一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估概述

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)首先，關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)性，主要體現(xiàn)為：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員具有較長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期限，并且審計(jì)具有較大的跨度，大大增加了審計(jì)的工作量以及審計(jì)工作難度；此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任作為一項(xiàng)新的審計(jì)監(jiān)督形式，缺乏完善、健全的法律法規(guī)，在部分問題的評審與定性工作上其準(zhǔn)確性不能得以保證。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)職能具有綜合性，通常情況下審計(jì)職能會向管理領(lǐng)域延伸，主要是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的個(gè)人責(zé)任的評價(jià)需要通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來完成，進(jìn)而無法保證財(cái)務(wù)收支以及報(bào)表審計(jì)方面得以完善。因此，財(cái)務(wù)收支審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的審計(jì)方法及職能的有機(jī)結(jié)合在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中至關(guān)重要。最后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)對象具有個(gè)人性，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)類型工作的重要區(qū)別。國有企業(yè)的法定人是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的直接對象。因此，對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不僅要從日常工作入手，還要以個(gè)人為審計(jì)工作對象，并通過審計(jì)國有以及國有控股企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)來對領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價(jià)。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估概述嚴(yán)格實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序?qū)τ诮?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全部階段具有十分重要的意義，在審計(jì)工作中應(yīng)聯(lián)系聯(lián)系識別的風(fēng)險(xiǎn)與可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及重大誤受風(fēng)險(xiǎn)，確保風(fēng)險(xiǎn)評估程序的實(shí)施工作得以落實(shí)。審計(jì)人員應(yīng)在識別與評估的風(fēng)險(xiǎn)中結(jié)合實(shí)施的審計(jì)程序。在進(jìn)一步審計(jì)程序和后進(jìn)程序的設(shè)計(jì)與實(shí)施過程中，必須結(jié)合審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍與識別以及評估的風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要是進(jìn)一步審計(jì)程序的主要針對對象，而重大誤受風(fēng)險(xiǎn)是后進(jìn)程序的服務(wù)對象。關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序與后進(jìn)程序的概念，介紹如下：與風(fēng)險(xiǎn)評估程序相比較，進(jìn)一步審計(jì)程序是指審計(jì)人員具有針對性的審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)工作，包括各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等，其中審計(jì)程序包含控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；而相比于風(fēng)險(xiǎn)評估程序，后進(jìn)程序?qū)嵸|(zhì)審計(jì)人員以行為責(zé)任為依據(jù)進(jìn)行審計(jì)中的重大誤受風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序。進(jìn)一步審計(jì)程序以及后進(jìn)程序的設(shè)計(jì)與實(shí)施還應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)評估的關(guān)鍵程序形成的審計(jì)工作記錄，通過相關(guān)被審計(jì)人員及環(huán)境了解到的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以重大誤受風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行。需要了解被審計(jì)人員以及被審計(jì)人員所在單位及其環(huán)境，還有被審計(jì)人員所在單位的內(nèi)部控制等。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估的應(yīng)對措施

1.提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重視程度相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重視程度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有時(shí)效性，并且其涉及的內(nèi)容較多，時(shí)間跨度也比較長，對于工作質(zhì)量要求較高。針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的應(yīng)對措施，可以成立相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，設(shè)置相關(guān)專職審計(jì)責(zé)任人員以及專門審計(jì)部門，并且將責(zé)任內(nèi)容根據(jù)相關(guān)部門職能進(jìn)行細(xì)致劃分。此外還應(yīng)積極召開相關(guān)會議，提高審計(jì)工作人員的認(rèn)識，并且制定一系列規(guī)范性文件，對于出現(xiàn)的相關(guān)問題必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，堅(jiān)持“先審后離”原則；同時(shí)，對于審計(jì)任務(wù)較重以及審計(jì)難度較大的工作部分應(yīng)予以大力支持，包括財(cái)政撥款以及人才輸送，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作得以順利開展；針對財(cái)政困難的情況，應(yīng)安排固定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

2.確保審計(jì)制度的規(guī)范性完善和健全審計(jì)制度對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作十分重要。針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的相關(guān)制度，在工作開展時(shí)不僅應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，還應(yīng)確保制度的規(guī)范性，對于出現(xiàn)疑問與漏洞的部分應(yīng)及時(shí)處理并糾正，由于部分制度存在不完善的問題，應(yīng)積極提出應(yīng)對措施以保證能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提供可靠的依據(jù)，做到工作有計(jì)劃，管理有規(guī)范。

【論文關(guān)鍵詞】金融危機(jī)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)住房信貸風(fēng)險(xiǎn)對策

【論文摘要】本次金融危機(jī)不僅給中國商業(yè)銀行業(yè)帶來直接損失，住房信貸、出口企業(yè)貸款、外資企業(yè)貸款等方面加大了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行的應(yīng)對策略是：建立內(nèi)部評級體系；培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作隊(duì)伍；培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化；向大中型公司客戶與個(gè)人客戶并重、資產(chǎn)負(fù)責(zé)和中間業(yè)務(wù)平衡發(fā)展轉(zhuǎn)變；謹(jǐn)慎發(fā)展住房貸款證券化。

一、金融危機(jī)的原因及其對中國經(jīng)濟(jì)的影響

(一)本次金融危機(jī)的原因

一般來說，此次美國爆發(fā)的全球金融危機(jī)原因可以歸納為：一是貸款機(jī)構(gòu)放棄信貸原則使次貸質(zhì)量先天不足。高達(dá)1-3萬億美元的次級貸款主要由游離于存款體系以外的專業(yè)按揭貸款公司發(fā)起，其先天風(fēng)險(xiǎn)被節(jié)節(jié)攀升的房價(jià)所掩蓋。二是投資銀行高杠桿率操作放大收益的同時(shí)也放大了風(fēng)險(xiǎn)。投資銀行一方面從事高風(fēng)險(xiǎn)的證券業(yè)務(wù)，另一方面則運(yùn)用高得驚人的平均3O倍資本杠桿。杠桿的順周期效應(yīng)使風(fēng)險(xiǎn)在市場景氣時(shí)被忽視，而在市場向下時(shí)卻被放大。三是一些商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理存在薄弱環(huán)節(jié)，未能對減緩危機(jī)起到穩(wěn)定器的作用，不能有效識別新業(yè)務(wù)帶來的新型風(fēng)險(xiǎn)、對結(jié)構(gòu)化金融產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)識別和計(jì)量能力較弱、應(yīng)對壓力狀態(tài)的測試與預(yù)案準(zhǔn)備不足、忽視表外風(fēng)險(xiǎn)的管理等。四是金融市場特別是金融衍生品市場本身存在缺陷。對衍生產(chǎn)品估值過度依賴于模型本身的假設(shè)，依此進(jìn)行定價(jià)的產(chǎn)品在系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)面前往往會產(chǎn)生估值不確定性。五是外部評級機(jī)構(gòu)對證券化金融工具評級存在嚴(yán)重問題。外部評級機(jī)構(gòu)對金融工具評級僅依賴歷史數(shù)據(jù)、壓力測試不足、對金融工具評級缺乏主動性、信息掌握不充分等導(dǎo)致其不能有效揭示基礎(chǔ)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，助長了投資者的非審慎投資。六是政府監(jiān)管缺位：其一，對不同業(yè)務(wù)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不一致，部分監(jiān)管領(lǐng)域出現(xiàn)空白，使監(jiān)管體系與金融發(fā)展不相適應(yīng)，無法跟上金融創(chuàng)新的步伐；其二，美國沒有一個(gè)聯(lián)邦機(jī)構(gòu)可以實(shí)現(xiàn)對全部金融市場整體風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)警，使美國政府錯(cuò)過了解決問題的最好時(shí)機(jī)。

(二)本次金融危機(jī)對于中國經(jīng)濟(jì)的影響

一、我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概況

(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是依照我國國情以及發(fā)展特色而逐步演化出的一種審計(jì)制度，是現(xiàn)代審計(jì)理論在我國的創(chuàng)新發(fā)展。對于國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人而言，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的主要包括幾點(diǎn)內(nèi)容：(1)企業(yè)財(cái)政收入是否真實(shí)、是否符合法律規(guī)范以及是否具有效益等；(2)企業(yè)內(nèi)部是否制定了相關(guān)控制制度并加以實(shí)施；(3)國資出資人是否履行了經(jīng)濟(jì)監(jiān)管的責(zé)任等。在對審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行考核的時(shí)候也要注意以下幾點(diǎn)內(nèi)容：(1)國企領(lǐng)導(dǎo)人是否遵守經(jīng)濟(jì)法規(guī)，是否對黨和國家制定的新政策以及相關(guān)方針加以實(shí)施等；(2)是否有計(jì)劃的對經(jīng)濟(jì)策略進(jìn)行制定與實(shí)施；(3)國企領(lǐng)導(dǎo)人在管理經(jīng)營的過程中是否獲得了經(jīng)濟(jì)、社會以及環(huán)境三向效益；(4)是否在工作中堅(jiān)持了廉潔行事的相關(guān)法規(guī)等。因此可以說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是保證審計(jì)工作嚴(yán)格執(zhí)行，杜絕貪污不廉之風(fēng)的一大手段。

(二)國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)國有企業(yè)深化改革在帶動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也帶來了復(fù)雜多變的審計(jì)環(huán)境。當(dāng)前的國有企業(yè)普遍實(shí)現(xiàn)了向大規(guī)模轉(zhuǎn)變，發(fā)展方向更加多元化，經(jīng)營方式更加集團(tuán)化，發(fā)展目標(biāo)也變?yōu)闋幦∽呦驀H化，這些都在很大程度上帶動了國有企業(yè)的質(zhì)變，但是在這個(gè)過程中，國企所處的環(huán)境越來越復(fù)雜，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越來越突出。依照“免疫系統(tǒng)論”，國家審計(jì)肩負(fù)著維持國民經(jīng)濟(jì)平衡、促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重任，能夠?qū)σ恍┎话踩?、不健康的影響國民?jīng)濟(jì)發(fā)展的因素及時(shí)加以預(yù)測，并盡力抵御。針對當(dāng)前國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估、判斷以及解決成為了備受關(guān)注的問題。

二、關(guān)于國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析

(一)國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的非同尋常相較于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更肩負(fù)著績效的考核以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的判斷等責(zé)任，因此，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也具有一些非同尋常的特征，具體如下：1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜性加強(qiáng)。國企領(lǐng)導(dǎo)人的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容更多，不僅包括了常規(guī)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及檢錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)，還包括以下兩點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)：(1)監(jiān)督評價(jià)被審者是否履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況和責(zé)任認(rèn)定所引起的風(fēng)險(xiǎn)；(2)監(jiān)督處罰違法以及損失浪費(fèi)事件引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。這就致使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性加強(qiáng)。2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)危害性更強(qiáng)。國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是針對被審者的責(zé)任實(shí)施情況，被審者往往包括領(lǐng)導(dǎo)、主管以及直接負(fù)責(zé)人等，審計(jì)的周期較長，難以實(shí)現(xiàn)短時(shí)間內(nèi)的全面評價(jià)，這就加大了審計(jì)的難度。如果發(fā)生了較嚴(yán)重的舞弊未能被及時(shí)揭發(fā)的情況，將會對國有資產(chǎn)產(chǎn)生重大影響，并且會干擾相關(guān)部門的績效考核等，危害性更強(qiáng)。

(二)國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)，更肩負(fù)著績效的考核以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的判斷等責(zé)任，其中，后面兩點(diǎn)是審計(jì)的重點(diǎn)，也是主要目標(biāo)。績效的考核主要是指被審者是否履行了應(yīng)有的責(zé)任，完成了應(yīng)有的任務(wù)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任的判斷是指在履行責(zé)任的過程中是否存在違反法紀(jì)的行為等。國企領(lǐng)導(dǎo)人的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅包括了常規(guī)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及檢錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)，還包括監(jiān)督評價(jià)被審者是否履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況和責(zé)任認(rèn)定所引起的風(fēng)險(xiǎn)以及監(jiān)督處罰違法以及損失浪費(fèi)事件引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，因此，可以得出下列關(guān)系：國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)+評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)+處罰風(fēng)險(xiǎn)。

中文摘要

銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)是各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)，不僅影響著金融體系的穩(wěn)健性，而且會影響國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的制定與實(shí)施，甚至打亂市場秩序，造成經(jīng)濟(jì)動蕩。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來分析，銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)很大程度上來源于借貸雙方的信息不對稱。這種信息的不對稱很容易引發(fā)寫作碩士論文受信主體信貸前的逆向選擇和信貸后的道德風(fēng)險(xiǎn)行為，進(jìn)而引發(fā)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)，影響金融體系的安全。

而銀行的信貸征信恰恰是解決信貸信息不對稱問題的最好方法。本文正是基于解決銀行信貸信息不對稱問題和降低銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的目的，期望通過對國內(nèi)外的銀行信貸征信體系建設(shè)情況的比較，得出對于我國銀行信貸征信體系建設(shè)的有益啟示，并在此基礎(chǔ)上提出完善我國銀行信貸征信體系建設(shè)的建議。

關(guān)鍵詞：信貸征信體系；國內(nèi)外比較；信用評級

第一章引言

第一節(jié)研究背景和研究目的

商業(yè)銀行核心功能管理論文

摘要：針對近年來金融“脫媒”現(xiàn)象的出現(xiàn)以及投資基金能否替代商業(yè)銀行的爭論。傳統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)理論已不足以解釋現(xiàn)代商業(yè)銀行的核心功能。從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角指出，商業(yè)銀行的核心競爭力在于管理金融風(fēng)險(xiǎn)的過程中所采用的個(gè)性化工具和風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)化器的制度設(shè)計(jì)。加快風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的創(chuàng)新是新時(shí)期商業(yè)銀行的生命線。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；核心功能；風(fēng)險(xiǎn)管理；新視角

引言

金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要的資源配置作用。長期以來，商業(yè)銀行一直是金融機(jī)構(gòu)的主體，在各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著舉足輕重的作用。然而，從20世紀(jì)60年代開始，隨著證券市場的蓬勃發(fā)展，商業(yè)銀行的總資產(chǎn)在所有金融機(jī)構(gòu)總資產(chǎn)中所占比重不斷下降。尤其值得關(guān)注的是，自1868年世界上第一只投資基金——“海外和殖民地信托”在英國誕生以來，投資基金在西方發(fā)達(dá)國家取得長足的發(fā)展。20世紀(jì)90年代以來發(fā)展勢頭更為猛烈，并對商業(yè)銀行的生存空間形成持續(xù)壓力。新世紀(jì)以來，美國投資基金的資產(chǎn)規(guī)模更是超過了長期處于金融系統(tǒng)主導(dǎo)地位的商業(yè)銀行。由此引發(fā)了商業(yè)銀行是否會消失，轉(zhuǎn)而由投資基金所替代的廣泛爭論。

一、對傳統(tǒng)理論的簡要梳理