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［摘要］智能時代的大數(shù)據(jù)技術(shù)，對我國稅收管理工作也提出了挑戰(zhàn)與機遇。這里基于智能時代的大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，探討了智能時代稅收管理的新需求，在稅收管理的國際經(jīng)驗啟示下，討論了智能時代稅收管理的新發(fā)展，初步提出了相應的稅收管理發(fā)展建議策略。

［關(guān)鍵詞］智能時代;大數(shù)據(jù);稅收管理;新需求;新發(fā)展

在智能時代，大數(shù)據(jù)技術(shù)、電子商務、互聯(lián)網(wǎng)金融等對稅收管理形成了挑戰(zhàn)與機遇，對我國稅收管理提出了新需求。我國稅收管理如何適應智能時代，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，探索我國稅收管理的新發(fā)展問題，具有重要的意義和價值。

1智能時代的大數(shù)據(jù)

智能時代，各個行業(yè)發(fā)展都面臨著“大數(shù)據(jù)”帶來的機遇與挑戰(zhàn)，同樣我國的稅務領域也面臨著“大數(shù)據(jù)”的機遇與挑戰(zhàn)。“大數(shù)據(jù)”帶來的還有稅收管理思維和管理方式的變化。

1.1大數(shù)據(jù)相關(guān)概念

大數(shù)據(jù)技術(shù)是近年來快速發(fā)展并應用于各個領域的一項數(shù)據(jù)分析和應用技術(shù)。一般認為大數(shù)據(jù)是由海量數(shù)據(jù)、復雜且類型眾多的數(shù)據(jù)構(gòu)成的數(shù)據(jù)集合，是指從海量的數(shù)據(jù)類型中在有限的時間內(nèi)搜集、處理和分析出人類所能理解的信息，并從中快速攫取有價值信息的數(shù)據(jù)。在某種意義上，大數(shù)據(jù)可以作為一項無形的信息資產(chǎn)，具有海量性、多樣性、高速性、巨大價值和準確性這五個特征。狹義的稅收大數(shù)據(jù)是指稅收征管數(shù)據(jù)，廣義的稅收大數(shù)據(jù)還包括外部交換數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)，等等。稅收大數(shù)據(jù)一般是指與納稅人相關(guān)的、整合稅務部門和涉稅第三方數(shù)據(jù)、能全面反映納稅人涉稅情況的各類信息的綜合，主要包括稅務系統(tǒng)內(nèi)部收集的數(shù)據(jù)、納稅人申報數(shù)據(jù)以及涉稅第三方提供的數(shù)據(jù)。

1.2智能時代對于稅收管理的意義

首先是普及稅法知識。在智能時代的大數(shù)據(jù)背景下，稅務部門可以通過網(wǎng)上多種資源以及各種媒體的運用對稅法知識以及稅收意義進行宣傳，通過納稅服務指導以及稅務培訓工作等提升我國公民的依法納稅意識及相關(guān)稅務知識;其次是提升稽查效率。在智能時代的大數(shù)據(jù)環(huán)境下，可以通過對稽查數(shù)據(jù)的分析發(fā)現(xiàn)納稅人的違法行為及手段等并對其給予披露，進而加強以法治稅。同時，我們也可以通過網(wǎng)絡監(jiān)控系統(tǒng)的建立進行數(shù)據(jù)分析與信息比較，可以更加有效地警示并遏制稅務違法等行為的出現(xiàn);［2］再次是可以有效抑制稅收信息不對稱的負面影響。智能時代，海量分析數(shù)據(jù)及網(wǎng)絡信息技術(shù)的廣泛出現(xiàn)，大大提高了稅收相關(guān)信息的共享性、透明度及協(xié)管度，稅收相關(guān)信息可以在不同的稅收管理部門之間共享及協(xié)同，這樣也就在稅收管理不同部門之間進行相互監(jiān)督、互相協(xié)調(diào)及控制，從而可以減少由于信息不對稱造成的漏洞，可以從機制上減少稅收管理執(zhí)法的隨意性與失誤率，進而提高稅收管理部門的效率及效果。

2智能時代稅收管理的新需求

2.1大數(shù)據(jù)綜合治稅平臺有待完善

經(jīng)過我國稅務系統(tǒng)這些年不斷的努力，稅務信息化建設取得了很大的進展，稅務應用系統(tǒng)的建設也有了很大的實質(zhì)性的建設成果?？墒谴髷?shù)據(jù)綜合治稅平臺還有待發(fā)展，大數(shù)據(jù)綜合治稅平臺還有待于在稅務部門的建立與完善，這樣可以有助于稅務部門對稅收大數(shù)據(jù)平臺的綜合開發(fā)與使用。

2.2大數(shù)據(jù)分析處理能力有待加強

智能時代，需要利用大數(shù)據(jù)分析處理海量涉稅數(shù)據(jù)，深入挖掘涉稅數(shù)據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系，以利于稅務機關(guān)整理和分析納稅者，從而做出比較準確的預判，進而可以識別稅收風險。但是，目前稅務機關(guān)還沒有很好的大數(shù)據(jù)分析處理工具，欠缺對海量涉稅數(shù)據(jù)的深入挖掘和綜合應用的能力，對稅收大數(shù)據(jù)挖掘的深度和廣度不夠，還不能很準確地快速分析識別并鎖定稅收風險和管理目標。隨著智能時代的物聯(lián)網(wǎng)、云計算等新型基礎設施的不斷完善，稅務管理部門也可以尋找適合自己使用的大數(shù)據(jù)分析處理軟件，以加強稅收管理的大數(shù)據(jù)分析處理和風險識別管理能力。

2.3稅收管理要適應智能時代大數(shù)據(jù)的要求

稅收大數(shù)據(jù)常規(guī)有三種類型:結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。目前，稅務管理部門對于獲取容易、存儲方便、易于利用的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)比較重視，但是對于難以獲取、不易利用的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)還不夠重視，如視頻、圖片等涉稅信息，傳統(tǒng)的稅收征管必須進行大幅度的改進，才可以更好地適應智能時代大數(shù)據(jù)信息的要求。［4］

3智能時代稅收管理的國際經(jīng)驗啟示

3.1稅收相關(guān)法律制度健全

很久以來，美國等發(fā)達國家和中國香港等發(fā)達地區(qū)比較重視和利用涉稅信息特別是第三方涉稅信息，所以它們的綜合治稅模式比較成熟，在稅收立法中也比較注重保障稅務機關(guān)對第三方涉稅信息的獲取權(quán)。這些發(fā)達國家和地區(qū)對稅務管理部門都給予了相對多的信息獲取權(quán)利，也要求相關(guān)政府部門配合稅務部門提供納稅者的涉稅相關(guān)資料。同時也規(guī)定了與納稅者有經(jīng)濟往來的企業(yè)或個人、銀行等有涉稅信息報告義務，這些都加強了稅務管理部門的稅源監(jiān)控能力。

3.2涉稅資料獲取的信息共享

美國等發(fā)達國家在稅收管理中，運用大數(shù)據(jù)分析和現(xiàn)代信息技術(shù)，提高了稅收征管流程的自動化水平，實現(xiàn)了涉稅信息采集、存儲及整理分析的計算機化，加強了對納稅者涉稅行為的風險管理，提高了稅源監(jiān)控的質(zhì)量和效率。建立了網(wǎng)絡化的信息管理系統(tǒng)，不僅覆蓋了各級稅務管理部門和納稅者，而且可以與政府部門如工商及金融等實現(xiàn)信息的交流互通，確保各級稅務管理部門與納稅者、政府部門之間實現(xiàn)信息的網(wǎng)絡化在國家內(nèi)部的快速準確傳遞及實時獲取更新。這樣就提高了稅務管理部門內(nèi)部和外部的溝通效果，同時也提高了納稅者的稅源監(jiān)管效率。

3.3差異化的納稅服務

智能時代的大數(shù)據(jù)背景下，大企業(yè)的業(yè)務發(fā)展形態(tài)復雜及生產(chǎn)運營方式多樣，經(jīng)常有跨區(qū)域或跨國界的綜合性的生產(chǎn)經(jīng)營活動，形態(tài)和方式不僅多種多樣，而且也會經(jīng)常發(fā)生變化。所以對于大企業(yè)的稅收管理也要求提供差異化的納稅服務。對于不同類別的納稅者，其稅收服務需求的差異也比較大，根據(jù)稅收管理對象的差異，這要求我們在稅收管理與服務內(nèi)容及方式方法上要有所區(qū)別，才能真正做到稅收管理的合理化及科學化。

4智能時代稅收管理的新發(fā)展

4.1樹立大數(shù)據(jù)技術(shù)分析思維

大數(shù)據(jù)不僅是一種海量數(shù)據(jù)分析及先進的信息技術(shù)，更是一種科學認識世界和改造世界的思維與方法。一方面，稅務管理部門要把大數(shù)據(jù)思維和分析技術(shù)應用到稅收管理與決策分析中，可以為納稅者提供更加智能高效的管理及個性化服務;另一方面，面對海量的涉稅數(shù)據(jù)及瞬間變化的信息技術(shù)，智能時代要求我們樹立大數(shù)據(jù)思維，才能跟上智能時代大數(shù)據(jù)技術(shù)分析的需求。智能時代的大數(shù)據(jù)思維要求我們在稅收管理中，是全體稅收數(shù)據(jù)分析而不是抽樣的調(diào)查，是整體效率分析而不是絕對的精確，是相關(guān)分析而不是因果分析。

4.2制定稅收管理信息化的整體規(guī)劃

智能時代的稅收管理體制，稅收管理部門不僅要正常組織稅收收入，而且還要高度重視智能時代稅收管理信息化的改變，要采取相應的信息化的組織形式來完成稅收的征管與服務，要制定和實施稅收管理信息化的整體規(guī)劃，一般主要有信息技術(shù)的一體化和整體化，還有稅收機構(gòu)業(yè)務重組的進一步完善，在大數(shù)據(jù)分析技術(shù)信息化的基礎上，本著“信息化+專業(yè)化”的原則，進一步實施稅收管理的專業(yè)化分工，有效調(diào)整稅收管理業(yè)務的處理流程和管理規(guī)程，形成科學規(guī)范的信息化、專業(yè)化的稅收業(yè)務處理模塊和技術(shù)，可以有效促進稅收管理技術(shù)的有效性和實效性。

4.3構(gòu)建大數(shù)據(jù)分析應用平臺

我們不僅要挖掘稅收大數(shù)據(jù)，更要分析和利用稅收大數(shù)據(jù)，這才是優(yōu)化我國稅收風險管理及減少稅收流失的關(guān)鍵所在。所以，需要開發(fā)一個大數(shù)據(jù)分析應用平臺，用來挖掘、儲存、加工及分析這些稅收大數(shù)據(jù)。從挖掘到的稅收大數(shù)據(jù)的來源和類型可以知道，挖掘到的稅收大數(shù)據(jù)的數(shù)量很多、種類繁多、格式很多，特別的零散和紛雜。在把稅收大數(shù)據(jù)整理匯總存儲在大數(shù)據(jù)分析應用平臺之后，還需要應用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對這些稅收數(shù)據(jù)進行抽取、轉(zhuǎn)換和清洗，這樣才可以成為可視化、可分析及可利用的稅收涉稅信息，以便提高這些稅收數(shù)據(jù)的可靠性和準確性。

4.4完善涉稅信息共享法律化

智能時代的大數(shù)據(jù)技術(shù)帶來了海量的涉稅信息，這些信息一般經(jīng)常是分散在涉稅第三方手里，稅收大數(shù)據(jù)的挖掘需要對涉稅第三方提供的數(shù)據(jù)進行整理匯總分析。同時，稅收管理的相關(guān)部門的數(shù)據(jù)之間建立信息共享機制，以便稅收管理部門之間進行有效的數(shù)據(jù)分析及信息協(xié)作，這也要求在現(xiàn)實應用中，需要國家相關(guān)的稅收信息共享的法律制度政策的配套體系的完善與支持，以法律體制和法規(guī)制度的形式來約束和規(guī)定涉稅第三方，明確建立稅務部門與涉稅第三方的信息共享機制及其相關(guān)的涉稅義務等。

4.5加強大數(shù)據(jù)復合型人才培養(yǎng)

智能時代的大數(shù)據(jù)背景下，為了使大數(shù)據(jù)分析應用平臺的分析工作有效進行與完成，需要一批相應的既有較高的稅收業(yè)務知識，又有專業(yè)的數(shù)據(jù)分析能力的復合型人才。但是目前，這樣既熟悉稅收業(yè)務知識又熟悉大數(shù)據(jù)分析應用技術(shù)的復合型人才比較缺乏，需要我們加大配合力度，需要國家、企業(yè)、高校以及科研院所的聯(lián)合培養(yǎng)力度的加大，需要高校培養(yǎng)學生的產(chǎn)學研結(jié)合力度的加大，以及高?？鐚W科復合型人才培養(yǎng)的加強，以及稅收專業(yè)基礎理論知識與大數(shù)據(jù)實踐操作分析能力結(jié)合培養(yǎng)的加強。

作者:白語菲 李劍玲 單位:首都經(jīng)濟貿(mào)易大學 北京聯(lián)合大學