前言：本站為你精心整理了內(nèi)部審計(jì)企業(yè)法制建設(shè)論文范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價(jià)值，我們的客服老師可以幫助你提供個(gè)性化的參考范文，歡迎咨詢。

一、開放式人才資源開發(fā)運(yùn)用管理機(jī)制建設(shè)的理論基礎(chǔ)

要從根本上解決問題必須要有一個(gè)對(duì)問題本質(zhì)的深入認(rèn)識(shí)，掌握事務(wù)內(nèi)在的規(guī)律性，因勢(shì)利導(dǎo)，才能有質(zhì)量的解決問題，同時(shí)也才能避免在解決老問題的過(guò)程中產(chǎn)生新的遺留問題。因此，要解決審計(jì)人才資源不足的問題，首先需要正確的認(rèn)識(shí)理解審計(jì)的內(nèi)在本質(zhì)。目前，理論界關(guān)于審計(jì)本質(zhì)的研究，取得的前沿成果是基于“結(jié)構(gòu)論”的審計(jì)觀。那么，何為“結(jié)構(gòu)論”的審計(jì)觀？“結(jié)構(gòu)論”的審計(jì)觀是運(yùn)用“結(jié)構(gòu)論”方法對(duì)審計(jì)本質(zhì)進(jìn)行研究所獲得的研究成果?！敖Y(jié)構(gòu)論”審計(jì)觀的創(chuàng)始人美國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)家伊尻雄治（1975）認(rèn)為：“我們的現(xiàn)代社會(huì)建立在一個(gè)責(zé)任的網(wǎng)絡(luò)上”，“會(huì)計(jì)并不是一個(gè)微觀的決策系統(tǒng)，審計(jì)也不僅僅是一種查賬工具，他們都是社會(huì)經(jīng)管責(zé)任系統(tǒng)中的一項(xiàng)客觀活動(dòng)。”李若山認(rèn)為：“審計(jì)作為一項(xiàng)人類社會(huì)活動(dòng)，一開始也是孕育在某種社會(huì)結(jié)構(gòu)之中。雖然產(chǎn)生審計(jì)活動(dòng)的某種原始結(jié)構(gòu)部分地與會(huì)計(jì)有關(guān)，但是會(huì)計(jì)本身也只是某種社會(huì)結(jié)構(gòu)中的產(chǎn)物。因此，決定與產(chǎn)生審計(jì)的最根本原因并不是會(huì)計(jì)，而是與某種社會(huì)結(jié)構(gòu)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)職能?！蓖?，決定與產(chǎn)生企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的最根本原因也并不僅是會(huì)計(jì)監(jiān)督，而是企業(yè)內(nèi)部管理控制結(jié)構(gòu)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)職能。這種內(nèi)在的結(jié)構(gòu)性功能自然的要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部形成各業(yè)務(wù)活動(dòng)鏈條的各組成結(jié)構(gòu)發(fā)揮相應(yīng)的作用。如：隨著企業(yè)管理控制水平的不斷發(fā)展，目前審計(jì)活動(dòng)已不再僅僅停留于財(cái)務(wù)賬表的查錯(cuò)糾弊，而是發(fā)展到了企業(yè)重大決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各方面的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制。內(nèi)部審計(jì)已不僅僅是一個(gè)只與會(huì)計(jì)部門打交道的部門，而是需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)管理控制的適當(dāng)性、甚至是企業(yè)決策機(jī)構(gòu)決策活動(dòng)的合法、有效性進(jìn)行梳理、分析、鑒證與評(píng)價(jià)。早在2012年，財(cái)政部、國(guó)資委引發(fā)的《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)〔2012〕68號(hào)）中就提出：“要加強(qiáng)評(píng)價(jià)與審計(jì)，促進(jìn)內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化。各中央企業(yè)要認(rèn)真組織開展內(nèi)部控制年度評(píng)價(jià)與審計(jì)工作，促進(jìn)內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)或相關(guān)部門要組織開展對(duì)本集團(tuán)內(nèi)部控制的年度自評(píng)工作，尤其要加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)子企業(yè)、基層子企業(yè)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制有效性的檢查評(píng)價(jià)；企業(yè)可以根據(jù)需要，聘請(qǐng)外部中介機(jī)構(gòu)協(xié)助開展內(nèi)部”?？刂圃u(píng)價(jià)工作或進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)。這一要求揭示了內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)其他組織機(jī)構(gòu)的結(jié)構(gòu)關(guān)系。

二、構(gòu)建開放式人才資源開發(fā)運(yùn)用管理機(jī)制的必要性

按照財(cái)政部、國(guó)資委的要求，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)各級(jí)組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制實(shí)施的有效性進(jìn)行監(jiān)督。而要實(shí)現(xiàn)這一職能，審計(jì)部門的人員必須要熟練掌握企業(yè)各單位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)與風(fēng)險(xiǎn)防控的核心重點(diǎn)，這就要求審計(jì)人員既要精通內(nèi)部控制的基本規(guī)律，同時(shí)也要具備較高的專業(yè)技能。但是，目前審計(jì)人才隊(duì)伍不管是質(zhì)量、還是數(shù)量與當(dāng)前的工作需求相比都有不足。以前，內(nèi)部審計(jì)部門人員多由財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型而來(lái)，財(cái)務(wù)人員雖然對(duì)控制具有比其他專業(yè)人員更敏感的優(yōu)勢(shì)，但是對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的專業(yè)業(yè)務(wù)缺乏深入的了解。為了適應(yīng)新的監(jiān)督形勢(shì)要求，近年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)部門逐步引進(jìn)了生產(chǎn)、建設(shè)、營(yíng)銷管理等其他專業(yè)的技術(shù)人員充實(shí)到審計(jì)工作崗位，并對(duì)財(cái)務(wù)專業(yè)出身的審計(jì)人員進(jìn)行了有關(guān)業(yè)務(wù)的專業(yè)培訓(xùn)，以期站在審計(jì)部門整體角度實(shí)現(xiàn)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)的復(fù)合性，滿足業(yè)務(wù)監(jiān)督全程覆蓋的要求。但是，這種人才管理模式存在一種弊端，就是當(dāng)專業(yè)人員離開專業(yè)崗位后，由于不能及時(shí)進(jìn)行專業(yè)技能的更新而快速落伍，并不能持續(xù)保證專業(yè)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，由于公司不同部門之間人才流動(dòng)的機(jī)制尚未形成，專業(yè)人員到審計(jì)部門后，專業(yè)上升通道有限，使得審計(jì)部門也很難吸收到非常優(yōu)秀的專業(yè)人才。因此，審計(jì)人員在專業(yè)素質(zhì)方面相對(duì)于工作要求存在局限。同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，覆蓋領(lǐng)域的快速延伸，工作任務(wù)涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全部領(lǐng)域以及外部關(guān)注的諸多敏感事項(xiàng)，其中有些是以往審計(jì)從未涉足的，可以說(shuō)是范圍廣、內(nèi)容多，難度大、要求高。臨時(shí)性審計(jì)調(diào)查任務(wù)也層出不窮，審計(jì)人員數(shù)量不足的問題十分突出。在上述機(jī)構(gòu)定員有限、專業(yè)人員成長(zhǎng)通道不暢的前提下如何解決妥善解決審計(jì)人才資源的問題是內(nèi)部審計(jì)部門當(dāng)前迫切需要研究處理的難點(diǎn)。

三、構(gòu)建開放式人才資源開發(fā)運(yùn)用管理機(jī)制的途徑

本文所謂的“開放式人才資源開發(fā)運(yùn)用管理機(jī)制”，是指根據(jù)公司目前人力資源管理現(xiàn)狀,以內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)向性服務(wù)功能為載體，實(shí)現(xiàn)與各專業(yè)單位與部門機(jī)構(gòu)的良性互動(dòng)，除了完成必要的審計(jì)監(jiān)督、迎審協(xié)調(diào)等職責(zé)外，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司整體結(jié)構(gòu)中獨(dú)特的地位作用，將內(nèi)部審計(jì)打造成公司專業(yè)人才橫向溝通交流的平臺(tái)，為專業(yè)人才全面熟悉公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理控制流程成長(zhǎng)、提升綜合素質(zhì)水平提供機(jī)會(huì)，同時(shí)與專業(yè)部門共享公司的專業(yè)人才資源優(yōu)勢(shì)。具體做法是，在審計(jì)項(xiàng)目組織中，抽取各專業(yè)骨干人員參加，彌補(bǔ)審計(jì)人員專業(yè)技能方面的不足。同時(shí)，為了保證抽取的專業(yè)人員能夠按照審計(jì)方案要求實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)，應(yīng)對(duì)各專業(yè)人員進(jìn)行控制理念與法制意識(shí)的培訓(xùn)，指導(dǎo)其按照審計(jì)思維查找專業(yè)管理流程控制缺失、風(fēng)險(xiǎn)隱患。并且，在給專業(yè)人員安排審計(jì)任務(wù)時(shí)，既立足其專業(yè)特長(zhǎng)的有效發(fā)揮分配相應(yīng)的審計(jì)任務(wù)，同時(shí)又以其專業(yè)特長(zhǎng)為核心安排其從事相關(guān)業(yè)務(wù)上游與下游的延伸審計(jì)工作。通過(guò)這種培訓(xùn)與安排，給專業(yè)人員一個(gè)站在旁觀者的角度，站在整個(gè)業(yè)務(wù)管理流程控制的寬度，站在企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理控制的廣度，審視自己所從事專業(yè)管理控制情況的機(jī)會(huì)。這種機(jī)會(huì)對(duì)于專業(yè)人員的成長(zhǎng)有三項(xiàng)益處：一是可以幫助專業(yè)人員深刻認(rèn)識(shí)自己所從事業(yè)務(wù)在整個(gè)業(yè)務(wù)管理流程中、在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管控中所處的位置，培養(yǎng)專業(yè)人員的大局意識(shí)，以更好處理與完善自己所從事業(yè)務(wù)如何與業(yè)務(wù)鏈上游和下游、與公司其他部門工作的協(xié)作銜接。二是，也促進(jìn)專業(yè)人員進(jìn)一步增強(qiáng)依法、合規(guī)進(jìn)行專業(yè)管理的自覺性，規(guī)避以前專業(yè)管理中的“任性”行為，不斷提高其對(duì)本職專業(yè)管理的規(guī)范性。三是通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目，給專業(yè)人員一個(gè)與公司系統(tǒng)其他單位進(jìn)行深度溝通交流的機(jī)會(huì)，可促進(jìn)其取長(zhǎng)補(bǔ)短，不斷提高自身的專業(yè)業(yè)務(wù)能力與管理控制水平，更好的發(fā)揮內(nèi)部控制“第一道防線”的功能。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，這種審計(jì)人才開發(fā)運(yùn)用模式，既可解決審計(jì)人力資源不足的矛盾，同時(shí)也可促進(jìn)專業(yè)人員的橫向溝通與交流，對(duì)增進(jìn)專業(yè)人員法制規(guī)范意識(shí)，推進(jìn)依法治企進(jìn)程具有積極作用。

作者：侯文川