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建立和完善農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，實(shí)現(xiàn)農(nóng)民老有所養(yǎng)，是公民基本權(quán)利的具體體現(xiàn)，是實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、堅(jiān)持以人為本的客觀要求，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維護(hù)農(nóng)民權(quán)益和社會(huì)穩(wěn)定的現(xiàn)實(shí)需要，是構(gòu)建和諧社會(huì)的重要舉措。最近，浙江省新昌縣審計(jì)局根據(jù)審計(jì)署、省審計(jì)廳的統(tǒng)一部署，對(duì)該縣農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。筆者針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，就如何改革完善農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度談點(diǎn)粗淺想法。

一、現(xiàn)行制度存在的問(wèn)題

1、制度設(shè)置不合理。在制度模式的設(shè)置上采用了諸多商業(yè)保險(xiǎn)的做法，社會(huì)保險(xiǎn)特征不明顯，最突出的問(wèn)題是不能保障農(nóng)村弱勢(shì)群體的利益，現(xiàn)行的政策無(wú)法從根本上解決他們的后顧之憂，保障水平偏低，達(dá)不到“老有所養(yǎng)”的初衷。該縣2006年底領(lǐng)取養(yǎng)老金的人員為209人，月平均養(yǎng)老金只有73.72元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于農(nóng)村居民最低生活保障每月135元的標(biāo)準(zhǔn)，最低的僅為1.2元，根本起不了養(yǎng)老作用。

2、政策作用不明顯。現(xiàn)行農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)堅(jiān)持個(gè)人交納為主、集體補(bǔ)助為輔、國(guó)家在政策上予以扶持的原則。政策扶持主要體現(xiàn)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)職工參加養(yǎng)老保險(xiǎn)，集體補(bǔ)助部分可稅前列支，而大部分以種田謀生的農(nóng)民，則享受不到這一待遇。目前，有相當(dāng)部分村級(jí)集體積累實(shí)際是“空殼子”，即使集體經(jīng)濟(jì)較雄厚的村，其公益金積累在收入分配中所占的比例也是微乎其微，農(nóng)保中“集體補(bǔ)助為輔”的原則是句空話，農(nóng)民參加養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)際上成了純個(gè)人儲(chǔ)蓄積累保險(xiǎn)。當(dāng)初養(yǎng)老金給付利率較高，1994年養(yǎng)老金個(gè)人賬戶結(jié)付年復(fù)利率為12%，后經(jīng)4次下調(diào)，從1999年起至2006年底僅為2.5%，僅靠農(nóng)民個(gè)人繳納的保險(xiǎn)費(fèi)積累養(yǎng)老，政策作用不明顯，致使農(nóng)民參保積極性不高，影響了這一制度的持續(xù)實(shí)施。

3、監(jiān)管機(jī)制不健全。農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)機(jī)制的基本原理就是通過(guò)保險(xiǎn)基金的保值增值，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)基金的收支平衡?，F(xiàn)行基金增值渠道單一，存銀行和傳統(tǒng)意義上的買國(guó)債是各級(jí)農(nóng)?；鹪鲋档闹饕绞?，而基金存銀行增值利率明顯低于結(jié)付利率，其結(jié)果是保險(xiǎn)費(fèi)征收的越多，基金收支赤字就越大。為了實(shí)現(xiàn)基金收支平衡，迫使基層單位自行動(dòng)用資金進(jìn)行各種投資來(lái)實(shí)現(xiàn)增值，由于缺乏健全的監(jiān)管機(jī)制，造成基金違規(guī)動(dòng)用，甚至出現(xiàn)基金被騙狀況。審計(jì)發(fā)現(xiàn)該縣在異地存款過(guò)程中已造成被騙損失170多萬(wàn)元。

4、領(lǐng)取年齡不明確。民政部《關(guān)于印發(fā)縣級(jí)農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基本方案（試行）的通知》（民辦發(fā)［1992］2號(hào)）第二條“……領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金的年齡一般在60周歲以后”的規(guī)定。而民政部農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)辦公室印發(fā)的《農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)培訓(xùn)教材》在保險(xiǎn)金給付管理中講到：養(yǎng)老金領(lǐng)取從60周歲以后開(kāi)始，在特殊情況下可以提早到50周歲或55周歲開(kāi)始。但對(duì)特殊情況未作出具體說(shuō)明，在實(shí)際操作中存在隨意性。審計(jì)發(fā)現(xiàn)該縣也有50周歲、55周歲開(kāi)始領(lǐng)取養(yǎng)老金的情況。

5、統(tǒng)籌層次不夠高?，F(xiàn)行農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)是以縣（市）為單位實(shí)施基金統(tǒng)籌，政策自行制訂，基金自求平衡。由于統(tǒng)籌層次過(guò)低，各地在制定政策上有所偏離，擅自擴(kuò)大了參保范圍；在基金籌集上不能足額到位，存在領(lǐng)導(dǎo)隨意減免應(yīng)繳的保險(xiǎn)費(fèi)，造成基金風(fēng)險(xiǎn)；在基金運(yùn)作上難以保值增值，甚至違規(guī)操作造成基金損失。

二、改革完善的基本原則

1、因地制宜原則。根據(jù)各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，農(nóng)民對(duì)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的需求，因地制宜地來(lái)推進(jìn)農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。同時(shí)，繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和保障水平要與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，考慮到農(nóng)村家庭收入的不平衡性，保險(xiǎn)費(fèi)的交納標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行多檔次，使保險(xiǎn)對(duì)象可根據(jù)其經(jīng)濟(jì)承受能力自行選擇參保檔次。

2、政府扶持激勵(lì)原則。實(shí)施農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度要堅(jiān)持“個(gè)人繳費(fèi)為主、單位集體補(bǔ)助為輔、政府給予扶持激勵(lì)”的原則。既然將農(nóng)保界定為社會(huì)保險(xiǎn)，就應(yīng)按照社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)制來(lái)運(yùn)作。政府要出臺(tái)扶持政策，使參保有足夠的吸引力，引導(dǎo)和鼓勵(lì)農(nóng)民自覺(jué)投保。

3、基金收支平衡的原則。社會(huì)保險(xiǎn)制度持續(xù)健康發(fā)展的前提是要實(shí)現(xiàn)基金收支平衡，農(nóng)?；鸨Ｖ翟鲋凳墙鉀Q基金收支平衡問(wèn)題的關(guān)健。一方面國(guó)家要制定一個(gè)比較穩(wěn)定的利率政策，使參保農(nóng)民有安全感和放心感；另一方面又要積極拓寬基金增值渠道，提高運(yùn)營(yíng)效益，在增收上下功夫，確保農(nóng)保基金收支平衡。

4、社保之間可融通原則。隨著城鄉(xiāng)一體化和城市化進(jìn)程的推進(jìn)，勞動(dòng)力在城鄉(xiāng)間流動(dòng)性增加。因此，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)與城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)之間應(yīng)能互相融通，相互銜接，并在制度上有過(guò)渡通道，即在設(shè)置新制度的框架中留有“接口”，待條件成熟時(shí)，以便與城保制度相對(duì)接，最終實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度一體化。

5、規(guī)范管理原則。加強(qiáng)和改進(jìn)農(nóng)保管理工作，是鞏固和發(fā)展農(nóng)保事業(yè)的重要措施，不斷完善農(nóng)保管理工作的規(guī)章制度，才能切實(shí)維護(hù)好參保農(nóng)民的利益和社會(huì)的和諧穩(wěn)定。不論制度、政策和各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作都要規(guī)范管理，以提高管理水平和服務(wù)質(zhì)量，確保農(nóng)保工作的持續(xù)健康發(fā)展。

三、新制度的基本框架思路

1、實(shí)行繳費(fèi)與人均收入掛鉤。參保對(duì)象個(gè)人以統(tǒng)計(jì)部門(mén)公布的上年度農(nóng)村居民人均純收入為繳費(fèi)基數(shù)，按5%、10%、15%等多個(gè)檔次比例，由參保人員根據(jù)繳費(fèi)能力，自行選擇繳費(fèi)檔次參保。

2、實(shí)施財(cái)政補(bǔ)貼激勵(lì)。國(guó)家通過(guò)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付形式，對(duì)參保繳費(fèi)人員按統(tǒng)計(jì)部門(mén)公布的上年度農(nóng)村居民人均純收入的10%左右給予直接補(bǔ)貼，個(gè)人沒(méi)有繳費(fèi)的不享受財(cái)政補(bǔ)貼，財(cái)政補(bǔ)貼當(dāng)年有效，不實(shí)行追溯補(bǔ)貼。對(duì)低保對(duì)象個(gè)人繳費(fèi)部分也實(shí)行全額財(cái)政補(bǔ)助。

3、建立個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶。將個(gè)人繳費(fèi)和財(cái)政補(bǔ)貼均記入?yún)⒈Ｈ藛T養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶，分別記錄和計(jì)息。國(guó)家要制訂一個(gè)比較穩(wěn)定的利率政策，確保個(gè)人賬戶資金的保值增值。個(gè)人賬戶中的個(gè)人繳費(fèi)部分本金和利息可以繼承，財(cái)政補(bǔ)貼部分只能用于計(jì)發(fā)本人養(yǎng)老保險(xiǎn)金待遇，而不予繼承。

4、規(guī)范養(yǎng)老金計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)。參保繳費(fèi)人員男年滿60周歲及以上、女年滿55周歲及以上，可辦理享受養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇手續(xù)，并從辦理手續(xù)次月起，按月享受養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇直至亡故。待遇計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)為個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額（本金加利息）除以計(jì)發(fā)月數(shù)，計(jì)發(fā)月數(shù)可參照企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)發(fā)月數(shù)辦法確定。

5、做好各類社會(huì)保險(xiǎn)制度之間的銜接。企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)、被征地農(nóng)民養(yǎng)老保障等要能夠相互轉(zhuǎn)換，相互銜接，有利于人員保險(xiǎn)之間流動(dòng)。

6、提高基金統(tǒng)籌層次。農(nóng)?；饝?yīng)改變目前縣級(jí)管理水平較低，收益不高和違規(guī)使用、挪用較多的現(xiàn)狀。應(yīng)實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌管理，縣級(jí)核算的模式。實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌還有利于拓寬農(nóng)保資金的運(yùn)營(yíng)渠道，在穩(wěn)定存款和購(gòu)買國(guó)債的同時(shí)，可嘗試進(jìn)入資本市場(chǎng)，進(jìn)行股票、債券和基金投資，提高基金運(yùn)營(yíng)效率和收益率。