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公共財政稅收體系

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公共財政稅收體系

公共財政體制的建立,必須有與之相應的財政收入運行機制相配套,也即必須建立與公共財政體制相適應的稅收體系

一、合理配置稅種,既要滿足市場體制發(fā)揮作用的需求,又要彌補市場失靈時的不足,保證財政資源配置職能的實現(xiàn)

在公共財政模式下,財政資金逐步退出經(jīng)營性和競爭性生產(chǎn)領域,轉(zhuǎn)到滿足社會公共需要方面上來,稅收制度的設立也應逐步體現(xiàn)稅收的資源配置職能,體現(xiàn)市場經(jīng)濟條件下的稅收中性,并為公共財政的建立提供充足的資金。但公共財政并不意味著財政必須全部退出經(jīng)營性、競爭性領域,只是由大規(guī)模的直接投資,改為間接的調(diào)控。因此,稅收制度的設立還要考慮稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用。在稅種的設置和稅源的選擇上,能夠涵蓋經(jīng)濟社會生活的主要方面、主要環(huán)節(jié)、主要層次,實行普遍調(diào)節(jié),既能保證政府提供公共產(chǎn)品所需的財力,又能盡量減少對企業(yè)、個人行為的不當干預,降低其額外負擔。如增值稅是稅收中性最突出的一個稅種,在市場有效運作的情況下,減少了稅收對經(jīng)濟的干預,是我國財政取得收入的主要渠道;所得稅規(guī)范了國家、企業(yè)和個人的分配關系,是財政資金的另一重要來源;消費稅和資源稅在增加財政收入、促進資源配置和調(diào)節(jié)收入分配方面也有獨特的功能。總之,合理設置各個稅種,使其相互協(xié)調(diào),相互補充,形成一個能在總體布局上符合公共財政要求的稅收體系。

二、通過實行累進所得稅制,開征遺產(chǎn)稅、贈與稅、社會保障稅,實現(xiàn)對社會收入的公平分配市場經(jīng)濟不能解決社會公正、公平問題,必須由政府通過財政分配政策加以調(diào)節(jié),即強化財政對收入的公平分配職能。通過財政的收支活動,對各個社會成員的收入在社會財富中所占的份額施加影響,以實現(xiàn)分配公平的目標。而稅收的收入分配職能主要體現(xiàn)在調(diào)整要素分配格局和不同收入階層的收入水平,實現(xiàn)社會公平,所以應建立與此相對應的稅收體系,如:建立累進的企業(yè)所得稅制度,調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤水平;建立累進的個人所得稅制度,調(diào)節(jié)個人之間的收入差距;開征遺產(chǎn)稅、贈與稅,調(diào)節(jié)收入的存量,并調(diào)節(jié)代際之間的公平分配問題;開征社會保障稅,以保障低收入階層的生活來源。另外,資源稅可以調(diào)節(jié)由于資源條件和地理條件而形成的級差收入;消費稅可以抑制奢侈消費行為,將個人所得稅征收不到的“死角”如灰色收入、隱性收入顯現(xiàn)化,使稅收在收入公平方面的調(diào)節(jié)作用更加明顯。

三、建立富有彈性的稅收制度,發(fā)揮稅收“自動穩(wěn)定器”的功能,以實現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)濟的職能市場經(jīng)濟的趨利性,使各經(jīng)營主體從自身的利益出發(fā),盲目從事經(jīng)營活動,導致它不能實現(xiàn)充分就業(yè)、物價穩(wěn)定和國際收支的平衡,影響經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。財政政策是實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定目標的重要手段,財政收支活動通過調(diào)節(jié)社會總供給和總需求,使其達到平衡,從而實現(xiàn)充分就業(yè)和物價穩(wěn)定,保證經(jīng)濟穩(wěn)定、有秩序的發(fā)展。因此,稅收制度的設立要考慮彈性原則,要隨財政需要的變動而增減。即實行累進稅制,當經(jīng)濟過熱時,投資增加,國民收入增加,累進所得稅會自動隨之遞增,從而可以適當壓縮人們的購買力,防止發(fā)生通貨膨脹;當經(jīng)濟衰退時,投資減少,國民收入下降,累進所得稅又會自動隨之遞減,從而防止總需求過度縮減而導致經(jīng)濟蕭條。同時,制定合理的稅式支出政策,利用減免稅優(yōu)惠正確引導產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及市場供求,促進經(jīng)營主體改善資源配置、提高經(jīng)濟效率,安排勞動者就業(yè),以保證經(jīng)濟穩(wěn)定、平衡的發(fā)展。

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