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一、農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

(一)沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理工作的重要性

預(yù)算管理工作為企業(yè)戰(zhàn)略能夠?qū)嵤┑闹匾ＷC。在我國(guó)農(nóng)商行的現(xiàn)狀中，全面預(yù)算管理工作卻與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)。我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行主要面向的是鄉(xiāng)鎮(zhèn)市場(chǎng)，以服務(wù)農(nóng)村為主，這是由其戰(zhàn)略目標(biāo)決定的，也是農(nóng)商行區(qū)別于一般股份制商業(yè)銀行的最大特點(diǎn)。然而，在農(nóng)村商業(yè)銀行的資金預(yù)算，經(jīng)營(yíng)預(yù)算，以及年度預(yù)算工作評(píng)價(jià)中，并沒(méi)有結(jié)合自身實(shí)際開(kāi)展全面預(yù)算工作，而只是對(duì)其他大型商業(yè)銀行企業(yè)制度以及預(yù)算體系的生搬硬套，這樣必然造成企業(yè)內(nèi)部制度與外部經(jīng)營(yíng)的脫節(jié)，無(wú)法發(fā)揮建立預(yù)算制度應(yīng)有的作用。另外，從一些農(nóng)商行管理層的主管上來(lái)說(shuō)，建立全面預(yù)算管理制度僅僅是為了滿足外部對(duì)其的期望，并沒(méi)有真正重視或者認(rèn)識(shí)到這些工作對(duì)于企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)的推動(dòng)作用。由于認(rèn)識(shí)上的不足，農(nóng)商行在建立預(yù)算體制的時(shí)候僅僅局限于通常理解的財(cái)務(wù)預(yù)算，而沒(méi)有考慮到經(jīng)營(yíng)預(yù)算，這樣的預(yù)算體系顯然有失全面性。更為嚴(yán)重的是，由于沒(méi)有考慮到經(jīng)營(yíng)預(yù)算，在實(shí)際工作中常常會(huì)出現(xiàn)二者互相沖突的現(xiàn)象發(fā)生，出現(xiàn)不可調(diào)和的矛盾。

(二)缺少執(zhí)行全面預(yù)算的企業(yè)文化基礎(chǔ)

首先農(nóng)商行改制時(shí)間較短，企業(yè)缺乏全面預(yù)算管理的企業(yè)文化基礎(chǔ)?，F(xiàn)代企業(yè)的特點(diǎn)是自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧。但農(nóng)村商業(yè)銀行的前身農(nóng)村信用合作社從設(shè)立之初就有一定的政策目標(biāo)和導(dǎo)向，即支農(nóng)惠農(nóng)，服務(wù)農(nóng)村建設(shè)的企業(yè)使命使得農(nóng)商行難以形成現(xiàn)代企業(yè)制度要求的企業(yè)文化基礎(chǔ)。企業(yè)管理層在工作中要竭力平衡企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，因此使得目前大部分農(nóng)商行的預(yù)算編制工作比較盲目，沒(méi)有重點(diǎn)。其次，農(nóng)村商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)變動(dòng)相對(duì)較快。企業(yè)文化由于領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格的轉(zhuǎn)變?nèi)狈σ恢滦?。不同的領(lǐng)導(dǎo)人會(huì)帶來(lái)不同的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格，尤其企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中趨向重視任期內(nèi)的業(yè)績(jī)，在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)缺乏長(zhǎng)期愿景，更重視短期目標(biāo)，這種短視的做法會(huì)使得農(nóng)商行在發(fā)展過(guò)程中缺失一以貫之的企業(yè)文化，難以形成企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生不利變化時(shí)，企業(yè)就會(huì)無(wú)所適從。最后，農(nóng)村商業(yè)銀行沒(méi)有形成成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，其風(fēng)險(xiǎn)控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際面臨的風(fēng)險(xiǎn)不符。由于農(nóng)商行獨(dú)有的體制其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)要高于普通股份制銀行，因此，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算的要求也更高。但是，由于農(nóng)村商業(yè)銀行政策上的特殊性，其在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)一般都有政府出面兜底，長(zhǎng)此以往造成農(nóng)商行普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的文化基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)文化缺失的具體表現(xiàn)是農(nóng)商行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)于集中，主要以信貸違約風(fēng)險(xiǎn)為主;農(nóng)商行缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制;在財(cái)務(wù)預(yù)算中鮮有風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

(三)沒(méi)有與全面預(yù)算管理相配套的信息系統(tǒng)

我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行的企業(yè)管理信息化程度較低。企業(yè)管理的信息化要求先進(jìn)的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，會(huì)計(jì)流程的電子化，而我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行由于地處農(nóng)村地區(qū)，且整體規(guī)模相對(duì)較小，企業(yè)改制的時(shí)間還比較短暫，獨(dú)立單一法人完成龐大的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)將面臨高成本、高風(fēng)險(xiǎn)，且缺乏足夠的人力資源來(lái)支撐。因此其信息化系統(tǒng)的建設(shè)，主要依托省級(jí)聯(lián)社來(lái)開(kāi)展，導(dǎo)致效率和靈活性相對(duì)不足。由于缺乏與現(xiàn)代企業(yè)管理相配套的信息系統(tǒng)，導(dǎo)致農(nóng)商行實(shí)施全面預(yù)算管理存在較大困難。

(四)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的缺失無(wú)法保證預(yù)算有效執(zhí)行

目前，在我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行中，預(yù)算工作主要由財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行，大部分農(nóng)商行都沒(méi)有設(shè)置專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。這就導(dǎo)致了預(yù)算的監(jiān)督作用無(wú)法充分發(fā)揮。預(yù)算工作本來(lái)應(yīng)該是對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行約束監(jiān)督，若由同一個(gè)部門負(fù)責(zé)既無(wú)法體現(xiàn)專業(yè)性，又難以發(fā)揮約束的作用。同時(shí)預(yù)算執(zhí)行考核與實(shí)際情況脫節(jié)，難以有效監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題并及時(shí)調(diào)整。而且考核體系的不足使得員工的工作積極性難以被調(diào)動(dòng)起來(lái)。其目標(biāo)也難以實(shí)現(xiàn)。在全面預(yù)算管理中，我國(guó)農(nóng)商行由于歷史淵源一般由“重編制，輕執(zhí)行”的情況。當(dāng)預(yù)算工作中涉及到管理機(jī)構(gòu)時(shí)，其真實(shí)情況往往難以得到核實(shí)。更加難以對(duì)上級(jí)部門的預(yù)算管理工作進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，這樣相應(yīng)的反饋機(jī)制也就無(wú)法建立，難以形成良性循環(huán)，無(wú)法發(fā)揮全面預(yù)算管理的監(jiān)督促進(jìn)作用。

二、改進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的對(duì)策

(一)樹立全面預(yù)算管理理念

建立全面預(yù)算管理體系全面預(yù)算管理工作的實(shí)施是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程。首先，它需要全員參與，不論是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層還是普通員工，每個(gè)人都應(yīng)該有主人翁意識(shí)，清晰自己的職責(zé)所在。認(rèn)識(shí)到預(yù)算工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義。認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理工作的實(shí)施關(guān)系到每個(gè)人的切身利益。真正做到預(yù)算管理工作的全面性。其次，全面預(yù)算管理體系的建立需要有專門的部門組織負(fù)責(zé)。只有成立專門的預(yù)算管理部門，才能樹立預(yù)算工作的權(quán)威，整合企業(yè)各部門資源，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置，各部門有效協(xié)同，最大化各部門及整個(gè)企業(yè)的效益。真正將預(yù)算管理工作付諸實(shí)踐。預(yù)算管理委員會(huì)的建立是預(yù)算體系建立的重要標(biāo)志。它和董事會(huì)和股東大會(huì)共同負(fù)責(zé)日常組織的預(yù)算決策，同時(shí)對(duì)日常工作中各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，修正。再者，我國(guó)農(nóng)村合作銀行預(yù)算編制與戰(zhàn)略目標(biāo)的脫節(jié)，反映了預(yù)算文化，風(fēng)險(xiǎn)文化還沒(méi)有融合到企業(yè)文化中。因此，各農(nóng)商行應(yīng)該從軟實(shí)力上下功夫，培養(yǎng)全面的預(yù)算管理文化，溝通企業(yè)的上下級(jí)，同時(shí)使企業(yè)的公司治理更加立體豐富。最后，我國(guó)當(dāng)下金融市場(chǎng)的改革如火如荼，農(nóng)村商業(yè)銀行作為重要的政策性金融機(jī)構(gòu)，其預(yù)算管理工作必須能夠適應(yīng)外部復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，還要適應(yīng)監(jiān)管層的政策指導(dǎo)。在具體操作上，可以從預(yù)算的制定，執(zhí)行，監(jiān)督，評(píng)價(jià)上來(lái)落實(shí)。對(duì)于實(shí)際工作與目標(biāo)之間的差異及時(shí)修正預(yù)算目標(biāo)，同時(shí)分析誤差的原因，提早預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，保證農(nóng)商行在錯(cuò)綜復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，兼顧長(zhǎng)短期目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙豐收。

(二)建立與全面預(yù)算管理制度相適應(yīng)的企業(yè)文化

企業(yè)文化代表的是一個(gè)企業(yè)的軟實(shí)力，我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行在當(dāng)前環(huán)境下要加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作離不開(kāi)與之相適應(yīng)的企業(yè)文化。而企業(yè)文化并非一朝一夕或者一個(gè)文件就能促成的，它需要長(zhǎng)期積累，慢慢培養(yǎng)。我國(guó)農(nóng)商行在建設(shè)全面預(yù)算管理的企業(yè)文化過(guò)程中應(yīng)該注意:首先，企業(yè)文化應(yīng)該與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相互促進(jìn)，企業(yè)文化應(yīng)該適應(yīng)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，符合企業(yè)的市場(chǎng)定位。其次，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，培養(yǎng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制文化。在企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)就要保證充分分析風(fēng)險(xiǎn)因素，根據(jù)農(nóng)商行自身的戰(zhàn)略定位確定長(zhǎng)期目標(biāo)，結(jié)合短期內(nèi)的矛盾制定近期目標(biāo)。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，農(nóng)商行可以借鑒其他股份制銀行將經(jīng)濟(jì)資本引入風(fēng)險(xiǎn)管理的做法，這樣可以充分預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生變化。同時(shí)在考慮各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的同時(shí)也應(yīng)該兼顧各種非財(cái)務(wù)指標(biāo)。最后，保證企業(yè)文化的一致性，建立完善的內(nèi)部人控制制度，防止企業(yè)文化因?yàn)樽罡哳I(lǐng)導(dǎo)人的任免及不同領(lǐng)導(dǎo)人的不同領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格而出現(xiàn)反復(fù)變動(dòng)，保證農(nóng)商行的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。

(三)農(nóng)商行應(yīng)該加速實(shí)現(xiàn)信息化管理

全面預(yù)算管理依托于現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，可以說(shuō)全面預(yù)算管理在某種程度上本身就是一個(gè)信息管理系統(tǒng)。這個(gè)系統(tǒng)不但能夠有效評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)各分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，而且還能實(shí)時(shí)跟進(jìn)市場(chǎng)環(huán)境變化，宏觀政策信息，這些作用使得全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)成為企業(yè)高效經(jīng)營(yíng)的重要保障。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行在自身信息化建設(shè)滯后的現(xiàn)狀下，應(yīng)該奮起直追，加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)，早日擺脫硬件資源的約束。

(四)建立合理的績(jī)效評(píng)價(jià)制度

一項(xiàng)制度要充分發(fā)揮起作用離不開(kāi)嚴(yán)格地執(zhí)行。而對(duì)于執(zhí)行的評(píng)價(jià)則是制度能夠被嚴(yán)格執(zhí)行的重要保證。只有建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，執(zhí)行才有激勵(lì)，才有動(dòng)力。例如:農(nóng)村商業(yè)銀行的前身農(nóng)村信用社在進(jìn)行員工的激勵(lì)時(shí)普遍采用基數(shù)調(diào)整法。也就是對(duì)于超額完成工作的員工給予更多的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于沒(méi)有完成工作目標(biāo)的員工從下一年度中扣除。以此來(lái)激勵(lì)員工超額完成業(yè)績(jī)目標(biāo)。同時(shí)推動(dòng)企業(yè)整理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，農(nóng)村商業(yè)銀行建立完善的績(jī)效評(píng)價(jià)制度，一方面可以維護(hù)預(yù)算機(jī)構(gòu)的權(quán)威，另一方面還可以實(shí)時(shí)監(jiān)督預(yù)算工作的執(zhí)行情況，遇到突發(fā)情況可以及時(shí)調(diào)整，反過(guò)來(lái)對(duì)完善制度本身也有積極作用。為了調(diào)動(dòng)員工積極性，對(duì)于考核制度本身也應(yīng)該進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，否則不合理的績(jī)效評(píng)價(jià)必然適得其反。因此，農(nóng)商行必須建立合理的績(jī)效評(píng)價(jià)制度，對(duì)于不同工作性質(zhì)的部門建立不同的考評(píng)機(jī)制，保證工作的順利進(jìn)行。這樣才能通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)制度保證預(yù)算工作的嚴(yán)格執(zhí)行，發(fā)揮全面預(yù)算管理工作的積極作用。

三、結(jié)論

當(dāng)下農(nóng)村商業(yè)銀行目前所處的發(fā)展階段是關(guān)鍵的，復(fù)雜的外部金融市場(chǎng)環(huán)境對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。全面預(yù)算管理工作對(duì)于農(nóng)商行當(dāng)前的發(fā)展具有重要意義。它作為與現(xiàn)代企業(yè)治理相適應(yīng)的制度機(jī)制安排，在具體實(shí)施時(shí)需要企業(yè)上下的全面合作。當(dāng)然，如果能夠成功將全面預(yù)算管理融合到企業(yè)管理中，其給農(nóng)商行帶來(lái)的企業(yè)價(jià)值也是不可估量的，對(duì)于農(nóng)商行在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷提高企業(yè)價(jià)值也具有重要意義，對(duì)于我國(guó)金融制度安排，金融改革的成功也是至關(guān)重要的。

作者：陳國(guó)軍單位：江蘇盱眙農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司