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摘要：目前中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)往來活動(dòng)持續(xù)增加，財(cái)政稅收應(yīng)起到一定的積極作用，改善社會(huì)公共服務(wù)?；诖?，本文研究我國(guó)目前財(cái)政稅收制度的大致情況，思考新形勢(shì)背景下財(cái)政稅收體制問題，并進(jìn)一步探究新形勢(shì)背景下優(yōu)化財(cái)政稅收體制的策略，從稅制結(jié)構(gòu)、稅務(wù)管理、交稅比例等方面入手進(jìn)行總結(jié)，以供參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；管理系統(tǒng)；稅制結(jié)構(gòu)

一、引言

在國(guó)家的收入來源中，財(cái)政稅收是其中的重要一項(xiàng)，能夠起到調(diào)整國(guó)家資源配置的作用，構(gòu)建社會(huì)公平發(fā)展的良好格局，優(yōu)化國(guó)家的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對(duì)財(cái)政稅收體制加以改進(jìn)和完善有十分關(guān)鍵的現(xiàn)實(shí)意義。新形勢(shì)背景下優(yōu)化財(cái)政稅收體制，應(yīng)該良好運(yùn)用監(jiān)督機(jī)制，展開深入的調(diào)查活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)并總結(jié)財(cái)政稅收體制存在的問題。

二、新形勢(shì)背景下財(cái)政稅收體制存在的問題分析

1．財(cái)政稅收管理系統(tǒng)過于落后。時(shí)代在不斷進(jìn)步發(fā)展，傳統(tǒng)的財(cái)政稅收管理系統(tǒng)過于落后，不能滿足如今財(cái)政業(yè)務(wù)的具體需求。對(duì)財(cái)政方面的管理有效性差，在改革稅收制度的工作中，也很難發(fā)揮明顯的作用。有出現(xiàn)違法亂紀(jì)的可能，正是因?yàn)槿绱?，有很多區(qū)域在財(cái)政上出現(xiàn)了一定的問題［1］。

2．財(cái)稅管理受到制度的限制作用。以中央政府作為中心來我國(guó)的財(cái)政稅收制度，同時(shí)也有比較明確的目標(biāo)。地方政府在其中起到了承接管理的作用。在要求的時(shí)間范圍內(nèi)匯總中央的當(dāng)前的稅收情況，這種方式具備高度集權(quán)的特征，具體實(shí)施有一定難度。就財(cái)政管理而言，應(yīng)該起到優(yōu)化收入分配情況的作用，而不應(yīng)該出現(xiàn)平均的現(xiàn)象，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)地方財(cái)政收入的合理分配，阻礙了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。目前財(cái)政稅收的覆蓋范圍還不夠全面，并沒有將全部的資產(chǎn)納入其中。這也恰恰說明目前所執(zhí)行的財(cái)政管理體系存在一定的不足之處。

3．財(cái)務(wù)報(bào)表存在虛假信息。在財(cái)務(wù)報(bào)表中經(jīng)常會(huì)存在一些虛假信息，這些財(cái)務(wù)信息包括年度報(bào)表和對(duì)下一年財(cái)務(wù)情況的預(yù)算。報(bào)表給出的數(shù)據(jù)與實(shí)際情況非常不符合，進(jìn)而會(huì)出現(xiàn)很多偷稅和逃稅的不良情況。這其中存在著一些不法分子，偽造增值稅專用發(fā)票，這屬于一種違法行為。通常情況下，造假的發(fā)票數(shù)額也比較大，這會(huì)導(dǎo)致國(guó)家的稅收收入出現(xiàn)問題。就企業(yè)的財(cái)務(wù)部門而言，展開年終核算工作，容易受到其他人的影響，進(jìn)而導(dǎo)致核算出現(xiàn)偏差問題，這其中所產(chǎn)生的差額也是一種利益。對(duì)于中央政府所下達(dá)的各種稅收政策，地方部門在執(zhí)行時(shí)態(tài)度比較消極，管理稅收人員在工作中，不夠認(rèn)真負(fù)責(zé)［2］，甚至存在一些管理部門所提交的交稅收?qǐng)?bào)表有弄虛作假的問題。利用職務(wù)之便，更改稅收記錄，目的在于逃避稅收責(zé)任。

三、新形勢(shì)背景下優(yōu)化財(cái)政稅收體制的策略

1．認(rèn)清我國(guó)目前財(cái)政稅收制度的大致情況。在以往的發(fā)展中，我國(guó)中央集權(quán)存在嚴(yán)峻的發(fā)展情況，在一定程度上影響了后來制度的發(fā)展。從當(dāng)前的形勢(shì)來看，我國(guó)的財(cái)政制度屬于分稅制體系，改革稅收制度經(jīng)歷了很長(zhǎng)的時(shí)間，這其中還有很多問題需要解決。對(duì)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)管理的體系加以改善，建立更為合理的制度。所建立的分稅制度有效劃分了中央和地方的權(quán)利，另外中央和地方部門在業(yè)務(wù)服務(wù)這些活動(dòng)中，也具體劃分了相應(yīng)的責(zé)任和權(quán)力。中央政府的財(cái)政支出主要用于國(guó)際安全活動(dòng)費(fèi)用、外交事務(wù)費(fèi)用，另外還有援助的費(fèi)用支出。在此背景下，能夠?qū)⑽覈?guó)的經(jīng)濟(jì)范圍劃分得更加科學(xué)合理，有效促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；另外各個(gè)區(qū)域內(nèi)的貧富差距也會(huì)有所減小，在地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，中央政府能夠起到一定的調(diào)節(jié)作用。地方行政方面的費(fèi)用支出主要由中央政府來承擔(dān)。采取這種劃分形式，就能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。其收入主要分為三種類型，分別是中央稅、經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)稅和地方政府征收管理稅。其中，中央稅包含關(guān)稅和消費(fèi)稅，經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)稅包含中央地方共享稅、增值稅和資源稅。另外，地方政府征收管理稅包含了車船稅和土地增值稅。實(shí)現(xiàn)對(duì)地方稅和地方收入的合理劃分，能夠明顯提高國(guó)家和政府的管理效率，保障國(guó)家的權(quán)益，同時(shí)也確保外交活動(dòng)的安全。

2．各單位明確內(nèi)部稅務(wù)管理職責(zé)。應(yīng)積極貫徹各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)所制定的稅收法律、法規(guī)、地方稅收規(guī)章制度，科學(xué)制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和手段，構(gòu)建一套稅務(wù)管理制度，并在內(nèi)部統(tǒng)一執(zhí)行。面向整體的稅務(wù)活動(dòng)，進(jìn)行運(yùn)作和指揮。針對(duì)公司內(nèi)部做好稅務(wù)管理工作，具體的手段包括領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)控和審查。在參與公司的管理活動(dòng)時(shí)，要能夠從稅務(wù)管理的角度出發(fā)，進(jìn)行整體性的謀劃。與股份主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立好合作關(guān)系，并用心維護(hù)。應(yīng)該對(duì)股份稅收小組的日常工作有較為詳細(xì)的安排。制定財(cái)務(wù)政策的工作主要由財(cái)務(wù)中心完成，其他部門應(yīng)當(dāng)積極在旁協(xié)助，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，整合其他的稅務(wù)管理工作。稅務(wù)管理工作包括稅務(wù)登記、變更登記，在完成這兩項(xiàng)工作任務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)不同的情況都有考慮，除了要填寫好登記備案資料以外，也要準(zhǔn)備好相應(yīng)的證件資料，在經(jīng)過所在公司審批并通過之后，才能進(jìn)行下一步的報(bào)送工作。如果單位的稅務(wù)登記信息發(fā)生了變化，公司的財(cái)務(wù)部門需要在自工商行政機(jī)構(gòu)辦理變更登記之日起的三十日內(nèi)，前往原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記，要記得攜帶相關(guān)證件。就單體公司的稅務(wù)管理而言，在稅務(wù)管理中應(yīng)做好的工作有日常稅務(wù)事項(xiàng)的審核、核算、申報(bào)、繳納、發(fā)票領(lǐng)取、發(fā)票開具、核銷發(fā)票和保管好發(fā)票。做好稅務(wù)的檔案管理工作，確保相關(guān)的涉稅資料真實(shí)而又完整，執(zhí)行報(bào)備時(shí)也應(yīng)該按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行。

3．優(yōu)化財(cái)政稅收的稅制結(jié)構(gòu)。對(duì)財(cái)政稅收的稅制結(jié)構(gòu)加以優(yōu)化，要與財(cái)政稅收改革的實(shí)際情況相符合。在具體的實(shí)踐中，抓好稅制建設(shè)是非常關(guān)鍵的，以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政支出的有效管理。就財(cái)政稅收管理實(shí)踐而言，應(yīng)對(duì)基礎(chǔ)養(yǎng)老金的全國(guó)統(tǒng)籌引起重視，不斷對(duì)該制度進(jìn)行完善和發(fā)展，應(yīng)該緊緊把握稅制改革契機(jī)，并不斷加以完善和發(fā)展，簡(jiǎn)化相應(yīng)的政策，并把權(quán)力向地方政府傾斜。避免在稅制改革之后出現(xiàn)資源浪費(fèi)的不良情況，也防止出現(xiàn)資源閑置的情況。機(jī)構(gòu)改革的工作應(yīng)該逐步進(jìn)行，增強(qiáng)財(cái)政稅收制度的行政效能，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷健全完善。個(gè)人所得稅改革在推行國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中是非常關(guān)鍵的一步，在2018年8月31日的十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議中，經(jīng)表決，修改個(gè)人所得稅法的決定被通過，隨后國(guó)家主席簽署主席令，宣布了這一消息。此次是個(gè)人所得稅制度的一次根本性改革，其中的亮點(diǎn)是將起征點(diǎn)從每月的3500元提高到每月5000元，對(duì)個(gè)人的部分所得實(shí)行了綜合征稅，對(duì)稅率的結(jié)構(gòu)加以優(yōu)化調(diào)整，除上述內(nèi)容之外，還增設(shè)了專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容。自個(gè)人所得稅改革實(shí)施以來，累計(jì)有1．15億人不需要再繳納工薪所得的個(gè)人所得稅，人民群眾的收入多了，消費(fèi)能力和消費(fèi)意愿也有了明顯的提高，起到推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，有效振奮市場(chǎng)信心。

4．科學(xué)確定稅收種類的交稅比例。在獲得了稅收資金之后，應(yīng)全面考慮社會(huì)和人民的需求，將稅收所得運(yùn)用在相應(yīng)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)中，為居民提供更好的公共服務(wù)，提高群眾的生活質(zhì)量水平。在新的社會(huì)背景下，有關(guān)部門應(yīng)科學(xué)確定稅收種類的繳稅比例，有效增強(qiáng)稅收制度的平衡性，能精準(zhǔn)過濾占用社會(huì)資源多的人，讓這部分公民盡量多繳稅，為占用社會(huì)資源少的人減輕稅收負(fù)擔(dān)。所執(zhí)行的改革活動(dòng)，要能夠增強(qiáng)稅收制度的公平性，以構(gòu)建和諧社會(huì)，促進(jìn)社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。在各項(xiàng)改革活動(dòng)中，應(yīng)增加享受型產(chǎn)品的稅收額度，而生活必須品的稅收則應(yīng)該適當(dāng)降低，更好滿足人們的基本生活所需。另外需要增加稅收的還包括發(fā)展成熟的工業(yè)品，新型科技產(chǎn)品的稅收則應(yīng)該適當(dāng)降低。

5．深化改革并積極踐行改革手段。從實(shí)際的財(cái)政稅收體制改革情況來看，相關(guān)部門應(yīng)該積極提升自身的預(yù)算管理能力?？茖W(xué)劃分財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任，具體的工作內(nèi)容是市區(qū)城管事權(quán)的劃轉(zhuǎn)改革、非稅收入的電子化管理。將自助繳費(fèi)模式運(yùn)用其中，會(huì)明顯優(yōu)化稅收服務(wù)的質(zhì)量，建立并完善網(wǎng)上智慧繳費(fèi)平臺(tái)，充分發(fā)揮互聯(lián)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，并將一些信息化手段運(yùn)用其中，從而有效優(yōu)化對(duì)稅收業(yè)務(wù)的管理效果。加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的統(tǒng)籌整合，尤其是一些專項(xiàng)資金，為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革活動(dòng)提供發(fā)展動(dòng)力，促進(jìn)社會(huì)各類產(chǎn)業(yè)的良好發(fā)展，優(yōu)化建設(shè)重大項(xiàng)目所獲得的成效。確保所建立的管理制度是合理的，能夠較好滿足實(shí)際的管理需求。對(duì)一些財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的管理引起重視，能夠準(zhǔn)確清理并甄別財(cái)政存量資金，確保能夠順利實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌收回。實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政稅收情況的有效監(jiān)督，應(yīng)重點(diǎn)把握兩個(gè)要素，一是自動(dòng)監(jiān)督，二是自主監(jiān)督［3］。將二者有效結(jié)合，起到相互補(bǔ)充協(xié)調(diào)的作用，從而保證建立的監(jiān)管機(jī)制是完整的。在此條件下，地方與中央也會(huì)形成一種雙向監(jiān)督的良好局面，使得國(guó)家財(cái)政稅收體制的作用得以充分發(fā)揮。要對(duì)內(nèi)部監(jiān)督和管理工作引起重視，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員和相關(guān)工作人員的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并有效解決。展開外部監(jiān)督工作時(shí)，應(yīng)注意各項(xiàng)工作是否實(shí)現(xiàn)了協(xié)調(diào)運(yùn)行。做好資金配置工作，科學(xué)調(diào)整年度預(yù)算，以便更好開展監(jiān)督管理工作。

四、總結(jié)

綜上所述，新形勢(shì)背景下財(cái)政稅收體制問題表現(xiàn)在三方面：財(cái)政稅收管理系統(tǒng)過于落后，財(cái)稅管理受到制度的限制作用，財(cái)務(wù)報(bào)表存在虛假信息。新形勢(shì)背景下優(yōu)化財(cái)政稅收體制，要認(rèn)清我國(guó)目前財(cái)政稅收制度的大致情況，各單位明確內(nèi)部稅務(wù)管理職責(zé)，優(yōu)化財(cái)政稅收的稅制結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定稅收種類的繳稅比例，深化改革并積極踐行改革手段，有力推動(dòng)我國(guó)財(cái)政稅收改革的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

［1］孫紅霞．財(cái)政稅收體制監(jiān)督機(jī)制優(yōu)化研究［J］．財(cái)經(jīng)界，2020，（04）：243～243．

［2］武廣蘭．街道辦事處的財(cái)政管理體制優(yōu)化［J］．財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019，（20）：3～3．

［3］馮桂枝．新形勢(shì)背景下優(yōu)化財(cái)政稅收體制的策略分析［J］．財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019，（17）：184～184．

作者:馬冬梅 單位:山東省壽光市人民政府圣城街道辦事處