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【摘要】：庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。對于維持企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營管理具有重要作用，但當前企事業(yè)庫存現(xiàn)金管理中存在諸多問題及現(xiàn)狀，這給企業(yè)經(jīng)營管理帶來了損失。本文詳細分析庫存現(xiàn)金管理中存在的隨意使用現(xiàn)金、白條抵庫、無庫存限額等問題。針對這些問題，文章提出這些問題、出現(xiàn)的原因以及一系列對策。

【關鍵詞】：庫存現(xiàn)金現(xiàn)狀原因對策

一、庫存現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀

（一）坐支現(xiàn)金

按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。

（二）隨意的現(xiàn)金交易，現(xiàn)金交易頻繁

隨意使用現(xiàn)金，現(xiàn)金交易頻繁。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，除發(fā)放工資、獎金、收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品，支付個人勞動報酬和各種勞保、福利等零星支付可使用現(xiàn)金外，開戶單位之間的往來，必須通過銀行進行轉賬結算，但目前情況是開戶單位使用現(xiàn)金結算極為隨意，甚至承包企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)及個體私營企業(yè)，攜帶巨款外出結算。

（三）白條抵庫嚴重

企業(yè)在日常經(jīng)營中發(fā)生白條抵庫可謂家常便飯，這些白條多為領導臨時應酬、內部職工和推銷員等出差或辦其他事而借款。不僅借款時間長，而且有些款額高。筆數(shù)也很多，個別出納利用時間差將庫存現(xiàn)金挪作他用，二用白條抵充現(xiàn)金有時甚至不能收回外借現(xiàn)金，從而給企業(yè)造成損失

（四）無庫存現(xiàn)金限額

按規(guī)定，開戶銀行原則上已開戶單位三至五天日常零星開支所需核定其庫存現(xiàn)金限額，一年核一次。開戶單位如在幾家銀行同時開戶，應以一家開戶行核定的限額為準，可現(xiàn)在所謂限額核定名存是亡，在多頭開戶情況下，企業(yè)不愿主動和執(zhí)行規(guī)定，而銀行也不去過問，開戶單位多頭開戶多頭提現(xiàn)，庫存現(xiàn)金遠遠超過限額，對于多出的部分從不主動、及時地交送銀行。企業(yè)內部也不對存存現(xiàn)金進行定期或不定期盤點

（五）私設“小金庫”，公款私存

儲蓄存款有“隨存隨取，款額不限，靈活方便”的優(yōu)勢。因此，部分單位為保證不合理地支付現(xiàn)金，便將公款以個人名義私自存入儲蓄所，而銀行睜一只眼閉一只眼。據(jù)調查，在儲蓄存款凈增加額中，有的企業(yè)公款私存占1000萬元左右，高的達到3000萬元。保留賬外公款俗稱“小金庫”這個問題多年來一直難以解決。盡管國家一再強調不準搞“小金庫”，可現(xiàn)實中一天也沒有停搞過，且越演越烈，呈擴張態(tài)勢?，F(xiàn)在每個企業(yè)，甚至企業(yè)內部的每個部門都有或大或小的“小金庫”，小則上千元，多則幾萬元，幾十萬元，形成的方式之多，手段之隱秘，影響之深，給治理帶來很大的困難。

二、庫存現(xiàn)金管理問題存在的主要原因

（一）《現(xiàn)金管理暫行條例》缺陷因素

現(xiàn)行的《現(xiàn)金管理暫行條例》是1988年頒布實施的，時隔七年，經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了很大變化，《條例》本身著實存在不少缺陷，有待完善。①《條例》沒有將承包單位、私營企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)以及個體工商戶等考慮在內，伴隨這些開戶單位迅速發(fā)展，數(shù)量眾多，現(xiàn)金結算有增無減。②現(xiàn)金使用范圍規(guī)定過于狹窄，與人民幣作為無限清償貨幣應用于一切債權債務的清算實際情況相矛盾。③結算起點1000元偏低，阻礙了正常的商品交易。④原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額，在物價大幅度上漲情況下，通貨膨脹已嚴重偏離實際，根本不夠周轉使用?！稐l例》本身的缺陷和不足，導致現(xiàn)金管理的各種問題伴隨經(jīng)濟發(fā)展而越發(fā)突出。

（二）經(jīng)濟成分多元化因素導致管理出現(xiàn)異化。

改革以來，城鄉(xiāng)集體，個體經(jīng)濟迅速發(fā)展。全國私營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)總產(chǎn)值占社會總產(chǎn)值三分之一，它的發(fā)展客觀上增加了對現(xiàn)金的需用量。私營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的基地在，其原材料、半成品等來自農(nóng)戶，而這些商品的購進絕大部分是現(xiàn)金交易。

（三）環(huán)境因素

（1）社會環(huán)境因素，企業(yè)間的商品交易中的現(xiàn)金收付比重上升，一中些緊俏商品，原材料等非現(xiàn)金不供貨，而以現(xiàn)金結算的價格比通過銀行轉賬結算便宜。但是現(xiàn)階段我國銀行結算制度跟不上形勢發(fā)展的要求，資金結算在途時間過長，很不利于企業(yè)加速資金周轉，提高經(jīng)濟效益。這一令企業(yè)深感頭痛的問題不能得到有效的解決，就影響企業(yè)遵守國家現(xiàn)金管理政策。

（2）監(jiān)管因素。人民銀行作為國家現(xiàn)金管理工作的主管機關沒有充分有效發(fā)揮職能作用。制度不全和措施不力使其對轄區(qū)內所發(fā)生的違規(guī)事例處理很不及時，即使最后得到了處理一般也只限于“下不為例”而已，達不到以儆效尤的目的。

三、解決企業(yè)庫存現(xiàn)金管理的對策和建議

（一）遵守國家規(guī)定的庫存現(xiàn)金使用范圍

有關制度規(guī)定，企業(yè)可在下列范圍內使用庫存現(xiàn)金：

1.職工工資、津貼；

2.個人勞動報酬；

3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化技術、體育等各項獎金；

4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；

5.向個人收購家產(chǎn)品和其他物資的價款；

6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

7.結算起點以下的零星開支；

8.中國人民銀行確定需要支付的其他支出。

（二）完善規(guī)章制度建設

要盡快完善規(guī)章制度建設，以修改《現(xiàn)金管理暫行條例》為例：

1.適當寬限現(xiàn)金使用范圍，如因采購地點不固定，不便利，生產(chǎn)或市場繼續(xù)，搶險救災，以及其他特殊情況和必須使用現(xiàn)金的允許使用現(xiàn)金。

2.調整增加結算起點金額。建立采購與通脹率掛鉤的現(xiàn)金結算起點的調整機制，實行彈性結算起點金額制，或實行固定結算起點金額制。

3.進一步明確中央銀行、商業(yè)銀行和非商業(yè)銀行機構在現(xiàn)金管理中的地位和職能。對開戶銀行以放松現(xiàn)金管理為優(yōu)惠條件吸引開戶單位，由當?shù)禺數(shù)厝嗣胥y行查處，視情節(jié)輕重給予處罰，并追究所在單位行政領導責任。

4.建議在“法律責任”一章中，增加“單位信用卡套取現(xiàn)金”這一內容，并在《實施細節(jié)》中同時增加相應的處罰內容

（三）正規(guī)化現(xiàn)金的管理程序

1.嚴格遵守庫存現(xiàn)金限額。公司經(jīng)銀行核定了庫存現(xiàn)金限額后，必須嚴格將庫存現(xiàn)金控制在核定的限額內，超出限額的現(xiàn)金必須及時送存銀行，如庫存現(xiàn)金不足限額的，可向銀行提現(xiàn)，不得在未經(jīng)開戶行準許的情況下坐支現(xiàn)金。

2.嚴禁私設小金庫。私設小金庫是一種違法行為，隱瞞收入、偷逃稅，對國家和公司造成不可避免的損失，不僅影響公司正常的現(xiàn)金收支，這種不法行為還危害了社會風氣。

3.加強安全防范，確保庫存現(xiàn)金的安全和完整。除小部分交于出納手中管理的庫存現(xiàn)金，其余的都應放入專用的保險柜內，（但不得超出單位三至五天的庫存限額）不得隨意存放，出納員更不得帶款回家；單位的庫存現(xiàn)金不得與私人的現(xiàn)款混在一起，也不得將公款私用、私借；去銀行存、取款時，為了確保安全，最好配備相應的保全人員隨往。

（四）建立公平有序高效的金融環(huán)境

按照經(jīng)濟和金融改革目標任務，盡力統(tǒng)一政策，建議準則，逐步使各個金融單位走上同一起跑線，認真學習《中國人民銀行法》和《商業(yè)銀行法》這兩套法律，他們?yōu)橹卫斫鹑跓o序競爭提供了法律保證，并重在執(zhí)行。中央銀行的監(jiān)管力量應以高起點的經(jīng)濟處罰作為當前的重要手段，從而使不正當競爭者得不到經(jīng)濟利益。疏通轉賬結算渠道，解決無故壓單壓票問題，大力推行信用卡和支票結算業(yè)務。采用國際先進技術轉變結算方式，完善和擴大信用卡結算業(yè)務。