貸義務人制度,實在做到誰決策誰擔任,并依法追查問題的義務。第三,要樹立嚴厲的考核獎懲機制,增強貸后管理。國有商業(yè)銀行制度上制定貸后檢查、業(yè)務監(jiān)視管理方法,分離貸款信息系統(tǒng)肯定貸款風險預警指標,及時采取對策,將風險化解于萌芽狀態(tài)。制定貸后管理質(zhì)量獎懲罰法,正確處置業(yè)務拓展和控制貸款風險的關系。

隨著金融體制變革的不時深化,銀行業(yè)金融市場的環(huán)境發(fā)作了劇變。就整個外部環(huán)境來說,我國參加WTO后,金融市場的開放水平進一步加快,國內(nèi)金融市場競爭加劇,買方市場的場面已逐漸構(gòu)成,國有商業(yè)銀行的壟斷位置被突破,眾多股份制商業(yè)銀行和非銀行金融機構(gòu)紛繁搶奪市場份額。交行、中信、光大、深開展等全國股份制銀行的運營機制完整商業(yè)化,資產(chǎn)總額不時擴展,招商銀行還與四家國有銀行一樣進入了世界千強銀行之列。除了競爭對象的增加,金融競爭的范圍和空間也越來越大,不只存在著業(yè)務上的競爭,而且管理上的競爭、資本競爭、價錢競爭、技術競爭、信息競爭、人才競爭日趨白熾化。社會群眾的金融投資認識,隨著銀行多元化的效勞渠道的拓展而加強,他們開端選擇和享用史無前例的金融產(chǎn)品,并不時提出新的請求。

參考文獻:

[1]國務院研討室.中國參加WTO機遇•應戰(zhàn)•對策[M].中國言實出版社,2002.