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1鐵路工程項目投資決策階段

1)準(zhǔn)確詳實地收集和審核投資決策的相關(guān)基礎(chǔ)資料

鐵路建設(shè)項目的相關(guān)基礎(chǔ)資料至少包括如下內(nèi)容:a．鐵路工程沿線的地質(zhì)勘測資料;b．沿線水電路狀況資料;c．現(xiàn)有已建的類似工程資料;d．鐵路工程項目主要設(shè)備和材料的采購價格資料以及市場價格動態(tài)變化情況。項目審計人員有必要對上述資料進行準(zhǔn)確和詳盡地收集整理，從而保證項目可行性研究結(jié)果的可靠性。

2)對項目可行性研究的具體內(nèi)容進行詳盡審核

審計人員要仔細審核有關(guān)部門是否根據(jù)已掌握的項目工程的信息資料以及相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實性和正確性，并結(jié)合市場發(fā)展前景以及現(xiàn)實市場需求，對這些資料數(shù)據(jù)進一步開展系統(tǒng)的綜合分析和處理工作。在此基礎(chǔ)上，審計人員應(yīng)該重點復(fù)核測算項目可行性研究報告的各項內(nèi)容，從而對可行性研究結(jié)果的可靠性作出合理評價。

3)對項目建設(shè)方案的比選情況進行審核

對于鐵路工程建設(shè)項目相關(guān)部門是否結(jié)合項目的實際情況，審計人員應(yīng)該進行認(rèn)真審核。在具體操作中，審計人員可以遵循“效益至上”的原則，以滿足工程項目運力需求為基礎(chǔ)，全方位對項目建設(shè)開展工作，并通過優(yōu)化方案來簡化工藝流程，使設(shè)備選型更加合理。

2鐵路工程項目招投標(biāo)階段

對于確保建設(shè)單位有效控制鐵路項目工程造價而言，建設(shè)項目的招投標(biāo)制度是一個有效手段，因此，建設(shè)單位要對招投標(biāo)制度的重要性給予充分認(rèn)識，并在實際操作過程中熟練應(yīng)用。

1)認(rèn)真審核招標(biāo)文件內(nèi)容

招標(biāo)文件具有法律效力，因此應(yīng)當(dāng)具備規(guī)范性和嚴(yán)謹(jǐn)性特征。在審核招標(biāo)文件內(nèi)容時，首當(dāng)其沖的是要審核招標(biāo)文件的工程概要、項目工程施工現(xiàn)場的總體狀況以及具體的施工條件、建筑工程的計價依據(jù)以及具體承包模式等內(nèi)容。其次是對工程技術(shù)層面要求的審核，具體包括質(zhì)量要求、技術(shù)要求、工期工程進度要求、工程清單、施工圖紙及圖紙會審期間的答疑內(nèi)容。

2)認(rèn)真審核評標(biāo)和定標(biāo)過程

其一，審核評標(biāo)和定標(biāo)過程是否真正體現(xiàn)出公開、公平和公正，即是否選擇既能降低工程造價，又能保證工程按質(zhì)按時完成的施工單位。其二，審核評標(biāo)委員會在評標(biāo)過程中是否程序規(guī)范。其三，審核是否對投標(biāo)人共同遵守兩個依據(jù)，意識統(tǒng)一計價依據(jù)，統(tǒng)一計量依據(jù)，并且是否以標(biāo)價合理等綜合條件來作為施工單位的甄選標(biāo)準(zhǔn)。

3)認(rèn)真審核合同簽訂過程

合同作為貫穿項目施工全過程和整個結(jié)算過程的法律意義上的合約，是確定工程造價的重要依據(jù)，對工程造價的控制至關(guān)重要，從這個角度而言，審計部門應(yīng)該認(rèn)真審核和監(jiān)督合同的簽訂過程。在實際工作中，除了審核合同的規(guī)范性之外，還需要重點對合同的結(jié)算方式，材料和設(shè)備的供應(yīng)方式、工程分包方式等內(nèi)容進行審核。此外，還要審核合同價格變更的相關(guān)規(guī)定，從而在確保合同合法性的基礎(chǔ)上，一方面盡可能減少合同履行雙方后續(xù)可能出現(xiàn)的糾紛，減少不必要的“交易成本”，另一方面有效維護合同雙方的合法利益，與此同時，工程造價也能夠由此得到有效控制。

3鐵路工程項目施工階段

由于鐵路施工過程具備較長的工期，因此會面臨諸如材料價格大幅波動等不利因素的影響，甚至還會面臨一些源于不可抗力的負(fù)面影響，這些影響無疑都會直接影響工程造價。

1)審核材料價格的合理性以及材料用量的真實性

在具體施工過程中，材料用量很大，會耗費很多資金，因此，無論是材料價格還是材料的具體用量，無疑都會直接影響到項目施工階段的工程造價。對于此，其一，在審核材料用量方面，審計人員應(yīng)依據(jù)施工圖，對材料用量是否超出該工程的核定用量進行認(rèn)真審核，一旦發(fā)現(xiàn)本工程的材料用量超出了核定用量，就不得把超出的材料轉(zhuǎn)移至其他工程進行使用。其二，審計人員在審核材料價格方面，應(yīng)對市場行情開展密切追蹤工作，從而對材料價格的動態(tài)變動狀況及時掌握，一方面要對建筑相關(guān)材料的供應(yīng)渠道進行密切監(jiān)控，在確保材料質(zhì)量的前提下降低物流成本;另一方面，無論是甲方供應(yīng)的材料，還是施工單位自行采購的材料，都應(yīng)該審核材料的質(zhì)量狀況，這也是開展工程造價管理工作的一種有效的變形操作。

2)審核設(shè)計變更事項的科學(xué)性和合理性

設(shè)計變更情況在工程建設(shè)過程中不可避免，費用支出也會由此出現(xiàn)上升，因此，應(yīng)該對設(shè)計變更事項進行嚴(yán)格審核，是否存在項目總工程師盲目指揮，是否有隨意增加或變更設(shè)計內(nèi)容，是否有搭車工程等情況，從而造成浪費。同時，審計人員也要密切配合，認(rèn)真審核變更程序的規(guī)范性，從而避免不必要的費用支出。

4鐵路工程項目價款結(jié)算階段

除了鐵路工程項目竣工后的尾款之外，工程價款結(jié)算主要還包括兩大塊:工程進度款的預(yù)付;工程進度款的結(jié)算。在工程價款結(jié)算時，建設(shè)單位的工程管理部門和財務(wù)部門均應(yīng)該嚴(yán)格掌控審核關(guān)，對于審計部門而言，就應(yīng)該對各種款項的審核工作和評價工作給予高度重視和系統(tǒng)梳理。

1)審核工程預(yù)付款的及時性和合理性

建設(shè)單位的審計人員在具體操作中，應(yīng)審核工程預(yù)付款的撥付是否嚴(yán)格按照施工合同的預(yù)先約定進行撥付，同時還要審核預(yù)付款是否按照項目施工計劃及時撥付與否，是否由于出現(xiàn)了欠撥工程款的情況而對工程實施進度造成了不利影響。

2)審核工程進度款的結(jié)算狀況

其一，審核工程量。審計人員應(yīng)以承包合同、施工圖紙以及其他有效憑證為依據(jù)，按照現(xiàn)行預(yù)算定額中的計算規(guī)則，其中有兩個重點:a．審核工程量計算的準(zhǔn)確性;b．審核工程量中是否出現(xiàn)重復(fù)計算現(xiàn)象。其二，審核材料價格。a．按照設(shè)計圖紙、施工圖紙等資料來對材料的實際用量進行審核;b．對材料價格是否套用了預(yù)算材料價，或者是否出現(xiàn)“跨期高套”等現(xiàn)象進行審核;c．根據(jù)調(diào)整價差的文件依據(jù)來逐項審核材料的價差。其三，審核工程進度款的撥付狀況。審核工作至少應(yīng)該包括如下三個方面:a．審核業(yè)主(或招標(biāo)方)是否扣除了工程預(yù)付款再對工程進度款進行撥付;b．是否按規(guī)定對工程質(zhì)量保證金進行了扣留;c．是否扣除了甲方的供材料款。

作者：李慧明 單位：中鐵二十局集團第二工程有限公司