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合同內(nèi)控管理制度范文第1篇

Abstract： HMIS is gradually used in the modern hospital information management process. The function of internal audit for hospital management information system is analyzed in this paper and it is known that internal audit is the key link for management information system to work effectively. The main method and applications of internal audit of HMIS are analyzed， pointing out that after the application of HMIS， its connecting point with the hospital should be found so as to enhance the internal audit supervision and quality control of hospital management information system.

關(guān)鍵詞： 醫(yī)院管理信息系統(tǒng)；內(nèi)部審計；質(zhì)量控制

Key words： hospital management information system；internal audit；quality control

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）36-0196-02

0 引言

隨著信息化進程的不斷加快，應(yīng)用管理信息系統(tǒng)在醫(yī)院管理過程中表現(xiàn)出了明顯的高效率性，醫(yī)院也紛紛采用了管理信息系統(tǒng)，從而使得醫(yī)院的各項管理工作更加科學和有效。由于醫(yī)院的HMIS涉及醫(yī)院的各種信息，包括藥品和日常物品采購信息、病歷信息以及收費和財務(wù)信息等，這些信息作為醫(yī)院的行業(yè)秘密，關(guān)乎著醫(yī)院的發(fā)展和安全性。所以，醫(yī)院應(yīng)該引起高度重視，將這些方面也納入內(nèi)部審計過程，并且形成監(jiān)督檢查機制，從而不斷提高質(zhì)量控制過程。

1 內(nèi)部審計監(jiān)督在醫(yī)院管理信息系統(tǒng)中的作用

內(nèi)部審計作為一項重要的審查、評價和評估方法，在醫(yī)院財務(wù)管理過程中發(fā)揮了重要的作用，在未來發(fā)展過程中，將會應(yīng)用到管理的各個領(lǐng)域，既包括傳統(tǒng)意義上的審查缺陷和錯誤，會計審計，也將會蔓延到現(xiàn)代醫(yī)院管理審計、管理信息系統(tǒng)審計等。醫(yī)院通過內(nèi)部審計可以將發(fā)現(xiàn)的問題以及獲取到的有價值的信息，反饋給醫(yī)院管理者，以供領(lǐng)導(dǎo)作出正確決策，從而實現(xiàn)醫(yī)院目標，提高績效。醫(yī)院要想持續(xù)獲得財務(wù)績效和社會績效，醫(yī)院在應(yīng)用管理信息系統(tǒng)（HMIS）的過程中，必須采用內(nèi)部審計來進行檢查和監(jiān)督。

HMIS要想充分發(fā)揮作用，不僅需要先進的管理信息系統(tǒng)，最重要的是對管理信息系統(tǒng)的管理監(jiān)督過程，內(nèi)部審計在這一運行過程中扮演著至關(guān)重要的角色，其在醫(yī)院信息化管理過程中發(fā)揮的作用主要表現(xiàn)在以下兩個方面：

內(nèi)部審計是經(jīng)營者決策時的重要參考指標。醫(yī)院在信息系統(tǒng)建設(shè)過程中，對于建設(shè)經(jīng)費的使用，可以通過審計提出可行性審計報告，在領(lǐng)導(dǎo)決策時作為重要的參考依據(jù)，從而保證做出正確決策和建設(shè)經(jīng)費的合理安排使用。

內(nèi)部審計可以有效降低腐敗現(xiàn)象。醫(yī)院信息系統(tǒng)審計需要采取經(jīng)常性的監(jiān)督過程，而不應(yīng)該作為一種事后檢查程序。而且必須加強內(nèi)部審計處理過程的全面性和準確性，這樣可以有效保證醫(yī)院的數(shù)據(jù)和資產(chǎn)安全，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，從而有效降低醫(yī)院管理信息系統(tǒng)的風險和腐敗問題的發(fā)生。

2 醫(yī)院管理信息系統(tǒng)內(nèi)部審計的模式和現(xiàn)狀

一般意義上的內(nèi)部審計一般通過直接檢測來達到內(nèi)部的控制過程，通過改進，實現(xiàn)規(guī)避風險和取得效益的目的。其方法主要有抽樣審計和事后審計，但是這些內(nèi)部審計方法比較耗費人力和時間，并且可能會阻礙各項程序的正常運轉(zhuǎn)進程，信息化不斷發(fā)展和應(yīng)用的過程中，出現(xiàn)了以風險導(dǎo)向為標志的內(nèi)部審計。

風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計的審計過程第一步需要確定審計內(nèi)容和風險水平，針對風險水平提出防范和控制對策，然后采用后續(xù)審計方法，來檢驗風險是否得到有效防范和控制，其主要特征是它建立起了風險內(nèi)容和醫(yī)院戰(zhàn)略之間的橋梁，該模式對于實現(xiàn)醫(yī)院目標至關(guān)重要。

風險導(dǎo)向內(nèi)部審計最近幾年才在我國興起起來，內(nèi)部審計人員還不是很了解風險管理的重要性，并且還不能夠很好的使用該方法，而且審計軟件一般來源于會計軟件，這些軟件只能做一些簡單的分類和總結(jié)，得到結(jié)果的應(yīng)用價值不是很高，外加審計人員過分依賴人工審計方法，電腦應(yīng)用技術(shù)水平不高，不能高效地完成審計工作，而且對于采用醫(yī)院管理信息系統(tǒng)還不能夠很好地進行風險的檢測判斷、估計和管理，這樣HMIS內(nèi)部審計的作用就很難得到發(fā)揮。

所以，開發(fā)能夠與醫(yī)院管理信息系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)庫文件進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、與數(shù)據(jù)接口有效匹配并且可以實現(xiàn)審計人員現(xiàn)場作業(yè)的軟件成為首要任務(wù)。采用信息化技術(shù)的醫(yī)院在審計過程中可以實現(xiàn)及時、全面和遠程監(jiān)控，大大提高了內(nèi)部審計的效果和效率，很好地實現(xiàn)了內(nèi)部審計增加價值、提高內(nèi)部控制、防范風險、凈化環(huán)境的功能。另外，醫(yī)院在信息化系統(tǒng)建設(shè)中不僅要實現(xiàn)看病流程電子化，還要能夠?qū)︶t(yī)院的各種信息進行“加工和轉(zhuǎn)換”。例如，財務(wù)、績效、預(yù)算、物流和人力資源等信息。只有這樣，才能在處理數(shù)據(jù)和信息的過程中達到內(nèi)部審計綜合一體化，才能為醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者提供具有參考價值的決策信息。因此，怎樣完成審計軟件和醫(yī)院管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合，是目前面臨的一個新困難。

3 加強醫(yī)院管理信息系統(tǒng)內(nèi)部審計監(jiān)督和質(zhì)量控制

3.1 提高管理者對醫(yī)院管理信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計監(jiān)督的重視 醫(yī)院管理者在醫(yī)院的日常經(jīng)營過程中，具有最終的決定權(quán)，只有管理者意識到醫(yī)院管理信息系統(tǒng)內(nèi)部審計的重要性和地位，內(nèi)部審計才能得到有效實施，醫(yī)院的各項工作才能夠有序高效進行，審計結(jié)果能得到較好的執(zhí)行，所以醫(yī)院高層管理者必須高度重視醫(yī)院管理信息系統(tǒng)內(nèi)部審計監(jiān)督。

3.2 建立醫(yī)院管理信息系統(tǒng)協(xié)調(diào)機構(gòu) 只有以醫(yī)院全局發(fā)展的角度來思考問題，才能促進醫(yī)院的長遠發(fā)展，所以醫(yī)院要成立一個超脫部門智能的機構(gòu)，該機構(gòu)主要協(xié)調(diào)有關(guān)業(yè)務(wù)部門和職能部門之間的工作銜接，監(jiān)督各項工作流程能夠按照HMIS的操作流程和制度規(guī)范來運轉(zhuǎn)，避免各個部門各自為政現(xiàn)象和相互推卸責任的情況。

3.3 建立和完善醫(yī)院審計監(jiān)督機制 主要包括：加強審計制度建設(shè)，用制度來規(guī)范醫(yī)院各個部門的活動，并且對HMIS的數(shù)據(jù)處理的全面性和準確性進行監(jiān)督；在風險控制審計制度的條件下，實施風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計，對內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范化管理；加強對HMIS運行過程的審查，包括數(shù)據(jù)資料的可靠性，方法手段的正確性等；注重審計軟件和醫(yī)院信息管理系統(tǒng)的銜接，通過建立二者之間的數(shù)據(jù)銜接，來實現(xiàn)實時審計的過程，從而使內(nèi)部審計由事后分析，向事中和事前控制發(fā)展，從而有效規(guī)避風險。

3.4 加大內(nèi)部審計的范圍 隨著信息化的發(fā)展，內(nèi)部審計在審計過程中要充分利用HMIS的數(shù)據(jù)資料，完成從傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代信息化審計和遠程審計的轉(zhuǎn)變，達到拓寬審計范圍，從而對醫(yī)院的多項工作進行監(jiān)督，尤其要對于關(guān)乎信息化建設(shè)方向的重大決策進行有效的內(nèi)部審計，促進審計工作向前發(fā)展，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。

3.5 完善內(nèi)部審計人員對管理信息系統(tǒng)知識的培訓和學習機制 醫(yī)院在實施管理信息系統(tǒng)的過程中，內(nèi)部審計人員必須對管理信息系統(tǒng)的操作流程熟練掌握，并且具有很強的信息分析和處理能力，只有這樣，才能在內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)問題，找出原因，從而提出解決問題的有效合理的對策建議。所以，必須加強內(nèi)部審計人員的培訓和學習，以此來提高審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)能力水平。

HMIS目前已經(jīng)在醫(yī)院運作中得到初步應(yīng)用，在應(yīng)用過程中，我們應(yīng)該考慮到HMIS與傳統(tǒng)內(nèi)部審計的銜接和繼承問題，尋求內(nèi)部審計新思路，加強HMIS的審計監(jiān)督過程，幫助醫(yī)院以較低的成本獲得較高的財務(wù)績效和社會績效。

參考文獻：

[1]楊平禮，李學鋒，李芳.59家二級醫(yī)院內(nèi)部審計情況分析[J]. 衛(wèi)生經(jīng)濟研究，2011（11）.

[2]張惠琴.我國醫(yī)院內(nèi)部審計人員優(yōu)化配置研究[J].甘肅科技縱橫，2009（06）.

[3]王海燕.公立醫(yī)療機構(gòu)的公益性政策回顧與思考[J].消費導(dǎo)刊，2008（08）.

合同內(nèi)控管理制度范文第2篇

企業(yè)內(nèi)控管理指的就是企業(yè)的內(nèi)部管理，主要包括企業(yè)制定、實施并完善各種管理制度的過程。自中國加入WTO以后，經(jīng)濟全球化趨勢日益顯著，中國進入快速發(fā)展經(jīng)濟的階段，市場競爭也隨之越來越激烈，企業(yè)要想在當今機遇、風險并存的時代不斷發(fā)展，就必須加強內(nèi)控管理，有效防范財務(wù)風險，以便提高市場競爭力。

一、企業(yè)加強內(nèi)控管理對于防范財務(wù)風險的重要性

內(nèi)控管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心。當下，為更好地促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，財政部門連續(xù)頒布實施《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等法律法規(guī)制度，其中對企業(yè)內(nèi)控管理有多項規(guī)定，不但明文規(guī)定要保護企業(yè)資產(chǎn)，還要求企業(yè)完善建立內(nèi)控管理體系，保證會計信息的真實與準確。所以加強內(nèi)控管理是法律法規(guī)對企業(yè)的要求[1]。同時，加強企業(yè)內(nèi)控管理對企業(yè)健全財務(wù)管理制度有幫助。科學的、健全的財務(wù)管理制度是企業(yè)開展財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，否則將大大削弱管理效果，而一旦企業(yè)的財務(wù)失去內(nèi)控保障，就會失去其應(yīng)有作用，所以加強內(nèi)控管理對企業(yè)防范財務(wù)風險有重要意義。另外，加強內(nèi)控管理是企業(yè)內(nèi)部管理的客觀需要，是防范財務(wù)風險的基礎(chǔ)條件。加強內(nèi)控管理能促使企業(yè)規(guī)范實施各項管理活動、最大限度降低各種風險、保證財務(wù)數(shù)據(jù)更加準確、安全、真實，有助于企業(yè)更好地實現(xiàn)高效管理，同時在內(nèi)控管理中發(fā)現(xiàn)不法行為，及時有效處理，滿足現(xiàn)代化管理需求。鑒于此，加強企業(yè)內(nèi)控管理對企業(yè)有效防范財務(wù)風險有重要作用，必須引起足夠的重視并加以實踐。

二、加強企業(yè)內(nèi)控管理以有效防范財務(wù)風險的措施

（一）構(gòu)建良好企業(yè)內(nèi)控管理和財務(wù)風險防范環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是關(guān)系到能否實現(xiàn)財務(wù)風險控制及防范的重要因素之一，在企業(yè)整個內(nèi)部控制體系以及財務(wù)風險防范重發(fā)揮著舉足輕重的作用。為保證企業(yè)更好地改善內(nèi)控管理效果、提高財務(wù)風險防范的有效性，企業(yè)需結(jié)合自身實際，致力于打造適合內(nèi)控管理與財務(wù)風險防范的內(nèi)部控制環(huán)境以及相應(yīng)的機制體制[2]。一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)保持管理觀念與內(nèi)控管理意識的與時俱進，充分認識加強企業(yè)內(nèi)控管理對于有效防范財務(wù)風險的重要性。二是完善建立企業(yè)與內(nèi)控管理相關(guān)的制度與考查機制，促使企業(yè)的內(nèi)控管理與財務(wù)風險防范均得到行之有效的監(jiān)督，同時做到獎懲分明，激發(fā)出相關(guān)部門及人員開展內(nèi)控管理工作的主動性。三是企業(yè)要大力培養(yǎng)以內(nèi)控管理與財務(wù)風險防范等為基礎(chǔ)的企業(yè)文化，要求全體人員都做到注重內(nèi)控、辦事講究程序等原則，在制定企業(yè)年度預(yù)算方案、重大決策以及簽訂重要合同時要實行集體決策以及群眾監(jiān)督，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)加強內(nèi)控管理與有效防范財務(wù)風險的目標。

（二）加強對企業(yè)會計風險與資金風險的有效控制

為有效防范財務(wù)風險，企業(yè)需進行一系列內(nèi)部管理活動，尤其要重視開展內(nèi)控活動，針對企業(yè)會計風險、資金風險等主要財務(wù)風險提出切實可行的內(nèi)控制度，提高財務(wù)風險防范質(zhì)量。一是針對企業(yè)會計工作中的風險，要專門設(shè)立相應(yīng)的機構(gòu)，加強成本管理，負責預(yù)測、控制成本，負責審核會計信息，并有效監(jiān)督會計工作人員等等。與此同時，企業(yè)要大力培訓會計人員，提高其業(yè)務(wù)水平以及職業(yè)道德修養(yǎng)；在重要的會計工作崗位上多配備一些職業(yè)道德水平高、業(yè)務(wù)能力強的人，并積極實行輪崗制度，盡量在一年內(nèi)更換重要崗位的會計人員，加強企業(yè)各會計人員之間的溝通、交流，降低協(xié)同作弊的可能性。二是針對企業(yè)的資金風險，企業(yè)應(yīng)完善建立資金預(yù)算審批制度、資金支付控制制度、資金安全管理制度、投資管理制度、融資管理制度等重要制度，從而加大管理每一筆資金使用情況的力度，有效防范企業(yè)資金風險。企業(yè)還要有效管理并控制資金的投放、回收，準確估測投資、融資以及籌資等過程，確保企業(yè)決策的科學性，防范財務(wù)風險。

（三）切實增強企業(yè)內(nèi)部管理與控制活動的有效性

一是分離不相容的崗位。企業(yè)管理者在設(shè)置工作崗位時要體現(xiàn)出不相容職務(wù)分離、崗位分離的基本原則，做到分割權(quán)力、相互牽制、稽核對證；關(guān)鍵崗位要做到任人唯賢，在保證人員能力滿足崗位需求的同時真正發(fā)揮出不同崗位的互相監(jiān)督、互相牽制的作用，使內(nèi)控活動更有效。二是嚴格實行授權(quán)審批。企業(yè)管理者要嚴格遵循風險受控、分級管理、權(quán)責對等以及管理有效等原則，全面??施分級授權(quán)制度，嚴格管理授權(quán)的程序，通過權(quán)限指引的頒布明確各項業(yè)務(wù)以及事項的分級授權(quán)與劃分權(quán)限的標準。管理者在進行決策或開展業(yè)務(wù)活動時應(yīng)禁止越權(quán)辦理，務(wù)必獲得授權(quán)；享有審批權(quán)力的人則要求嚴格依據(jù)規(guī)定行使權(quán)力，禁止越級審批、不履行責任，更不能違反規(guī)定把權(quán)力授予他人；各級領(lǐng)導(dǎo)則要加大監(jiān)督權(quán)力行使的力度，防止隨意行使權(quán)力或濫用職權(quán)；決策時要按照規(guī)定進行審批，避免財務(wù)決策失誤，有效防范財務(wù)風險。三是實行全面預(yù)算管理。企業(yè)管理者要引導(dǎo)企業(yè)實行全面預(yù)算管理，依托執(zhí)行預(yù)算的好壞合理判斷內(nèi)控管理的效果和防范財務(wù)風險目標的差距，并及時修正、補充[3]。在該環(huán)節(jié)，管理者要科學設(shè)置企業(yè)現(xiàn)金流量管理、實施績效考核、跟進預(yù)算執(zhí)行等關(guān)鍵點，要求各個經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的責任人按規(guī)定簽訂責任書，對預(yù)算的執(zhí)行進行約束，保證企業(yè)全面預(yù)算管理的科學性、嚴肅性。

合同內(nèi)控管理制度范文第3篇

近幾年各大院校都飛速發(fā)展,為了滿足師生員工的工作、學習和生活的需要,各學校每年都投入相當一部分資金用于裝飾、修繕工程。然而就其投入與產(chǎn)出的結(jié)果來看,往往是不理想的,主要表現(xiàn)在:1.應(yīng)當招標的項目不進行招標,或者在招投標過程中有違規(guī)操作現(xiàn)象;2.管理人員專業(yè)素質(zhì)不高,缺乏相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督;3.工程項目不經(jīng)討論就實施,導(dǎo)致重復(fù)施工或改造后項目無利用價值;4.工程質(zhì)量不符合要求;5.審計力量相對不足等等,這些都表明高校在裝飾修繕工程的管理中存在不少問題,而這些問題的存在暴露了高校內(nèi)控管理的不足和滯后。

內(nèi)控管理包括靜態(tài)性內(nèi)控和動態(tài)性內(nèi)控,靜態(tài)內(nèi)控是指管理制度和機構(gòu)設(shè)置,而動態(tài)內(nèi)控是實現(xiàn)靜態(tài)內(nèi)控的具體活動,它包括項目的整體規(guī)劃、可行性研究、招投標、審計、付款等過程。可以說靜態(tài)內(nèi)控是動態(tài)內(nèi)控的前提和基礎(chǔ);動態(tài)內(nèi)控是靜態(tài)內(nèi)控的實現(xiàn),兩者相輔相成,缺一不可。筆者認為,在眾多管理中,內(nèi)控管理是工程管理之根本。只要抓住了內(nèi)控管理,其它工作就水到渠成,相反,一旦忽視了內(nèi)控管理,而只顧施工質(zhì)量管理等方面的話,效果往往事倍功半。

一、建立健全科學規(guī)范的管理制度,實現(xiàn)工程項目靜態(tài)性內(nèi)控制度是大學的組織架構(gòu)及其運行規(guī)則,任何理想主義的精神文化,如果沒有嚴格的制度作為保證,社會就變得蒼白無力[1]。這一點在工程項目內(nèi)控管理中顯得尤為重要,因此我們必須建立一系列科學規(guī)范的管理制度來約束我們的行為,保證工程項目靜態(tài)性內(nèi)控實現(xiàn)。管理制度的科學規(guī)范性體現(xiàn)在它的穩(wěn)定性、可操作性以及可預(yù)見性等。就穩(wěn)定性而言,每一條內(nèi)控制度都應(yīng)是人們根據(jù)實際工作經(jīng)驗及現(xiàn)象不斷總結(jié)提煉而成,它具有合情、合理的特征,我們可以不斷地健全充實它,但是在一段時間內(nèi)它應(yīng)是穩(wěn)定的;另外我們所制定的制度是便于執(zhí)行的,而不是難以遵守、操作,僅僅存在于表面形式上,它要求能具體貫徹到實際工作中去;可預(yù)見性要求我們運用科學發(fā)展觀建立能防患于未然的管理制度。首先,建立招投標制度。招標投標的法律意義是為了規(guī)范招標投標活動,保護國家利益,保障業(yè)益,保證項目質(zhì)量[2]。在這個意義上,可以說成功的招投標有利于建設(shè)成本的降低和工程質(zhì)量的提高。為了規(guī)范這項活動我們應(yīng)在制度中明確多少萬元以上的項目必須本著“公開、公平、公正和誠實信用”的原則進行招標、議標。對一些零散的或者有特殊情況急需開工的,也可以不進行招標,但應(yīng)由工程管理部門直接指派信譽較好的施工單位簽訂合同后再施工,合同中明確結(jié)算依據(jù)、浮動比率等。

其次,建立施工現(xiàn)場簽證權(quán)限和工程變更會簽制度。對施工現(xiàn)場簽證不加強制度管理就容易產(chǎn)生舞弊行為。我們應(yīng)在制度中明確現(xiàn)場管理人員的簽證權(quán)限,如工程量確實較大應(yīng)及時通知審計、監(jiān)察、財務(wù)等部門到現(xiàn)場共同確定,最終將決算送審計部門審計。同時應(yīng)建立完善工程變更的程序和手續(xù),保證變更內(nèi)容的合理性和可行性。

另外,建立竣工驗收制度、結(jié)算審計制度、財務(wù)制度、資料匯編制度等等。通過這些制度的建立、健全,達到從宏觀上促使我們管理人員加強責任心,工作上不敢有絲毫懈怠;同時對施工方來說也起到很好的督促作用,不敢有蒙混過關(guān)的僥幸心理,勢必會加強工程管理,確保工程能順利驗收、結(jié)算過關(guān)。相反,不建立這些內(nèi)控約束制度,無論甲方還是乙方行為將不受任何條約制約,造成的后果是工程管理一片混亂,工程質(zhì)量不合格的現(xiàn)象。

二、建立健全管理機構(gòu),提高相關(guān)人員素質(zhì),實現(xiàn)工程項目靜態(tài)性內(nèi)控小型基建項目的工作內(nèi)容具體、繁瑣、環(huán)節(jié)多。而許多院校因為是小型項目就忽視了對它的管理,往往沒有專門的管理機構(gòu),而是由某個部門或科室兼管這項工作,造成管理人員職責不明,相互間缺乏協(xié)調(diào)性、牽制性、監(jiān)督性;程序上缺乏制度性;操作上缺乏規(guī)范性。所有這些帶來的負面影響是:工作效率不高,要么不認真把關(guān),要么人為地增加工作難度,最終不利于工程質(zhì)量的管理。我們設(shè)置小型基建項目管理機構(gòu)的原則是合理分工、各司其職,主要表現(xiàn)在分工的合理化、科學化。通過在管理機構(gòu)內(nèi)建立健全前期預(yù)算管理、技術(shù)管理、招投標管理、施工現(xiàn)場管理、財務(wù)管理、資料管理,這樣幾套班子既達到相互協(xié)調(diào)、相互牽制和責任明確到人的局面,又有利于分工專業(yè)化,提高工作效率和效益。

另外,要加強工程管理人員的政治思想教育,提高職業(yè)道德素質(zhì)。不能因為工程管理部門不屬教育一線,就放松了對工程管理人員的思想政治教育,導(dǎo)致個別人在思想素質(zhì)、政治覺悟、理論水平等方面也降低了對自身的要求,這些將直接影響到他們的工作實踐。只有相關(guān)人員的政治思想素質(zhì)提高了,才能做到自我教育、自我約束、自我提高。最后,要提高工程管理人員的專業(yè)素質(zhì)。專業(yè)素質(zhì)不高容易在工作中造成被動。個別施工單位故意把工程預(yù)算做得很復(fù)雜,以套取高的定額子目,提高計費標準,擴大取費范圍,甚至明目張膽地加大工程量來提高工程造價,這就需要我們工程管理人員業(yè)務(wù)精湛,只有不斷學習,努力提高自己的專業(yè)知識,才能變被動為主動,真正起到維護學校利益的作用。

三、整體規(guī)劃裝飾、修繕項目,實現(xiàn)工程項目動態(tài)性內(nèi)控裝飾、修繕工程指的是大型基本建設(shè)工程的輔基礎(chǔ)設(shè)施及零星維修工程。它不同于大型基建項目,造價一般在幾十萬元之內(nèi),正因為如此,目前不少高校在裝飾、修繕工程管理中缺乏整體規(guī)劃和嚴格論證,往往帶有盲目性和隨意性。經(jīng)常見到的現(xiàn)象是拆了改、改了拆的重復(fù)施工,使得項目經(jīng)改造后的利用價值達不到預(yù)期效果。也許有人認為零星工程是小事一樁,就是浪費一點也沒有多少關(guān)系,不值得一議。豈不知積水成溪,積洼成流,如果不加強控制和整體規(guī)劃,容易造成國有資金流失。

整體規(guī)劃的目標是以學校整體利益為出發(fā)點,通過提出問題、分析問題來進行項目的可行性和價值工程研究,達到從宏觀上調(diào)控裝飾修繕項目,最終解決問題。簡單來說,先由學校各系科、部門在每年年底及時向工程管理部門提交本系科、部門來年需裝飾、改造項目的申請報告,申請報告內(nèi)應(yīng)寫明改造的原因及意義。根據(jù)各系科、部門提出的改造要求,管理部門編制出工程預(yù)算書來核定造價,同時從技術(shù)可行性、資金需求和滿足或改善教學與科研需要的程度等方面來分析。通過對這些問題的可行性和價值工程研究,我們也就有了初步的思路,再向校長辦公會就每個項目的投資意義、建設(shè)規(guī)模、投資額度和可行性等提請審議,通過民主討論確定實施項目,并按輕重緩急排定實施計劃;會議同時明確實施項目的招標程序、建設(shè)規(guī)模和資金限度等并落實好專項資金。最后由主管校長審批,形成決議。

通過整體規(guī)劃,我們就可以有計劃、有步驟地進行每個項目的施工,這樣一來可有效杜絕盲目施工和隨意施工。有限的專項資金也就發(fā)揮出最佳經(jīng)濟效益。另外,通過落實專項資金,工程的進展和質(zhì)量得到了強有力的保證。

四、把握招標書的嚴密性和投標書的投機性,實現(xiàn)工程項目動態(tài)性內(nèi)控

嚴密性和投機性之間存在著很強的因果關(guān)系,招標書不嚴密容易被投標單位鉆空子,導(dǎo)致投標書的投機性;投標書的投機性表現(xiàn)在投標策略上,某些投標單位故意在投標范圍、報價等方面含糊不清,等中標以后他們將會憑招標書的漏洞和投標書中策略技巧跟院校討價還價。實現(xiàn)動態(tài)性內(nèi)控,一方面要求招標工作組在編制標書時認真、細致,切實把握住招標書嚴密性;另一面開標時要仔細研究投標文件,明確其資質(zhì)是否符合要求、報價范圍是否全面、施工組織設(shè)計及方案是否合理等等。通過把工作做細做扎實,盡可能減少或避免日后施工過程中學校和施工企業(yè)間的矛盾,有效維護學校和施工企業(yè)的合法權(quán)益,增進雙方的合作[3]。而很多時候評標工作組在開標時卻只看報價忽視了投標書投機性,認為報價越低越好,盲目采用低價中標的原則。其實這不科學,并不是每一次的低價都是合理的。某些投標單位急于要承接工程,就采用虧本投標的辦法來取得中標,在實際施工過程中卻又要權(quán)衡盈虧得失,這樣就會產(chǎn)生偷工減料和其它不良現(xiàn)象。偷工減料導(dǎo)致的安全隱患將嚴重危害學校的利益。因此把握招標書的嚴密性和投標書的投機性,合理選取中標者就顯得尤為重要,可以從源頭上杜絕豆腐渣工程和腐敗現(xiàn)象。

五、發(fā)揮審計部門的審計監(jiān)督職能,實現(xiàn)工程項目動態(tài)性內(nèi)控

工程項目審計的主要目標是“合理確定造價,有效控制質(zhì)量”,“客觀、公正、及時、準確”地評價建設(shè)項目績效,為提高投資整體效果服務(wù),為建立和規(guī)范“管理科學、職責清晰、高效運作、嚴格有序”的工程建設(shè)管理體制服務(wù)[4]。為實現(xiàn)這一目標,達到動態(tài)性內(nèi)控,審計部門應(yīng)充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能,加強事前、事中、事后審計。一方面,每一個工程項目從開始立項、招標、施工到工程決算,工程管理部門都要及時與審計部門溝通,以便審計部門及時了解情況。對一些大的特別是需要招標的項目,審計部門應(yīng)該全程參與、全程監(jiān)督;另一方面,針對目前各高校裝飾修繕工程項目較多,審計力量相對不足的情況下,我們不妨在事前、事中、事后的審計中抓大放小,突出重點來確保項目審計的質(zhì)量。如何抓大放小,筆者認為在工程管理中審計部門應(yīng)加強如下幾方面的工作:

(1)事前加強合同審計,工程建設(shè)合同條款內(nèi)容包括合同標的范圍、工期要求、質(zhì)量標準、雙方的權(quán)利和義務(wù)、違約責任、清算依據(jù)、合同價款、付款方式等,是工程建設(shè)項目當事人實施工程管理的法定依據(jù)。合同審計主要審查合同是否符合國家法律法規(guī)的規(guī)定;是否符合招投標文件的約定以及技術(shù)、商務(wù)方面要求;合同是否體現(xiàn)了公平原則,條款是否具體,責任劃分和賠償是否明確,有無可操作性等[5]。

(2)事中加強施工過程的審計,在施工過程中,不要求審計部門全過程跟蹤審計,但希望審計人員盡量深入施工現(xiàn)場,把好材料價格關(guān),檢查隱蔽工程質(zhì)量管理情況,了解施工變更情況,測量一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)等作為決算審計的依據(jù)。

(3)事后加強決算審計,審計部門對每一份決算書應(yīng)嚴格細致地把關(guān),認真杳看工程量是否屬實、套的定額子目是否恰當、取費是否合理等,以及是否按合同及預(yù)算執(zhí)行,努力將工程價款控制在合理范圍內(nèi)。

六、發(fā)揮財務(wù)部門的資金管理監(jiān)督職能,實現(xiàn)工程項目動態(tài)性內(nèi)控

合同內(nèi)控管理制度范文第4篇

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn) 企業(yè) 內(nèi)控 管理

近年來，房地產(chǎn)企業(yè)受經(jīng)濟形勢及政治形勢變化的影響，加上融資環(huán)境惡化，開發(fā)品質(zhì)要求越來越高，導(dǎo)致項目成本不斷上升。這都使得內(nèi)部控制越發(fā)顯得重要，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制管理亟待創(chuàng)新。通過創(chuàng)新房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，實現(xiàn)對企業(yè)加強對經(jīng)營業(yè)務(wù)流程、資金控制管理、風險評估預(yù)警等環(huán)節(jié)的控制，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)能夠緊跟時展的潮流，增強競爭力。

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控特點

首先，房地產(chǎn)企業(yè)受經(jīng)濟形勢及政治形勢變化的影響比較大，在制定企業(yè)內(nèi)控制度時，要充分到考慮企業(yè)當前所處的形勢，使內(nèi)控制度能夠符合形勢的變化，能夠與時俱進。

其次，由于房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品周期比較長，項目控制環(huán)節(jié)比較多。針對不同的環(huán)節(jié)要制定不同的控制制度，應(yīng)對好各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的不同風險，并且要注重各個環(huán)節(jié)的銜接與平衡。

第三，房地產(chǎn)行業(yè)作為一個資金使用密集型行業(yè)，資金是企業(yè)生存和生產(chǎn)的保障。這都意味著企業(yè)財務(wù)方面的內(nèi)部控制是整體內(nèi)部控制體系的核心和關(guān)鍵點。

二、房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)控工作內(nèi)容概述

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控主要是以企業(yè)的風險防范以及管理監(jiān)督為目的，通過構(gòu)建全方位的控制管理體系，借助于完善的內(nèi)部控制管理制度，對房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)以及投資決策所開展的一系列的管理活動。

（一）房地產(chǎn)企業(yè)的風險評估

企業(yè)的風險評估主要是指通過對企業(yè)的開發(fā)建設(shè)項目以及投資決策活動的風險性進行相應(yīng)的評估，并對風險問題進行風險的識別、分析、評估、預(yù)警以及控制，避免企業(yè)出現(xiàn)風險問題造成經(jīng)濟損失。

在不同的項目開發(fā)階段，會面臨不一樣的風險。在戰(zhàn)略管理階段，需要考慮項目開發(fā)時機風險、項目地點選擇風險、開發(fā)物業(yè)類型風險和開發(fā)規(guī)模風險。在前期規(guī)劃階段，需要考慮土地購買風險、土地拆遷安置風險和融資風險。在項目設(shè)計階段，需要考慮設(shè)計質(zhì)量風險、設(shè)計技術(shù)風險。在工程管理階段，需要考慮承包合同風險、工期風險、質(zhì)量風險和成本風險等。在銷售階段，需要考慮銷售價格風險和營銷風險。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境主要是指企業(yè)內(nèi)部控制工作氛圍的塑造、內(nèi)部控制工作機構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)部控制制度的制定以及內(nèi)部控制管理的權(quán)責分工安排等一系列的內(nèi)容。企業(yè)所制定的內(nèi)部控制體系要符合企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置和企業(yè)文化，不能與其沖突，更不能脫離企業(yè)的實際情況，但可以逐步改善企業(yè)權(quán)責體系和引導(dǎo)企業(yè)文化的轉(zhuǎn)變。

（三）信息渠道的建設(shè)

內(nèi)部控制工作需要大量的數(shù)據(jù)信息，建立暢通的信息溝通渠道，并確保企業(yè)內(nèi)部以及企業(yè)與外部市場之間信息溝通渠道及時有效的傳遞是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要內(nèi)容。信息的收集是內(nèi)部控制體系根據(jù)所指定的制度進行判斷和決策的依據(jù)，因此信息的暢通是內(nèi)控體系正常運作的必要條件，信息的反饋也可以促使內(nèi)控制度的不斷自我完善。

（四）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理

內(nèi)部監(jiān)督管理主要是對企業(yè)內(nèi)部控制管理工作所開展的一系列的監(jiān)督檢查工作，從而及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制開展過程中所存在的缺陷問題，并通過相應(yīng)的措施及時糾正處理，提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平。房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)過程中的各個環(huán)節(jié)的銜接和監(jiān)督，是內(nèi)控體系的關(guān)節(jié)，只有處理好內(nèi)部監(jiān)督，才能保證內(nèi)控制度的平衡性，才能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的不足。

三、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控管理創(chuàng)新模式構(gòu)建措施

（一）優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)

房地產(chǎn)企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)情況對于房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的開展有著直接的影響。首先，在企業(yè)機構(gòu)設(shè)置上，應(yīng)進一步完善房地產(chǎn)企業(yè)董事會的作用，通過強化管理群體集體決策，確保投資決策活動的合理性。其次，在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部建立以內(nèi)部審計以及稽核等監(jiān)督工作為主要業(yè)務(wù)的監(jiān)督機構(gòu)，對房地產(chǎn)企業(yè)的所有經(jīng)營項目進行監(jiān)督管理。第三，完善企業(yè)管理制度以及員工約束激勵機制的建設(shè)，確保各項管理工作能夠得到貫徹落實。通過完善房地產(chǎn)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，為房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控工作開展提供良好的基礎(chǔ)。

（二）對房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進行優(yōu)化

房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程主要是項目建設(shè)投資決策、項目建設(shè)招投標、合同管理以及房地產(chǎn)產(chǎn)品的營銷等。不同的業(yè)務(wù)流程，其工作的內(nèi)容和性質(zhì)是不同的，需要防范的風險和控制的內(nèi)容也是不同。在制定內(nèi)部控制體系時，可針對不同的業(yè)務(wù)流程，劃分不同模塊，制定出適合的控制指標和要求，并且加強不同模塊間的監(jiān)督和溝通，使各個模塊有符合自身的控制內(nèi)容和要求，并且又有機的統(tǒng)一在整個企業(yè)的控制體系之中。

（三）完善房地產(chǎn)企業(yè)風險評估體系的建設(shè)

由于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)具有較高的風險性，因此應(yīng)該將風險評估管理是內(nèi)部控制管理工作的關(guān)鍵內(nèi)容。風險評估體系的實施應(yīng)該在項目實施的全過程動態(tài)的控制開展，在開發(fā)項目所處的不同階段，進行的針對性的風險評估。著重對于融資風險、決策風險、合同風險、產(chǎn)品市場風險、政策風險以及法律風險等內(nèi)容進行重點的控制。

四、結(jié)束語

房地產(chǎn)企業(yè)作為我國重要的國民經(jīng)濟支柱產(chǎn)業(yè)，對于我國社會經(jīng)濟的發(fā)展有著重要的影響。針對目前我國房地產(chǎn)企業(yè)管理中存在的一系列問題，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控管理部門應(yīng)該進行有針對性的優(yōu)化創(chuàng)新，通過創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控管理優(yōu)化企業(yè)的治理，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，為新時期企業(yè)的長遠發(fā)展提供保障。

參考文獻：

[1]吳光東，蘇振民.房地產(chǎn)企業(yè)集團管控模式研究—以萬科為例[J].改革與戰(zhàn)略，2008

合同內(nèi)控管理制度范文第5篇

房地產(chǎn)企業(yè)成本管理是否有效，與企業(yè)長遠發(fā)展有著密切聯(lián)系。本文就房地產(chǎn)企業(yè)成本管理存在的問題進行分析，提出了房地產(chǎn)企業(yè)成本管理的新思路，以有效控制房地產(chǎn)企業(yè)建筑施工成本，促進企業(yè)經(jīng)濟效益不斷增長。隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，城市建設(shè)規(guī)模越來越大，對建筑施工成本管理提出了更高要求，以滿足社會發(fā)展需求。

【關(guān)鍵詞】

房地產(chǎn)企業(yè);內(nèi)部內(nèi)部控制

一、房地產(chǎn)建筑企業(yè)成本管理現(xiàn)狀

根據(jù)目前建筑企業(yè)的發(fā)展情況來看，企業(yè)成本管理水平得到了一定提升，但是仍存在如下幾個方面的問題：

（一）成本管理意識觀念不強

由于受到傳統(tǒng)觀念的影響.很多房地產(chǎn)管理人員缺乏建筑成本管理的觀念，沒有科學、合理的成本管理意識，過于注重建筑工程項目的經(jīng)濟效益，致使建筑施工沒計、合同等受到嚴重影響。在施工過程中，企業(yè)管理人員注重的只是建筑材料的消耗問題.沒有從材料供應(yīng)、施工單他、施工工期等方面考慮建筑施工成本。

（二）成本管理認識有偏差

房地產(chǎn)建筑企業(yè)中很多管理層人員認為建筑成本的管理只是材料的管理，從而忽略其他因素帶來的影響，只注重企業(yè)的利潤，沒有考慮企業(yè)的整體效益，致使房地產(chǎn)企業(yè)建筑成本投入過大，無法到達預(yù)期同的。建筑工程項目的成本管理存在整個建筑施工過程中，需要貫穿于整個工程的全部項目，但是，建筑成本管理人員對成本管理認識不全面、缺乏有效管理制度，導(dǎo)致建筑工程項出現(xiàn)施工工期拖延、工程質(zhì)量等問題，致使格個建筑工程項目失控。

（三）成本管理體系不完善

在施工過程中，施工人員不能嚴格按照施工設(shè)計圖紙、施工預(yù)算執(zhí)行，使企業(yè)成本預(yù)算與成乖核算無法緊密結(jié)合在一起，導(dǎo)致各施工階段的實際施工成本與預(yù)算成本出現(xiàn)較大差距。另外，建筑企業(yè)管理人員沒有成本管理意識，沒有真正認識到成本合算的重要性，導(dǎo)致成本管理體系不完善，大大降低了建筑成本管理的有效性。

（四）成本管理目標不明確

現(xiàn)代建筑企業(yè)普遍存在對房地產(chǎn)建筑成本管理目標理解不到位，錯判，錯報的問題，以為降低施工成本投入就可以選擇成本有效管理的原因，從而忽略了成本管理與實際施工環(huán)境各因素的影響。管理人員對成本管理的認識不夠，沒有成本管理意識，導(dǎo)致建筑工程項目成本管理目標不明確、管理體系不完善等，都會給建筑企業(yè)造成巨大經(jīng)濟損失，從而影響房地產(chǎn)企業(yè)正常發(fā)展。

二、對策

（一）加強學習，提高認識

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展，傳統(tǒng)成本管理觀念已經(jīng)完全不能遁循社會發(fā)展需求，房地產(chǎn)建筑企業(yè)想要長遠發(fā)展，就必須提高對成本管理的認識，注重成本管理的精細化發(fā)展，不斷學習先進管理方法和技術(shù)、提升企業(yè)管理水平。在實踐過程中，房地產(chǎn)建筑企業(yè)要加強相關(guān)工作人員的培訓，提高專業(yè)技能，增強精細化管理意識，提高個人索質(zhì)修養(yǎng)，最終提高成本管理意識。

（二）加強成本管理體系建設(shè)

房地產(chǎn)建筑企業(yè)宴行建筑成本管理是為了節(jié)約成術(shù).提高企業(yè)的利潤，以促進企業(yè)經(jīng)濟效益不斷增長。建筑成本管理體系的建設(shè)和完善是項繁瑣的工程，成本核算是整個建筑成本管理的核心，會計人員注重綜合素質(zhì)能力提升，不斷學習新知識，運用現(xiàn)代技術(shù)，提高施工成本預(yù)算的響效性。在具體應(yīng)用中，需要注意以下幾個方面：

1.設(shè)計階段

根據(jù)目標成本優(yōu)化設(shè)計方案，設(shè)計方案主要涉及戶型、控制、功能等，成本規(guī)劃活動目標分解到設(shè)計部門，各設(shè)計部門就可以從事產(chǎn)品價值和價值工程分析。根據(jù)產(chǎn)品規(guī)劃書.設(shè)計出產(chǎn)品原型。結(jié)合原型，把成本降低的目標分解到各個商品房組成部分上。在目標成本法下，設(shè)計階段是整個目標成本確定后，整個項目的成本于控制也就有了控制和實施的依據(jù)。

2.施工階段

房地產(chǎn)企業(yè)的施工一般采用工程出包方式，在出包工程中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)控制度建立適合企業(yè)自身的內(nèi)控管理模式。包程需要招投標的，要根據(jù)目標成本，按照招投標法及企業(yè)內(nèi)控;制度要求制訂措施，對實施過程實行評估，對超過目標成本的，要分析原因，找出解決的方法和對策;對甲方供料，要根據(jù)目標成本制訂采購價格、質(zhì)量、數(shù)最、驗收等控制方法，對價格波動較大的，要找出適合的對策。合同簽訂、工程進度管理、日常經(jīng)營管理者，籌融資等都應(yīng)圍繞目標成本這根主線展開工作，確保目標成本的實現(xiàn)。

3.竣工驗收階段

竣工驗收階段要根據(jù)目標計劃及實施結(jié)果做出分析。對超支要找出原因，落實責任;對節(jié)約，要總結(jié)經(jīng)驗，做出表彰。目標成本法實施中需經(jīng)過兩個階段，一是制訂階段，二是控制評價階段，在制訂階段，要根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)所涉項目分階段（房地產(chǎn)項目分片，開發(fā)）編制目標成本，編制目標成本時，要分析目標環(huán)境。目前管理狀況，擬采取達到目標的方法，根據(jù)房地產(chǎn)項目成本要素逐項逐條論證，所論證的項目都必須具備可操作性，否則，就不應(yīng)做為目標成本中的要素來反映;最后形成目標成本編制表，目標成本編制表是對整個目標成本分析論證的結(jié)果。

（三）企業(yè)內(nèi)控的自我評價

通過開展內(nèi)控評價工作，可以對企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計以及運行的有效性進行全面的分析判斷。首先，內(nèi)控管理部門應(yīng)該明確企業(yè)內(nèi)部控制的工作范圍一個任務(wù)以及崗位情況，并重點在內(nèi)控制規(guī)范的實施范圍、制度架構(gòu)情況，制定評價工作計劃。其次，對內(nèi)控工作自我評價的組織實施，應(yīng)該嚴格按照《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》等文件的要求，重點針對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性以及內(nèi)部控制設(shè)置可全面性進行評價分析，第三，對于內(nèi)部控制評價中存在的缺陷問題，應(yīng)該及時的匯總分析，并結(jié)合問題產(chǎn)生的原因，提出對應(yīng)的調(diào)整整政措施。強化對于內(nèi)部控制的審計管理，內(nèi)部控制審計作為評價以及確認企業(yè)內(nèi)部控制管理工作有效性的重要手段，以便于為企業(yè)內(nèi)部控制的調(diào)整提供依據(jù)。

三、結(jié)束語

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控管理工作作為現(xiàn)代企業(yè)管理體系的重要組成，也是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)范化與標準化的重要手段。因此，企業(yè)管理部門尤其是財務(wù)管理部門，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實際情況，完善內(nèi)控管理的規(guī)范化制度，制定出具有企業(yè)特色的內(nèi)控管理體系，結(jié)合內(nèi)外環(huán)境的變化及時的調(diào)整優(yōu)化，確保制度措施的可行性，同時強化內(nèi)控管理制度措施的蔣實執(zhí)行管理，通過內(nèi)控管理的全員參與，提高內(nèi)控管理措施的執(zhí)行力度，充分發(fā)揮內(nèi)控制度體系的作用。

參考文獻：

[1]譚開誠.淺談房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制[J].商場現(xiàn)代化，2012（26）