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摘要:本文對(duì)三全食品股份有限公司2019年的財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，通過(guò)分析企業(yè)的行業(yè)背景、盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力以及企業(yè)的利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表，有利于投資者、債權(quán)人和第三方掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，制定措施改善經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)分析;三全食品;財(cái)務(wù)信息

一、企業(yè)背景分析

三全食品是三全食品股份有限公司的簡(jiǎn)稱，是中國(guó)生產(chǎn)速凍食品早、規(guī)模大、市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)廣的企業(yè)之一，總部位于河南省鄭州市。中國(guó)第一顆速凍湯圓、第一只速凍粽子都出自三全，自公司成立以來(lái)，始終堅(jiān)持“全面的質(zhì)量管理、全新的生產(chǎn)工藝、全方位的優(yōu)質(zhì)服務(wù)”。短短十年間，三全公司由當(dāng)初的一個(gè)小廠，發(fā)展成為現(xiàn)今占地八萬(wàn)多平方米，擁有幾十條現(xiàn)代化的生產(chǎn)線及幾萬(wàn)噸低溫冷庫(kù)的大型速凍食品生產(chǎn)企業(yè)。

二、企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)構(gòu)成分析(2019－06－30)

(一)湯圓

①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:111899．55萬(wàn)元;②收入比例:36．78%;③主營(yíng)業(yè)務(wù)成本:68559．06萬(wàn)元;④成本比例:33．74%;⑤利潤(rùn)比例:42．9%;⑥毛利率:38．73%。

(二)水餃

①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:75551．97萬(wàn)元;②收入比例:24．84%;③主營(yíng)業(yè)務(wù)成本:51859．92萬(wàn)元;④成本比例:25．52%;⑤利潤(rùn)比例:23．45%;⑥毛利率:31．36%。

(三)粽子

①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:24885．53萬(wàn)元;②收入比例:8．18%;③主營(yíng)業(yè)務(wù)成本:14563．77萬(wàn)元;④成本比例:7．17%;⑤利潤(rùn)比例:10．22%;⑥毛利率:41．48%。

(四)面點(diǎn)及其他

①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:91121．81萬(wàn)元;②收入比例:29．95%;③主營(yíng)業(yè)務(wù)成本:67681．93萬(wàn)元;④成本比例:33．31%;⑤利潤(rùn)比例:23．2%;⑥毛利率:25．72%。

(五)其他業(yè)務(wù)

①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:754．06萬(wàn)元;②收入比例:0．25%;③主營(yíng)業(yè)務(wù)成本:521．06萬(wàn)元;④成本比例:0．26%;⑤利潤(rùn)比例:0．23%;⑥毛利率:30．9%。從報(bào)告期業(yè)務(wù)比例中的收入比例來(lái)看，湯圓產(chǎn)品占收入比例的36．78%位居第一，其次是面點(diǎn)、水餃，粽子產(chǎn)品的收入比例8．18%占比較少。從主營(yíng)成本比例分析來(lái)看，湯圓和面點(diǎn)產(chǎn)品的成本費(fèi)用比例較高，占比33%以上，其次是水餃，粽子產(chǎn)品的成本最低僅占7．17%。從利潤(rùn)比例來(lái)看，湯圓產(chǎn)品的利潤(rùn)比例最高，占42．9%，水餃和面點(diǎn)的利潤(rùn)比例差距不大，占23%，粽子產(chǎn)品利潤(rùn)比例僅為10．22%。但粽子產(chǎn)品的毛利率卻是最高的，這原因可能是三全食品公司把粽子的平均售價(jià)拉得更低，在端午節(jié)和同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的影響下，促使消費(fèi)者更多地去選擇購(gòu)買三全食品，而且公司也注重產(chǎn)品的包裝設(shè)計(jì)、促銷優(yōu)惠等方面的推廣，最重要的是企業(yè)擁有極好的口碑和優(yōu)質(zhì)美味的產(chǎn)品以及廣告宣傳，使得三全食品在食品行業(yè)遙遙領(lǐng)先。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)能力分析

(一)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析

1．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與2018年底相比降低了1．44%，呈負(fù)指標(biāo)，說(shuō)明公司應(yīng)收賬款回收速度與去年相比變慢了，資產(chǎn)流動(dòng)性減弱，但僅僅是下降了很小幅度，總的來(lái)說(shuō)處于良好狀態(tài)，周轉(zhuǎn)次數(shù)的增加會(huì)限制業(yè)務(wù)量，影響盈利水平。

2．存貨周轉(zhuǎn)率分析

存貨周轉(zhuǎn)率比2018年底降低了0．54%，呈負(fù)指標(biāo)，可能導(dǎo)致的原因:存貨積存、產(chǎn)品滯銷、預(yù)測(cè)存貨升值而故意囤貨，或者企業(yè)銷售政策發(fā)生變化，但并不一定代表企業(yè)的經(jīng)營(yíng)不出色。

3．總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率降低了0．26%，呈負(fù)指標(biāo)，可能是流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率降低，使總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度減慢，或者是流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)比率降低等原因，對(duì)公司資產(chǎn)利用效率造成一定影響。

(二)企業(yè)盈利能力分析

從數(shù)據(jù)來(lái)看，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率和凈利率與上年相比都有所增加，分別增加0．66%和0．94%，說(shuō)明公司獲利能力有提升，其原因可能是擴(kuò)大營(yíng)業(yè)收入或者降低成本費(fèi)用以控制成本，大致來(lái)說(shuō)企業(yè)盈利能力呈上升趨勢(shì)。

(三)企業(yè)償債能力分析

償債能力是企業(yè)用其資產(chǎn)償還長(zhǎng)期債務(wù)與短期債務(wù)的能力，企業(yè)有無(wú)支付現(xiàn)金的能力和償還債務(wù)能力，是企業(yè)能否健康生存和發(fā)展的關(guān)鍵，從流動(dòng)比率來(lái)看，該公司2019年的流動(dòng)比率為1．11%，比上年增長(zhǎng)0．06%，由于該公司屬于食品行業(yè)，生產(chǎn)周期較短，所以流動(dòng)比率也相對(duì)較低。從速動(dòng)比率來(lái)看，2019年速動(dòng)利率為0．59%，比上年減少0．03%，速動(dòng)比率維持在1∶1較為正常，速動(dòng)比率過(guò)低，企業(yè)存在一定的短期償債風(fēng)險(xiǎn)，說(shuō)明該企業(yè)對(duì)短期債務(wù)的償還能力較弱。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析

(一)利潤(rùn)表

從凈收入來(lái)看，與上一年相比整體呈上升趨勢(shì)，尤其是在第一、二季度增長(zhǎng)幅度較大，毛利率較高但凈利率較低，可能是企業(yè)產(chǎn)生的期間費(fèi)用較多，在經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)開(kāi)銷較多。利潤(rùn)率和凈利率分別為2．39%、2．31%，說(shuō)明企業(yè)是盈利的，盈利能力較好。

(二)資產(chǎn)負(fù)債表

1．總資產(chǎn)分析

從各個(gè)季度來(lái)看，企業(yè)總資產(chǎn)有一定浮動(dòng)，后期呈下降趨勢(shì)。第三季度與去年相比減少5．45億，這可能是由于存貨減少，公司采取以銷定產(chǎn)的策略所致，也可能是固定資產(chǎn)減少，公司對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行了相應(yīng)處置。

2．總負(fù)債分析

總負(fù)債與上一年相比總體呈下降趨勢(shì)，減少的最大值和最小值分別為6．76億和3．89億，其原因可能是用銀行存款償還前期貨款、繳納增值稅，導(dǎo)致總負(fù)債減少。

3．總權(quán)益分析

從數(shù)據(jù)來(lái)看總權(quán)益呈現(xiàn)總體增長(zhǎng)的趨勢(shì)，但增加幅度并不大，第三季度與上年相比增加0．72億元，增加的原因可能是企業(yè)可動(dòng)用資金增多，經(jīng)濟(jì)狀態(tài)良好。

(三)現(xiàn)金流量表

2019年三全食品公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)數(shù)，說(shuō)明企業(yè)應(yīng)收賬款減少或存貨增加，有積壓庫(kù)存的情況存在。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為先正后負(fù)，說(shuō)明第一季度企業(yè)收到外來(lái)投資，對(duì)方有給利息或其他相應(yīng)的報(bào)酬，第二、三季度為負(fù)數(shù)可能是企業(yè)投入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資較多，例如新增機(jī)器設(shè)備、大量投入研發(fā)創(chuàng)新?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)數(shù)，說(shuō)明企業(yè)償還債務(wù)和分配股利較多，借款較少。

五、問(wèn)題和對(duì)策

(一)問(wèn)題

以上通過(guò)對(duì)三全食品股份有限公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析后，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在財(cái)務(wù)方面存在以下問(wèn)題。1．存貨周轉(zhuǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度慢，可能存在庫(kù)存積壓，公司資產(chǎn)利用效率產(chǎn)生一定影響。2．短期債務(wù)的償還能力較弱。3．企業(yè)產(chǎn)生的期間費(fèi)用較多。

(二)對(duì)策

1．減低庫(kù)存量，適當(dāng)減少應(yīng)收賬款。2．嚴(yán)格控制和管理期間費(fèi)用，減少不必要的支出。3．適時(shí)推出新型產(chǎn)品，提高產(chǎn)品的品位和質(zhì)量。

作者:劉芳明 單位:長(zhǎng)春師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院