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注冊會計師知識總結(jié)范文第1篇

關(guān)鍵詞：注冊會計師 法律責(zé)任 職業(yè)道德

1、我國注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的現(xiàn)狀分析

隨著社會主義市場經(jīng)濟的體制在我國的建立和發(fā)展，注冊會計師在社會生活中的地位越來越重要，發(fā)揮的作用越來越大。注冊會計師如果工作失誤或犯有欺詐行為，將會給委托人或依賴審定財務(wù)報表的第三者造成重大損失，嚴重者甚至導(dǎo)致經(jīng)濟秩序的紊亂。因此，強化注冊會計師的責(zé)任意識，嚴格注冊會計師的法律責(zé)任，以保證其職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，其意義就顯得愈加重大。

近年來我國頒布的不少經(jīng)濟法律中，都有專門規(guī)定會計師事務(wù)所、注冊會計師法律責(zé)任的條款，其中比較重要的有：《中華人民共和國注冊會計法》、《中華人民共和國證券法》及《中華人民共和國刑法》等。此外，為了正確審理涉及會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中的民事侵權(quán)賠償責(zé)任，維護社會公共利益和當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國民法通則》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》等法律，結(jié)合審判實踐，最高人民法院相繼出臺了一系列相關(guān)司法解釋。

2、我國注冊會計師法律責(zé)任存在的問題

2.1不同法律條款規(guī)定之間存在矛盾

《證券法》和《注冊會計師法》強調(diào)了審工作程序和審計工作質(zhì)量與應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任之間的因果關(guān)系,然而《公司法》、《刑法》以及其他法律規(guī)定中強調(diào)注冊會計師的工作結(jié)果與應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任之間的聯(lián)系。按《證券法》與《注冊會計師法》規(guī)定要求,只要注冊會計師的工作程序符合有關(guān)專業(yè)標準的要求,即使其工作結(jié)果與實際情況不盡一致,注冊會計師也不一定要承擔(dān)法律責(zé)任。而其他法律則是按工作的實際結(jié)果與實際情況來判斷注冊會計師不一致要承擔(dān)法律責(zé)任。這些法律的不同規(guī)定導(dǎo)致相關(guān)的司法解釋的可能不盡一致,最終是實際司法判決也不盡相同。

2.2法律責(zé)任認定過程中存在的問題

《注冊會計師法》明確規(guī)定注冊會計師一般僅就自身的“重大過失”和“故意”行為承擔(dān)法律責(zé)任, 但是目前尚無區(qū)分“普通過失”和“重大過失”和“故意”等的詳細專業(yè)標準和細則。《刑法》中則明確提出了注冊會計師要為“故意”和“重大過失”承擔(dān)刑事責(zé)任。

故通過以上的歸類分析我們可以總結(jié)出：我國注冊會計師的法律責(zé)任主要來自于職業(yè)內(nèi)部。就當(dāng)前的形勢而言，法律責(zé)任表現(xiàn)在公司驗資和取得上市資格上，承擔(dān)審計結(jié)果的法律責(zé)任主要還是行政處罰，而處罰的手段僅局限于罰款和吊銷職業(yè)資格等，恰恰忽略了民事責(zé)任的重要性。事實上，承擔(dān)民事賠責(zé)任的風(fēng)險往往高于注冊會計師及會計師事務(wù)所需承擔(dān)的其他風(fēng)險，我想這也正是造成我國的法律責(zé)任體系不完善的重要原因。

3、防范注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任風(fēng)險的對策

3.1 優(yōu)化注冊會計師的執(zhí)業(yè)環(huán)境

其一，進一步發(fā)揮相關(guān)部門的行政監(jiān)管職能。首先應(yīng)當(dāng)明確財政部、中注協(xié)、政府監(jiān)管部門職責(zé)劃分。其次，提升監(jiān)管人員素質(zhì)，改進監(jiān)管手段和方法。如政府監(jiān)管部門和注協(xié)可以建立一套嚴格的監(jiān)管人員選拔制度，利用和發(fā)揮好業(yè)務(wù)報備的“探雷器”作用，實行跟蹤檢查，以改善業(yè)務(wù)監(jiān)管工作的不利局面，開發(fā)業(yè)務(wù)監(jiān)管軟件、改進后續(xù)教育培訓(xùn)工作等。其二，建立良性風(fēng)險處置機制，正確宣傳注冊會計師的社會作用。注冊會計師行業(yè)的特點諸如執(zhí)業(yè)判斷、抽樣技術(shù)的應(yīng)用等。

3.2 規(guī)范司法實踐中有關(guān)注冊會計師法律責(zé)任的認定

其一，完善相關(guān)法律和訴訟制度7，強化刑罰的作用。其二，實現(xiàn)法規(guī)的系統(tǒng)化。實現(xiàn)法規(guī)系統(tǒng)化是指對已制定的有關(guān)規(guī)范性的法律文件加以系統(tǒng)整理和規(guī)范加工，使其完善化、科學(xué)化的活動。

3.3中注協(xié)要建立起一套嚴格的認證機制

其一，嚴把注冊會計師德職業(yè)道德關(guān)。注冊會計師行業(yè)之所以是一個特殊的行業(yè)，其特殊性主要體現(xiàn)在它不僅對專業(yè)和技術(shù)有著很高的要求，而且對職業(yè)道德水平要求也很高。立人先立德，注冊會計師的職業(yè)道德是端正行業(yè)之風(fēng)的標桿，也是注冊會計師自我完善的必備要素。注冊會計師的職業(yè)性質(zhì)決定了其對社會公眾應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。其二，全面提高注冊會計師的綜合素質(zhì)。注冊會計師的行業(yè)特點決定了注冊會計師執(zhí)業(yè)人員除了需要懂得各行業(yè)的財務(wù)知識、查賬技能，還應(yīng)具備宏觀經(jīng)濟管理知識，了解現(xiàn)行政策法規(guī)，口頭及書面表達、綜合分析等能力。同時，注冊會計師還必須遵守客觀公正、實事求是、廉潔奉公、恪盡職守的職業(yè)道德要求。只有這樣，才能夠提升審計的質(zhì)量，降低審計失敗的可能性。

4、結(jié)語

注冊會計師行業(yè)作為知識密集型產(chǎn)業(yè)和高端服務(wù)業(yè)，在促進建立現(xiàn)代企業(yè)制度、引導(dǎo)資源合理配置、提高會計信息質(zhì)量、維護市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益等方面承擔(dān)著重要職責(zé)。注冊會計師從誕生的那一刻起，就肩負了相應(yīng)的法律責(zé)任。面對當(dāng)前復(fù)雜的國際經(jīng)濟形勢，我們的注冊會計師行業(yè)唯有立足現(xiàn)實，順時應(yīng)勢，才能在激烈的市場競爭中獲得新的成長空間。俱往矣，30年風(fēng)雨苦求索；看今朝，天高海闊任翱翔!我們有理由也有信心相信，中國的注冊會計師行業(yè)必然會在自身的不斷發(fā)展中走向更為輝煌的未來！

參考文獻

[1]史宏．論注冊會計的法律責(zé)任[J]．會計之友，2007,第08Z期

注冊會計師知識總結(jié)范文第2篇

摘要：1993年出臺的《注冊會計師法》解決了注冊會計師行業(yè)的一些問題。隨著會計師事務(wù)所的發(fā)展，從1999年起，關(guān)于《注冊會計師法》的修訂問題受到了社會各界的普遍關(guān)注。2014年，國務(wù)院頒布了關(guān)于《注冊會計師法》的修正本，但是其修改內(nèi)容甚少，仍然不能滿足注冊會計師行業(yè)的發(fā)展需求。本文通過分析我國注冊會計師行業(yè)的管理體制、會計師事務(wù)所相關(guān)組織形式以及法律責(zé)任和執(zhí)業(yè)范圍，對進一步修訂《注冊會計師法》進行了更加深入和廣泛的研究。

關(guān)鍵詞：注冊會計師法 管理體制 組織形式 法律責(zé)任

一、我國《注冊會計師法》修訂的理論意義和實踐價值

（一）修訂的理論意義?，F(xiàn)行《注冊會計師法》在規(guī)定注冊會計師執(zhí)業(yè)行為、維護會計市場秩序、社會公共利益和投資者的權(quán)益方面起到了非常重要的作用。但是隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，注冊會計師行業(yè)也發(fā)生了很大變化，許多新問題的出現(xiàn)對于注冊會計師行業(yè)來說都是全新的挑戰(zhàn)，《注冊會計師法》中的一些規(guī)定明顯滯后，難以適應(yīng)注冊會計師行業(yè)在當(dāng)今社會的發(fā)展，需要對現(xiàn)行法律法規(guī)進行修訂和完善。

（二）修訂的實踐價值。財政部總結(jié)實踐經(jīng)驗并經(jīng)認真調(diào)查，于2012年3月起草了我國《注冊會計師法》的征求意見稿。2014年7月國務(wù)院常務(wù)會議通過了《注冊會計師法》的修正案草案。但是這次《注冊會計師法》的修訂內(nèi)容很少，對注冊會計師行業(yè)來說仍是不夠的。財政部會計司的《2016年工作要點》中明確指出，2016年會計司將貫徹落實有關(guān)會議精神和發(fā)展理念、堅持制度創(chuàng)新、加強會計監(jiān)管、服務(wù)中心工作、推動全國會計管理工作再上新臺階。其中，在會計法律法規(guī)方面，《2016年工作要點》提出，制定《會計改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》，全面貫徹依法治國方略，組織修訂《注冊會計師法》。

二、相關(guān)概念代表性觀點及其述評

從目前行業(yè)仍需解決的問題和主流觀點來看，普遍認為主要應(yīng)該從會計師事務(wù)所的組織形式、行業(yè)管理體制和法律責(zé)任這三個方面進行修訂。

（一）會計師事務(wù)所的組織形式。我國目前只有兩種形式的會計師事務(wù)所，即有限責(zé)任制和普通合伙制，對于有限責(zé)任合伙制和個人獨資形式的會計師事務(wù)所設(shè)立受到限制。魏標（2012）、郭晉龍（2012）、楊山鷹（2011）和安廣實（2011）建議《注冊會計師法》的修訂應(yīng)當(dāng)按照國際慣例和我國獨立審計的實踐，允許會計師事務(wù)所由多名注冊會計師合作設(shè)立，也可由一個人投資設(shè)立，多樣化會計師事務(wù)所的組織形式。

（二）行業(yè)管理體制。注冊會計師行業(yè)管理體制是指國家為管理注冊會計師工作而確立的組織形式和基本制度，注冊會計師行業(yè)監(jiān)管模式可分為三種：行業(yè)自律管理模式、政府監(jiān)管模式、獨立型管理模式。根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中華人民共和國公司法》確定注冊會計師行業(yè)實行“法律規(guī)范、行業(yè)自律、政府監(jiān)督”的管理模式。注冊會計師行業(yè)是在財政部的監(jiān)督和指導(dǎo)下運行的。孫光國（2004）認為注冊會計師行業(yè)可以由財政部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，實行分級管理的模式，《注冊會計師法》的行業(yè)管理模式應(yīng)該和《會計法》保持一致。

（三）注冊會計師的法律責(zé)任。我國關(guān)于注冊會計師的相關(guān)法律和規(guī)章制度很多，邱學(xué)文（2002）建議成立會計（審計）專業(yè)技術(shù)鑒定委員會，對法律責(zé)任在必要時進行司法鑒定。胡茂（2005）認為《注冊會計師法》應(yīng)將注冊會計師因故意所承擔(dān)的民事責(zé)任規(guī)定為連帶責(zé)任的形式，將注冊會計師因過錯所承擔(dān)的民事責(zé)任規(guī)定為按份責(zé)任或者是補充責(zé)任的形式。

（四）其他問題的修訂意見。在注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍方面，從長遠發(fā)展來看，秦榮生（2000）、李忠心（2003）認為在《注冊會計師法》中應(yīng)增加司法會計鑒定業(yè)務(wù)和管理咨詢業(yè)務(wù)。陳水華（2012）、王海兵（2016）建議在注冊會計師業(yè)務(wù)范圍的規(guī)定上，將稅務(wù)鑒證、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)服務(wù)納入注冊會計師的業(yè)務(wù)范疇，或在本法的實施條例中予以明確。在注冊會計師考試報名條件方面，李長愛（2000）和李霞（2016）、劉航宇（2002）、蔡建勝（2007）建議提高注冊會計師報考條件，目前大專以上學(xué)歷的報考條件過低，規(guī)定不合理。

三、我國《注冊會計師法》存在的主要問題

（一）會計師事務(wù)所組織形式不全面。我國《注冊會計師法》對于組織形式的規(guī)定不夠全面，不能將符合國情的所有組織形式都涵蓋在內(nèi)。同時合伙制也欠完善，入伙、退伙以及合并，合伙人決策授權(quán)等都缺乏相應(yīng)規(guī)定。

（二）業(yè)務(wù)范圍和事業(yè)領(lǐng)域不廣泛。隨著我國注冊會計師行業(yè)的發(fā)展，注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍和事業(yè)領(lǐng)域需要相應(yīng)拓展，社會各界對注冊會計師提供會計稅務(wù)和管理咨詢的需求與日俱增?！蹲詴嫀煼ā凡粦?yīng)僅局限于傳統(tǒng)的審計業(yè)務(wù)，事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍以及注冊會計師的職業(yè)范圍也需要明確劃分，明確可以承辦和不得承辦的內(nèi)容。

（三）行業(yè)監(jiān)管模式不明確。目前注冊會計師行業(yè)監(jiān)管部門不明確，出現(xiàn)多頭監(jiān)督，使得注冊會計師和會計師事務(wù)所無所適從。注冊會計師的業(yè)務(wù)質(zhì)量應(yīng)該常年以不定期檢查和重點抽查相結(jié)合的方式進行，以注冊會計師協(xié)會為主，財政部門、審計部門應(yīng)輔助注冊會計師協(xié)會的檢查。同時加強注冊會計師業(yè)務(wù)監(jiān)管機構(gòu)和隊伍建設(shè)，并建立業(yè)務(wù)報備制度。

（四）法律責(zé)任鑒定缺失。隨著人們知識的拓展和法律意識的增強，關(guān)于注冊會計師的訴訟案件也越來越多，在面對法律糾紛時，司法機構(gòu)對審計業(yè)務(wù)的專業(yè)性不強，作出的判決對審計人員不夠公正客觀，缺少一個專業(yè)、權(quán)威和中立的機構(gòu)對審計業(yè)務(wù)進行司法鑒定。

（五）注冊會計師的報名注冊條件較低。我國注冊會計師的報考和注冊條件相對國外較低，行業(yè)執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)整體水平較低，通過對最新《中國注冊會計師行業(yè)發(fā)展報告》的研究發(fā)現(xiàn)，人才流失加劇、執(zhí)業(yè)質(zhì)量欠優(yōu)等已成為制約注冊會計師行業(yè)發(fā)展的突出問題，提高注冊會計師整體執(zhí)業(yè)水平成為解決問題的關(guān)鍵。

（六）缺乏明確的退休制度?！蹲詴嫀煼ā穼τ谧詴嫀煹耐诵輽C制缺乏明確的規(guī)定，《注冊會計師年檢辦法》規(guī)定了執(zhí)業(yè)的最高年齡是70周歲?；凇吨袊詴嫀熜袠I(yè)發(fā)展報告》對我國會計師事務(wù)所合伙人年齡結(jié)構(gòu)的研究，可知我國現(xiàn)階段會計師事務(wù)所行業(yè)人才老化、中青年后備人才流失的雙重壓力較大，行業(yè)治理結(jié)構(gòu)和管理架構(gòu)亟待優(yōu)化。

（七）其他問題。對比西方國家，我國注冊會計師助理人員資格要求較低，同時缺乏注冊會計師后續(xù)教育的相關(guān)法律要求，注冊會計師隊伍的整體素質(zhì)普遍偏低?！蹲詴嫀煼ā放c其他法律的銜接也不夠緊密。

四、對于我國《注冊會計師法》的修訂建議

（一）增加會計師事務(wù)所的組織形式。我國現(xiàn)行的《注冊會計師法》只規(guī)定了有限責(zé)任和合伙制兩種形式，存在組織類型少、結(jié)構(gòu)不合理等問題，建議可以增加以下兩種形式：有限合伙制和個人事務(wù)所，有限合伙制有助于減少風(fēng)險和建立良好的約束機制，包含了合伙制和有限責(zé)任的優(yōu)點，是會計師事務(wù)所體制改革的一大趨勢。個人事務(wù)所比較適合我國國情，滿足了委托人多樣化的需要，特別是一些小型企業(yè)的業(yè)務(wù)要求。

（二）拓展注冊會計師、會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。通過對最新《中國注冊會計師行業(yè)發(fā)展報告》的研究發(fā)現(xiàn)，一方面，我國注冊會計師的收入來源主要是審計業(yè)務(wù)，占比約72%；另一方面，非審計業(yè)務(wù)收入增長提速，從2010年的101億元增長到2014年的165億元，年均增長率約13%，高于行業(yè)收入年均增長率（12%），表明會計師事務(wù)所拓展業(yè)務(wù)范圍、加快多元化發(fā)展成為行業(yè)未來發(fā)展的趨勢。隨著注冊會計師行業(yè)的發(fā)展，順應(yīng)國際市場的發(fā)展趨勢，拓展注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍，除了傳統(tǒng)的法定業(yè)務(wù)（會計業(yè)務(wù)、審計業(yè)務(wù)）外，在《注冊會計師法》的第二條和第十五條中增加稅務(wù)咨詢、管理咨詢以及其他相關(guān)業(yè)務(wù)是有必要的。

（三）完善注冊會計師管理體制。從注冊會計師行業(yè)的發(fā)展和目前我國的國情來看，應(yīng)推行“法律規(guī)范、行業(yè)自律、政府監(jiān)督”的管理模式，《注冊會計師法》的修訂也要圍繞這個核心進行。雖然我國已經(jīng)形成了以專業(yè)委員會、專門委員會議事，秘書處執(zhí)行的自律模式，但是仍需要推進注冊會計師的行業(yè)自律模式，通過修法使這種模式更加順應(yīng)時代的潮流和我國經(jīng)濟體制改革的發(fā)展方向。

另外中國注冊資產(chǎn)評估師協(xié)會和中國注冊稅務(wù)師協(xié)會都已經(jīng)加入了中國注冊會計師協(xié)會，所以在《注冊會計師法》中應(yīng)該進一步明確管理體制，建議《注冊會計師法》中規(guī)定中國注冊資產(chǎn)評估師協(xié)會和注冊稅務(wù)師協(xié)會都應(yīng)受到注冊會計師協(xié)會的統(tǒng)一監(jiān)督和管理，中國注冊會計師協(xié)會有責(zé)任對其進行監(jiān)督和管理。管理體制也應(yīng)與注冊會計師相同，推行“法律規(guī)范、行業(yè)自律、政府監(jiān)督”的管理體制模式。

（四）明確注冊會計師法律責(zé)任，加強法律責(zé)任的鑒定。從法律上明確會計師事務(wù)所建立和實施質(zhì)量控制的法定責(zé)任，建議新增質(zhì)量監(jiān)控條例，在《注冊會計師法》中規(guī)定“注冊會計師應(yīng)遵照中國注冊會計師質(zhì)量控制準則的要求，建立和執(zhí)行適用于本所的有效的質(zhì)量控制制度，以合理保證審計等工作的質(zhì)量符合相關(guān)專業(yè)準則的要求。”從法律上明確審計意見定位，縮小社會公眾對審計報表的期望差距，注冊會計師出具的審計報告意見只是合理保證而不是絕對保證。

我國有必要聘任法律理論知識豐富和實務(wù)水平較高的專家和業(yè)內(nèi)人士組織成立法律責(zé)任鑒定委員會，確保該委員會意見的公正性。建議在《注冊會計師法》中增加對于注冊會計師法律責(zé)任鑒定的機構(gòu)設(shè)置，完善我國注冊會計師法律責(zé)任鑒定體系。

（五）提高注冊會計師的報考條件。由于注冊會計師行業(yè)的發(fā)展，不僅對注冊會計師會計、審計、財務(wù)管理專業(yè)的要求有所提高，對英語和計算機等知識的要求也越來越高，進一步提高注冊會計師的整體素質(zhì)是有必要的，建議將注冊會計師考試報名的條件提高。原條例中的報考條件為專科以上學(xué)歷，建議修改為本科，同時可以對具有會計或者相關(guān)專業(yè)的碩士和博士學(xué)位的考生準予免考會計類或者相關(guān)專業(yè)學(xué)科的考試科目。

（六）增加注冊會計師的退休制度。建議按照國家法定退休年齡，增加注冊會計師關(guān)于退休制度的規(guī)定為：“會計師事務(wù)所的股東、合伙人和注冊會計師到65歲必須退出注冊會計師事務(wù)所，對65歲以上的注冊會計師，相關(guān)部門不再辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)，雖然可繼續(xù)執(zhí)業(yè)，但最多到70歲”。

（七）修訂《注冊會計師法》的條例語言。根據(jù)我國最近頒布的《立法法》規(guī)定，應(yīng)完善法律語言表達的精準，因此建議將《注冊會計師法》中第六條關(guān)于“必須遵守法律、行政法規(guī)。”一句更精準地表達修改為“必須遵守國家法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章?！?/p>

（八）關(guān)于《注冊會計師法》的其他建議。首先，現(xiàn)有《注冊會計師法》僅規(guī)定了行政責(zé)任，對民事責(zé)任問題應(yīng)結(jié)合《公司法》《侵權(quán)法》和最高人民法院出臺的司法解釋，增加和完善會計師事務(wù)所和注冊會計師的民事責(zé)任制度。其次，建議在《注冊會計師法》中新增助理人員資格條件，參考其他會計師法的相關(guān)規(guī)定，建議助理人員資格的條件為“注冊會計師事務(wù)所中為鑒證業(yè)務(wù)聘請的助理人員，應(yīng)具備會計從業(yè)資格證并有2年工作經(jīng)驗或者具備相關(guān)專業(yè)初級以上（含初級）技術(shù)職稱的中國公民”，提高助理人員的專業(yè)素質(zhì)。另外，建議在《注冊會計師法》中新增后續(xù)教育規(guī)定，更新和豐富注冊會計師的知識，使注冊會計師適應(yīng)行業(yè)發(fā)展。

五、結(jié)束語

我國的《注冊會計師法》雖然經(jīng)歷了幾次修訂，但是仍舊存在問題，需要繼續(xù)修訂《注冊會計師法》，以維護市場經(jīng)濟秩序和社會公眾的利益，進一步推動注冊會計師行業(yè)的發(fā)展。

參考文獻：

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[6]柴琺.關(guān)于修訂我國注冊會計師法的若干思考[J].財務(wù)與會計，2003，（7）.

注冊會計師知識總結(jié)范文第3篇

1.注冊會計師有效利用內(nèi)部審計成果的程度不高實施內(nèi)部審計是企業(yè)作為增加組織價值，更好地實現(xiàn)組織目標而采取的重要措施。內(nèi)部審計作為公司內(nèi)部的一個職能部門，對公司的運營方式、特點、弱點都有比較詳細的了解，其工作成果有一定的借鑒意義。注冊會計師不能有效利用內(nèi)部審計成果提高工作效率的原因有：不能對內(nèi)部審計結(jié)果進行合理的判斷，無法對該公司進行風(fēng)險評估，拒絕利用內(nèi)部審計的結(jié)果，導(dǎo)致大量重復(fù)工作的出現(xiàn)，降低了工作效率。對于被審計單位內(nèi)部審計人員提供的相關(guān)結(jié)果，注冊會計師無法利用自己的職業(yè)判斷結(jié)合行業(yè)特點，對該結(jié)果進行評價，只能親自實施相關(guān)的程序，導(dǎo)致重復(fù)工作；注冊會計師與被審計單位的內(nèi)審部門缺乏有效的溝通。溝通在任何一個行業(yè)中，都顯得非常重要，尤其是審計行業(yè)。有效的溝通可以換來被審計單位的積極配合，注冊會計師作為外部審計，其獲取信息的渠道基本上來自于被審計單位內(nèi)部，缺乏有效的溝通，將使審計工作難以正常開展。

2.注冊會計師面臨的法律責(zé)任日益拓展，處罰力度日益加大從目前看，注冊會計師涉及的法律訴訟的數(shù)量和金額都呈上升趨勢。注冊會計師法律責(zé)任的拓展主要體現(xiàn)在“訴訟爆炸”現(xiàn)象和“深口袋”理論，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和經(jīng)營環(huán)境逐漸復(fù)雜，注冊會計師經(jīng)常面臨因經(jīng)營失敗或者管理層舞弊導(dǎo)致的破產(chǎn)而遭受，注冊會計師往往要為此承擔(dān)本不應(yīng)該承擔(dān)的法律責(zé)任。注冊會計師法律責(zé)任逐步拓展的原因有以下幾點：消費者利益的保護主義逐漸興起，當(dāng)其依據(jù)經(jīng)注冊會計師審計后的財務(wù)報告作出經(jīng)濟決策，結(jié)果卻遭受損失時，相應(yīng)的就會要求注冊會計師進行賠償，并且社會公眾將注冊會計師當(dāng)成財務(wù)報表的保證人，一旦失敗，往往就出現(xiàn)了“深口袋”理論；目前國家的法律法規(guī)對于注冊會計師責(zé)任的界定并不清晰，很多情況下無法明確判定究竟是審計失敗還是經(jīng)營失敗，注冊會計師就有可能變成“替罪羊”；注冊會計師本身的專業(yè)勝任能力不足，無法勝任審計工作，出具了不合理的審計報告，導(dǎo)致審計失敗，最終受到法律的追究。

3.信息系統(tǒng)審計發(fā)展緩慢，安全性值得提高信息系統(tǒng)審計簡稱IS審計（Informa⁃tionSystemAudit,ISA），我們可以按照如下定義來理解它的含義：信息系統(tǒng)審計是信息系統(tǒng)審計人員對政府或企業(yè)等組織的信息系統(tǒng)從規(guī)劃、開發(fā)、實施到維護的整個生命周期進行全面審查與評價，在此過程中，信息系統(tǒng)審計人員應(yīng)對信息系統(tǒng)的安全性、可靠性以及實現(xiàn)組織目標的有效性做出判斷，并向企業(yè)的管理者報告。我國信息系統(tǒng)審計發(fā)展緩慢的原因主要有以下幾個方面：缺乏熟練掌握信息系統(tǒng)審計技術(shù)的專業(yè)人才。隨著經(jīng)濟管理與信息技術(shù)的不斷結(jié)合與日益滲透，跨越傳統(tǒng)審計理論、信息系統(tǒng)管理理論、行為科學(xué)理論和計算機科學(xué)四個科學(xué)領(lǐng)域的信息系統(tǒng)審計，作為多學(xué)科融合的交叉學(xué)科，已成為國內(nèi)外的一個研究熱點。因此要求審計人員不但具備傳統(tǒng)的審計知識，更要具備計算機技術(shù)和相關(guān)管理信息系統(tǒng)的知識；缺乏相關(guān)的專業(yè)審計軟件，目前國內(nèi)已有的信息系統(tǒng)審計軟件普遍存在功能簡單的缺點，只能應(yīng)對簡單的審計業(yè)務(wù)，無法實現(xiàn)對復(fù)雜業(yè)務(wù)的分析；信息系統(tǒng)審計的推廣進程緩慢，不少審計人員由于觀念上的理解偏差和技術(shù)水平的限制，很少甚至幾乎不運用信息系統(tǒng)審計，使其喪失了本應(yīng)發(fā)揮的作用。

二、針對上述問題采取的相應(yīng)措施

1.縮小會計信息使用者對注冊會計師期望值與現(xiàn)實值的差距加大宣傳力度，使更多的會計信息使用者了解注冊會計師行業(yè)，正確認識到作為注冊會計師對企業(yè)的財務(wù)報表進行審計時，僅僅對于財務(wù)報告的真實公允性出具合理的保證，并非是絕對保證。通過開展一系列的培訓(xùn)班或者發(fā)放宣傳手冊等手段，積極的對注冊會計師行業(yè)的相關(guān)知識進行宣傳是非常有必要的；規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為，提高注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力。建立在社會公眾對注冊會計師合理期望值的基礎(chǔ)上，解決該問題的另外一方面就是提高注冊會計師審計質(zhì)量的現(xiàn)實值，要做到這點，最根本的是對注冊會計師執(zhí)業(yè)行為的規(guī)范，職業(yè)能力的提高，對于應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的錯報做到疏而不漏，對于被審計單位的無理要求要學(xué)會說“不”。

2.提高注冊會計師獨立性為了防止“客大欺店”的現(xiàn)象的發(fā)生，作為會計師事務(wù)所本身應(yīng)當(dāng)具備較高的戰(zhàn)略眼光，以做大做強為目標，只有具備了較強的實力，才有可能在競爭中取勝，才不會受制于被審計單位，從而使自身的獨立性得到保護；施行審計輪換制。對于一家連續(xù)多年為某一家企業(yè)提供審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，當(dāng)其工作年限達到一定限額時，應(yīng)該解除雇傭關(guān)系，聘請另外一家會計師事務(wù)所執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。長期的合作關(guān)系可能導(dǎo)致雙方之間因為過于熟悉和了解，而使注冊會計師對于被審計單位每年都存在的錯報產(chǎn)生麻木心理，或者視而不見，選擇不同的會計師事務(wù)所進行審計，通過審計工作和審計報告可以相互監(jiān)督，避免由于長期合作帶來的舞弊行為。

3.提高注冊會計師有效利用內(nèi)部審計成果的程度注冊會計師在進行審計時，應(yīng)當(dāng)充分考慮和評價內(nèi)部審計人員的工作和內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置等相關(guān)問題，從而決定是否采納或者部分采納內(nèi)部審計結(jié)論。注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分評價內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的獨立性，專業(yè)勝任能力以及內(nèi)部審計人員在獲取審計證據(jù)時采用的審計程序和方法是否得當(dāng)，審計證據(jù)是否充分，對自己的審計工作是否有用等相關(guān)問題；審計前，審計過程中和審計后都要與內(nèi)部審計人員進行充分有效的溝通。審計前與內(nèi)部審計人員溝通，可以更好地了解公司的內(nèi)部情況，為制定和實施審計計劃以及與內(nèi)審人員的寫作打下一個良好的基礎(chǔ)。審計過程中的積極溝通有利用雙方互相學(xué)習(xí)，對于發(fā)現(xiàn)的問題可以共同商討。審計后，注冊會計師可以就審計結(jié)果與內(nèi)審人員進行溝通，切磋。在溝通時，注冊會計師必須不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計的工作，必須考慮到內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，運用自己的職業(yè)判斷作出合理的選擇。

4.明確我國注冊會計師法律責(zé)任完善有關(guān)注冊會計師法律責(zé)任的相關(guān)條款。通過法律條款的制定，進一步明確被審單位和注冊會計師以及事務(wù)所各方承擔(dān)的法律責(zé)任，指出出現(xiàn)哪些情況時由誰來承擔(dān)責(zé)任，避免責(zé)任的模糊，界定不清等情況；審計人員嚴格執(zhí)行審計程序。作為審計人員應(yīng)當(dāng)明確自己的職責(zé)，在審計過程中嚴格執(zhí)行審計程序，保證審計結(jié)果的可靠性，并在審計工作底稿中進行相應(yīng)的記錄，作為日后一旦出現(xiàn)訴訟案件時的證據(jù)；慎重的選擇被審計單位。作為會計師事務(wù)所，在簽訂審計合約時應(yīng)當(dāng)對被審計單位進行了解，包括被審計單位的性質(zhì)，所從事的行業(yè)，近年來的業(yè)績等信息，以此來決定是否接受被審計單位的委托，切勿盲目接受。

注冊會計師知識總結(jié)范文第4篇

關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險；原因；措施

中圖分類號：F239.2 文獻標識碼：A 文章編號：1674-7712 （2013） 20-0000-01

一、審計風(fēng)險的內(nèi)涵

審計風(fēng)險指的是注冊會計師或錯誤地估計和判斷了審計事項，乃至發(fā)表了與事實相悖的審計報告，使重大錯誤或舞弊行為未能被揭示出來而受到有關(guān)關(guān)系人指控并遭受某種損失的可能性。

二、審計風(fēng)險形成的原因

（一）客觀原因

1.從審計對象的復(fù)雜性看。信息化時代，被審計單位的會計信息資料也越來越多。差錯和虛假的會計資料參雜其中，失察的可能性也隨著增大。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)也在不斷的多樣化和復(fù)雜化，對這些事務(wù)的處理，也是爭議頗多。會計核算業(yè)務(wù)已經(jīng)遠遠超出傳統(tǒng)的財務(wù)會計的內(nèi)容，諸如所得稅會計、租賃會計、破產(chǎn)會計、合并會計報表等新內(nèi)容不斷出現(xiàn)。這些新內(nèi)容的涌現(xiàn)要求我們執(zhí)業(yè)人員具備更高素質(zhì)。

2.從審計范圍來看?，F(xiàn)代審計范圍已經(jīng)從傳統(tǒng)的財務(wù)報表區(qū)域擴大到財務(wù)報表以外，不僅要對被審計單位的財務(wù)收支活動進行審計。同時也要對一些投資方案的可行性研究。既要對被審計單位的經(jīng)營成果進行評價，又要對被審計單位的內(nèi)部控制制度的健全與運作效果以及持續(xù)經(jīng)營能力作出評價。范圍的擴大雖然給注冊會計師行業(yè)帶來了經(jīng)濟利益，可是它卻又無疑的擴大了審計風(fēng)險。

3.從社會各界對審計報告的依賴程度和期望來看。信息使用人對審計人員提出了很高的期望，他們要求審計人員保證查出全部的差錯和欺詐行為，保證財務(wù)報表不產(chǎn)生誤導(dǎo)行為。但事實上注冊會計師審計不可能達到如此完美的效果，注冊會計師們實際能擔(dān)負的審計責(zé)任比社會公眾的期望要小。然而，正是這一差異，使得社會公眾對審計職業(yè)界產(chǎn)生不信任感，從而加大了審計風(fēng)險。

（二）主觀原因

1.從審計人員的素質(zhì)看。審計是一個需要運用知識和經(jīng)驗進行判斷的職業(yè)，我國注冊會計師整體素質(zhì)與客觀要求還有相當(dāng)距離。有些事務(wù)所的執(zhí)業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)相對較低，缺乏執(zhí)行各類審計業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，分析問題、解決問題的能力也不高，使其在執(zhí)業(yè)過程中不能及時糾正工作中的錯誤和偏差。并且由于我國注冊會計師事業(yè)相對于西方國家顯年輕，所以這方面的人才也相對較少，所以我國有必要加強這方面的人才培養(yǎng)，建設(shè)一支強而有力的人才隊伍。

2.從審計方法來看?，F(xiàn)代審計廣泛采用的抽樣技術(shù)。雖然可以提高審計效率，但用樣本的審計結(jié)果去推斷審計總體的實際情況必然存在誤差。另外，由于現(xiàn)代審計方法強調(diào)成本和效益原則，在審計過程中，審計人員可能會舍棄一些對審計結(jié)論影響不大但耗時費力的審計程序，而這種取舍觀可能導(dǎo)致一些影響審計意見正確性的程序被放棄，從而使審計結(jié)論出錯，引起審計風(fēng)險。相對于一這種風(fēng)險而言，要求我國的注冊會計師具有很強的專業(yè)判斷力和職業(yè)懷疑。

3.注冊會計師工作責(zé)任心缺乏和職業(yè)道德水平低下。注冊會計師審計是一種專門技術(shù)服務(wù)，注冊會計師有責(zé)任計劃自己的審查工作，以查出可能對財務(wù)報表有重大影響的差錯行為，同時注冊會計師在實施審計過程中要保持應(yīng)有的技術(shù)和職業(yè)關(guān)注。可見，注冊會計師的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注對審計過程也起著重要的影響。但由于處在一個利欲熏天的社會，所以有部分人員職業(yè)道德較差，惟利是圖，幫助客戶弄虛作假。

三、審計風(fēng)險的降低措施

（一）保持自身的獨立性，避免在經(jīng)濟上過分依賴

獨立性原則是注冊會計師的一個重要原則。眾所周知，獨立性被譽為審計的靈魂，西方學(xué)者認為獨立性是一種精神狀態(tài)，是客觀、正直的行為能力，同時還需要形式上保持獨立，兩者結(jié)合在一起構(gòu)成獨立性的概念。實踐證明，很多訴訟案件都是由于注冊會計師偏聽客戶的一面之詞和屈從于各種壓力。失去了審計獨立性，就很難做到不偏不倚，也不能進行適當(dāng)?shù)膶徲嬕?guī)劃，并按規(guī)劃實施審計，也就談不上審計風(fēng)險的管理。獨立性雖然不是降低審計風(fēng)險的保證，但可作為審計風(fēng)險預(yù)防性控制的一項重要措施。

（二）謹慎選擇客戶

選擇客戶是注冊會計師開展審計業(yè)務(wù)的起點，也是規(guī)避審計風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一?？偨Y(jié)中外審計失敗的教訓(xùn)可以得知，注冊會計師如欲避免審計失敗，降低審計風(fēng)險，必須謹慎地選擇客戶。一是選擇正直的客戶，如果客戶對其顧客、職工、政府部門或其它方面沒有正直的品格，往往也會蒙騙注冊會計師，從而使注冊會計師可能承擔(dān)很大的審計風(fēng)險。二是對陷入財務(wù)困境的客戶要尤為注意。中外歷史上很多涉及注冊會計師的訴訟案例，都集中發(fā)生在宣告破產(chǎn)的客戶上。一旦判斷客戶陷入財務(wù)困境，最好考慮拒絕接受這類客戶，若無法拒絕，則應(yīng)提高審計費用，執(zhí)行較為詳細的審計，以轉(zhuǎn)嫁審計風(fēng)險的損失。

（三）加強繼續(xù)教育，以提高注冊會計師的專業(yè)水平和職業(yè)道德水平

加強后續(xù)教育應(yīng)當(dāng)從兩方面入手，一是職業(yè)道德教育，二是專業(yè)技能培訓(xùn)，這兩者相輔相成，缺一不可。后續(xù)教育主要有兩個途徑，一是由行業(yè)協(xié)會組織力量，根據(jù)注冊會計師的需要實施分層次培訓(xùn)；二是注冊會計師的自我教育，利用各種機會掌握新知識、新技能，以跟上社會發(fā)展的步伐。只有真正做到與時俱進，才能使自己在專業(yè)不落后，才能夠使自己執(zhí)業(yè)能力得到提高。

（四）提高會計事務(wù)所的行業(yè)專長

國外的大量研究均證實會計師事物所的行業(yè)專長能夠提高審計質(zhì)量。審計質(zhì)量通常受到審計師的獨立性和專業(yè)技能兩方面因素的共同影響。而行業(yè)專長，即在審計師獨立性既定的條件下，審計師掌握客戶所在行業(yè)的經(jīng)營特點，交易流程，特殊會計政策等知識，能夠幫忙其收索審計證據(jù)，提高專業(yè)判斷能力和審計效率，從而更準確地評估客戶財務(wù)報告的公允性，提高審計質(zhì)量。我國目前大部分注冊會計師事務(wù)所都沒有形成自己的行業(yè)專長。個人認為只有形成自己的專長并從事自己專長所熟悉的業(yè)務(wù)，才能敏銳的洞察可能存在的舞弊之處。這樣注冊會計師才有較高的職業(yè)懷疑，才能夠達到降低審計風(fēng)險之目的。

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注冊會計師知識總結(jié)范文第5篇

隨著科學(xué)技術(shù)的進步和發(fā)展，信息處理技術(shù)在各個領(lǐng)域開始展露頭角，其中在會計領(lǐng)域的應(yīng)用范圍呈現(xiàn)逐步擴大的趨勢，這就使得在會計領(lǐng)域的數(shù)據(jù)處理方式發(fā)生了顯著的變化，大大提高了會計數(shù)據(jù)處理的效率。在這種形式下，傳統(tǒng)的注冊會計師的缺點就逐漸地暴露，這就給現(xiàn)代研究提供了一個新的思路，即如何讓注冊會計師與會計信息化很好地結(jié)合起來。文章基于會計信息化背景下注冊會計師的理論知識，對會計信息化下注冊會計師的審計進行相應(yīng)地研究。

關(guān)鍵詞：

會計信息化；注冊會計師；審計；企業(yè)

改革開放以來，我國的科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始使用會計信息化對會計數(shù)據(jù)進行處理，這樣以來，無疑是對傳統(tǒng)會計注冊師審計一個巨大的挑戰(zhàn)。會計信息化后注冊會計師審計不僅要對會計審計的方式方法進行調(diào)查，還要分析監(jiān)測會計信息系統(tǒng)的各種軟件，使得會計信息化的注冊會計師審計比以往更加復(fù)雜。

1.會計信息化下注冊會計師審計相關(guān)理論

1.1會計信息化下注冊會計師審計的含義

會計信息化下主要是通過網(wǎng)絡(luò)的快捷、準確的運算模式形成一種新的審計方式，通過對電算化審計和計算機輔助審計的應(yīng)用，使得注冊會計師的審計工作既能很好的利用前期的審計結(jié)果有可以進一步細化審計內(nèi)容；會計信息化下注冊會計師審計的主體是與審計對象沒有利益關(guān)系的獨立第三方，通過獨立的審計注冊師對參與方企業(yè)的會計信息化系統(tǒng)進行全面的會計資料的審查，通過一定的評價指標給出該企業(yè)的綜合評價結(jié)果，對于企業(yè)會計方面存在的相關(guān)問題給予一定的指導(dǎo)意見，使得該企業(yè)的會計信息化系統(tǒng)能夠更有效、更安全為企業(yè)提供會計服務(wù)。

1.2會計信息化下注冊會計師審計和傳統(tǒng)審計的差異

兩種審計最直白的區(qū)別在于將傳統(tǒng)審計中對紙張資料的審計轉(zhuǎn)變成電腦數(shù)據(jù)的審計，會計信息化下注冊會計師審計不僅提高了審計效率同時還可以更加全面的、客觀的評價企業(yè)地會計資料，不再局限于財務(wù)報表這種單一的審計方法。會計信息化下注冊會計師審計可以提高注冊會計師的主動性和積極性，能夠更強化審計企業(yè)會計資料的實效性；同時會計信息化下的審計需要注冊會計師擁有更好的專業(yè)素質(zhì)以及對會計信息的處理能力，傳統(tǒng)的審計報表的形式已經(jīng)不能滿足當(dāng)今時代對企業(yè)會計信息在可靠性和安全性的需求，會計信息化下審計能夠大幅度減少企業(yè)的會計風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

1.3會計信息化的實施對注冊會計師審計的影響

1.3.1審計準則的變化

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)會計信息化的多樣化，傳統(tǒng)的審計會計師已經(jīng)不能滿足企業(yè)對會計審計方面的要求，自《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》頒布實施開始，我國的審計準則也進行了相應(yīng)的變化，會計信息化中的電子證據(jù)和會計系統(tǒng)的自動辦公給予了當(dāng)代注冊會計師審計新的審計權(quán)利和相應(yīng)的義務(wù)。1.3.2審計手段和內(nèi)容的變化會計信息化使得注冊會計師在審計過程中要充分利用信息化帶來的便捷方法，最大程度的提高審計的準確性和工作效率，在電子工具的應(yīng)用下要求注冊會計師在審計過程中全面的檢查企業(yè)的會計資料，極大程度的擴大了審計范圍；要求注冊會計師不僅要檢查會計信息的合理性，同時還要對企業(yè)的會計風(fēng)險進行分析并給出具體建議。1.3.3審計人員的變化增強了對審計人員能力的要求，需要審計工作人員不僅能夠處理好會計審計資料，同時還要具備一定的軟件處理能力；審計人員只有在工作中鞏固已有的知識，學(xué)習(xí)新的知識，才能不斷地提高自己的審計能力，不被時代所淘汰。

2.會計信息化下注冊會計師審計研究本文主要介紹

在會計信息化的背景下，現(xiàn)代注冊會計師審計的流程，主要分為準備階段、實施階段以及終結(jié)階段。

2.1準備階段

準備階段的第一步是充分了解被審計單位的情況，在此之前，要明確對被審計單位審計的目標，然后據(jù)此了解相應(yīng)的情況。對被審計單位的會計信息系統(tǒng)的硬件進行檢測，對其軟件進行審查，以便做出最后的評價；除此之外，還要對被審計單位的基本情況進行調(diào)查，例如企業(yè)單位的性質(zhì)、注冊會計師等會計人員是否按照相應(yīng)的法規(guī)進行本單位的會計信息處理。第二步是雙方簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書主要是規(guī)范審計過程中雙方的主要權(quán)利和義務(wù)，具體表現(xiàn)為被審計單位應(yīng)該積極配合審計人員的工作，提供真實可靠的信息；而審計人員也應(yīng)該在審計過程中秉著公平、公正、公開的原則，不得假公濟私，業(yè)務(wù)約定書的簽訂能夠保證審計工作的順利進行。第三，對內(nèi)部的控制制度進行評價，評價制度不僅在審計過程中至關(guān)重要，在審計的準備階段同樣重要。前期的評價結(jié)果可以為后期的評審過程提供一定的數(shù)據(jù)參考，同時確定審計過程中的重點，提高審計工作的效率。準備階段的評價制度主要是針對被審計單位所處的宏觀行業(yè)環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部的會計信息系統(tǒng)。第四，制定審計的計劃，在制定計劃之前，要對審計的風(fēng)險進行識別，力求在審計實施階段之前把握被審查單位的風(fēng)險，有利于制定相應(yīng)的審計計劃使得在后期的審計過程中更加安全。審計風(fēng)險的分析需要大量的企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，而這是與企業(yè)的注冊會計師本身的能力相關(guān)的，因此注冊會計師在會計信息化背景下扮演的角色很重要。

2.2實施階段

會計信息化下會計注冊師的審計實施階段主要是根據(jù)前期準備階段的內(nèi)部評價結(jié)果進行的，主要包括以下兩方面：第一，符合性測試。審計人員對被審計企業(yè)內(nèi)部控制進行更全面、更深入的了解，通過信息分析，確定被審計企業(yè)現(xiàn)階段哪部分內(nèi)部控制是完全正常工作，其信息是完全可以作為有效分析數(shù)據(jù)的，發(fā)現(xiàn)其中存在漏洞，需要在審查工作中予以注意的部分，根據(jù)此次全面了解的新數(shù)據(jù)與準備階段的企業(yè)內(nèi)部控制評價進行對比分析，確定符合性測試的重點，開始符合性測試。第二，實質(zhì)性測試。實質(zhì)性測試是在符合性測試結(jié)束后由注冊會計師直接對被審查企業(yè)的賬簿、報表等原始單據(jù)直接進行實質(zhì)性的審查，包含紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)，用友、金蝶等會計實用性很強的計算機軟件是審計人員必須能夠獨立操作使用的，企業(yè)可信任數(shù)據(jù)是進行實質(zhì)性測試的依據(jù)。

2.3終結(jié)階段

第一，整理審計資料。這是終結(jié)階段的第一步，在審計過程結(jié)束后，審計人員應(yīng)該為整個審計活動編制底稿，包括其在審計過程中遇到的問題及不確定因素，將審計過程中得出的各類匯表及報表進行嚴格的分類，為后期的注冊會計師審計做準備，另外被審計的企業(yè)與審計事務(wù)所之間還應(yīng)該針對審計工作交換意見，特別是審計事務(wù)所要對企業(yè)提出改進建議，并制作出可行性的報表，如果在整理審計資料的過程中發(fā)現(xiàn)了新的問題，審計人員要對其進行詳細的分析，必要時要重新進行某個環(huán)節(jié)的審查。第二，復(fù)核審計工作底稿。復(fù)核審計工作主要由負責(zé)審核企業(yè)的項目經(jīng)理、審計部門經(jīng)理、事務(wù)所主管會計師分別進行。第三，形成審計報告，審計報告包括審計總結(jié)、業(yè)務(wù)復(fù)核核對表、審計報告等，至此審計過程完全結(jié)束。

3.結(jié)語

會計信息下注冊會計師審計與傳統(tǒng)的注冊會計師審計相比較對注冊會計師的自身能力要求的更為廣泛，其對數(shù)據(jù)的處理能力明顯提升，可以對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險做出較準確的預(yù)測，有利于企業(yè)長期的經(jīng)濟發(fā)展。

參考文獻

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