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［摘要］綜合經(jīng)營計劃是企業(yè)管理過程中的重要內(nèi)容，通過根據(jù)企業(yè)自身的生產(chǎn)、采購、銷售、薪酬、成本等來對企業(yè)的財務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制和管理，以此來提高企業(yè)財務(wù)管理的水平和效率，提高企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量，推動企業(yè)的快速長遠(yuǎn)發(fā)展。文章以銀行為研究對象，對綜合經(jīng)營計劃在銀行財務(wù)管理中的應(yīng)用情況進(jìn)行了分析和討論，重點對銀行經(jīng)營計劃管理在財務(wù)管理中的應(yīng)用要點進(jìn)行了分析和討論，提出了進(jìn)一步完善銀行財務(wù)管理中運(yùn)用綜合經(jīng)營計劃的策略，為實現(xiàn)銀行財務(wù)管理中應(yīng)用綜合經(jīng)營計劃的有效性提供了重要的參考。

［關(guān)鍵詞］銀行財務(wù)管理；綜合經(jīng)營計劃；預(yù)算管理

1引言

在企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的過程中，綜合經(jīng)營計劃有著非常重要的作用和價值，其可以對企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境發(fā)展情況進(jìn)行詳細(xì)的分析和判斷，同時還可以對企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展的方向提供重要的指導(dǎo)，充分地發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部資源的合理作用，提高企業(yè)的市場競爭力。在市場經(jīng)濟(jì)不斷深入發(fā)展的過程中，企業(yè)之間的競爭壓力也在不斷地增加，這時候要想實現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展，就必須要做好綜合經(jīng)營計劃管理，提高企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的有效銜接，對內(nèi)外部的不良影響因素進(jìn)行有效的挖掘，并及時制定出科學(xué)合理的解決方案，從而推動企業(yè)的快速發(fā)展。

2綜合經(jīng)營計劃概述

21綜合經(jīng)營計劃的概念

綜合經(jīng)營計劃主要是借助于平衡計分卡和戰(zhàn)略地圖等理論方法，對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行量化分解，并形成包括股東價值、內(nèi)部運(yùn)營、企業(yè)成長和客戶服務(wù)在內(nèi)的企業(yè)管理體系，其中包括了企業(yè)的營銷服務(wù)、安全生產(chǎn)、電網(wǎng)發(fā)展以及資本經(jīng)營等多個領(lǐng)域的計劃和指標(biāo)系統(tǒng)，通過不斷地對方案進(jìn)行管理和優(yōu)化來實現(xiàn)企業(yè)中各種要素資源的合理利用和分配，達(dá)到企業(yè)可持續(xù)的健康發(fā)展。綜合經(jīng)營計劃按照時間的維度進(jìn)行劃分可以分為月度、季度、年度和五年綜合經(jīng)營計劃。

22綜合經(jīng)營計劃的定位

第一，綜合經(jīng)營計劃在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略體系中處在重要的地位上。綜合經(jīng)營計劃是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要載體，企業(yè)通過制訂綜合性的計劃指標(biāo)細(xì)化發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)來實現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效銜接。之后通過年度計劃的編制、下達(dá)、執(zhí)行以及跟蹤分析等來和企業(yè)的績效考核進(jìn)行結(jié)合，進(jìn)行統(tǒng)一的閉環(huán)管理，這個過程就是綜合經(jīng)營計劃實施的過程，也是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略執(zhí)行的過程，以螺旋式的方式進(jìn)行發(fā)展，最終實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。第二，綜合經(jīng)營計劃和專業(yè)計劃的關(guān)系。綜合經(jīng)營計劃是管理計劃中的一種計劃，是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略在執(zhí)行過程中實施的計劃，是企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)實現(xiàn)的綜合性計劃活動，是企業(yè)發(fā)展過程中的統(tǒng)領(lǐng)計劃。換句話說，綜合經(jīng)營計劃是在專業(yè)計劃的基礎(chǔ)上以綜合計劃為指導(dǎo)，并站在企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)的基礎(chǔ)上來服務(wù)的綜合加護(hù)。綜合經(jīng)營計劃對企業(yè)發(fā)展中的所有計劃進(jìn)行六統(tǒng)一管理的策略，也就是統(tǒng)一制定、統(tǒng)一上報、統(tǒng)一下達(dá)、統(tǒng)一平衡、統(tǒng)一調(diào)整、統(tǒng)一分析監(jiān)控，而統(tǒng)一管理主要是指對企業(yè)經(jīng)營過程整體的閉環(huán)式管理。第三，綜合經(jīng)營計劃和預(yù)算管理、組織績效的關(guān)系。綜合經(jīng)營計劃是銀行企業(yè)財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略實施的年度具體執(zhí)行計劃，其包括了銀行中財務(wù)全面預(yù)算和組織績效計劃的所有內(nèi)容。財務(wù)預(yù)算管理得以實現(xiàn)需要綜合經(jīng)營計劃為基礎(chǔ)，通過對績效管理財務(wù)預(yù)算完成的情況進(jìn)行制度性的保障。

3綜合經(jīng)營計劃在銀行財務(wù)管理中的運(yùn)用要點

銀行中的財務(wù)管理有著其自身的特點，例如業(yè)務(wù)線條比較多、分支機(jī)構(gòu)比較多、各個部門之間的業(yè)務(wù)交叉性和合作性比較強(qiáng)，所以，在銀行財務(wù)管理中運(yùn)用綜合經(jīng)營計劃需要對銀行的年度業(yè)務(wù)發(fā)展情況、資源配置情況和財務(wù)收支情況等進(jìn)行統(tǒng)一的設(shè)置和聯(lián)動性執(zhí)行，以此來推動整個銀行內(nèi)部的發(fā)展，提高財務(wù)管理質(zhì)量和效率。

31明確總行、分行、部門、產(chǎn)品業(yè)務(wù)為主的計劃編制體系

在銀行財務(wù)管理的過程中，綜合經(jīng)營計劃的運(yùn)用需要以銀行總行以及分行、各個部門和不同業(yè)務(wù)產(chǎn)品作為計劃執(zhí)行基礎(chǔ)，設(shè)置完整的、全面的計劃編制體系。以條線單元化的管理方式來對體系中的各個條線進(jìn)行明確的劃分，以銀行財務(wù)管理共享平臺中對不同業(yè)務(wù)產(chǎn)品的劃分為基礎(chǔ)，對各個部門、各個業(yè)務(wù)產(chǎn)品和分行等進(jìn)行多方面的矩陣式計劃設(shè)置。

32制定科學(xué)合理從上到下、從下到上的循環(huán)式編制流程

在銀行財務(wù)管理過程中執(zhí)行綜合經(jīng)營計劃編制的時候，需要建立起自上而下、自下而上的循環(huán)式的編制流程。一般情況下，銀行總行會在每年的年底前對下一年度的財務(wù)管理制定綜合經(jīng)營計劃的編制，在編制計劃經(jīng)過總行中各個層級審核批準(zhǔn)之后才會在全行中進(jìn)行任務(wù)的下放，在此之前，還要以整個銀行業(yè)務(wù)和財務(wù)的總量經(jīng)營目標(biāo)為基礎(chǔ)，進(jìn)行詳細(xì)的劃分，劃分到銀行的各個業(yè)務(wù)條線、產(chǎn)品層次的政策和具體的業(yè)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)中，以及分行各個財務(wù)部門中，在分行各個財務(wù)部門進(jìn)行審定之后再上報給總行，并在會上對各分行的財務(wù)預(yù)算計劃進(jìn)行溝通和對接，并對各分行的意見進(jìn)行整理和反饋，根據(jù)各自的實際情況進(jìn)行經(jīng)營計劃的調(diào)整，在再次核批無誤之后，進(jìn)行綜合經(jīng)營計劃的強(qiáng)制性執(zhí)行。在執(zhí)行的過程中，如果沒有遇到一些不可預(yù)見性的問題或者是其他的一些原因?qū)I(yè)務(wù)收支產(chǎn)生影響的，是不允許進(jìn)行經(jīng)營計劃調(diào)整的。

33采用強(qiáng)制性的執(zhí)行力度

銀行中的各個部門，以及分行中的各個部門需要嚴(yán)格的執(zhí)行綜合經(jīng)營計劃預(yù)算管理，并且還需要對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、抽查、分析，通過對銀行財務(wù)預(yù)算中各個指標(biāo)和實際進(jìn)度的差距情況進(jìn)行詳細(xì)的分析和討論，必要的時候還需要相關(guān)的部門和工作人員給出詳細(xì)的解釋和說明。此外，還要把經(jīng)營計劃納入季度考核過程中，銀行各個分行和各個部門中也要進(jìn)行本級別的預(yù)算計劃編制，對各自部門的開支和收入情況進(jìn)行分析，對其預(yù)算股的執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的控制和負(fù)責(zé)。上述三個流程主要是對綜合經(jīng)營計劃在銀行財務(wù)管理中的應(yīng)用全流程和應(yīng)用要點進(jìn)行了詳細(xì)的介紹和分析，這個流程和過程不僅可以實現(xiàn)銀行各個層級之間的關(guān)系，同時還可以對銀行總行制定科學(xué)的針對性的計劃提供重要的保障，讓財務(wù)管理中的綜合經(jīng)營計劃的執(zhí)行性和操作性更強(qiáng)。此外，在對經(jīng)營計劃制定考核方法的過程中還需要把責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)利益和計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行有效的結(jié)合，這樣才可以讓激勵和約束機(jī)制更加具有針對性，提高綜合經(jīng)營計劃的有效性。

4完善綜合經(jīng)營計劃在銀行財務(wù)管理中的運(yùn)用策略

41加強(qiáng)綜合經(jīng)營計劃設(shè)計的科學(xué)性和合理性

在對銀行財務(wù)管理的過程中，需要把綜合經(jīng)營計劃納入其中，并且在制訂計劃的時候，需要對計劃的編制程序進(jìn)行優(yōu)化和設(shè)計，需要采用科學(xué)、合理的計劃編制方法來進(jìn)行經(jīng)營計劃編制。此外，還需要加強(qiáng)財務(wù)編制計劃人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高計劃編制人員的專業(yè)水平和專業(yè)素養(yǎng)。此外，還需要加強(qiáng)財務(wù)部門和各個部門之間的溝通和交流，對銀行內(nèi)部的財務(wù)管理工作的完善意見和建議進(jìn)行收集，并制定出相關(guān)的反饋意見，這樣才可以保障銀行財務(wù)管理中的綜合經(jīng)營計劃目標(biāo)符合銀行自身的發(fā)展需求，減少財務(wù)管理過程中計劃的調(diào)整頻率，提高計劃制訂的合理性、可操作性和全面性。

42加強(qiáng)對綜合經(jīng)營計劃執(zhí)行情況的監(jiān)督

在銀行的財務(wù)管理過程中，需要加強(qiáng)對綜合經(jīng)營計劃執(zhí)行的監(jiān)督，這樣才可以讓銀行財務(wù)計劃的執(zhí)行情況和財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行結(jié)合，讓財務(wù)管理計劃的執(zhí)行性更加準(zhǔn)確、具有剛性，從而提高財務(wù)管理的質(zhì)量和效率，也可以讓財務(wù)計劃目標(biāo)更好的得到實現(xiàn)。綜合經(jīng)營計劃的執(zhí)行是一種剛性的制度，是不能隨意進(jìn)行改動的，即使是在出現(xiàn)某種因素需要進(jìn)行調(diào)整的時候，也必須要經(jīng)過財務(wù)部門的商榷之后才可以進(jìn)行調(diào)整。所以，銀行要對計劃執(zhí)行的力度和執(zhí)行的質(zhì)量情況進(jìn)行監(jiān)督和控制，例如，在財務(wù)綜合經(jīng)營計劃執(zhí)行的過程中，制定出詳細(xì)的執(zhí)行計劃書，并對每位員工的執(zhí)行情況定期進(jìn)行考核和評估，針對不合理的執(zhí)行情況及時地進(jìn)行制止和整改，通過這種方式來提高綜合經(jīng)營計劃在財務(wù)管理中的價值和作用，提高綜合經(jīng)營計劃實施的有效性和嚴(yán)肅性。另外，還需要對計劃執(zhí)行過程中的各項財務(wù)信息進(jìn)行詳細(xì)的分析，并對計劃執(zhí)行過程中的問題進(jìn)行原因分析，找出合適的解決辦法，減少在后期發(fā)生的可能性。此外，還可以把一些計劃執(zhí)行工具、方法等引入到財務(wù)綜合經(jīng)營計劃的執(zhí)行過程中，讓計劃分析的結(jié)果更加準(zhǔn)確和全面，從而更好反映出銀行財務(wù)管理情況，發(fā)揮出綜合經(jīng)營計劃的作用和價值。

43完善綜合經(jīng)營計劃執(zhí)行的獎懲制度

銀行需要針對綜合經(jīng)營計劃的執(zhí)行情況制定出科學(xué)的獎懲制度，通過這種方式來保障綜合經(jīng)營計劃在財務(wù)管理過程中得到有效的執(zhí)行。在銀行財務(wù)管理運(yùn)用的過程中，要詳細(xì)地劃分綜合經(jīng)營計劃，并落實到每個財務(wù)管理人員和銀行每個員工的身上，并和員工的績效考核進(jìn)行銜接，對執(zhí)行效果好的員工或者是部門進(jìn)行嘉獎，而對于那些執(zhí)行力度比較差的員工和部門要采取一定的懲罰措施，同時還要找出執(zhí)行力度差的原因，進(jìn)行針對性的分析和調(diào)整，具體問題具體分析，并落實責(zé)任人。對造成重大經(jīng)濟(jì)損失的行為要進(jìn)行嚴(yán)厲懲罰，并對相關(guān)負(fù)責(zé)人和部門進(jìn)行責(zé)任追究。

5結(jié)語

在銀行財務(wù)管理中運(yùn)用綜合經(jīng)營計劃主要是利用平衡計分卡和戰(zhàn)略地圖這種管理理念、方法來和銀行中的財務(wù)管理進(jìn)行有效的融合，提高財務(wù)管理效率和質(zhì)量。而在這個綜合經(jīng)營計劃實施的過程中需要銀行中的各個部門和人員共同參與其中，并對計劃的執(zhí)行形成高度的認(rèn)識和統(tǒng)一，以銀行的財務(wù)管理實際情況為基礎(chǔ)，制訂合理的綜合經(jīng)營計劃，制定嚴(yán)格執(zhí)行計劃的方案和辦法，從而有效的推進(jìn)綜合經(jīng)營計劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用。

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作者:馬士爭 單位:中國建設(shè)銀行股份有限公司