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一、會計核算風險成因

（一）核算主體自身發(fā)展不足產(chǎn)生管理風險一是多數(shù)基層人民銀行的風險防控理念不能與會計核算信息化發(fā)展配套接軌，難以實現(xiàn)技術(shù)防范與人工防范的充分結(jié)合。如風險防控制度修訂不及時，業(yè)務(wù)監(jiān)督仍以事后合規(guī)監(jiān)督為主，缺乏適時風險控制手段。二是會計人員年齡、知識結(jié)構(gòu)老化，部分人員不注重法規(guī)制度影響會計核算的安全。

（二）系統(tǒng)功能不完善產(chǎn)生風險中央銀行會計集中核算系統(tǒng)對結(jié)算賬戶的設(shè)置采取“物理上集中擺放，邏輯上分散管理”的模式，即金融機構(gòu)在當?shù)厝嗣胥y行開設(shè)的所有賬戶物理上在國家處理中心存儲，邏輯上由人民銀行分支機構(gòu)的ABS進行處理，涉及結(jié)算賬戶和跨省的匯總業(yè)務(wù)都必須通過對支付系統(tǒng)的訪問實現(xiàn)，日終接收來自國家處理中心有關(guān)賬務(wù)數(shù)據(jù)后，進行所有賬務(wù)的核算平衡。這種模式下當?shù)厝嗣胥y行無法在日間通過試算平衡進行賬務(wù)準確性檢驗；記賬指令在系統(tǒng)間傳輸，對網(wǎng)絡(luò)依賴性較高，網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定容易導致記賬指令丟失，造成賬務(wù)記載差錯和頻繁的賬務(wù)沖正；涉及結(jié)算賬戶的業(yè)務(wù)須提交支付系統(tǒng)處理，如果支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)截止或出現(xiàn)故障，則無法及時處理，造成日終掛賬，降低商業(yè)銀行資金使用效率。

（三）支付結(jié)算法律體系處于完善階段引發(fā)風險現(xiàn)行的《大額支付系統(tǒng)運行管理辦法》、《大小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》等制度只對系統(tǒng)服務(wù)者和使用者的權(quán)利、義務(wù)作了規(guī)定，缺乏法律的強制性和約束力。同時，上述辦法中對延誤資金匯劃、截留挪用客戶資金等違規(guī)行為應(yīng)承擔的法律責任規(guī)定不明確，可操作性不強，使系統(tǒng)服務(wù)者和使用者無法預見承擔的法律責任，易產(chǎn)生資金風險。

二、基層人民銀行會計核算風險防范建議

（一）建立健全崗前管理及繼續(xù)教育機制嚴把會計人員錄用關(guān)，錄用高校畢業(yè)生時對專業(yè)、從業(yè)資格取得等情況認真審查，錄用社會人員時除審核上述信息外，對工作年限、政治思想素質(zhì)進行審查。通過嚴格審查和業(yè)務(wù)考試，錄用文化、業(yè)務(wù)水平高，德、能、勤、績都達到標準的會計人員。會計人員上崗前參加本級及上級舉辦的業(yè)務(wù)知識、操作技能集訓，成績合格者上崗工作。組織會計人員參加繼續(xù)教育、脫產(chǎn)培訓及長、中、短期培訓班，拓寬知識面、掌握會計核算規(guī)章制度、熟悉業(yè)務(wù)流程，防范人員風險。

（二）更新防控理念，加強制度建設(shè)一是建議基層人民銀行順應(yīng)會計核算信息化發(fā)展需要，將風險防控的重心從手工核算模式下的人防為主轉(zhuǎn)移到信息時代的人防和技防相結(jié)合。通過建立業(yè)務(wù)差錯問責制度，完善系統(tǒng)功能，改變監(jiān)督模式（監(jiān)督范圍拓寬到事前、事中、事后監(jiān)督上）等措施，實現(xiàn)逐層、逐級監(jiān)督，避免風險防控流于形式。二是根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展、變化，出臺相應(yīng)的會計核算法規(guī)制度，實現(xiàn)支付結(jié)算法律的完整性，強制執(zhí)行性及后果可預知性，降低因法律制度不健全、不配套，缺少約束力產(chǎn)生的管理風險。

（三）加強會計核算信息化建設(shè)一是完善系統(tǒng)功能。建議加快ACS的建設(shè)推廣，實現(xiàn)全國性會計核算數(shù)據(jù)大集中，消除業(yè)務(wù)操作、系統(tǒng)運行產(chǎn)生的聯(lián)行風險；加強會計核算系統(tǒng)研發(fā)，完善功能，提高安全系數(shù)，消除軟件缺陷帶來的風險；加強網(wǎng)絡(luò)技術(shù)設(shè)施建設(shè)，開發(fā)網(wǎng)絡(luò)故障檢測系統(tǒng)，提高網(wǎng)絡(luò)安全性、穩(wěn)定性，消除網(wǎng)絡(luò)故障產(chǎn)生的風險。二是健全應(yīng)急反應(yīng)機制。建議基層人民銀行會計核算部門結(jié)合業(yè)務(wù)操作，對核算系統(tǒng)可能發(fā)生的故障進行分類評價，制訂切實可行的系統(tǒng)應(yīng)急處置方案，并開展應(yīng)急演練，使會計人員進一步熟悉應(yīng)急處置程序和操作步驟，提高應(yīng)對突發(fā)事件的組織和處置能力，保障系統(tǒng)的不間斷性、業(yè)務(wù)的連續(xù)性和數(shù)據(jù)完整性。

作者：姚曉霞張巧梅王崇建單位：中國人民銀行慶陽市中心支行