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1994年我國當(dāng)代金融制度和當(dāng)代稅收制度改造以來，隨著金融機構(gòu)的生長，金融產(chǎn)物的創(chuàng)新和金融市場的發(fā)育，分外是《證券法》的發(fā)表實驗，作為范例證券市場內(nèi)容之一的稅收制度，怎樣議決自身的改造和完滿，積極支持和準(zhǔn)確引導(dǎo)證券市場的生長，已成為刻不容緩的課題。本文將議決對我國證券市場現(xiàn)行稅收政策的評價分析，提出完滿我國證券市場稅收政策的一些開端假想。

一、對我國現(xiàn)行證券征稅的評價我國現(xiàn)行稅法中涉及到證券稅制方面重要是股息、盈余的劃定?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實驗細則》劃定，企業(yè)得到的股息和盈余應(yīng)并入企業(yè)所得額，征收企業(yè)所得稅，對企業(yè)在證券交易中除資本之外所獲凈收益也作為投資收益計入企業(yè)利潤，征收企業(yè)所得稅。而對股票交易中的凈虧損，也作為投資喪失，在納稅時用企業(yè)的主營及其他業(yè)務(wù)利潤加以補充。我國的《小我私家所得稅法》也將利息、盈余作為小我私家收入總額，采用20%的比例稅率，實驗源泉扣除，次序繳納?，F(xiàn)行稅法除了對股息、盈余征稅外，對二級市場的股票交易雙方征收印花稅，其所實用的稅率為0.4%.在上海、深圳兩地對股票征收印花稅，從目的看，現(xiàn)實是交易稅。現(xiàn)在的稅制中，由于國家股不準(zhǔn)在股票市場上流通，故沒有對國有股得到股息、盈余作征稅的劃定。

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顯然，這些稅收政策對質(zhì)券市場的生長，增長國家財政收入起到了肯定的作用。就拿證券交易印花稅來看，1991年至1997年深滬提供的證券交易印花稅就達454億元，此中1997年一年提供的證券交易印花稅就達237億元，該年證券交易稅劃歸中心的部門就達202億元，占整個中心稅收入比重的4.74%.隨著我國經(jīng)濟體制改造的縱深生長，證券市場迅速而有用的擴張，證券稅制將在控制交易資本，調(diào)治資金流向和維護社會公正等方面發(fā)揮越發(fā)有用的推行動用。但是，由于證券出發(fā)點高，生長快，對它的運作及調(diào)治作用在我國還處于探索階段，因此有關(guān)的稅收政策不范例，不太順應(yīng)證券市場生長的須要，其弊端也日益表現(xiàn)出來：

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（1）沒有針對股市交易舉動設(shè)置相應(yīng)的稅種?，F(xiàn)行稅收政策是只對股票交易征收單一的印花稅，雖然曾起到代償性作用，但未免有與股市稅源散布和股市運作不相順應(yīng)之嫌，終究是職權(quán)之計，非長遠之策，其范疇日益袒露：其一，印花稅的征收客體是憑證，而隨著科技的生長，證券交易實現(xiàn)無紙化和電子化，每筆交易應(yīng)繳納的稅收均由證券交易所的整理體系自動扣劃，證券交易時既無實物憑證，又無印花稅票，因此再相沿這一稅種是有悖法理，名不正言不順的。其二，對股市交易雙方各征0.4%的印花稅，投資者不管贏利多少均依此比率征稅。這雖對控制股票交易雙方有可取之處，但由于不克不及采取免稅額度給小投資者以優(yōu)惠，難以實現(xiàn)相對公正，對換治收入起不到什么作用，使得“馬太效應(yīng)”在證券市場表現(xiàn)得分外顯著，這也有悖于印花稅的籌劃初衷。字串4

（2）征稅面過窄，國家稅收流失緊張。我國現(xiàn)行的證券市場稅收制度僅將與股息有關(guān)的股息、盈余及股票轉(zhuǎn)讓舉動納入所得稅和印花稅的課稅范疇，而對企業(yè)債券，投資基金等交易舉動沒有相應(yīng)的征稅劃定，在一級市場、場外交易、承襲、轉(zhuǎn)贈等方面的稅收劃定險些處于空缺狀態(tài)。這種狀態(tài)不光使國家流失了大量的財政收入，而且違背了稅收公正原則，妨礙了稅收作用的發(fā)揮。字串7

（3）公司與股東小我私家之間對股息的重復(fù)課稅違背了稅收的公正與屈從原則。眾所周知，股份公司派發(fā)給股東小我私家的盈余股息是從其稅后利潤中付出的，但我國《小我私家所得稅法》劃定，小我私家取得股息盈余應(yīng)按20%的稅率交納小我私家所得稅，不作任何扣除。這種作法現(xiàn)實上是對股份公司作為股息盈余的稅后利潤重復(fù)課稅。這不光違背了稅收公正原則，形成了對股息盈余收入的稅收鄙視，而且會妨礙股東將分得股息收入投資到更有用的公司中去，同時也誘使股份公司議決少分紅而拉升股價的要領(lǐng)資助股東避稅。字串2

（4）上市公司之間及上市公司內(nèi)部各股東之間稅收權(quán)利不屈等。無論從公司同等競爭，照舊從稅法嚴(yán)正性來看，對股份制企業(yè)都要統(tǒng)一稅制。但各上市公司實驗的所得稅率可謂五花八門，不光差異行業(yè)的上市公司實驗差異的稅率，縱然處于類似行業(yè)的公司，稅率實驗情況也不盡類似。同是汽車行業(yè)，北旅汽車實驗的稅率為33%，而松遼汽車為10%；同是玻璃行業(yè)，洛陽玻璃為33%，福耀玻璃和耀皮玻璃卻反為10%，等等。同時，股份制企業(yè)的國家股、法人股和小我私家股的要求不盡同等，對國家股、法人股的股利所得不征稅，這種只對小我私家股征稅的做法既違背了公正負稅的原則，也不切合“同股同利”的原則，并倒霉于國有股權(quán)的實現(xiàn)和國有資產(chǎn)的保值增值。字串1

二、我國證券市場課稅的政策取向及提倡如前所述，現(xiàn)在我國證券市場稅收體系很不健全，這種證券市場稅收規(guī)則滯后的征象已與飛速生長的證券市場業(yè)很不順應(yīng)。警惕國際通行做法，團結(jié)我國證券市場生長的分外性，盡快創(chuàng)建健全我國證券市場稅收體系，無疑對促進證券市場的康健生長和加快股份制改造具有積極的作用。公正籌劃我國證券市場的稅收體系，必須思量以下幾個標(biāo)題：

（1）稅制的籌劃調(diào)解應(yīng)駐足于社會經(jīng)濟的生長須要，引導(dǎo)證券市場向著有助于國有企業(yè)改造的方向生長。國有企業(yè)改造的樂成與否，干系著我國百姓經(jīng)濟未來的生長，是整個經(jīng)濟生存中的要害之地點。而資本市場的完滿，不光可以促進企業(yè)資本形成要領(lǐng)的深刻變革，進而有用地變化國有企業(yè)運行機制，而且，它可以為企業(yè)全部權(quán)的轉(zhuǎn)讓提供市場載體，促進國有企業(yè)的休業(yè)吞并等產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)換機制的形成。

（2）證券稅制籌劃目的的公正定位。首先，經(jīng)濟目的。一種稅制的計同等般思量經(jīng)濟目的（促進經(jīng)濟生長）和財政目的（布局財政收入）兩個方面。就現(xiàn)在而言，我國的資本市場不光生永劫間短，范疇小，而且干系的制度和端正也未健全，因此，應(yīng)側(cè)重其順應(yīng)經(jīng)濟生長以及對差異納稅人的稅負公正，經(jīng)濟目的應(yīng)放在重要位置。其次，對質(zhì)券市場籌劃課稅制度應(yīng)開心尋求彈性目的。彈性稅制的長處在于能越發(fā)機動的發(fā)揮其經(jīng)濟調(diào)治成果，便于稅收征管和稅收資本最省原則的實現(xiàn)，同時能夠越發(fā)表現(xiàn)稅收的有用公正性，使稅制對全部納稅人都能自覺的等量齊觀，利于促進社會收入公正分配的實現(xiàn)。

我國證券稅制評價及思考來自:

（3）減輕資本市場的太甚震蕩，淘汰資本市場，尤其是證券市場的太甚謀利舉動。我國的證券市場具有綦重要的謀利性。除了投資者不行熟外，太甚的市場顛簸也是其最重要的緣故原由。據(jù)統(tǒng)計，美國在最動蕩的1986-1987年中顛簸幅度為23%，日本在同暫時期為19%，而我國A股1994年顛簸幅度竟達84%.云云劇烈的股市震蕩，單靠行政本事難以到達根治目的，最好的步伐便是使用稅收這一本事對投資者舉行有用引導(dǎo)，并實現(xiàn)稅收調(diào)治經(jīng)濟的自動穩(wěn)固器職能。