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一、地方金融績效審計工作存在的主要問題

（一）現(xiàn)有審計方法與手段滿足不了績效審計要求。受限于現(xiàn)有審計方法手段，很多審計項目雖然按績效審計要求開展，但在實際審計中，雖然計算機審計初步引入到審計工作中，但利用效率并不是很高，內(nèi)控測評、審計抽樣方法在現(xiàn)實中并沒有得到科學運用，圍繞查處案件及問題為核心的審計內(nèi)容，使得工作人員多采用根據(jù)重點線索進行財務(wù)延伸審計。由于審計資源有限，這種工作方式讓審計只停留在被審計單位個別問題上，對于金融機構(gòu)體制與機制改革，以及更宏觀層面上整體金融風險的認識和績效評價明顯不足?，F(xiàn)實中金融業(yè)發(fā)展快速，金融環(huán)境復雜多變化，金融創(chuàng)新與金融風險管理技術(shù)應(yīng)用日新月異，作為金融審計人員，不及時了解金融業(yè)發(fā)展動態(tài)和金融風險管理手段與方法，就很難對金融機構(gòu)的風險變化與風險水平做出評價，難以有效把握金融企業(yè)的管理績效以及宏觀層面上的系統(tǒng)性金融風險，因此也就難以達到績效審計的目標。

（二）運用計算機開展審計工作的能力還不強。近年來，金融業(yè)信息化應(yīng)用程度迅速提高，客觀上要求金融計算機審計工作不斷深入發(fā)展。但云南省審計人員還不能熟練地運用計算機開展審計工作，只能做到對數(shù)據(jù)進行簡單的篩選、計算，缺乏根據(jù)審計目標、審計重點利用計算機技術(shù)對數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)分析、類別分析和個體分析的能力，制約了金融審計工作快速發(fā)展。

（三）評價績效的標準較難確定?？冃徲嬙u價標準是審計人員對審計事項進行評價的依據(jù)，是衡量績效目標完成程度的尺度，是績效審計能否實現(xiàn)預(yù)期效果的一個重要環(huán)節(jié)。但我國金融績效審計處于初級階段，還沒有形成較成熟的績效計量標準，每個金融機構(gòu)的情況都不盡相同，衡量審計對象經(jīng)濟性、效率性和效果性的標準難以統(tǒng)一。衡量標準的不確定，給審計人員客觀公正地提出評價意見造成了困難。

二、對金融績效審計工作的思考

（一）突出金融企業(yè)風險審計。隨著金融業(yè)的國際化、市場化、混業(yè)化發(fā)展，金融機構(gòu)所面臨的各種經(jīng)營風險逐漸加劇，且風險具有擴散性。因此，評價金融機構(gòu)的經(jīng)營效益、風險管理、內(nèi)控制度的有效性和各項經(jīng)濟政策落實情況就成為經(jīng)營性金融機構(gòu)績效審計的主要內(nèi)容和重點。在今后的地方金融審計工作中，應(yīng)當始終堅持把防范金融風險、維護金融安全放在第一位，依法加強對區(qū)域性商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社和地方證券公司等審計，密切關(guān)注小額貸款公司和村鎮(zhèn)銀行發(fā)展及經(jīng)營風險，將過去的以貸款風險審計為主擴大到經(jīng)營風險、盈利能力風險和政策風險等更多領(lǐng)域的全面風險審計，通過揭示重大違法違紀問題，尤其是揭露大案要案線索，反映金融行業(yè)中存在的普遍性、典型性問題，促進金融企業(yè)深化改革，維護金融安全，提高綜合競爭力，促進金融企業(yè)穩(wěn)定高效運行及可持續(xù)發(fā)展。

（二）加強金融審計信息系統(tǒng)建設(shè)。主動適應(yīng)金融機構(gòu)數(shù)據(jù)集中度高、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度高、業(yè)務(wù)范圍廣、產(chǎn)品不斷更新等客觀情況，立足于提高審計工作效率、提升審計工作質(zhì)量和成果、有效發(fā)揮審計綜合性優(yōu)勢，以金融審計信息系統(tǒng)建設(shè)為依托，大力提高計算機技術(shù)應(yīng)用水平。一是加強金融審計人員計算機技術(shù)培訓，積極與專業(yè)計算機人員開展合作，充分發(fā)揮各自的專業(yè)優(yōu)勢，將審計人員的審計思路、審計工作方案內(nèi)容及相關(guān)法規(guī)等轉(zhuǎn)換為計算機審計方法，對數(shù)據(jù)進行分析、挖掘，充分發(fā)揮計算機審計迅速發(fā)現(xiàn)具體問題線索的優(yōu)勢；二是積極搭建地方金融機構(gòu)信息化審計運用平臺，實現(xiàn)“以客戶為中心、以資金為導向”的跨行業(yè)審計分析，揭露金融業(yè)存在的系統(tǒng)風險，利用數(shù)據(jù)挖掘方法從金融審計數(shù)據(jù)平臺中發(fā)現(xiàn)有關(guān)聯(lián)度的問題和趨勢預(yù)測，開展宏觀決策分析；三是積極探索聯(lián)網(wǎng)審計。我們目前的金融審計，還是以事后審計與財務(wù)審計為主，事后審計主要是對金融機構(gòu)財務(wù)合規(guī)性進行審計，揭示問題與風險，但當發(fā)現(xiàn)問題與風險時，問題與風險已經(jīng)存在，并形成了損失，通過聯(lián)網(wǎng)審計，可實現(xiàn)對云南省整個金融體系的動態(tài)、預(yù)警、連續(xù)的監(jiān)管，大大提高金融審計的時效性、宏觀性、科學性和建設(shè)性，真正發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”功能；四是逐步開始嘗試信息系統(tǒng)審計，及時發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)本身存在的風險，并通過信息系統(tǒng)審計追溯到金融業(yè)務(wù)本身存在的風險。

（三）建立金融績效審計評價體系。建立一套全面、科學、可操作性強的評價指標體系是開展績效審計的前提，這既是開展金融績效審計的基礎(chǔ)工作，也是工作難點之一，著力構(gòu)建績效審計評價的方法體系，是科學合理評價金融機構(gòu)管理績效，提高金融績效審計質(zhì)量的內(nèi)在要求。但目前金融績效審計尚無一套統(tǒng)一的績效評價指標體系。一是以國家相關(guān)法律、法規(guī)和國家的方針政策為依據(jù)制定的評價標準，如《審計法》、《會計法》、《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《證券法》、《保險法》、《外匯管理條例》等；二是參照國家公布的行業(yè)指標數(shù)據(jù)或金融行業(yè)相關(guān)管理辦法、規(guī)定制度作為評價標準，如財政部頒布的《金融類國有及國有控股企業(yè)績效評價暫行辦法》，人民銀行、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、證監(jiān)會等制定管理辦法和規(guī)定，如《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》、《商業(yè)銀行授權(quán)授信暫行管理辦法》、《商業(yè)銀行市場風險管理指引》、《證券投資基金管理暫行辦法》等。為更加客觀的評價金融機構(gòu)經(jīng)營管理程序或系統(tǒng)運行的狀況和結(jié)果的經(jīng)濟性、效率性和效果性，推進金融績效審計工作的科學化和規(guī)范化，應(yīng)從金融機構(gòu)的實際出發(fā)，充分結(jié)合金融機構(gòu)的職能、業(yè)務(wù)特點和管理要求，緊密圍繞審計目標，引入金融風險管理技術(shù)，制定出一套適用于金融績效審計的綜合評價指標體系。

作者：傅蓓單位：云南省審計廳