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【摘要】工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)、車聯(lián)網(wǎng)、企業(yè)上云、人工智能、遠(yuǎn)程醫(yī)療等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展都立足于5G信息化建設(shè)項(xiàng)目的支撐。近年來，各大領(lǐng)域都加大工程項(xiàng)目的建設(shè)，而項(xiàng)目審計(jì)對(duì)于通信工程建設(shè)項(xiàng)目總體成本控制起著不可或缺的作用,在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)過程中,準(zhǔn)確地根據(jù)定額及現(xiàn)場實(shí)際發(fā)生的工作量進(jìn)行核對(duì),通過對(duì)合作單位的送審資料的嚴(yán)格審計(jì),確保建設(shè)企業(yè)的合法權(quán)益。

【關(guān)鍵詞】通信工程;項(xiàng)目審計(jì);成本控制

項(xiàng)目審計(jì)是對(duì)于工程建設(shè)項(xiàng)目整體的造價(jià)控制，主要審核建設(shè)企業(yè)對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目資金的投資是否達(dá)到預(yù)期要求，對(duì)于施工現(xiàn)場實(shí)際產(chǎn)生的工作量，根據(jù)通信工程建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用定額進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于不合理的工作量進(jìn)行核減，主要包括工程造價(jià)、竣工決算和建設(shè)程序合規(guī)性三個(gè)部分，通信工程建設(shè)企業(yè)要想獲得好的效益，就必須全面抓好工程項(xiàng)目審計(jì)工作，控制好建設(shè)項(xiàng)目的成本。

一、通信建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)通常存在的問題

1.1物資管理臺(tái)賬不全。工程建設(shè)物資管理臺(tái)賬不全，主要體現(xiàn)在施工單位的物資采購及管理人員沒有按照管理要求做好物資的采購、保管、領(lǐng)用、登記等工作，工程實(shí)施中使用的物資材料不符合設(shè)計(jì)或規(guī)范要求，未建立領(lǐng)用的賬目記錄并定期盤點(diǎn)庫存，剩余物資沒有及時(shí)移交建設(shè)單位，造成了建設(shè)資產(chǎn)用處不明確、數(shù)量不準(zhǔn)確、管理臺(tái)賬不全等問題，不利于后期建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的開展，也不利于建設(shè)項(xiàng)目的日常維護(hù)。

1.2設(shè)計(jì)取費(fèi)不夠準(zhǔn)確。建設(shè)單位對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制較為嚴(yán)格，工程建設(shè)項(xiàng)目涉及的人工費(fèi)、材料費(fèi)以及施工機(jī)械使用費(fèi)等主要費(fèi)用，如果定額選套不合規(guī)或選取不恰當(dāng)，設(shè)計(jì)計(jì)算的工程量與實(shí)際工程量偏差較大，工程設(shè)計(jì)變更簽證不及時(shí)，工程信息溝通不暢，工程費(fèi)用索賠不及時(shí)，在工程決算時(shí)，工程竣工決算費(fèi)用突破項(xiàng)目預(yù)算費(fèi)用，導(dǎo)致在后期工程結(jié)算時(shí)產(chǎn)生爭議和項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3合同風(fēng)險(xiǎn)控制不嚴(yán)。建設(shè)單位未建立客戶資信評(píng)估、合同審計(jì)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)制和過程控制等管理制度，對(duì)合同的承包范圍、工程量、合同價(jià)款、工期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、安全要求、雙方的責(zé)權(quán)利、付款方式、工程變更和索賠的處理方法、質(zhì)保期及責(zé)任、違約責(zé)任等關(guān)鍵條款審核把關(guān)不嚴(yán)，甚至存在管理漏洞，導(dǎo)致合同約定條款與實(shí)際情況不符，產(chǎn)生合同管理風(fēng)險(xiǎn)，給建設(shè)單位造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

1.4工程變更不夠及時(shí)。工程變更是建設(shè)項(xiàng)目的主要特點(diǎn)，建設(shè)單位變更指令、對(duì)工程新的要求、設(shè)計(jì)錯(cuò)誤、工程環(huán)境變化、產(chǎn)生新的技術(shù)和知識(shí)、政府部門對(duì)工程新的要求、合同實(shí)施出現(xiàn)的問題等因素，都可能發(fā)生工程變更，由于施工單位沒有及時(shí)分析變更的原因，厘清建設(shè)單位和施工單位的責(zé)任，統(tǒng)計(jì)因變更造成施工單位經(jīng)濟(jì)及工期損失，做好設(shè)計(jì)變更工作及工作量簽證工作，及時(shí)進(jìn)行費(fèi)用和工期索賠，導(dǎo)致提供的審計(jì)數(shù)據(jù)不真實(shí)，給工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)帶來不便。1.5監(jiān)理簽證手續(xù)不全監(jiān)理單位受建設(shè)單位委托，對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、安全等工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查，特別是隱蔽工程隨工驗(yàn)收的工作量，在被隱蔽前所進(jìn)行的質(zhì)量方面的檢查、確認(rèn)，是進(jìn)入下一步工序施工的前提和后續(xù)各階段驗(yàn)收的基礎(chǔ)，如果監(jiān)理單位監(jiān)理工程師在現(xiàn)場監(jiān)督中沒有及時(shí)到位，對(duì)隱蔽工程工作量簽證存在事后補(bǔ)簽或者拒絕簽認(rèn)，甚至要求施工單位對(duì)覆蓋的隱蔽工程進(jìn)行重新檢查，對(duì)隱蔽簽證工作量和設(shè)計(jì)變更的工作量審核把關(guān)不嚴(yán)，給建設(shè)單位帶來工期和費(fèi)用損失，導(dǎo)致工程項(xiàng)目無法按期投產(chǎn)，同時(shí)增加工程項(xiàng)目建設(shè)資金。

1.6建設(shè)程序不合規(guī)范。建設(shè)程序規(guī)范性貫穿于項(xiàng)目實(shí)施全壽命周期，覆蓋于項(xiàng)目設(shè)想、選擇、評(píng)估、決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收、投入生產(chǎn)整個(gè)過程，包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、年度投資計(jì)劃安排、施工前準(zhǔn)備、施工圖設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、項(xiàng)目開工報(bào)告、項(xiàng)目施工、初步驗(yàn)收、試運(yùn)轉(zhuǎn)、竣工驗(yàn)收、投產(chǎn)使用、運(yùn)行維護(hù)等環(huán)節(jié)，如果審批手續(xù)、決策程序和交接程序等存在不規(guī)范，造成工程建設(shè)項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、通信工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)與成本控制

2.1設(shè)計(jì)階段的審計(jì)與成本控制。初步設(shè)計(jì)是設(shè)計(jì)的第一步，初步設(shè)計(jì)經(jīng)主管部門審批后，方可進(jìn)行下一步的施工圖設(shè)計(jì)。首先，在初步設(shè)計(jì)階段的審計(jì)過程中，要對(duì)工程建設(shè)的成本以及投資效益進(jìn)行核算，找出影響到工程造價(jià)的因素，確保工程造價(jià)的合理性，并將審計(jì)意見及建議及時(shí)返回設(shè)計(jì)單位，從而不斷優(yōu)化設(shè)計(jì)。其次，要做好設(shè)計(jì)概算審計(jì)，要根據(jù)工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際情況來確定概算定額以及概算指標(biāo)，對(duì)投資影響較大的關(guān)鍵因素進(jìn)行重點(diǎn)探討，確保設(shè)計(jì)概算的合理性。再次，要做好施工圖設(shè)計(jì)的審計(jì)，要嚴(yán)格按照工程項(xiàng)目建設(shè)要求來進(jìn)行設(shè)計(jì)，在審計(jì)過程中要對(duì)項(xiàng)目通信發(fā)展能力、線路的規(guī)劃布局、施工圖是否做到尺寸完善準(zhǔn)確，要認(rèn)真核查各種設(shè)計(jì)因素對(duì)造價(jià)的影響，從而優(yōu)化設(shè)計(jì)圖，確保設(shè)計(jì)圖的合理性。

2.2開工前審計(jì)與成本控制。通信工程建設(shè)項(xiàng)目開工前的審計(jì)主要包括投資決策、勘察設(shè)計(jì)、資金籌集、招投標(biāo)、施工合同等重要內(nèi)容，就項(xiàng)目開工前所涉及的方方面面進(jìn)行有效的分析和控制，避免項(xiàng)目實(shí)施過程中出現(xiàn)損失和浪費(fèi)，增加工程項(xiàng)目造價(jià)，降低工程質(zhì)量。一是投資決策審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注可行性研究報(bào)告、市場前景分析和消費(fèi)需求預(yù)測、技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論、資金籌措方案、建設(shè)成本的預(yù)算、工程項(xiàng)目的管理制度以及投資效果的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)；二是勘察設(shè)計(jì)重點(diǎn)審計(jì)關(guān)注設(shè)計(jì)資料依據(jù)、遵循的設(shè)計(jì)原則、生產(chǎn)工藝及設(shè)備選型、工程概(預(yù))算以及設(shè)計(jì)周期，勘察設(shè)計(jì)不僅影響工程施工，而且決定工程造價(jià)和投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益；三是資金籌集審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注籌集原則、時(shí)機(jī)適宜、資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化以及償還選擇，如何控制通信工程建設(shè)項(xiàng)目資金成本是工程建設(shè)企業(yè)必須重視的一個(gè)問題，項(xiàng)目審計(jì)工作的好壞直接影響到了工程項(xiàng)目建設(shè)成本；四是招投標(biāo)審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注招投標(biāo)過程中是否存在弄虛作假內(nèi)外勾結(jié)等損害建設(shè)企業(yè)合法權(quán)益的行為；五是施工合同審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注合同的完整性、可靠性和合理合法性，審查工程范圍、建設(shè)工期、中間交工工程、竣工日期、工程質(zhì)量、工程造價(jià)、安全管理、技術(shù)資料交付日期、材料和設(shè)備供應(yīng)的責(zé)任、撥款計(jì)劃結(jié)算條件、交工驗(yàn)收條件、雙方相互權(quán)益等。

2.3施工期的審計(jì)與成本控制。施工期作為通信工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的一個(gè)重要階段，這個(gè)階段需要投入大量的人力、物力、財(cái)力，要避免因多種因素的影響出現(xiàn)返工、停工等問題，造成項(xiàng)目建設(shè)成本增加或浪費(fèi)，務(wù)必做好項(xiàng)目施工期的審計(jì)工作。施工期的審計(jì)主要包括準(zhǔn)備階段資金運(yùn)用、調(diào)整概算、經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施、概算執(zhí)行、內(nèi)部控制制度監(jiān)督、資金到位及使用、建設(shè)成本及其他財(cái)務(wù)收支、設(shè)備材料采購及管理、建設(shè)項(xiàng)目稅費(fèi)計(jì)繳、環(huán)境保護(hù)法規(guī)及政策執(zhí)行、設(shè)計(jì)費(fèi)、建設(shè)單位結(jié)算、監(jiān)理費(fèi)用及職責(zé)履行等情況，在項(xiàng)目審計(jì)的過程中，要對(duì)工程施工相關(guān)要素進(jìn)行綜合分析，確保相關(guān)項(xiàng)有據(jù)可查、有據(jù)可依，尤其是工程建設(shè)項(xiàng)目出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更時(shí)，要對(duì)變更內(nèi)容進(jìn)行審查，確保變更內(nèi)容符合實(shí)際情況，同時(shí)要確保工程變更及簽證手續(xù)齊全，保證工程項(xiàng)目施工所需的設(shè)備、材料等物資按照設(shè)計(jì)和合同要求采購到貨；要對(duì)工程施工質(zhì)量進(jìn)行檢查，確保施工質(zhì)量過關(guān)；要對(duì)施工單位工程建設(shè)項(xiàng)目的安全應(yīng)急預(yù)案、現(xiàn)場應(yīng)急演練等安全管理制度進(jìn)行審計(jì)，確保項(xiàng)目整個(gè)實(shí)施期的安全工作得到保障。另外，在工程施工階段審計(jì)工作中，要格外注重設(shè)計(jì)變更簽證的審查，有的建設(shè)單位對(duì)設(shè)計(jì)、施工變更造價(jià)重視不夠，僅注重預(yù)結(jié)算的審計(jì)，導(dǎo)致在工程結(jié)算的時(shí)候出現(xiàn)數(shù)據(jù)不一致、決算支撐材料不足，甚至出現(xiàn)扯皮的情況，為了避免這種問題的發(fā)生，當(dāng)工程出現(xiàn)項(xiàng)目變動(dòng)時(shí)，要就相關(guān)程序和手續(xù)明確，要保管好設(shè)計(jì)施工變更簽證。

2.4竣工后的審計(jì)與成本控制。竣工階段就是工程項(xiàng)目的收尾階段，工程竣工后需要進(jìn)行驗(yàn)收交付，竣工后的審計(jì)是通信工程建設(shè)項(xiàng)目的最后審計(jì)，建設(shè)單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)項(xiàng)目具體費(fèi)用投資進(jìn)行調(diào)整，以便建設(shè)單位做好資產(chǎn)轉(zhuǎn)固工作，主要包括了結(jié)算書、工程量計(jì)算書、施工合同、竣工圖、竣工資料、設(shè)計(jì)變更、圖紙會(huì)審記錄、監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令、會(huì)議紀(jì)要、甲定乙供材料定價(jià)確認(rèn)單、招標(biāo)文件/中標(biāo)通知書、甲定乙供材料定價(jià)確認(rèn)單以及其他決算資料等內(nèi)容。在竣工后的審計(jì)過程中，要將工程項(xiàng)目建設(shè)所產(chǎn)生的資料送審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，從而確保工程項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)資料信息的科學(xué)性、準(zhǔn)確性、合理性。在整個(gè)審計(jì)過程中，建設(shè)單位要確保送檢的資料信息真實(shí)、完整，尤其是工程竣工圖、工程末計(jì)價(jià)材料價(jià)格等，要簽章承諾；而對(duì)于審計(jì)單位，要加強(qiáng)審計(jì)過程中的監(jiān)管，確保審計(jì)行為的規(guī)范，確保審計(jì)質(zhì)量，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、結(jié)束語

隨著通信行業(yè)的審計(jì)制度越來越完善，國家也出臺(tái)了新的審計(jì)定額標(biāo)準(zhǔn)，只要審計(jì)單位認(rèn)真做好新舊定額的過渡，創(chuàng)新審計(jì)工作的方式方法，加強(qiáng)信息資源共享，規(guī)范設(shè)備服務(wù)商的行為，降低建設(shè)單位資金投入，規(guī)范施工單位的建設(shè)行為，提升項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量。同時(shí)，利用信息化的管理手段，減少審計(jì)單位的工作量，提升審計(jì)效率，進(jìn)一步降低審計(jì)成本。

作者:羅光明 單位:中移鐵通有限公司貴州分公司