前言：本站為你精心整理了內(nèi)部控制體系中小企業(yè)論文范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)應(yīng)重點關(guān)注的問題

（一）企業(yè)自身的內(nèi)部控制環(huán)境難盡人意

影響一個企業(yè)的內(nèi)部控制有多種因素，如：法人治理結(jié)構(gòu)、管理理念、組織制衡等。而控制環(huán)境就是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，其它要素能否發(fā)揮和怎樣發(fā)揮作用都由它決定，同時它也影響著控制目標能否順利實現(xiàn)?，F(xiàn)目前，中小企業(yè)的控制環(huán)境很不完善，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是沒有正確認識到內(nèi)部會計控制的重要性。二是法人治理結(jié)構(gòu)不夠規(guī)范。三是內(nèi)部控制制度不健全。

（二）公司內(nèi)部控制制度薄弱

中小企業(yè)的內(nèi)部牽制制度薄弱，不相容崗位混淆在一起。相關(guān)部門和崗位的職責沒有明確的分工，比如像采購和付款、銷售和收款這些崗位之間沒有建立分離、制約和監(jiān)督機制。

（三）內(nèi)部監(jiān)督機制問題

企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分就是內(nèi)部審計，但現(xiàn)在絕大部分中小企業(yè)對建立內(nèi)部監(jiān)督都不夠重視，存在著監(jiān)督體系殘缺不全、有關(guān)內(nèi)容不夠合理或流于形式等問題，也失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性。

（四）會計信息失真

內(nèi)部控制的有效性直接受到信息系統(tǒng)設(shè)置是否完善、有效的影響。會計信息處理缺乏一貫性和完整性，而人為操作導(dǎo)致的會計信息失真現(xiàn)象是目前小企業(yè)信息系統(tǒng)普遍存在最為嚴重的問題。

二、中小企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的必要性

內(nèi)部控制制度對企業(yè)的內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)有著至關(guān)重要的作用。內(nèi)部控制制度是遵循產(chǎn)權(quán)利益歸屬，為了保障企業(yè)日常運作而衍生出的一整套管理規(guī)則，它為企業(yè)的經(jīng)營降低了風險，同時也使經(jīng)營成本和費用有效的減少，是企業(yè)全面管理的策略。如果對企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)沒有引起足夠的重視，那企業(yè)可持續(xù)發(fā)展就如埋下了一顆“定時炸彈”。要想企業(yè)的內(nèi)部治理機構(gòu)和命令執(zhí)行與企業(yè)的目標始終保持一致，就必須采用一定的有效激勵與約束機制。所以合理實施內(nèi)部控制制度對企業(yè)起到非常重要的作用。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善

中小企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和完善需要有系統(tǒng)性的規(guī)劃，這是一個循序漸進的過程。內(nèi)部控制制度的核心就是建立企業(yè)風險管理，它既可以符合相關(guān)法律法規(guī)又能使財務(wù)報告具有可靠性、有效性從而高效率的利用企業(yè)資源，另一方面也可以起到保護和提升公司價值的作用。對于內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善重點應(yīng)加強以下幾個方面：

（一）要樹立高度的企業(yè)風險意識，建立適應(yīng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境

隨著經(jīng)濟體制改革的深化，國內(nèi)外金融環(huán)境的復(fù)雜多變，中小企業(yè)從無到有、從小到大、從弱到強，在理論上、政策上、實踐上都經(jīng)歷了許多不平凡的歷程，但中小企業(yè)開業(yè)率高，關(guān)閉率也高的現(xiàn)象卻始終困擾著其繼續(xù)前進的腳步。因為企業(yè)風險管理強調(diào)了制定戰(zhàn)略，因此要求管理層在追求新的增長和收益機會時，要有著極強的風險意識，在充分理解和管理自己所面臨的風險的基礎(chǔ)上，尋求更好的發(fā)展機會。

（二）強化對內(nèi)部控制關(guān)鍵點的監(jiān)控

中小企業(yè)應(yīng)該加強對關(guān)鍵點的控制，在實施企業(yè)內(nèi)部控制時，關(guān)鍵點的控制能起到很大作用，因此需要重點關(guān)注。

1、嚴格控制企業(yè)的資金籌集、調(diào)度、使用、分配等實行，防止資金對外流失。全程監(jiān)控大額資金的流動，并實施嚴格審批流程，盡量不采用現(xiàn)金收、付方式。

2、對企業(yè)的各項成本費用的支出也要進行嚴格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為。從實際案例中不難看出，貨幣資金控制是關(guān)鍵，因此要重點審計銀行未達賬，查清資金去向、用途，審批手續(xù)是否完善。如發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時向管理層匯報。

3、要有效的監(jiān)控企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟活動操作者的權(quán)力實施，要做到責任到人，不定期的對相關(guān)的監(jiān)督人員進行審核，以防止權(quán)力濫用。設(shè)置重大事項決策風險管理機構(gòu)審批機制，避免因高風險投資和決策權(quán)高度集中所帶來的決策風險。

（三）加強內(nèi)部監(jiān)督體制的管理

企業(yè)管理體制的核心是企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，中小企業(yè)要從全局出發(fā)，不僅要把企業(yè)最高管理者行使權(quán)利的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，并且作為內(nèi)部控制的重點。也應(yīng)充分發(fā)揮股東會、董事會、監(jiān)督機構(gòu)、風險管理機構(gòu)、經(jīng)理層的作用。并明確職責，創(chuàng)立良好的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責分派體系，使各部門之間相互監(jiān)督、相互制約。使決策的程序得以規(guī)范化，也使其職權(quán)在授權(quán)范圍內(nèi)不受到外界的干預(yù)。

（四）提高內(nèi)部控制中的會計控制

盡管內(nèi)部控制內(nèi)容正處于不斷豐富的過程,但會計控制始終是內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)部分,也是管理控制的基礎(chǔ)。因此管理控制與會計控制二者互動結(jié)合,才能最終實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。

四、結(jié)語

雖然金融危機已過去，但是我們也應(yīng)該吸取經(jīng)驗，在復(fù)雜的社會環(huán)境中保持清醒。通過對內(nèi)控及內(nèi)控制度的學習，從熟悉、實施內(nèi)控既是依法治企、規(guī)范企業(yè)治理的要求，也是現(xiàn)目前國內(nèi)外市場法則的必然要求。通過實行內(nèi)控制度，可以使企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)問題有效地解決，從而彌補了企業(yè)內(nèi)部治理方面的漏洞。同時要牢固樹立企業(yè)的風險意識，防患于未然，才能讓中小企業(yè)在目前嚴峻的金融形勢下發(fā)揮自身優(yōu)勢從而能抓住更好的發(fā)展機遇。

作者：竺林芳 單位：新昌縣美盛文化創(chuàng)意股份有限公司