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摘要：近幾年來(lái)，由于高鐵和地鐵的大規(guī)模建設(shè)以及房地產(chǎn)行業(yè)的繁榮，建筑行業(yè)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)。同時(shí)我國(guó)政治與外交方面的各項(xiàng)戰(zhàn)略布局也為建筑行業(yè)帶來(lái)了許多機(jī)遇。對(duì)于企業(yè)而言，如何在有效地執(zhí)行建筑工作的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)高利潤(rùn)是當(dāng)前最值得探索和研究的問(wèn)題。首先，本文將解釋與分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性，其次梳理和說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析環(huán)節(jié)的主要內(nèi)容，總結(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題。最后，我們將提出一些針對(duì)性的建議，以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，從而加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)中的應(yīng)用，為企業(yè)提供實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)報(bào)表;報(bào)表分析

對(duì)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)報(bào)表的分析意味著企業(yè)的財(cái)務(wù)人員使用分析和評(píng)估的方法來(lái)處理企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的大量數(shù)據(jù)和其他相關(guān)信息。這將使得企業(yè)能夠了解過(guò)去和現(xiàn)在的業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)變更情況。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析為企業(yè)經(jīng)理了解和評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況與制定未來(lái)的發(fā)展方向提供了重要的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)[1]。

1企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概述

1.1目的

20世紀(jì)初，相關(guān)學(xué)者創(chuàng)建了財(cái)務(wù)報(bào)表分析一詞。最初，會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的唯一目的，并且主要用于分析銀行信用相關(guān)的業(yè)務(wù)。從那時(shí)起，財(cái)務(wù)報(bào)表分析已逐漸成為投資者分析多家公司財(cái)務(wù)狀況與能力的指南針。如今，財(cái)務(wù)報(bào)表分析已完全整合到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理中，可以很好地滿足企業(yè)做出外部或內(nèi)部決策的需求。

1.2作用

財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是指以特定方式或手段對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和研究，處理相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)與數(shù)據(jù)趨勢(shì)之間的關(guān)系，以及評(píng)估并預(yù)測(cè)建筑金融活動(dòng)的績(jī)效。而管理人員做出正確業(yè)務(wù)決策的基礎(chǔ)便是相關(guān)企業(yè)提供直接和真實(shí)的經(jīng)濟(jì)決策信息。

1.3目錄

(1)能力分析：償付能力是公司用自有資產(chǎn)償還短期或長(zhǎng)期債務(wù)的能力。(2)運(yùn)營(yíng)能力分析：運(yùn)營(yíng)能力分析是影響公司財(cái)務(wù)穩(wěn)定性和盈利能力的重要環(huán)節(jié)。只有增加多種資產(chǎn)之間的周轉(zhuǎn)率才能提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效率。(3)盈利能力分析：獲利能力是一個(gè)相對(duì)價(jià)值的度量標(biāo)準(zhǔn)，是指企業(yè)使用特定經(jīng)濟(jì)資源獲得業(yè)務(wù)成果的能力。(4)現(xiàn)金流量分析：在工程的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)不僅可以創(chuàng)造效益，同時(shí)還能創(chuàng)造現(xiàn)金收益，通過(guò)分析企業(yè)的現(xiàn)金流量，便可以評(píng)估企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金收益的能力并預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)現(xiàn)金流量。(5)清收欠款分析：企業(yè)與其他行業(yè)的公司的會(huì)計(jì)工作不同，是應(yīng)收客戶賬款財(cái)務(wù)確認(rèn)收入與所有者評(píng)估之間的差額。補(bǔ)償就意味著加強(qiáng)應(yīng)收客戶賬款的收取。換句話來(lái)說(shuō)，它鼓勵(lì)所有者及時(shí)評(píng)估已完成的項(xiàng)目。債務(wù)補(bǔ)償是為了加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目應(yīng)收賬款的收集，迅速進(jìn)行估價(jià)并增加資金的流通能力[2]。

2企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的問(wèn)題

2.1缺乏健全的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系

隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，每個(gè)行業(yè)都有許多分支機(jī)構(gòu)，每個(gè)行業(yè)都有自己的財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)，彼此之間就會(huì)形成一套完整的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系。與其他類(lèi)型的企業(yè)不同，中國(guó)的企業(yè)以現(xiàn)金流量的形式作為其主要財(cái)務(wù)形式，幾乎沒(méi)有商品或產(chǎn)品的流通。在實(shí)際的企業(yè)中，大多數(shù)會(huì)計(jì)師依賴于其他行業(yè)制定的財(cái)務(wù)法規(guī)與相關(guān)報(bào)告指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，但是，這些分析在很大程度上與建筑行業(yè)的模式并不兼容。因此，使用其他行業(yè)指標(biāo)，經(jīng)常會(huì)導(dǎo)致一些經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的發(fā)生[3]。

2.2財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確

首先，相關(guān)人員無(wú)法及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，從而使得財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果不夠準(zhǔn)確。其次，我國(guó)的企業(yè)較其他企業(yè)來(lái)說(shuō)比較特殊，需要大量的處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息，信息的更新速度也比較慢，這就影響了財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。再次，目前大多數(shù)企業(yè)花費(fèi)了太多時(shí)間在內(nèi)部整理和收集數(shù)據(jù)上面，但是卻不能保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。數(shù)據(jù)分析結(jié)果的不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)理做出錯(cuò)誤的決策，從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況產(chǎn)生消極影響。最后，我國(guó)企業(yè)的數(shù)量龐大，就給數(shù)據(jù)收集方面造成了問(wèn)題，從而無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行有效的分析[4]。

2.3財(cái)務(wù)比率問(wèn)題分析

財(cái)務(wù)分析包括三個(gè)方面：償付能力分析，盈利能力分析和運(yùn)營(yíng)能力分析。主要分析的數(shù)據(jù)主要來(lái)自企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，由于財(cái)務(wù)關(guān)系之間存在著的問(wèn)題，分析結(jié)果可能無(wú)法反映其真實(shí)價(jià)值。因此，財(cái)務(wù)原因的分析結(jié)果，即財(cái)務(wù)報(bào)表的分析結(jié)果也就存在問(wèn)題。這些問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，對(duì)財(cái)務(wù)原因的分析不夠嚴(yán)格。其次，評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)因建筑企業(yè)的不同而產(chǎn)生差異。最后，經(jīng)濟(jì)原因問(wèn)題。

3提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的建議策略

3.1建立具有企業(yè)特征的報(bào)告分析系統(tǒng)

財(cái)務(wù)報(bào)表分析不僅僅是分析一些常見(jiàn)的財(cái)務(wù)指標(biāo)。分析應(yīng)基于企業(yè)的特色展開(kāi)，例如，未清債務(wù)的清收情況的完成，項(xiàng)目保證金的到期，押金的收取以及企業(yè)的一般稅收問(wèn)題。尤其是在“稅制改革”之后，一般計(jì)稅項(xiàng)目的稅負(fù)。同時(shí)，也要分析建筑業(yè)的當(dāng)前發(fā)展?fàn)顩r與前景，企業(yè)的機(jī)遇和面臨的威脅。

3.2做好稅收籌劃

增值稅改革的目的是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。近幾年，我國(guó)的增值稅較以往改動(dòng)很大，但是，如果企業(yè)無(wú)法根據(jù)增值稅改革做出相應(yīng)的更改，則實(shí)際上的稅收負(fù)擔(dān)并不會(huì)減少，反而可能會(huì)增加。稅收籌劃，即在稅收法律范圍內(nèi)計(jì)劃和組織，諸如運(yùn)營(yíng)，投資和資產(chǎn)管理之類(lèi)的活動(dòng)。對(duì)于企業(yè)而言，面對(duì)稅制改革帶來(lái)的業(yè)務(wù)改革影響，它們必須積極開(kāi)展良好的稅收籌劃工作。為了使企業(yè)相關(guān)服務(wù)能夠帶來(lái)更好的效果，公司應(yīng)努力發(fā)展并與一般納稅人的公司進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)。就可以有效地減少?gòu)脑鲋刀愔兄Ц兜慕痤~，減少稅費(fèi)項(xiàng)目在總支出中的比重，從而使公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)真正地減輕。因此，作為企業(yè)的財(cái)務(wù)主管，應(yīng)該迅速向高級(jí)管理層提出有價(jià)值的建議，或者從項(xiàng)目的源頭開(kāi)始，并選擇能夠與一般納稅人的企業(yè)正式合作的供應(yīng)商。在對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)政策和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行透徹地了解之后，財(cái)務(wù)相關(guān)人員需要根據(jù)公司的實(shí)際內(nèi)部和外部條件為公司設(shè)計(jì)出實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的稅收計(jì)劃。

3.3現(xiàn)金流量分析

正常運(yùn)營(yíng)的企業(yè)不僅應(yīng)產(chǎn)生利潤(rùn)，還應(yīng)產(chǎn)生現(xiàn)金收入利潤(rùn)。通過(guò)分析現(xiàn)金流入的來(lái)源，評(píng)估當(dāng)前的盈利能力并預(yù)測(cè)公司的未來(lái)盈利能力?？梢詮默F(xiàn)金角度查看現(xiàn)金流量表中披露的現(xiàn)金流量信息，可以更可靠、更穩(wěn)定地評(píng)估企業(yè)的償付能力和償付能力。例如，在企業(yè)2013年現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金流入總額為7521.63億元，其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入為39467萬(wàn)元，相當(dāng)于52％?；I資活動(dòng)流入33886億元，占總成本的45％。表明企業(yè)的資金中幾乎有一半來(lái)自籌款活動(dòng)，并且存在重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金支出總額64364.40萬(wàn)元中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出374.09億元，占總成本的57％。投資和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金成本，占總體成本的42％，這表明該企業(yè)的資金和籌資活動(dòng)都相對(duì)活躍，也就意味著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高。相對(duì)來(lái)說(shuō)，企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目都比較優(yōu)秀，但是由于大多數(shù)資金周轉(zhuǎn)和投資行為，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更大。通過(guò)分析現(xiàn)金流量表，就可以更加客觀地確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度。例如，盡管投資活動(dòng)實(shí)現(xiàn)了良好的現(xiàn)金增長(zhǎng)，但公司無(wú)法償還債務(wù)，使得公司現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)，也就使公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加。再舉一個(gè)例子，如果公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)可以產(chǎn)生正的凈現(xiàn)金流量，但是投資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量顯示負(fù)增長(zhǎng)，也就說(shuō)明這家公司可能處于投資風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中。

3.4適當(dāng)運(yùn)用財(cái)務(wù)原因分析來(lái)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表

企業(yè)需要正確使用財(cái)務(wù)原因分析的方法。在具體實(shí)踐中，財(cái)務(wù)分析師需要結(jié)合財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的三種方法來(lái)計(jì)算相關(guān)企業(yè)的現(xiàn)金流量、資本周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債指數(shù)和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率。另外，在實(shí)踐中，相關(guān)的財(cái)務(wù)分析師需要盡可能多的學(xué)習(xí)相關(guān)信息和知識(shí)，為財(cái)務(wù)報(bào)表分析奠定基礎(chǔ)，從而最大程度地減少財(cái)務(wù)關(guān)系分析中的錯(cuò)誤。

3.5完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法

由于企業(yè)的項(xiàng)目周期長(zhǎng)且財(cái)務(wù)報(bào)表分析通常會(huì)被延后，實(shí)際上，僅僅使用財(cái)務(wù)報(bào)表分析無(wú)法反映出企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。因此，企業(yè)在分析財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要根據(jù)實(shí)際情況建立合理的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法。例如，必須結(jié)合定量和定性分析，以提供對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)能力的全面評(píng)估，同時(shí)，考慮國(guó)家政策和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)模型等外部因素的影響。通過(guò)科學(xué)地組合多種分析財(cái)務(wù)報(bào)表的方法，可以避免使用單一方法的影響，并使得財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果盡可能真實(shí)有效。

3.6注意企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的完整性

對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析時(shí)，除了關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表分析數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性以及應(yīng)用財(cái)務(wù)分析技術(shù)的合理性之外，分析背景也很重要。除了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的注釋之外，企業(yè)的背景分析還需要注意企業(yè)的行業(yè)的背景信息以及企業(yè)的商業(yè)策略。同時(shí)，充分地研究財(cái)務(wù)報(bào)表和企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)之間的關(guān)系可以準(zhǔn)確地掌握重點(diǎn)和要點(diǎn)。

4結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)需要了解當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形式，并使用各種分析方法來(lái)消除企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中面臨的瓶頸問(wèn)題。只有這樣，才能提高企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析水平和企業(yè)的管理判斷力。企業(yè)是我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)的重要組成部分。它的發(fā)展與國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和城市化進(jìn)程息息相關(guān)。建筑企業(yè)加強(qiáng)金融建設(shè)的能力將關(guān)系到整個(gè)行業(yè)的健康發(fā)展。對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和有效的財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以消除企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)問(wèn)題，進(jìn)而促使整個(gè)企業(yè)的快速發(fā)展。

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作者:鄒東芳 單位:陜西航天建設(shè)集團(tuán)有限公司