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［摘要］目前，商業(yè)銀行財務審計的實施涉及多個業(yè)務部門的多項指標，其成本效益評估通常較困難。文章借鑒學術界廣泛認可的平衡計分卡方法來評估其成本效益，為有效評估財務審計成本投入和計價方式提供檢驗標準，為進一步壓縮財務審計費用提供新思路。以2019年某省商業(yè)銀行“網絡設備維保外包業(yè)務財務審計項目”為例，通過平衡計分卡方法來測算其成本效益。

［關鍵詞］平衡計分卡;財務審計;商業(yè)銀行

1原理介紹

1.1平衡計分卡14項指標

財務審計涉及業(yè)務部門的內部運營、客戶管理、學習成長、財務管理共4個方面的評價指標，目的是盡量全面、客觀地反映財務審計服務效果。(1)內部運營績效指標:①及時交貨率=協議提交時間－項目提交時間/協議提交時間;②準確提交率=項目功能達標數量/項目功能總數;③維修率=維修次數/巡檢次數+維修次數。(2)客戶管理績效指標:①客戶增長率=當年新增客戶數/當年客戶數;②客戶獲得率=當年新增客戶數/上年客戶數;③客戶新增同業(yè)占比=當年新增客戶數/當年四行客戶新增總數。(3)學習與成長績效指標:①員工流動率=辭職和調離的員工數/員工總數;②項目投資回報率=項目帶來的利潤/在項目上投入的總費用;③外包服務收益率=項目帶來的利潤/在項目上實現的營業(yè)收入。(4)財務能力績效評價指標:①運營成本率=員工費用、業(yè)務管理費和折舊/(存款日均余額+貸款日均余額)×年化系數;②成本收入比=(經營費用－營業(yè)稅金及附加)/經營收入;③凈利潤產出率=凈利潤/(存款日均余額+貸款日均余額)×年化系數;④中間業(yè)務產出率=手續(xù)費及傭金收入/(存款日均余額+貸款日均余額)×年化系數;⑤綜合收益率=(利息凈收入+手續(xù)費及傭金收入)/(存款日均余額+貸款日均余額)×年化系數。

1.2平衡計分卡調查表

將調查表下發(fā)給某省商業(yè)銀行轄內的A分行、B分行、C分行、D分行、E分行5個機構，收集各機構關于網絡設備維保14項指標，為綜合分析成本效益做準備。調查表填列:1、2、3由科技部填;4、5、6、8、9由業(yè)務部門填(電子銀行部、個金部、信用卡部、營業(yè)室等);7由人力部門填;10、11、12、13、14由財會部門填列。調查了解，以上5家機構的網絡設備維保計價方式有兩種:按包干計價和按設備單價計價，其中，包干計價的機構每個網點每月支付供應商500元，按單價計價由于機構所選供應商不同，設備單價有較大差異。

2方法步驟

根據調查表收集到的14項指標數據，計算出服務效果(BSC得分)。通過分析5家機構網絡維保的成本投入，計價方式和服務效果(BSC得分)之間的關系，綜合評估成本效益，提出費用壓縮建議。

2.1計算14項指標的BSC得分

對平衡計分卡的內部運營和客戶管理等4個方面，參考經驗常數系數即基于模糊數學的BSC綜合評價方法，對四個方面的指標進行綜合評分。指標系數為:內部運營績效評價指標系數(0.335、0.253、0.412);客戶管理績效指標系數(0.347、0.564、0.089);學習與成長績效指標系數(0.035、0.482、0.483);財務績效指標系數(0.126、0.322、0.232、0.132、0.188);綜合指標系數(0.255、0.126、0.131、0.488)。

2.2計算BSC綜合得分

根據各項BSC得分和綜合指標系數，計算5家機構網絡維保服務效果的綜合得分。

3實證分析

3.1數據來源

以2019年某省商業(yè)銀行“網絡設備維保外包業(yè)務財務審計項目”為例，通過平衡計分卡方法來測算其成本效益，選取某省商業(yè)銀行轄內的A分行、B分行、C分行、D分行、E分行5個機構進行測算，發(fā)放調查問卷，計算BSC得分(財務審計服務效果)。

3.2實證結果

根據以上5家二級機構網絡設備維保的BSC得分，進行二級機構網絡設備維保成本效益分析。(1)從BSC得分角度分析。如果機構BSC得分高且成本投入少，說明服務效果較好，即較少的投入獲得較高的服務水平。反之，如果機構BSC得分較低而成本投入較多，說明服務效果不如前者理想，即較多的投入獲得較低的服務水平，應分析費用是否合理，是否有壓縮的空間。(2)從成本投入角度分析。如果機構間成本投入差異大，而BSC得分接近，即投入差異大但服務效果相同，說明成本投入大的機構仍有費用壓縮的空間，建議分析是否存在不合理的情況。如分析A分行與C分行：兩個機構成本投入差異較大，但BSC得分接近，經調查，C分行網絡設備維修能力較強，平均每個網點維護費為319元，而A分行網絡設備維護主要靠供應商，平均每個網點維護費用為465元，如A分行參照C分行的模式，則可壓縮費用82532元。(3)從計價方式角度分析。如果機構BSC得分接近，但成本投入差異大，則應分析成本投入高的機構計價方式是否合理，如分析D分行與C分行:D分行包干計價，費用為132000元;C分行按單價計價，費用為95732元，兩個機構與同一供應商簽訂合同，但計價方式不同，D分行如果按C分行每月319元維護費的模式，全年可節(jié)省費用43440元。綜上所述，某省商業(yè)銀行以上5個分行當年網絡設備維保費用總計為89.38萬元，如果按以上方法壓縮費用，可為某省商業(yè)銀行節(jié)約費用19.17萬元。實證結果表明，該方法具有計算準確度高、速度快、省時省力的優(yōu)點，具有較高的實用價值。

4結論

建議某省分行信息技術部對各機構網絡設備維保的外包供應商進行篩選，選取設備價格合理，維保服務質量高的供應商，制定全省統(tǒng)一的框架協議，進一步壓縮網絡設備費用支出。建議某省分行信息技術部和各機構的科技部門，加強網絡設備維保方面的精細化管理，通過組織培訓和經驗交流會等形式，提升科技人員的專業(yè)能力，節(jié)省維護費用。

作者:靳晨升 單位:中國建設銀行股份有限公司