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摘要：本文首先闡述企業(yè)內部審計風險的涵義，然后針對企業(yè)內部審計風險形成的原因進行分析，在此基礎上，提出了新形勢下企業(yè)內部審計風險積極有效的防范措施。

關鍵詞：企業(yè)內部審計；審計風險；防范措施

1企業(yè)內部審計風險的涵義

隨著信息技術的高度應用，網(wǎng)絡的普及與推廣，市場經(jīng)濟的深度融合，生產工具的智能化，競爭空前激烈，這對當代企業(yè)發(fā)展提出了更高的挑戰(zhàn)。國際國內環(huán)境的變化隱藏著各種風險，隨著變得越來越復雜的企業(yè)內部組織關系和外部市場，企業(yè)的經(jīng)營風險也越來越大，從而在企業(yè)管理中企業(yè)風險管理也越來越重要。企業(yè)的承受部門和風險管理監(jiān)督部門進行有效的分離，是使企業(yè)健康發(fā)展而進行企業(yè)風險管理的一項非常重要的原則。新形勢下，企業(yè)的內部審計逐漸擔負起企業(yè)風險管理與監(jiān)督的職責。內部審計風險是指企業(yè)內部審計組織或人員在實施企業(yè)內部審計時由于給出的審計結論不準確或者錯誤，給審計對象和與之相關方面造成遭受損失或損害，并致使內部審計機構和審計人員承擔相應責任的可能性。企業(yè)必須及時識別企業(yè)的內部審計風險，采取有針對性的防范措施，才能保證企業(yè)健康并且安全地經(jīng)營。

2企業(yè)內部審計風險形成的原因分析

2.1客觀因素。企業(yè)內部審計風險形成的原因包括客觀因素與主觀因素兩個方面。體系結構問題、規(guī)章制度問題和微觀環(huán)境問題是內部審計風險主要的客觀因素。體系結構問題一是內部審計機構的獨立特征具有一定局限性。獨立性是審計的靈魂，但不少企業(yè)將內部審計崗位設置在財務部門下，從而導致一定的審計風險。二是內部審計機構崗位設置存在問題，崗位職責不明確，缺乏合理的分工。內部審計的規(guī)章制度問題主要體現(xiàn)在制度執(zhí)行方面，目前，我國不少企業(yè)已經(jīng)制定了內部審計的標準化制度，但在內部審計制度的落實上存在問題。微觀環(huán)境問題是指企業(yè)內部審計工作的氛圍，由于被審計部門對內部審計產生抵觸情緒，不積極配合內部審計工作的開展，從而障礙了內部審計工作的順利進行。2.2主觀因素。內部審計人員素質、內部審計方式和方法是企業(yè)內部審計風險形成的主觀因素。內部審計的效率與質量是由內部審計人員素質決定的，內部審計人員需要有較高的專業(yè)知識和能力，還需要有較好的審計意識、謹慎的職業(yè)素養(yǎng)。但目前我國企業(yè)內部審計人員的整體素質有待提高，一方面不少內部審計人員專業(yè)能力不強，不能勝任內部審計的相關工作，從而導致內部審計效率和質量不高；另一方面不少企業(yè)的內部審計人員缺乏應有的審計意識，對內部審計工作不能謹慎對待，從而導致內部審計工作出現(xiàn)偏差。影響內部審計方式和方法的因素有被審計單位的實際情況和具體條件、內部審計的目的、審計環(huán)境等，內部審計所采用的審計方式和方法應當是多樣的，但我國目前多數(shù)企業(yè)采用的內部審計方式和方法具有一定局限性，傳統(tǒng)審計方式多采用手工方式，手工方式審計工作量大，審計效率低、成本高，很容易產生內部審計風險，偏離審計的目的和要求。

3新形勢下企業(yè)內部審計風險的防范措施

3.1增強企業(yè)內部審計的獨立性。由于獨立性是審計的靈魂，為了預防審計風險，首先必須確保企業(yè)內部審計工作的獨立性?？梢詮囊韵聨讉€方面增強企業(yè)內部審計工作的獨立性：第一，確保內部審計組織機構的獨立，將審計職能從財務部門獨立出來，內部審計部門由企業(yè)最高管理層監(jiān)管；第二，確保內部審計業(yè)務上的獨立，保持內部審計形式上的獨立，企業(yè)內部審計工作不受制于任何部門或者個人；第三，確保內部審計工作人員的獨立，從事內部審計工作的人員不參與企業(yè)內部的任何經(jīng)濟活動，以防由于經(jīng)濟利益關系或自我評價影響了內部審計的獨立性。3.2改革企業(yè)內部審計的方式。第一，規(guī)范企業(yè)內部經(jīng)濟管理行為，對企業(yè)的重要經(jīng)濟行為進行全過程審計監(jiān)控，構建內部審計質量控制體系，更好地發(fā)揮審計的服務、監(jiān)督、咨詢等職能；第二，對企業(yè)資金流進行重點監(jiān)督，尤其是支出資金的審查，在收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的基礎上作出合理的審計評價；第三，根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)特點和企業(yè)自身特點，調整和優(yōu)化現(xiàn)行的審計方式和方法，探索與企業(yè)自身和市場相符合的輔助審計。3.3創(chuàng)新企業(yè)內部審計的方法。新形勢下，隨著企業(yè)管理環(huán)境越來越復雜，風險的隱蔽性也越來越強，為了使防范企業(yè)內部審計風險的措施更加科學、可操作，更具有效性，迫切需要創(chuàng)新和改進內部審計的方法。創(chuàng)新內部審計的方法可以從以下幾個方面進行：一是廣泛宣傳內部審計不僅有制約性作用還具有促進性作用。內部審計通過審查取證揭示差錯和弊端，可以保護企業(yè)財產安全，堵塞漏洞，防止損失，還可以通過揭示經(jīng)濟管理中的問題和管理制度上的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益；二是充分利用現(xiàn)代化的辦公系統(tǒng)和新媒體技術，拓寬企業(yè)審計證據(jù)收集的渠道，比如通過建立內部審計網(wǎng)站、開設內部審計微信公眾號等方式搭建并完善企業(yè)內部審計信息交流平臺；三是進行模擬審計，根據(jù)測評的審計結果，作出合理性判斷，然后及時提前整改，解決企業(yè)存在的問題。3.4提升企業(yè)內部審計人員的素質。內部審計人員應當保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守審計準則等職業(yè)規(guī)范，合理運用會計準則及國家其他相關技術規(guī)范，并保持應有的職業(yè)謹慎。為了提升企業(yè)內部審計人員的整體素質，第一，可以對新引進的內部審計人員進行相應的應聘測試，確保其具有專業(yè)勝任能力；第二，為確保最大化的使用資源，對審計工作進行科學的分工；第三，建立符合企業(yè)實際的內部審計制度，并定期對所有相關的工作人員進行考察，同時，對積極主動在規(guī)定時間內保質保量完成內部審計工作任務的人員進行獎勵，從而提高內部審計人員工作積極性；第四，通過教育、培訓和執(zhí)業(yè)實踐保持和提升內部審計人員的專業(yè)勝任能力，加大企業(yè)內部審計人員的培訓力度，豐富培訓內容，同時，企業(yè)內部審計人員也要與不同企業(yè)進行業(yè)務交流，提高內部審計人員的綜合素質。

4結語

為了確保企業(yè)內部審計風險管理的有效性和適用性，企業(yè)內部審計工作需要運用系統(tǒng)和科學的方式展開。綜上所述，增強企業(yè)內部審計的獨立性、改革企業(yè)內部審計的方式、創(chuàng)新企業(yè)內部審計的方法和提升企業(yè)內部審計人員的素質，才能從根本上降低企業(yè)的內部審計風險，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。

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作者:陳仕萍 單位:北京工業(yè)職業(yè)技術學院