征管改革稅收論文
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征管改革全面鋪開(kāi)以來(lái)，和平區(qū)地稅局初步形成了“風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判防范、資源優(yōu)化配置、服務(wù)提效減負(fù)、稅源分級(jí)管理”的稅收征管新格局，基本實(shí)現(xiàn)了分級(jí)分類管理模式升級(jí)，風(fēng)險(xiǎn)管理能力強(qiáng)化，服務(wù)流程優(yōu)化重組的基本目標(biāo)。
（一）實(shí)現(xiàn)由管戶向管事轉(zhuǎn)變
一是打破原有稅收管理員的管理模式，將管理的對(duì)象由“納稅戶”向涉稅事項(xiàng)轉(zhuǎn)變，將精力集中到涉稅事項(xiàng)的辦理和涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管控上來(lái)，強(qiáng)調(diào)環(huán)節(jié)間的流程化運(yùn)作和環(huán)節(jié)內(nèi)的團(tuán)隊(duì)化合作，將傳統(tǒng)管理模式中稅務(wù)專管員個(gè)人完成管理全過(guò)程，轉(zhuǎn)化為團(tuán)隊(duì)完成涉稅事項(xiàng)，在減少工作疏漏的同時(shí)提升服務(wù)質(zhì)效，提高了整體稅收控管水平。二是重點(diǎn)事項(xiàng)精細(xì)管理。對(duì)所有涉稅事項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，將稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、重點(diǎn)稅源監(jiān)控、稅收收入分析預(yù)測(cè)、納稅評(píng)估、打擊涉稅違法行為等列為重點(diǎn)稅源管理事項(xiàng)。按照職責(zé)分工，分別由稅源管理部門、稽查評(píng)估部門集中骨干力量，集中資源管好重點(diǎn)稅源，保障稅收收入的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。三是一般事項(xiàng)規(guī)范管理。將一般涉稅事項(xiàng)實(shí)地核實(shí)及報(bào)告出具、一般的涉稅違法違章處理、個(gè)體工商業(yè)戶稅款的核定、未按期申報(bào)、繳納稅款納稅人的催報(bào)催繳管理等事項(xiàng)，列為一般稅源戶日常管理事項(xiàng)，嚴(yán)格按照《全國(guó)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》的要求按流程限時(shí)辦結(jié)。
（二）實(shí)現(xiàn)由一般管理向風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變
一是改變以往管理所既管事又管戶，眉毛胡子一把抓的現(xiàn)狀，專門成立稅源（風(fēng)險(xiǎn)）管理領(lǐng)導(dǎo)小組，在政策技術(shù)支持的基礎(chǔ)上，開(kāi)展執(zhí)行層面的風(fēng)險(xiǎn)分析，針對(duì)新政策特別是稅收優(yōu)惠、發(fā)票管理等易發(fā)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)，分析查找納稅人容易“鉆空子”的部位和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的易發(fā)環(huán)節(jié)，提供重點(diǎn)評(píng)估或管理方向，稅源管理部門采取針對(duì)性調(diào)查巡查或辦稅服務(wù)廳采取有效性服務(wù)手段，杜絕涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。二是建立風(fēng)險(xiǎn)管理互動(dòng)機(jī)制。將稅源管理流程再造為辦稅服務(wù)、預(yù)警管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)判、分析預(yù)測(cè)、責(zé)任追查的全新工作流程，對(duì)各管理所、稅管科、評(píng)估科、辦稅服務(wù)廳等業(yè)務(wù)單位在各環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)程序及其傳達(dá)文書(shū)進(jìn)行規(guī)范，形成統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、聯(lián)動(dòng)互動(dòng)的機(jī)制。三是對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)施全過(guò)程數(shù)據(jù)監(jiān)控，對(duì)上級(jí)的預(yù)警信息進(jìn)行篩選和風(fēng)險(xiǎn)排序，嚴(yán)密監(jiān)控重點(diǎn)稅源涉稅風(fēng)險(xiǎn)。大力開(kāi)展管理所自主評(píng)估，建立所級(jí)評(píng)估專崗，積極研究相關(guān)稅種之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，改進(jìn)納稅評(píng)估方法，細(xì)化指標(biāo)體系。
（三）組織收入更有抓手征管改革
在機(jī)構(gòu)設(shè)置上成立重點(diǎn)稅源管理所，由全局業(yè)務(wù)尖子和年輕骨干組成，人力資源優(yōu)勢(shì)明顯。將占全局80%以上稅收收入比重的391戶企業(yè)列為重點(diǎn)稅源企業(yè)，以保障收入、風(fēng)險(xiǎn)管控為工作重點(diǎn)，進(jìn)行集中的精細(xì)化管理。管理方式從以往繁雜的事務(wù)性工作中解脫出來(lái)，將工作重心轉(zhuǎn)向納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)分析。通過(guò)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)逐月開(kāi)展納稅評(píng)估及預(yù)測(cè)分析，深入企業(yè)了解企業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)和業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，將重點(diǎn)稅源管深管細(xì)，及時(shí)掌握全局稅收收入主動(dòng)權(quán)。
（四）納稅服務(wù)更加高效一是涉稅申請(qǐng)事項(xiàng)受理向窗口轉(zhuǎn)移
以征收所為龍頭推進(jìn)全局納稅服務(wù)工作。改革后，征收所集原征收所、管理一所、納稅服務(wù)中心職責(zé)于一身，負(fù)責(zé)全面接待、受理納稅人涉稅事項(xiàng)工作。重新設(shè)置整合窗口、配置設(shè)備進(jìn)一步開(kāi)展納稅服務(wù)廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)工作。逐步取消設(shè)置在各管理所的涉稅事項(xiàng)受理環(huán)節(jié)，由辦稅服務(wù)廳全面受理納稅人申請(qǐng)事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)辦稅服務(wù)廳的集中受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、集中出件，避免了納稅人多頭跑、多次跑，提高了工作質(zhì)效，得到了納稅人好評(píng)。二是整合業(yè)務(wù)，提高辦稅效率。按照稅務(wù)總局“全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范”要求，結(jié)合和平區(qū)地稅局實(shí)際，將納稅申報(bào)，發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、驗(yàn)舊、繳銷、兌獎(jiǎng)，部分稅收優(yōu)惠備案等30余項(xiàng)涉稅事項(xiàng)全面實(shí)行即時(shí)辦結(jié)；將10余項(xiàng)涉稅事項(xiàng)，由職能科室審核備案，改為辦稅服務(wù)廳直接完成備案歸檔；同時(shí)對(duì)專業(yè)性較強(qiáng)、調(diào)查內(nèi)容復(fù)雜、審核要求較高的事項(xiàng)，也進(jìn)行了不同程度的環(huán)節(jié)簡(jiǎn)化，納稅人平均辦稅時(shí)限縮短了近一半，進(jìn)一步融洽了征納雙方的關(guān)系。
（五）科所職能更加清晰對(duì)稅源的科學(xué)劃分
使得各科所的職能更加明確。征收所做好業(yè)務(wù)咨詢以及申請(qǐng)事項(xiàng)集中受理，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)；稅管科統(tǒng)籌全局稅源管理，提供政策指導(dǎo)；重點(diǎn)管理所做好重點(diǎn)稅源管理，保證稅收收入；一般管理所做好涉稅事項(xiàng)辦理，提高辦事效率；納稅評(píng)估科指導(dǎo)各管理所開(kāi)展三級(jí)評(píng)估，查找涉稅風(fēng)險(xiǎn)；稽查系列專司稅務(wù)檢查，維持稅收秩序堵漏增收。
二、稅收征管改革中遇到的問(wèn)題及解決辦法
（一）辦稅服務(wù)廳流程再造不夠充分
稅收征管改革要求以窗口為龍頭帶動(dòng)征管質(zhì)效全面提高，要求辦稅服務(wù)廳要嚴(yán)格落實(shí)“首問(wèn)責(zé)任制”，嚴(yán)格落實(shí)“一窗式、一站式”服務(wù)，堅(jiān)持做到“一處受理，內(nèi)部流轉(zhuǎn)，限時(shí)辦結(jié)”，充分發(fā)揮納稅服務(wù)島引導(dǎo)、化解、調(diào)節(jié)作用。從現(xiàn)階段看，服務(wù)規(guī)程設(shè)計(jì)還有待完善，窗口服務(wù)的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要進(jìn)一步提高。針對(duì)這一問(wèn)題，下一步應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化再造征管流程。以“全國(guó)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范”為指導(dǎo)，進(jìn)一步精簡(jiǎn)納稅人報(bào)送的表證單書(shū)，精簡(jiǎn)業(yè)務(wù)流程。
（二）重點(diǎn)稅源管理水平有待提高
重點(diǎn)稅源管理所，肩負(fù)著完成全年稅收收入任務(wù)的擔(dān)子，是完成稅收核心任務(wù)的關(guān)鍵。從目前的情況看，重點(diǎn)稅源管理所年輕同志較多，存在著管理人員相對(duì)欠缺經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)情況尚未摸清摸透，行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)尚未建立，對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的橫向、縱向?qū)Ρ壬腥狈?shù)據(jù)基礎(chǔ)的問(wèn)題。針對(duì)這一問(wèn)題，一方面要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高年輕同志的業(yè)務(wù)水平；另一方面充分發(fā)揮以老帶新優(yōu)勢(shì)，老新同事結(jié)對(duì)子，不斷深入企業(yè)摸情況，通過(guò)實(shí)際工作學(xué)技能、長(zhǎng)經(jīng)驗(yàn)。
（三）一般稅源管理模式
亟待升級(jí)一般稅源管理所，是納稅人滿意度和征管工作的根基，從征管改革目前的運(yùn)行情況看，一般稅源管理所工作人員的觀念轉(zhuǎn)變尚未完成，思維模式尚未從傳統(tǒng)專管員模式中解脫出來(lái)，一般稅源管理的扁平化要求所長(zhǎng)崗對(duì)各項(xiàng)工作任務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌安排調(diào)度，要求內(nèi)勤崗成為辦稅服務(wù)廳、靜態(tài)崗、管理所、綜合科室的聯(lián)系紐帶。從目前的狀況看，一般稅源管理所的工作任務(wù)壓在內(nèi)勤崗和所長(zhǎng)崗身上，對(duì)管理所內(nèi)部各崗位的職責(zé)分工有待加強(qiáng)。針對(duì)這一問(wèn)題，建議按照“所長(zhǎng)統(tǒng)一分配，復(fù)雜勞動(dòng)上面做、簡(jiǎn)單勞動(dòng)下面做、日常事務(wù)前臺(tái)做、重要事務(wù)后臺(tái)做”的原則，對(duì)稅源管理事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)分層分級(jí)，進(jìn)一步理清靜態(tài)受理崗、調(diào)查核實(shí)崗、內(nèi)勤崗和所長(zhǎng)崗的崗則，建立管理所內(nèi)部的職責(zé)分工體系，既改變過(guò)去由專管員全部承擔(dān)稅源管理責(zé)任的舊格局，又改善所長(zhǎng)、內(nèi)勤壓力過(guò)大的新問(wèn)題。
（四）任務(wù)二次分配問(wèn)題急需解決
目前，征管改革尚處在起步階段，加之“全國(guó)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范”和當(dāng)前征管系統(tǒng)之間處在對(duì)接期，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)平臺(tái)預(yù)警多樣，任務(wù)分配不合理，出現(xiàn)一個(gè)任務(wù)多次分配情況；受系統(tǒng)影響外勤人員需要通過(guò)內(nèi)勤權(quán)限工作，造成有時(shí)任務(wù)收回，無(wú)法確定是哪個(gè)動(dòng)態(tài)崗?fù)瓿桑菀自斐陕氊?zé)不清問(wèn)題。針對(duì)這一問(wèn)題，需及時(shí)與市局相關(guān)業(yè)務(wù)處室及信息部門進(jìn)行溝通，商討解決系統(tǒng)沖突問(wèn)題；同時(shí)要求各管理所做好日常工作臺(tái)賬，通過(guò)崗位輪換及工作梳理，力爭(zhēng)做到公正合理的分配工作任務(wù)。
（五）程序軟件、硬件設(shè)備與改革要求存在差距
此次征管改革打破原有管理格局，以往存在但未暴露出的問(wèn)題紛紛呈現(xiàn)，如：企業(yè)的基礎(chǔ)信息不全、失真問(wèn)題；由于機(jī)構(gòu)調(diào)整，數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)調(diào)取相關(guān)數(shù)據(jù)較以往更加復(fù)雜；一些日常辦公軟件受權(quán)限的制約，不能應(yīng)用，需大范圍集中調(diào)整。在硬件方面，辦公計(jì)算機(jī)老化，運(yùn)行速度慢，嚴(yán)重影響辦事效率；隨著職能轉(zhuǎn)變，與納稅人的接觸更加緊密，對(duì)外線電話以及傳真機(jī)的需求加大；部分科所涉及到取證照相機(jī)、下戶交通工具、日常辦公用品等后勤保障問(wèn)題。針對(duì)這一問(wèn)題，集中收集不同類別需求，按照職責(zé)劃分分別給到各個(gè)綜合部門，盡力爭(zhēng)取在較短時(shí)間內(nèi)按梯次解決。
三、稅收征管改革中總結(jié)的幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)
一是進(jìn)行稅收征管改革，能夠促進(jìn)收入任務(wù)完成。征管改革后，納稅人稅收遵從狀況得到明顯改善，稅法遵從度得到顯著提高，重點(diǎn)稅源控管能力不斷加強(qiáng)和征管績(jī)效得到顯著提升，這些都體現(xiàn)到改革后稅收收入保持持續(xù)健康穩(wěn)定增長(zhǎng)上來(lái)，可以說(shuō)是實(shí)現(xiàn)了用最小的征管成本獲取最大的征管收益。完成稅收收入任務(wù)永遠(yuǎn)是我們的中心工作，這也是我們大刀闊斧地進(jìn)行征管改革的初衷。從目前來(lái)看，改革在完成收入任務(wù)方面帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)是非常明顯的。二是做好涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控，能夠有效防范稅收流失。通過(guò)健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)工作統(tǒng)籌，提升風(fēng)險(xiǎn)管理層級(jí)，對(duì)重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)實(shí)施動(dòng)態(tài)和靜態(tài)多緯度監(jiān)控，各相關(guān)業(yè)務(wù)科室、管理所分別采取風(fēng)險(xiǎn)提醒、重點(diǎn)核查、評(píng)估分析等分類分級(jí)應(yīng)對(duì)措施，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并排除各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，全局風(fēng)險(xiǎn)防控能力顯著提升，有效地防范了稅收流失等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。三是納稅評(píng)估分析是重點(diǎn)稅源管理的核心工作。西方發(fā)達(dá)國(guó)家近80%的管理資源都配置在納稅評(píng)估方面，納稅評(píng)估已然成為重點(diǎn)稅源管理的一個(gè)有效抓手。通過(guò)各管理所尤其是重點(diǎn)稅源管理所自主對(duì)納稅人開(kāi)展行業(yè)間的橫向?qū)Ρ仍u(píng)估和企業(yè)間的縱向?qū)Ρ仍u(píng)估，建立指標(biāo)分析模型，對(duì)納稅人的稅收流失風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合識(shí)別排序。對(duì)基本沒(méi)有稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，重在做好納稅服務(wù)；對(duì)中等風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，實(shí)施“服務(wù)+管理”，促使其稅收遵從；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高的納稅人，重點(diǎn)監(jiān)控、盯緊盯死，對(duì)涉稅違法行為及時(shí)依法打擊，增強(qiáng)稅法的威懾力。四是做好一般稅源管理，能夠打牢稅源管理基礎(chǔ)。如果把征管改革放到整個(gè)征管大格局里去考慮，征管改革的理想模型，就是金字塔模型。底層最大的一塊是一般稅源戶的征收管理和納稅服務(wù)，中間區(qū)域是重點(diǎn)管理，頂層較小的區(qū)域是稅務(wù)檢查。只有將一般稅源戶的征收管理做好做到位，稅收金字塔才能更高、更穩(wěn)固。五是優(yōu)化人力資源配置，是保障改革成功的關(guān)鍵所在。為保證征管改革順利推進(jìn)，并取得實(shí)效，和平區(qū)地稅局局黨總支經(jīng)過(guò)充分調(diào)查研究，結(jié)合干部隊(duì)伍實(shí)際情況，出臺(tái)了征管改革人員調(diào)整方案。調(diào)整方案通過(guò)深入挖掘全局干部潛在能力，通過(guò)以老帶新、互相促進(jìn)的選人配置模式，通過(guò)合理分工、業(yè)務(wù)互補(bǔ)的工作開(kāi)展模式，大大優(yōu)化了全局人力資源配置，不僅充分調(diào)動(dòng)起大家的工作積極性，同時(shí)也在全局營(yíng)造出濃厚的干事創(chuàng)業(yè)氛圍，從而保證了全面深化稅收征管改革工作的順利運(yùn)行。
作者：章毓海單位：天津市和平區(qū)地稅局黨總支書(shū)記
