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一、主要實施的審計程序

（一）了解所審計的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目

所謂農(nóng)業(yè)“綜合”開發(fā)，既指開發(fā)方式的綜合，也包含資金來源的綜合、各部門協(xié)調(diào)行動的綜合以及指標(biāo)效益的綜合。因為，審計人員不僅應(yīng)查閱項目檔案，了解項目基本情況，還應(yīng)組織召開由縣農(nóng)發(fā)部門、項目所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部參加的座談會，聽取管理人員介紹項目建設(shè)的概況、取得的成績和存在的問題；組織召開受益農(nóng)戶、村委會干部、項目建設(shè)相關(guān)人員參加的座談會，聽取他們對項目建設(shè)的不同看法和反映。通過召開座談會，傾聽干部和群眾的呼聲，關(guān)注不同人員對同一問題的不同反映，獲取有價值意見，找到項目建設(shè)的薄弱環(huán)節(jié)，找準(zhǔn)審計重點。

（二）應(yīng)進行實地調(diào)查前文提到

現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)的特點之一是關(guān)注最終的績效。因此，審計人員不應(yīng)僅只通過層層上報的統(tǒng)計數(shù)據(jù)來做出評價，還應(yīng)通過實地勘察項目現(xiàn)場與調(diào)查詢問相結(jié)合來進行。對照上級下達的項目計劃（或項目驗收報告）實地進行清點，看項目的具體建設(shè)情況以及已建成項目設(shè)施發(fā)揮作用的情況，看是否存在已建項目被毀損、廢棄或無法正常發(fā)揮效用的現(xiàn)象，如倉庫、道路是否實際已建成，寬度是否符合要求標(biāo)準(zhǔn)；產(chǎn)業(yè)化項目工廠是否正常運轉(zhuǎn)，是否達到了設(shè)計生產(chǎn)能力，產(chǎn)品銷路如何，是否帶動農(nóng)民增收。把項目實施的效果與項目實施方案加以對照，求證項目的科學(xué)性、合理性和真實性。

（三）將項目專賬與原始大賬進行比對

仔細(xì)檢查原始憑證根據(jù)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財務(wù)管理辦法的要求，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目的資金應(yīng)實行專人管理、專賬核算、?？顚Ｓ?，同時實行財政無償資金縣級報賬制。在審計實踐中，項目實施單位往往無法做到專賬核算，通常僅根據(jù)原始憑證的復(fù)印件來做出一份項目的備查賬。因此，要求審計人員必須對項目實施單位的原始賬目進行比對審核，尤其是必須檢查原始憑證，包括發(fā)票是否真實。應(yīng)查詢企業(yè)所在地的工商登記信息，如果發(fā)票開具人已注銷、吊銷還在開票，則需警惕經(jīng)營活動的真實性。一旦發(fā)票被認(rèn)定是假的，結(jié)合業(yè)務(wù)的真?zhèn)?，需進一步跟蹤資金流向，看是否存在套取資金、貪污行賄等問題；發(fā)票的內(nèi)容是否與購銷合同、驗收報告、實物一致；發(fā)票開具人是否與購銷合同的供貨方、資金匯入方、驗收報告中的供貨方一致；如果發(fā)票中的內(nèi)容與購銷合同不一致，資金匯入方與發(fā)票開具人不一致，或者發(fā)票開具人取得支票后直接背書，經(jīng)營活動的真實性值得懷疑。

（四）跟蹤項目資金流向

這主要從財政部門管理的專戶入手，根據(jù)縣級報賬的財務(wù)情況，沿著資金的流向軌跡，通過項目建設(shè)合同、資金撥付申請書，分別對項目所涉及的資金撥付部門、項目的組織實施單位、工程的建設(shè)單位的財務(wù)情況進行延伸審計或調(diào)查。重點審查項目的前期工作費和科技培訓(xùn)費等是否被開發(fā)主管部門挪作事業(yè)費使用；審查資金撥付部門是否及時足額撥付項目資金，是否存在截留、挪用、虛報冒領(lǐng)騙取項目資金的問題，同時，也能發(fā)現(xiàn)下級財政虛假配套項目資金的問題；審查建設(shè)單位項目支出的真實性，是否存在利用虛假工程結(jié)報而套取國家財政資金用于其他政府形象工程的問題。

二、審計中的幾點體會

（一）項目建設(shè)、驗收、檢查等環(huán)節(jié)流于形式農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目

自80年代末實施以來，相關(guān)配套的法律法規(guī)、規(guī)章制度相對比較完善。無論是項目的立項、建設(shè)、驗收、檢查，還是財政資金的撥付、使用等均有一系列的體系和監(jiān)管。然而在實際審計中發(fā)現(xiàn)，體系雖然完備，但執(zhí)行過程中往往流于形式。盡管項目庫、項目建議書、項目可行性研究報告、項目初步設(shè)計、項目實施方案等各類文件資料齊全，但存在項目實施方案、項目驗收報告、項目建設(shè)實際三者不一致情況；項目主管單位在項目驗收時存在走過場，未能嚴(yán)格按相關(guān)制度認(rèn)真履行職責(zé)的現(xiàn)象。

（二）項目建設(shè)不規(guī)范，項目建設(shè)

質(zhì)量和進度無法得到保證在實際審計工作中發(fā)現(xiàn)，盡管項目實施方案中，項目實施單位均提及工程應(yīng)公開招投標(biāo)、應(yīng)進行工程監(jiān)理等，但在實際實施過程中，項目實施單位往往以工程量較小或者企業(yè)管理不完備等理由，不進行公開招投標(biāo)，工程項目缺乏監(jiān)理，對項目建設(shè)質(zhì)量無法進行監(jiān)督；更有甚者，部分項目實施單位虛報工程資金，以舊充新，以補償發(fā)票稅金的方式來獲得超出實付工程款的發(fā)票?？傊?，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)作為我國財政支農(nóng)的重要形式，各相關(guān)部門應(yīng)盡職盡責(zé)，確保發(fā)揮農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目的經(jīng)濟效益和社會效益，真正帶動農(nóng)民增收，加快實現(xiàn)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級。

作者：范曙光單位：山東省寧陽縣人社局