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一、健全鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性

內(nèi)部控制制度的提出與實施是適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的腳步，也是企業(yè)經(jīng)營活動中的重要組成部分，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，鐵路運輸企業(yè)在這一過程中不斷調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及鐵路局直管站段，使基層的管理模式逐漸增大。因此，鐵路運輸企業(yè)只有不斷地調(diào)整、發(fā)展，制定出一套屬于自身的內(nèi)部控制模式，才能更快、更好地發(fā)展。下面我們將探討在鐵路運輸企業(yè)中實施內(nèi)部控制的重要性。

（一）建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要

健全的內(nèi)部控制是鐵路運輸企業(yè)在新形勢下轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的客觀需要。鐵路運輸企業(yè)建立內(nèi)部控制制度，有助于形成科學(xué)合理、適合本企業(yè)特點的組織架構(gòu)，幫助企業(yè)各職能部門明確管理權(quán)限，提高管理效率，確保企業(yè)各項工作的正常進(jìn)行和經(jīng)營管理水平的提高。目前，鐵路運輸企業(yè)的體制改革正在緊鑼密鼓地進(jìn)行，撤銷鐵路分局，路局直管站段；落實路局市場主體地位，實行多元化經(jīng)營，就是通過深化改革，盡快建立產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度。而建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵，就是要建立一套科學(xué)合理、行之有效的決策、執(zhí)行、監(jiān)督體系，使企業(yè)的運行納入良性循環(huán)，成為一個完整、堅固又充滿生命力的整體，在市場競爭中立于不敗之地。

（二）能夠保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)

在鐵路運輸企業(yè)中，企業(yè)制定了明確的經(jīng)營目標(biāo)，目標(biāo)的實現(xiàn)需要有內(nèi)部控制制度做支撐，因此，建立健全內(nèi)部控制制度可以保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)。并且，建立內(nèi)部控制制度，執(zhí)行科學(xué)的經(jīng)營方針，不僅可以使企業(yè)的管理水平有所提高，還可以促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。規(guī)范的內(nèi)部控制可以有效防范經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)營管理效率。

（三）保證資產(chǎn)的安全性和完整性

資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，對企業(yè)生存有著直接的影響。企業(yè)的資產(chǎn)包括企業(yè)的資金、企業(yè)所購置的設(shè)備以及材料等相關(guān)的物資，這些資產(chǎn)對企業(yè)的重要性不言而喻。因此，建立內(nèi)部控制制度，對企業(yè)的資金進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，確保資產(chǎn)的安全性和完整性，是非常重要的。企業(yè)可以通過建立內(nèi)部控制制度，對企業(yè)各個部門進(jìn)行明確的分工，讓每個部門各司其職，形成互相監(jiān)督的體系，從而確保沒有人以權(quán)謀私，犧牲企業(yè)的利益滿足自身的利益。（四）對企業(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生規(guī)范的作用在當(dāng)前殘酷的競爭環(huán)境中，企業(yè)若想長遠(yuǎn)的發(fā)展，必須制定完善的內(nèi)部控制制度。一個企業(yè)的發(fā)展，僅依靠管理者的道德水平約束是不現(xiàn)實的，只有道德約束和制度共存的情況下，才能規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動。企業(yè)的內(nèi)部控制制度不僅是對企業(yè)的員工進(jìn)行約束，更是對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行約束，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)前進(jìn)的帶領(lǐng)者，若是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)隨心所欲，對企業(yè)的發(fā)展是非常不利的。因此，建立內(nèi)部控制制度，對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行約束，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對自己做出的決定負(fù)責(zé)，可以在很大程度上激發(fā)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任心，做出的每一個決策都是經(jīng)過深思熟慮的，這樣就可以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動。

二、鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）對內(nèi)部控制的認(rèn)識程度不夠

很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的認(rèn)識程度不夠，沒有真正意識到內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營管理的重要性，這就導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制工作開展不順利，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。在企業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度在很大程度上影響員工的工作態(tài)度，領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制，企業(yè)的員工在對待內(nèi)部控制工作的時候，態(tài)度不端正，工作不嚴(yán)謹(jǐn)，這樣就導(dǎo)致內(nèi)部控制實施的效果不明顯。還有一部分人認(rèn)為內(nèi)部控制是財務(wù)部門的工作，與自己沒有關(guān)系，對此就不重視，這樣的觀點是錯誤的，內(nèi)部控制需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)以及員工一起執(zhí)行，與每個人都有關(guān)系。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工對內(nèi)部控制工作的認(rèn)識程度不夠，這樣就使得內(nèi)部控制工作無法順利的開展，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著不利的影響。

（二）內(nèi)部控制缺乏風(fēng)險意識

企業(yè)的發(fā)展與風(fēng)險是并存的，企業(yè)想要長遠(yuǎn)的發(fā)展，就應(yīng)該針對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，并制定規(guī)避風(fēng)險的策略，這樣才能降低風(fēng)險對企業(yè)的不利影響。鐵路運輸企業(yè)雖然制定了一些規(guī)避風(fēng)險的措施，但是，這些措施并不全面，僅局限于財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，忽視了其他風(fēng)險對企業(yè)的影響。目前，鐵路運輸企業(yè)面臨的主要風(fēng)險是投資風(fēng)險，企業(yè)內(nèi)部針對投資風(fēng)險并沒有制定出恰當(dāng)?shù)慕鉀Q措施，這就使得鐵路企業(yè)的發(fā)展面臨困境。

（三）缺乏完善的預(yù)算管理體制

企業(yè)開展的每一項經(jīng)營活動，都需要進(jìn)行預(yù)算，預(yù)算管理在企業(yè)管理中占有重要的地位。對企業(yè)中開展的經(jīng)營活動進(jìn)行預(yù)算，可以了解企業(yè)中所擁有的資源，對這些資源進(jìn)行科學(xué)的使用，可以推動鐵路企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。但是，目前我國很多的鐵路運輸企業(yè)都沒有完善的預(yù)算管理體制，雖然在企業(yè)中開展了預(yù)算管理工作，但是管理工作并沒有落實到每一個細(xì)節(jié)，只是停留在表面上，這樣就使得預(yù)算管理工作不能發(fā)揮作用，預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)也存在不科學(xué)的地方。存在超預(yù)算、無預(yù)算支出，沒有嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，提前或推遲確認(rèn)收入或成本的現(xiàn)象。我國經(jīng)濟的發(fā)展帶動了鐵路運輸企業(yè)的發(fā)展，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)獲得資金的渠道不斷的增多，各項管理工作也逐漸變得復(fù)雜，在這樣的情況下，企業(yè)的預(yù)算管理體制不健全，更是使企業(yè)的經(jīng)營缺乏科學(xué)性，阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

三、完善鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

(一)提高企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度

企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展離不開內(nèi)部控制，內(nèi)部控制對企業(yè)的影響是非常巨大的。在這樣的情況下，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及員工對內(nèi)部控制工作的重視程度，是勢在必行的。企業(yè)可以通過開展內(nèi)部控制管理相關(guān)知識講座的方式，讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和員工深入的了解內(nèi)部控制工作，清楚地知道內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性，這樣內(nèi)部控制工作才可以順利地開展下去，發(fā)揮它的作用，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

(二)建立完善的風(fēng)險管理制度

我國經(jīng)濟的發(fā)展，是一把雙刃劍，一方面為鐵路運輸企業(yè)的發(fā)展提供了機會，推動了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展；另一方面，也使企業(yè)之間的競爭越來越激烈。并且，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)管理中存在的問題也逐漸暴露出來。這些存在的問題，都嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)的發(fā)展過程中，不可避免的會出現(xiàn)一些風(fēng)險，建立了完善的風(fēng)險管理制度的企業(yè)，可以順利的度過風(fēng)險，不重視風(fēng)險管理的企業(yè)則會遇到阻礙，由此可見，風(fēng)險管理制度是非常重要的。鐵路運輸企業(yè)必須建立完善的風(fēng)險管理制度，并組建專業(yè)的風(fēng)險評估部門，對企業(yè)的財務(wù)信息進(jìn)行詳細(xì)的分析，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)中潛在的風(fēng)險,如債權(quán)債務(wù)不明晰、導(dǎo)致資產(chǎn)流失以及對投資管理不重視致使投資失誤等問題，提高風(fēng)險防范意識，有效控制風(fēng)險，使得鐵路運輸企業(yè)健康有序的可持續(xù)發(fā)展。

(三)實行全面預(yù)算管理

全面預(yù)算是企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等作出的預(yù)算安排，全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等綜合管理功能，整合和優(yōu)化配置企業(yè)資源，提升企業(yè)運行效率。為統(tǒng)籌配置企業(yè)資源、提高鐵路運輸企業(yè)的經(jīng)營效益，各單位完成生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)取得的各項收入、各種支出全部納入預(yù)算，統(tǒng)一安排，建立全面預(yù)算管理機制。強化預(yù)算管理的控制約束機制，落實全面預(yù)算管理責(zé)任，科學(xué)合理地確定鐵路局與站段之間以及各部門之間的預(yù)算管理責(zé)任。加強全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作，加大全面預(yù)算的編制、審核、分析與考核。鐵路運輸企業(yè)的預(yù)算主要包括：財務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算、人力資源和勞動工資預(yù)算等。預(yù)算編制采取“自下而上，自上而下，上下結(jié)合”的程序，預(yù)算編制遵循全面性、目標(biāo)一致、分級分類、量入為出、實事求是、保證重點、效率優(yōu)先的原則，利于控制和考核。建立公平合理的獎懲評價體系、形成有效的激勵約束機制，保證全面預(yù)算管理的實施效果。鐵路運輸企業(yè)實行全面預(yù)算管理，不僅可以通過全面預(yù)算的編制與平衡、預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整和分解、預(yù)算的執(zhí)行與分析、預(yù)算結(jié)果的考評與獎懲，全面加強內(nèi)部控制，而且對推進(jìn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，實現(xiàn)規(guī)范、協(xié)調(diào)、高效管理，提高企業(yè)經(jīng)營效益具有關(guān)鍵作用。

四、結(jié)束語

鐵路運輸具有廣闊的發(fā)展前景，這也就意味著鐵路運輸企業(yè)之間的競爭會更加的激烈。因此，企業(yè)必須提高自身的競爭力，建立健全內(nèi)部控制制度，在制度體系的保證下，對企業(yè)內(nèi)部各項活動進(jìn)行嚴(yán)格的控制，從而提高企業(yè)各項管理工作的效率，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。建立健全內(nèi)部控制制度成為我國鐵路企業(yè)提升市場競爭力，增強實力與長遠(yuǎn)發(fā)展的共識。

作者：周冰 單位：福建福平鐵路有限責(zé)任公司