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銀行會計是與銀行的出現(xiàn)而同時誕生的。銀行每一筆經(jīng)營業(yè)務(wù)的運(yùn)作過程，也就是銀行會計的運(yùn)作、核算過程，都要通過會計來實(shí)現(xiàn)。也就是說，銀行會計的核算過程，就是具體辦理銀行業(yè)務(wù)和實(shí)現(xiàn)銀行基本職能的過程。

銀行會計不僅是銀行的重要基礎(chǔ)工作，可以客觀地對銀行的經(jīng)營運(yùn)作起反映、核算和監(jiān)督作用，而且銀行會計的這三個職能還可以反作用于銀行的經(jīng)營運(yùn)作，它們是相輔相成的。銀行會計的職能發(fā)揮得當(dāng)，就可能會促進(jìn)銀行的經(jīng)營，反之則會給銀行帶來資金損失的隱患，甚至是銀行破產(chǎn)的厄運(yùn)，這種隱患和厄運(yùn)即為銀行風(fēng)險?？梢娿y行風(fēng)險的產(chǎn)生、發(fā)展是與銀行會計的經(jīng)營管理密切相關(guān)的。因此，加強(qiáng)銀行會計管理工作，完善會計內(nèi)控制度，規(guī)范會計行為是銀行防范和化解風(fēng)險的重要一環(huán)。本文筆者就強(qiáng)化銀行會計管理在銀行風(fēng)險防范中的作用和地位談點(diǎn)個人的認(rèn)識。

一、充分認(rèn)識銀行會計管理在防銀行風(fēng)險中的作用

㈠銀行會計工作為防范銀行風(fēng)險提供全面、及時、準(zhǔn)確的會計信息

所有的銀行經(jīng)營活動都要通過會計核算來加以計量、分類和報告，都必須在會計憑證、帳薄、報表中加以記載和反映。銀行會計實(shí)質(zhì)就是銀行一切經(jīng)營活動的信息源和數(shù)據(jù)庫。銀行會計提供的會計信息是否全面、及時、準(zhǔn)確，直接關(guān)系到銀行決策者們進(jìn)行經(jīng)營決策的時效性和準(zhǔn)確性。會計信息滯后、失真和不全面，就會使銀行決策失誤，而形成銀行風(fēng)險。只要銀行決策者們重視會計信息的收集，并加以認(rèn)真的整理分析，就能夠及時地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，采取措施加以防范和化解風(fēng)險。所以銀行會計工作向銀行決策者們提供的全面、及時、真實(shí)、準(zhǔn)確的會計信息是防范化解銀行風(fēng)險的重要決策依據(jù)。

㈡強(qiáng)化銀行會計管理有利于防范銀行風(fēng)險的產(chǎn)生

銀行會計管理如何，不僅直接影響其職能的發(fā)揮，而且也直接影響銀行整體效益，甚至產(chǎn)生銀行風(fēng)險。諸如信貸、資金、現(xiàn)金、利率、財務(wù)的真實(shí)、及時、合規(guī)、效率等都會與會計管理息息相關(guān)。

銀行會計部門在經(jīng)辦各項業(yè)務(wù)活動中，其執(zhí)行主體??會計人員必須具有良好的政治思想素質(zhì)、道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，并且他們在工作中，排除一切干擾，嚴(yán)格按照國家的政策、法律法規(guī)、銀行的各項規(guī)章制度以及具體業(yè)務(wù)的操作規(guī)程，高質(zhì)量、高效率地處理各項業(yè)務(wù)的核算手續(xù)，及時組織憑證傳遞，正確記載帳務(wù)，及時編制和匯總會計報表，就可能及時發(fā)現(xiàn)隱患，消除隱患，把銀行風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)。

㈢強(qiáng)化銀行會計管理有利于化解銀行風(fēng)險

作為以貨幣為經(jīng)營對象的特殊企業(yè)銀行來說，面對復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會環(huán)境，形成風(fēng)險是不可避免的。但我們不要被風(fēng)險所嚇倒。我們發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險，及時通過會計檢查和會計分析等方法，查找產(chǎn)生風(fēng)險的原因，并根據(jù)有關(guān)金融政策、法律法規(guī)的規(guī)定以及會計章程和各種規(guī)章制度來加強(qiáng)銀行會計管理，糾正其違法、違紀(jì)、違規(guī)行為，及時整改，以化解風(fēng)險。如：建立完善健全的會計內(nèi)控制度，對資金流出業(yè)務(wù)，進(jìn)行事前審查、事中監(jiān)督，把差錯、事故消除在日常業(yè)務(wù)處理之中。

二、銀行會計管理的薄弱環(huán)節(jié)誘發(fā)了銀行風(fēng)險的產(chǎn)生

㈠會計核算風(fēng)險。銀行會計核算，是銀行部門的主要任務(wù)，也是銀行業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)工作。如果會計核算質(zhì)量不高，運(yùn)作程序不規(guī)范，都會形成銀行風(fēng)險。從辦理日常傳統(tǒng)的存、放、匯業(yè)務(wù)核算，進(jìn)行受理與審查憑證、帳務(wù)處理、進(jìn)行現(xiàn)金收付或辦理轉(zhuǎn)帳，到每日完成綜合核算；從有價單證和重要空白憑證的出入庫、領(lǐng)用、簽發(fā)和銷毀，到印、押、證的分管和使用；從會計科目的正確使用到帳務(wù)的處理和報表的編制；從會計業(yè)務(wù)的手工操作到采用電子計算機(jī)進(jìn)行帳務(wù)處理，等各項具體業(yè)務(wù)，及至各個工作環(huán)節(jié)無一不存在著風(fēng)險。近年來，銀行業(yè)發(fā)生的眾多經(jīng)濟(jì)案件，往往是與我們銀行會計核算某個環(huán)節(jié)失去控制有關(guān)，而一些商業(yè)銀行發(fā)生的嚴(yán)重違規(guī)經(jīng)營，其方法也必須首先從會計核算上打開缺口，諸如濫用會計科目，帳外經(jīng)營存款和貸款業(yè)務(wù)，隱藏存款，篡改帳表，造假帳，虛報會計信息等。

㈡銀行結(jié)算風(fēng)險。主要指銀行業(yè)在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的風(fēng)險。當(dāng)前主要是指票據(jù)風(fēng)險，特別是在辦理商業(yè)匯票和銀行匯票過程中，一些不法分子偽造、變造票據(jù)進(jìn)行詐騙活動；新興結(jié)算工具信用卡產(chǎn)生的惡意透支，以及銀行“雙人經(jīng)辦、雙線控制、相互制約”的原則沒有得到很好的堅持，至使銀行資金和資產(chǎn)險象環(huán)生，風(fēng)險實(shí)為不小。當(dāng)前票據(jù)方面的詐騙活動之所以猖獗，除了社會環(huán)境和不法分子利用高科技作案，手段比較高明等客觀原因外，基主要原因還在于我們銀行內(nèi)部防范風(fēng)險的機(jī)制不嚴(yán)密。由于印、押、證三分管的制度堅持不嚴(yán)格，至使一是少數(shù)利欲熏心的銀行工作人員利用業(yè)務(wù)之便，置法規(guī)、制度于不顧，盜用聯(lián)行資金；二是銀行匯票兌付行，領(lǐng)現(xiàn)手續(xù)不嚴(yán)，銀行匯票可以轉(zhuǎn)入儲蓄存款帳而任其取現(xiàn)；三是因會計工作人員責(zé)任心不強(qiáng)，工作有了失誤，就會發(fā)生錯發(fā)、誤發(fā)、漏發(fā)、遲發(fā)，不僅延長了資金在途時間，還會給不法分子套用聯(lián)行資金以可乘之機(jī)；四是電子匯劃業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險。近年來，為了加快資金匯劃速度，銀行投入了大量人力、物力、財務(wù)，實(shí)現(xiàn)了電子聯(lián)行。但通過電子聯(lián)行匯劃的資金，仍然存在著大量風(fēng)險。在實(shí)際操作中，也會發(fā)生“天上幾秒”“地下幾天”的現(xiàn)象。

㈢會計管理風(fēng)險。一是各項規(guī)章制度不健全、不完善，而引發(fā)的銀行風(fēng)險。二是制度不落實(shí)而產(chǎn)生的銀行風(fēng)險，有的會計部門違反會計帳務(wù)處理規(guī)范化原則，不嚴(yán)格執(zhí)行會計操作程序，有的違反會計帳務(wù)處理授權(quán)分責(zé)原則，越權(quán)處理會計帳務(wù)，有的違反帳務(wù)處理監(jiān)督制約原則，對聯(lián)行印、押、證“三分管”制度堅持不嚴(yán)，有的違反帳務(wù)核對原則，重帳務(wù)核算，輕帳務(wù)核對，有的違反保密原則，對會計工具和數(shù)據(jù)管理不嚴(yán)，密押、印章，重要空白憑證隨意擱置，有的電腦操作人員向他人泄露操作口令或程序保密指令，等等這些都是形成銀行風(fēng)險的重要原因。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)和完善銀行會計管理工作

㈠強(qiáng)化認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

上述分析可以看出，在當(dāng)今社會環(huán)境相對復(fù)雜、法制不是很完善的情況下，人們對銀行會計的認(rèn)識不高，或不堅持制度，或違法違規(guī)經(jīng)營，或疏于管理，或鉆政策空子，這些都是誘發(fā)銀行風(fēng)險的溫床。因此，我們要在認(rèn)識上，擺正銀行會計的位置，在實(shí)際工作中要強(qiáng)化銀行會計是銀行內(nèi)當(dāng)家的認(rèn)識，強(qiáng)化銀行能否堅持貫徹執(zhí)行會計制度作為衡量一個會計單位基礎(chǔ)工作好壞的基本標(biāo)志，牢固樹立銀行“三鐵”觀念。各級銀行領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識到銀行會計工作的重要性，把銀行會計管理工作擺上議事日程，加強(qiáng)對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)。在強(qiáng)化管理中，必須把銀行會計制度建設(shè)、提高會計人員素質(zhì)、把會計人員行為管理作為重要措施來抓。對會計人員不斷進(jìn)行業(yè)務(wù)教育、紀(jì)律教育、法制教育和思想教育，要大力樹先進(jìn)典型，宏揚(yáng)正氣。另外領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心職工的切身利益，幫助他們解決工作、生活中的實(shí)際困難。處在一線的負(fù)責(zé)同志要經(jīng)常關(guān)注重要崗位人員的言行，及時交心談心，預(yù)防發(fā)生問題。同時還必須經(jīng)常性地對銀行會計管理工作進(jìn)行檢查、督導(dǎo)，缺什么補(bǔ)什么，堅決把不安全因素消滅在萌芽狀態(tài)，有效防范銀行風(fēng)險的產(chǎn)生。

㈡強(qiáng)化內(nèi)控手段，真正做到有章可循、違章必糾。

一是堅持“雙人經(jīng)辦、雙線控制、相互制約”的原則以及印、押、證三分管制度；二是建立健全對重要崗位人員的約束機(jī)制，重要崗位人員適當(dāng)進(jìn)行輪換，選拔德才兼?zhèn)涞娜藛T擔(dān)任得要崗位的工作；三是經(jīng)常進(jìn)行查庫，檢查有價單證得要空白憑證的領(lǐng)用、保管和使用情況，全面實(shí)行事后監(jiān)督；四是針對各行在計算機(jī)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)電腦操作制度的建立健全，做到操作定型、處理規(guī)范、人員固定、密碼注冊、責(zé)任分明；五是對內(nèi)部職工犯罪的決不姑息遷就，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)必須嚴(yán)厲懲處。

㈢強(qiáng)化制度約束，落實(shí)管理責(zé)任制度約束是在銀行會計每個運(yùn)作環(huán)節(jié)和工作系統(tǒng)中建立起來的，包括各崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)活動規(guī)程、部門制約制度等、整套行為規(guī)范及內(nèi)部管理制度。是銀行內(nèi)部制約機(jī)制的核心。一是要建立和落實(shí)銀行會計內(nèi)控管理的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將各項規(guī)章制度的制定、執(zhí)行的情況作為一把手、分管會計工作的副手和會計主管人員年度政績考核的重要內(nèi)容。二是建立和落實(shí)銀行會計內(nèi)控管理檢查考核責(zé)任制，成立銀行會計內(nèi)控管理檢查考評小組，對銀行會計的各個部門、會計運(yùn)作的各個環(huán)節(jié)以及會計管理制度的貫徹落實(shí)情況進(jìn)行定期或不定期的檢查，并實(shí)行按月結(jié)帳，按季考核，年終評比，對執(zhí)行規(guī)章制度好的單位和個人優(yōu)先給予專業(yè)技術(shù)職務(wù)晉級或適度的物質(zhì)獎金和精神鼓勵，對有章不循的單位和個人要給予批評教育和下崗培訓(xùn)后上崗，對違反制度規(guī)定，且態(tài)度惡劣，造成內(nèi)部失控，造成資金損失和發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件的要追究經(jīng)辦人和領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)、行政乃至法律責(zé)任。

㈣強(qiáng)化會計檢查和分析，及時堵塞管理漏洞。

一是組織會計檢查專班，定期或不定期對銀行會計工作開展檢查，重點(diǎn)檢查其貫徹《會計法》、《銀行會計制度》和財務(wù)管理制度的落實(shí)情況，促進(jìn)銀行會計基礎(chǔ)工作的管理和完善；檢查帳務(wù)記載是否正確，發(fā)現(xiàn)差錯及時糾正；檢查會計人員依法履行職責(zé)情況，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，促進(jìn)會計人員提高政治、道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)；二是按季開展銀行會計分析，重點(diǎn)是以會計核算資料為依據(jù)，結(jié)合統(tǒng)計調(diào)查的有關(guān)資料，分析銀行資金使用及質(zhì)量是否正常，分析銀行成本的高低及其影響原因，分析銀行制度是否健全和完善，分析是否存在各類風(fēng)險，并及時研究應(yīng)對之策。

㈤強(qiáng)化依法運(yùn)作，依法管理。

在銀行會計管理工作中除了有制度約束外，還必須加強(qiáng)對銀行會計的依法管理。特別是《商業(yè)銀行法》、《票據(jù)法》、《會計法》等法律法規(guī)都對銀行會計的管理工作提供了很好的法律依據(jù)，同時也給我們依法加強(qiáng)銀行會計管理工作提出了一個嶄新的課題。因此，我們一是要組織銀行會計人員學(xué)習(xí)、宣傳、執(zhí)行這些法律法規(guī)，使依法進(jìn)行銀行會計運(yùn)作的管理成為他們自覺行動；二是推行金融執(zhí)法責(zé)任制，行長要與會計部門的負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)人與會計人員層層簽訂執(zhí)法目標(biāo)責(zé)任書，把會計部門要執(zhí)行的法律法規(guī)落實(shí)到具體單位和具體責(zé)任人；三是為保證執(zhí)法責(zé)任制的推行，還必須制定《量化執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)制度》、《執(zhí)法過錯追究制度》、《接受社會監(jiān)督制度》等制度規(guī)定來進(jìn)行約束，堅決防止和糾正有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究、以言代法、以權(quán)代法等現(xiàn)象。

㈥強(qiáng)化銀行會計隊伍素質(zhì)的提高。

會計的規(guī)范運(yùn)作和各項規(guī)章制度的制訂實(shí)施，都必須依賴于一支政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)精、管理水平高的銀行會計隊伍，因此，我們必須對銀行會計人員進(jìn)行五項教育：一是與黨的方針政策出臺相適應(yīng)，組織會計人員學(xué)習(xí)馬列主義思想，堅持黨的基本路線，始終從思想上、行動上與常中央保持一致；二是與金融改革形勢相適應(yīng)，組織會計人員學(xué)習(xí)金融法規(guī)、社會主義市場經(jīng)濟(jì)知識、金融改革理論等；三是與依法運(yùn)作的客觀要求相適應(yīng)，強(qiáng)化全方位、多層次的崗位培訓(xùn)教育，特別是要加大電腦培訓(xùn)和銀行會計基礎(chǔ)知識培訓(xùn)的力度；四是開展職業(yè)道德教育，使他們牢固樹立全心全意為人民服務(wù)的觀念；五是進(jìn)行綜合治理和三防一保的教育，對會計崗位的人員要嚴(yán)格把關(guān)，經(jīng)?？己?，要教育他們時刻關(guān)注防盜、防搶、防詐騙，確保銀行資金安全，同時要把他們培養(yǎng)成為與黃、賭、惡習(xí)絕緣的會計隊伍。

㈦強(qiáng)化審計部門的稽核監(jiān)督作用

各行審計部門要保持相對獨(dú)立性，獨(dú)立行使對銀行會計管理的內(nèi)控監(jiān)控職權(quán)，要拓寬審計稽核監(jiān)管業(yè)務(wù)范圍，除了傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)和項目外，還應(yīng)把外匯、信用卡等新興、中間業(yè)務(wù)納入內(nèi)控范圍，同時要改進(jìn)工作方法，提高工作效率,真正把防范和化解銀行風(fēng)險工作落到實(shí)處。