前言：本站為你精心整理了略論銀行會計內(nèi)控風險范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

一、我國商業(yè)銀行會計內(nèi)控現(xiàn)狀及存在的主要風險

1.商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制模式不夠完善，內(nèi)控制度執(zhí)行不到位

我國許多商業(yè)銀行普遍存在以內(nèi)容控制替代了內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制過程的規(guī)范化建設(shè)方面重視不夠，未能形成有效的控制模式來使內(nèi)部控制得以高效實現(xiàn)，由此造成會計內(nèi)控長期低效。

（1）商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制意識薄弱，會計內(nèi)部控制在制度上很不完善。部分銀行在一方面將會計內(nèi)控等同于對審核與管理層人員的監(jiān)督，疏忽了對具體業(yè)務(wù)操作中一般會計人員的監(jiān)控，對會計內(nèi)控和會計業(yè)務(wù)之間的動態(tài)聯(lián)系也缺乏嚴厲要求；另一方面，未能積極評估實際情況的變化程度，及時有效地推出規(guī)范的相關(guān)業(yè)務(wù)實施細則，在實際操作流程方面也缺乏嚴格的標準要求，致使會計核算秩序混亂，內(nèi)部控制失效。

（2）業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)未能對全部會計業(yè)務(wù)形成有效控制，存在一定的系統(tǒng)風險。當前，電子和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在高速發(fā)展，商業(yè)銀行的操作平臺也在發(fā)生著非常巨大的變化，但技術(shù)支持的相對不足、某些系統(tǒng)的可能疏漏，也會導致銀行會計操作風險，如有不慎，甚至會產(chǎn)生較為嚴重的危害性。另外，銀行業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)并未能做到對所有風險點業(yè)務(wù)自動控制的全面覆蓋面。與此同時，銀行規(guī)章制度也相對落后于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高速發(fā)展，原有的制度已不能滿足業(yè)務(wù)范圍的迅速擴展,某些新業(yè)務(wù)在制度上不夠明晰,也使銀行內(nèi)控存在不安全的因素。

2.銀行未能建立起完整的會計內(nèi)控監(jiān)督評價體系，導致監(jiān)督約束不力

（1）在內(nèi)容控制的方式下，只注重目標評價的短期行為。商業(yè)銀行對會計內(nèi)部控制存在地問題，缺乏對其產(chǎn)生原因的綜合分析與評價，只局限于查找具體問題，忽視對會計內(nèi)部控制的測試評估，對會計內(nèi)部控制過程中的重要環(huán)節(jié)無法做到實時監(jiān)控和預警，不能提高內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。

（2）制約機制不夠健全,監(jiān)督約束力度不夠。制約機制不夠健全會導致監(jiān)督檢查不能及時開展，對已發(fā)金融案件不能及早發(fā)現(xiàn),大大延誤了偵破時間,給國家資金造成重大損失。缺乏有效的監(jiān)督機制,監(jiān)督約束力度不夠，給銀行內(nèi)部犯罪有機可乘。

二、商業(yè)銀行會計內(nèi)控風險產(chǎn)生的主要原因

1.對會計內(nèi)控風險的認識不足，存在重經(jīng)營輕管理的現(xiàn)象

一些銀行管理者單純地追求業(yè)務(wù)指標，注重業(yè)務(wù)擴張和目標任務(wù)的完成，忽視風險控制和內(nèi)部管理，存在效率偏好而非內(nèi)控優(yōu)先。在業(yè)績考評方面，僅僅關(guān)注存貸款增長比例，清收比例等硬性業(yè)務(wù)指標上，未將會計內(nèi)控風險管理質(zhì)量進行量化且納入領(lǐng)導干部業(yè)績考評和績效考核中之。

2.對會計風險較為注重事后檢查處理，對事前防范與事中監(jiān)管很不到位

在實際工作中，許多銀行只注重對會計操作人員的管理，對銀行管理層人員的管理力度不夠，對所發(fā)生的會計風險，缺乏事前預測與事中的有效控制監(jiān)管，往往只以嚴厲的事后處罰作為補救措施。同時，對會計風險的共性問題缺乏全面的分析，導致對同類案件不能做到及時預測有效防范。另外，部門崗位職責定位不清，對會計風險的事中監(jiān)管也很不利，既是具體會計管理工作者，又是會計業(yè)務(wù)的風險監(jiān)督者。這會極大地影響到會計工作的質(zhì)量與獨立性，從而導致會計內(nèi)控監(jiān)督乏力。

3.會計監(jiān)管人員的綜合素質(zhì)制約著會計內(nèi)控監(jiān)督效能的有效發(fā)揮

會計電算化在日新月異地不斷擴展，金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的能力也在不斷地創(chuàng)新，這種新的形勢對銀行會計風險控制提出了更新的挑戰(zhàn)，對銀行會計人員而言，只有綜合素質(zhì)的不斷提高，才有可能適應(yīng)業(yè)務(wù)新的要求。人的因素是會計內(nèi)控最重要的內(nèi)容，因此，對人員的控制是銀行會計內(nèi)控的基礎(chǔ)。員工的職業(yè)責任感、業(yè)務(wù)技能和專業(yè)知識對會計內(nèi)控監(jiān)管能否有效實施緊密相關(guān)，只有形成正確的風險管理理念，具備操作性強的風險管理方法，才能面對復雜業(yè)務(wù)，具有較高的識別和防范風險的能力。

三、對商業(yè)銀行會計內(nèi)控風險進行積極防范應(yīng)采取的對策及措施

1.以全面風險管理為目標，完善銀行會計內(nèi)控體系的建立

其一，決策、執(zhí)行與監(jiān)督三個系統(tǒng)相互制約是商業(yè)銀行應(yīng)遵守的基本原則，管理機構(gòu)應(yīng)分層次建立會計內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，將事中的實時控制與事后的監(jiān)督機制相結(jié)合。另外，要健全會計風險評價體系。其二，按照風險內(nèi)控原則對會計規(guī)章制度要要全面整合梳理，系統(tǒng)化、層次化的制度文件框架是實現(xiàn)經(jīng)營管理程序規(guī)范化和系統(tǒng)化的基礎(chǔ)。對新制度的出臺要實施及時更新與不斷補充，以確保制度的完善。其三，制度至上的意識要在全體職工中牢固樹立，只有認真維護制度的嚴肅性，才能保證制度在實際操作中得以嚴格執(zhí)行，全員做到人人平等，真正按章依法辦事，積極有效地防范內(nèi)控風險。同時，只有將全部的經(jīng)營活動都置于制度監(jiān)控之下，又要注重信息溝通，確保及時傳達上級指令與反饋下級對制度的執(zhí)行情況與效果。另外，要全面衡量各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風險度，根據(jù)實情制定風險控制措施，建設(shè)風險隔離墻，把對風險點的控制納入管理人員的日常監(jiān)督中。同時要加強風險測量預警機制的建立與完善，力求在最大程度上減少會計內(nèi)控風險造成的損失。

2.風險管理責任制的實施是會計風險控制流程的重點

其一，落實操作風險管理責任制就是要真正明確責任追究鏈條，必須將會計風險防范的責任目標與員工個人的實際利益直接掛鉤。只有強化問責制度，對發(fā)現(xiàn)的問題要加大整改力度，才能做到落實責任人，做到出現(xiàn)問題之后及時反饋并逐條逐項整改到位。其二，要進一步優(yōu)化與改進現(xiàn)有銀行會計風險的管理流程。針對具體業(yè)務(wù)，充分考慮可能存在的風險重點，采取積極有效的事前控制措施。對關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，要建立嚴密的會計分級授權(quán)體系，對重要性不同的業(yè)務(wù)實施不同層次的業(yè)務(wù)授權(quán)模式。權(quán)利相互制約可以大大減少人為的資金風險。其三，要強化監(jiān)管職責創(chuàng)新監(jiān)管手段，在線監(jiān)控與視頻監(jiān)控相協(xié)調(diào)，常規(guī)檢查與專項檢查相結(jié)合，在對網(wǎng)點會計主管和監(jiān)管員的管理中，既要把握監(jiān)管重點，又要注重不斷完善監(jiān)管手段，優(yōu)化風險模型。同時，要在電子信息監(jiān)管系統(tǒng)技術(shù)上進一步突破，更大程度上提高對柜臺業(yè)務(wù)風險的非現(xiàn)場監(jiān)控能力，充分發(fā)揮有關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的監(jiān)督預警作用。

3.提高對會計內(nèi)控風險的管理水平，重視銀行內(nèi)部對會計人員的考評考核

對銀行會計人員的工作質(zhì)量要實施綜合考評，會計考核機制要不斷創(chuàng)新，可以采取分檔次的經(jīng)濟獎勵措施，也要注重操作人員與管理人員分層次的工作質(zhì)量考核，考核結(jié)果要作為監(jiān)管人員任職能力是否合格的重要標準。將銀行會計風險管理納入到整體績效考核之中，促使各級業(yè)務(wù)人員對會計風險防范的加大關(guān)注，努力實現(xiàn)業(yè)務(wù)可持續(xù)發(fā)展與風險有效控制的高度統(tǒng)一。另外，在加大監(jiān)管力度，提升綜合考評的效力的同時，也要進一步完善銀行內(nèi)控監(jiān)管方面的獎勵機制，一方面提高銀行會計主管與監(jiān)管員的實際待遇，將其經(jīng)濟收入列入經(jīng)營管理人員類別進行薪酬考核，從而增強其責任心。另一方面對全體會計操作人員也要提高自控風險獎勵標準，增大其從自身做起防范風險的主動性與季節(jié)性，只有這樣才更有利于會計風險防范工作的順利進行。

4.以對工作人員的管理作為根本，提升對會計制度的執(zhí)行力

商業(yè)銀行作為企業(yè)而言，能否更具發(fā)展動力，人員無疑是企業(yè)中最重要的因素，防范銀行會計內(nèi)控風險，對人員的管理是會計內(nèi)控的基礎(chǔ)。其一，要大力提高銀行全員風險管理意識，建立良好的內(nèi)部控制文化。通過提高員工的規(guī)范操作意識，培育銀行會計內(nèi)控文化，充分調(diào)動員工的積極性，形成主動依法經(jīng)營的自覺氛圍，使會計內(nèi)部控制成為銀行全體員工共同認可的理念和自愿的行為，從而為實現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的目標共同努力。其二，加大培訓教育力度，提高銀行員工素質(zhì)。通過定期與不定期的業(yè)務(wù)培訓，使員工得到對行業(yè)規(guī)范及操作技能的及時學習，可以較快提升會計人員綜合素質(zhì)與實際工作能力。對行業(yè)法規(guī)的深入了解，對新增業(yè)務(wù)操作技能的及時掌握，有助于增強會計人員對執(zhí)行制度的自覺性。其三，要嚴抓問題整改，強化問題信息交流，達到重點整改與普遍教育相結(jié)合。在建立與健全整改保障機制的基礎(chǔ)上，更需加大后續(xù)跟蹤檢查力度，才能確保發(fā)現(xiàn)問題之后整改到位，有效避免屢查屢犯問題的出現(xiàn)。同時，務(wù)必建立暢通的信息交流與反饋渠道，力創(chuàng)全體員工既能充分了解又能全面履行職責的良性內(nèi)部控制氛圍。綜上所述,在對商業(yè)銀行會計內(nèi)控風險的防范中，制度與監(jiān)督是會計內(nèi)控最重要的兩個環(huán)節(jié)，而銀行會計人員的綜合素質(zhì)是實現(xiàn)風險內(nèi)控有效實施的根本。其中，健全與完善的內(nèi)控制度是實施有效監(jiān)督的依據(jù),監(jiān)督不到位,制度就會形同虛設(shè)，為此，防范會計管理風險,其關(guān)鍵是必須以制度來控制,靠監(jiān)督來約束。與此同時，對從業(yè)人員的職業(yè)道德行為及操作手段等進行嚴格規(guī)范，通過多種途徑大大提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，可以在業(yè)務(wù)經(jīng)營中預防人為因素造成的會計內(nèi)控風險，從而大大降低銀行運營風險度，使商業(yè)銀行走上良性可持續(xù)發(fā)展之路，為我國現(xiàn)代化經(jīng)濟建設(shè)提供有力保障。

作者：卞冬梅單位：浙江民泰商業(yè)銀行嘉興分行