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摘要：基于現(xiàn)金模式開展財務(wù)管理活動具有重要價值，本文分析了當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)金流會計(jì)管理的基本內(nèi)容，分析當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)金流管理中存在的問題，對此提出優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流會計(jì)管理的策略，應(yīng)當(dāng)優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流會計(jì)管理的基礎(chǔ)工作，構(gòu)建健全的現(xiàn)金流管理制度，提升現(xiàn)金流會計(jì)管理工作的規(guī)范性，運(yùn)用現(xiàn)金流管理財務(wù)手段與現(xiàn)金流管理會計(jì)手段，為新時期企業(yè)現(xiàn)金流的會計(jì)管理提供借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)現(xiàn)金流；信息管理系統(tǒng)；應(yīng)收賬款；信用管理

隨著當(dāng)前外部市場的嚴(yán)峻，企業(yè)為了提升競爭力，獲得良好的發(fā)展空間，應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)部財務(wù)狀況，優(yōu)化對企業(yè)現(xiàn)金流的管理，綜合運(yùn)用多項(xiàng)科學(xué)的會計(jì)手段與財務(wù)手段，提升企業(yè)現(xiàn)金流的流動性，在新的發(fā)展階段更好地滿足企業(yè)對資金的需求，保證企業(yè)資金鏈條的穩(wěn)定。銀行等金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)放貸的重要條件之一是現(xiàn)金流管理情況，若企業(yè)現(xiàn)金流異常，會影響其融資活動的進(jìn)行，為此要求企業(yè)加強(qiáng)對現(xiàn)金流會計(jì)管理問題的重視與探索。

一、企業(yè)現(xiàn)金流會計(jì)管理概述

現(xiàn)金流是企業(yè)財務(wù)管理項(xiàng)目的重要構(gòu)成之一，指的是企業(yè)經(jīng)營主體與資金擁有者之間現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出的所有資金收付的總額。企業(yè)現(xiàn)金流重要構(gòu)成之一是投資項(xiàng)目，在企業(yè)成立初期，屬于實(shí)收資產(chǎn)，為了實(shí)現(xiàn)更大的效益，將資金投入至金融資產(chǎn)之中，在企業(yè)實(shí)際投入資本比實(shí)際現(xiàn)金需求低時，企業(yè)從銀行等金融機(jī)構(gòu)中進(jìn)行資金拆借，企業(yè)處于負(fù)債狀態(tài)，此種經(jīng)營構(gòu)成了企業(yè)的基本現(xiàn)金流體系。財務(wù)比率分析法是企業(yè)傳統(tǒng)哦現(xiàn)金流管理中經(jīng)常運(yùn)用的方法之一，以會計(jì)利潤作為基礎(chǔ)進(jìn)行管理，現(xiàn)金流是企業(yè)的重要構(gòu)成之一，在企業(yè)現(xiàn)金流管理中，要求結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營情況以及現(xiàn)金流數(shù)據(jù)進(jìn)行。若企業(yè)現(xiàn)金流流動較慢，為了實(shí)現(xiàn)更好的收益，在企業(yè)投資時要求結(jié)合自身負(fù)債能力以及投資項(xiàng)目本身的風(fēng)險，并為企業(yè)發(fā)展提供穩(wěn)定的資金。通過有效的現(xiàn)金流管理能夠促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險控制，創(chuàng)造更多的經(jīng)營價值。［1］

二、當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)金流會計(jì)管理常見問題分析

當(dāng)前部分企業(yè)在現(xiàn)金流會計(jì)管理中出現(xiàn)了一些問題，影響了企業(yè)現(xiàn)金流管理的有效性，主要表現(xiàn)為現(xiàn)金流會計(jì)管理基礎(chǔ)工作不足，企業(yè)現(xiàn)金流管理制度不夠健全，現(xiàn)金流會計(jì)管理工作規(guī)范性不足，要求對此予以重視并解決。

（一）現(xiàn)金流會計(jì)管理基礎(chǔ)工作不足

當(dāng)前雖然很多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到了現(xiàn)金流管理的重要意義，積極學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)現(xiàn)金流管理方式，但是企業(yè)現(xiàn)金流會計(jì)管理前期工作不足。企業(yè)將會計(jì)核算的重點(diǎn)放在對純利潤、資產(chǎn)總量、銷售額等層面的考察，對企業(yè)現(xiàn)金流的會計(jì)管理不足。在企業(yè)應(yīng)收賬款管理中，未建立有效的信息溝通機(jī)制，出現(xiàn)權(quán)責(zé)不夠明晰的現(xiàn)象。企業(yè)未充分掌握應(yīng)收賬款方的信用狀態(tài)，需要反復(fù)催款，增加了賬款催收的難度，銷售部門與財務(wù)部門對企業(yè)資金的風(fēng)險管理不足。企業(yè)關(guān)于現(xiàn)金流的信息管理系統(tǒng)構(gòu)建不完善，對客戶信息等多項(xiàng)信息的收集較為零散，信息錄入方式較為簡單，未構(gòu)建系統(tǒng)有效的分類方式，相關(guān)信息的后續(xù)更新不及時，現(xiàn)金流信息評估不足，影響了信息的時效性。［2］

（二）企業(yè)現(xiàn)金流管理制度不夠健全

企業(yè)會計(jì)管理工作應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)會計(jì)準(zhǔn)則之下進(jìn)行，但是當(dāng)前部分企業(yè)在預(yù)算與內(nèi)控制度構(gòu)建層面不足，企業(yè)內(nèi)控制度內(nèi)容不足，未涵蓋企業(yè)業(yè)務(wù)開展與現(xiàn)金流管理各個層面的內(nèi)容，缺乏對其企業(yè)現(xiàn)金流管理的長期規(guī)劃，而將現(xiàn)金流管理的重點(diǎn)放在日常現(xiàn)金管理、短期預(yù)算、收付款等層面。對籌資計(jì)劃、項(xiàng)目投資等長期戰(zhàn)略計(jì)劃的考量不足，影響了企業(yè)的長期發(fā)展。當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)金流管理的重點(diǎn)主要體現(xiàn)在事后管理，在全方位管理體系層面構(gòu)建不足，未從事前以及事后對企業(yè)的現(xiàn)金流管理進(jìn)行整體規(guī)劃。若遇到突發(fā)情況，企業(yè)的應(yīng)對能力不足，難以有效掌握企業(yè)現(xiàn)金流走向，不利于企業(yè)對經(jīng)營情況的整體把握，影響了企業(yè)戰(zhàn)略決策的制定與實(shí)施。企業(yè)收付款管理、現(xiàn)金調(diào)配均是在預(yù)算工作的基礎(chǔ)上開展的，但是當(dāng)前部分企業(yè)在預(yù)算管理層面構(gòu)建不足，未能夠充分發(fā)揮預(yù)算在企業(yè)現(xiàn)金流管理層面的作用。［3］

（三）現(xiàn)金流會計(jì)管理工作規(guī)范性不足

當(dāng)前很多企業(yè)對現(xiàn)金流制定了嚴(yán)格的管理制度，但是在實(shí)際執(zhí)行過程中存在著規(guī)范性不足的現(xiàn)象。由于自身融資條件等限制，增加了企業(yè)融資難度，若企業(yè)選擇民間融資，利息較高，增加了企業(yè)的資金成本。企業(yè)管理中，由于預(yù)算方法與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)之間的可能存在一定出入，可能造成資金短期，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。而企業(yè)在經(jīng)營項(xiàng)目規(guī)劃以及經(jīng)營業(yè)務(wù)確定時，可能難以充分考慮各項(xiàng)因素，市場的發(fā)展存在一定的變動性，增加了企業(yè)預(yù)算量化管理的難度。［4］

（四）加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流會計(jì)管理的策略分析

針對當(dāng)前企業(yè)在現(xiàn)金流管理中出現(xiàn)的問題，要求企業(yè)對此采取相應(yīng)的應(yīng)對之策，不斷優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流會計(jì)管理的基礎(chǔ)工作，提升現(xiàn)金流會計(jì)管理工作的規(guī)范性加強(qiáng)對現(xiàn)金流管理財務(wù)手段與現(xiàn)金流管理會計(jì)手段的有效運(yùn)用。

1.優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流會計(jì)管理的基礎(chǔ)工作

在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建健全的現(xiàn)金流會計(jì)管理基礎(chǔ)，將其貫徹至企業(yè)經(jīng)營的各個層面，從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略高度進(jìn)行現(xiàn)金流會計(jì)工作布置，既要考慮企業(yè)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)利益，也要考慮到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。將現(xiàn)金流管理納入企業(yè)會計(jì)核算之中，學(xué)習(xí)并運(yùn)用先進(jìn)的會計(jì)現(xiàn)金流會計(jì)處理方式。構(gòu)建全面的信息管理系統(tǒng)，提升信息收錄的綜合性、全面性，并對各類信息進(jìn)行有效分類，并提升信息更新的及時性與時效性，使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層能夠掌握現(xiàn)金流相關(guān)信息，做出正確的管理決策，建立對現(xiàn)金流的優(yōu)化管理方式，促進(jìn)資金的回收，降低壞賬率。

2.構(gòu)建健全的現(xiàn)金流管理制度

通過內(nèi)部管理及外部環(huán)境分析在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建有效的現(xiàn)金流管理制度。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控制度，為員工明確的管理職責(zé)，可定期換崗。構(gòu)建完善的現(xiàn)金流動程序，為企業(yè)相關(guān)人員工作提供指導(dǎo)。結(jié)合企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)開展情況，通過對企業(yè)收入與支出信息的有效整合，為企業(yè)構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，并結(jié)合執(zhí)行情況靈活調(diào)整。建立對企業(yè)預(yù)算的有效分析管理方式，避免出現(xiàn)預(yù)算過量或者預(yù)算不足，針對預(yù)算構(gòu)建逐級審批制度，要求在審批完成之后再進(jìn)行首付款工作，尤其重視對付款項(xiàng)目的審批，以此保證企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定。［5］

3.提升現(xiàn)金流會計(jì)管理工作的規(guī)范性

要求加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，盤活現(xiàn)金流，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建有效的信用管理制度，加強(qiáng)對企業(yè)資信信息的管理，通過信用政策的運(yùn)用，監(jiān)控信用額度以及應(yīng)收賬款還款情況，構(gòu)建靈活的催收管理制度。結(jié)合客戶類型，將客戶經(jīng)營能力、業(yè)務(wù)記錄情況、賒銷客戶資產(chǎn)情況、財務(wù)狀況等相關(guān)信息納入至客戶信用等級評價機(jī)制之中，并結(jié)合實(shí)地調(diào)查，構(gòu)建賒銷客戶等級檔案，優(yōu)化對賒銷業(yè)務(wù)的管理。結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，將應(yīng)收賬款控制在一定比例范圍之內(nèi)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)際情況以及市場規(guī)模等因素，設(shè)置科學(xué)的賒銷管理制度，并在這一過程中構(gòu)建對應(yīng)收賬款的有效監(jiān)督方式，加強(qiáng)貸款結(jié)算管理，通過有效的風(fēng)險控制，提升企業(yè)資金流動量，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供支持。

4.優(yōu)化利用現(xiàn)金流管理財務(wù)手段

在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)用有效的財務(wù)手段，優(yōu)化現(xiàn)金流管理。將現(xiàn)金流量權(quán)與控制權(quán)分離，以此基于整體規(guī)劃建立對企業(yè)現(xiàn)金流的高效利用方式。構(gòu)建新的運(yùn)營管理決策，包括管理層收購、股利分配、融資等，建立對現(xiàn)金流的多種優(yōu)化管理方式。結(jié)合當(dāng)前市場的發(fā)展情況吸納多種有效的資金管理手段。為了保證企業(yè)資金流的充足，能夠滿足企業(yè)一定發(fā)展階段內(nèi)的需求，快速回收貨款，設(shè)置合適的存貨比率，降低存貨在企業(yè)資金中的占用率，在與供應(yīng)商的溝通之下，可以適當(dāng)延期支付供應(yīng)商款項(xiàng)。加強(qiáng)對企業(yè)成本的有效控制，加強(qiáng)對材料采購的綜合論證，選用綜合性能最佳的采購方案，提升企業(yè)現(xiàn)金流的流動性。

5.有效利用現(xiàn)金流管理會計(jì)手段

在企業(yè)內(nèi)部針對現(xiàn)金流制定有效的會計(jì)管理手段，包括項(xiàng)目重分、虛構(gòu)數(shù)據(jù)、項(xiàng)目截流。在虛構(gòu)數(shù)據(jù)處理會計(jì)工具運(yùn)用中，增加銷售環(huán)節(jié)接受勞務(wù)的資金成本，減少購買環(huán)節(jié)勞務(wù)支付成本，以此增加企業(yè)現(xiàn)金流量。通過合理、合法的方式，對企業(yè)經(jīng)營相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行一定處理，提升企業(yè)現(xiàn)金流量。項(xiàng)目重分與項(xiàng)目截流會計(jì)方式運(yùn)用中，常用的運(yùn)用手段包括售出應(yīng)收賬款或借款、借助票據(jù)貼現(xiàn)等。加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營活動的分析，與其相對應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)金流量的分類管理。通過會計(jì)手段的運(yùn)用，提升企業(yè)現(xiàn)金流管理質(zhì)量。

三、結(jié)語

針對疫情、金融危機(jī)等突發(fā)事件的沖突，現(xiàn)金流管理在企業(yè)運(yùn)用中顯露了更加重要的意義與價值，為此要求企業(yè)管理中重視現(xiàn)金流會計(jì)管理，若企業(yè)現(xiàn)金流管理異常會影響企業(yè)融資活動以及正常業(yè)務(wù)的開展，不利于企業(yè)的正常經(jīng)營。應(yīng)當(dāng)有效分析企業(yè)現(xiàn)金流會計(jì)管理中存在的問題，建立對企業(yè)現(xiàn)金流的高效利用方式，設(shè)置合適存貨比率，加強(qiáng)對企業(yè)成本的有效控制，提升企業(yè)現(xiàn)金流的流動性。通過多方策略的運(yùn)用，為企業(yè)發(fā)展提供穩(wěn)定而充足的現(xiàn)金流支持。

參考文獻(xiàn)

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［3］許子琳.淺談現(xiàn)金流量表如何反映企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題［J］.現(xiàn)代職業(yè)教育，2016（6）.

［4］劉媛，王少華.論中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題及對策［J］.中國市場，2016（1）.

［5］劉惠麗.我國企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題及對策研究［J］.工業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)，2012（3）.

作者：梁書燕  單位：中審亞太會計(jì)師事務(wù)所