［摘要］智能時代的大數(shù)據(jù)技術，對我國稅收管理工作也提出了挑戰(zhàn)與機遇。這里基于智能時代的大數(shù)據(jù)分析技術，探討了智能時代稅收管理的新需求，在稅收管理的國際經(jīng)驗啟示下，討論了智能時代稅收管理的新發(fā)展，初步提出了相應的稅收管理發(fā)展建議策略。

［關鍵詞］智能時代;大數(shù)據(jù);稅收管理;新需求;新發(fā)展

在智能時代，大數(shù)據(jù)技術、電子商務、互聯(lián)網(wǎng)金融等對稅收管理形成了挑戰(zhàn)與機遇，對我國稅收管理提出了新需求。我國稅收管理如何適應智能時代，充分利用大數(shù)據(jù)技術，探索我國稅收管理的新發(fā)展問題，具有重要的意義和價值。

1智能時代的大數(shù)據(jù)

智能時代，各個行業(yè)發(fā)展都面臨著“大數(shù)據(jù)”帶來的機遇與挑戰(zhàn)，同樣我國的稅務領域也面臨著“大數(shù)據(jù)”的機遇與挑戰(zhàn)?！按髷?shù)據(jù)”帶來的還有稅收管理思維和管理方式的變化。

1.1大數(shù)據(jù)相關概念

摘要：以財務軟件應用為代表的會計電算化與新技術背景下的“智能財稅”都是會計信息化發(fā)展的不同階段。文章通過梳理“智能財稅”提出背景，對以財務軟件應用為代表的會計電算化與以“大、智、云、物、移”為技術特征的智能財稅進行比較分析，以期正確認識智能財稅的產(chǎn)生，客觀評價智能財稅的發(fā)展現(xiàn)狀，并對智能財稅未來的發(fā)展提出期望。

關鍵詞：會計電算化；智能財稅；比較分析

一、前言

2019年2月13日，國務院了《國家職業(yè)教育改革實施方案》，開啟1+X證書制度試點工作，作為構建國家職業(yè)教育標準的重要環(huán)節(jié)。1+X證書制度旨在發(fā)揮職業(yè)教育的優(yōu)勢，以“學歷證書+職業(yè)技能等級證書”的模式培養(yǎng)技術技能人才，提高學生就業(yè)、創(chuàng)業(yè)的核心競爭力，解決就業(yè)難、創(chuàng)業(yè)難的問題。1+X證書制度由學校與企業(yè)共同主導、理論聯(lián)系實際為社會培養(yǎng)復合型人才。通過證書試點，有助于將教育標準和企業(yè)標準融為一體，進一步推動產(chǎn)教融合、校企合作，助力職業(yè)教育教學改革。國家稅制改革，為大數(shù)據(jù)管稅奠定了制度基礎；金稅工程，為大數(shù)據(jù)管稅提供了技術環(huán)境，納稅人稅務管理轉(zhuǎn)型升級成為必然。稅收政策不斷升級，財稅知識體系必須與時俱進、不斷更新，智能財稅應運而生，且將逐漸成為財稅職業(yè)的核心競爭力。截至2020年8月31日，會計專業(yè)相關的適應智能財稅新業(yè)態(tài)的職業(yè)技能等級證書共有七個，分別是：中聯(lián)集團的“智能財稅”，新道科技股份有限公司的“財務數(shù)字化應用”和“業(yè)財一體信息化應用”，航天信息股份有限公司的“金稅財務應用”，北京首冠教育科技集團有限公司的“大數(shù)據(jù)財務分析”，北京東大正?？萍加邢薰镜摹柏攧展蚕矸铡保虾９軙逃嘤栍邢薰镜摹皵?shù)字化管理會計”。其中，中聯(lián)集團股份有限公司組織開發(fā)的《智能財稅》職業(yè)技能等級證書是2019年入圍的第二批職業(yè)技能等級證書。其余均為2020年新入圍第三批職業(yè)技能等級證書。上述證書考核重點不同，各有特色，但都以大數(shù)據(jù)、智能化、云共享、物聯(lián)網(wǎng)、移動等新技術為基礎；都有利于實現(xiàn)學歷教育、職業(yè)培訓和上崗就業(yè)的無縫對接，打通就業(yè)“最后一公里”，提升畢業(yè)生專業(yè)化、職業(yè)化水平。

二、會計電算化與智能財稅的含義界定

（一）會計電算化的含義。會計電算化主要是指利用計算機，依托財務軟件和大數(shù)據(jù)平臺對企業(yè)日常的經(jīng)營活動進行賬務處理，包括記賬，對賬，報賬等。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，基于現(xiàn)代企業(yè)對會計電算化的需求，會計電算化還應包括財務軟件研發(fā)、應用市場維護、會計電算化專業(yè)人才的培養(yǎng)、會計電算化行業(yè)管理等滿足會計電算化健康正常運行的相關內(nèi)容。總之，會計電算化就是在計算機操作和財務軟件的應用下，呈現(xiàn)出“無紙化”、高效化、低錯誤率、連續(xù)工作能力強、數(shù)據(jù)信息處理統(tǒng)一、人員構成多元化等特點的賬務處理工具。

摘要：智能財務作為一個新興領域，許多財務工作者對于這一領域的發(fā)展尚未理清頭緒，我國的經(jīng)濟發(fā)展模式也從過去的數(shù)量擴張過度成現(xiàn)如今的高質(zhì)量發(fā)展模式，而經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展離不開智能財務的有效輔助。本文從智能財務賦能經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的研究、智能財務賦能企業(yè)價值創(chuàng)造的研究、智能財務賦能政府服務提升的研究以及與智能財務有關的人才培養(yǎng)研究這幾大方面討論了智能財務對于我國經(jīng)濟發(fā)展的促進作用。

關鍵詞：智能財務；企業(yè)價值；經(jīng)濟發(fā)展

一、關于智能財務賦能高質(zhì)量發(fā)展的研究

企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型已然成為眼下財務學者頗為關注的課題，關于這個話題，首先我們要了解什么是智能財務。20世紀90年代，美國的會計界就開始探索在專家系統(tǒng)、機器學習等技術領域的智能財務問題。在中國，最早提出智能財務的為上海國家會計學院的劉勤，他認為智能財務是一種財務管理的新模式，在財務管理理論、方法的基礎之上附以智能機器人以及人類財務專家的操縱，來輔助企業(yè)更有效地進行財務管理活動，并逐步延伸，更加有效地進行企業(yè)價值創(chuàng)造。智能財務的出現(xiàn)是財務發(fā)展的必然結果，其一是因為財務信息使用者對于信息的需求越來越具有專門化、多樣化的特點，其二是人工智能等新興技術的高速發(fā)展，使財務信息的發(fā)展迎來了變革。關于智能財務的熱門領域大致分為：

（一）大數(shù)據(jù)與會計的融合

當下，大數(shù)據(jù)的應用對于企業(yè)的發(fā)展起到了必不可少的作用，因為大數(shù)據(jù)可以較好地滿足企業(yè)對于數(shù)據(jù)的需求，更加方便地了解市場行情，從而及時有效地解決產(chǎn)品可能存在的問題。為了充分利用這項技術，我國大部分企業(yè)都在進行大數(shù)據(jù)的建設工作，對于爆發(fā)式增長的各項數(shù)據(jù)進行更好的挖掘和分析，以便應用好數(shù)據(jù)背后隱藏的各類潛在信息。大數(shù)據(jù)可以使智能財務工作更好地發(fā)揮效果，目前使用大數(shù)據(jù)的大都是A股上市公司，這些公司的定期財務報告、內(nèi)控報告、財務數(shù)據(jù)、會計報表加上大數(shù)據(jù)的應用，自動生成管理意見，做到了智能財務分析。但大數(shù)據(jù)下的智能財務也存在相應的問題，比如大數(shù)據(jù)分析對于風險控制方面的分析不夠，大數(shù)據(jù)更多的是對市場數(shù)據(jù)也就是市場情況的洞察，以便更好地做出決策等，而我國更強調(diào)的是內(nèi)部控制原則，沒有更好地發(fā)揮出大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，而且內(nèi)部數(shù)據(jù)遠不如外部數(shù)據(jù)豐富，因此在大數(shù)據(jù)基礎上的風險控制還需加強，大數(shù)據(jù)技術應該做到幫助企業(yè)更好地預測風險，預測風險這項工作亦是財務工作中十分重要的一環(huán)。

摘要:稅務管理信息化的內(nèi)涵包括過程和狀態(tài)兩個方面。稅務管理信息化建設應堅持經(jīng)濟原則、國情原則、重點突破原則和系統(tǒng)協(xié)調(diào)原則。稅務管理信息化建設應抓住的重點環(huán)節(jié)和工作:一是稅務管理信息網(wǎng)絡建設;二是信息資源數(shù)據(jù)庫建設;三是規(guī)范征管基礎工作,進行征管“業(yè)務重組”;四是開發(fā)統(tǒng)一征管應用軟件;五是研制應對電子商務發(fā)展的智能征稅軟件,形成網(wǎng)上自動征稅系統(tǒng)。

新《稅收征管法》第6條規(guī)定,稅收征管要實現(xiàn)信息化。國家稅務總局于2001年年底也正式發(fā)文,要求各地加速稅收征管信息化建設,推進征管改革,最終實現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專業(yè)化管理。當前,稅務管理信息化存在的主要問題是:對稅務管理信息化的重要性、必要性和緊迫性認識不足,應用軟件不規(guī)范,信息共享和利用水平較低,這都是亟待解決的問題。本文擬就稅務管理信息化的涵義和特征,稅務管理信息化建設的基本原則和重點內(nèi)容等進行探討。

一稅務管理信息化的內(nèi)涵和特征

稅務管理信息化的內(nèi)涵包括過程和狀態(tài)兩個方面:首先,稅務管理信息化是指稅務管理以信息技術為依托,不斷應用信息技術以強化稅務管理,保障國家稅收收入,提高稅務管理效率的過程。稅務管理信息化過程包括:一是稅務管理信息技術的發(fā)展過程。其基本內(nèi)涵是指稅務管理信息技術的開發(fā)、研究、創(chuàng)新,以及各種相關信息及知識越來越成為監(jiān)控稅務管理活動的基本手段和發(fā)展動力,科技興稅的觀念越來越得到稅務人員的普遍認同并成為稅務人員的自覺行動。二是稅務管理信息技術在稅務管理各個工作環(huán)節(jié)的應用過程。信息技術在稅務管理上的廣泛應用,有助于促進稅務管理工作實現(xiàn)自動化、智能化和高效率化,從而極大地提高稅務管理效率,增強稅源的監(jiān)控能力,規(guī)范稅收和繳納行為,充分發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控作用,促進經(jīng)濟和社會發(fā)展。

上述兩個方面是相互聯(lián)系、相互制約、相互促進的。只有充分促進稅務管理信息技術在稅收征管上的應用,提高稅務管理信息技術在稅收征管上的轉(zhuǎn)化率,稅務管理信息技術才能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的征管能力。其次,稅務管理信息化是指稅務管理信息技術被普遍推廣于稅務管理工作過程,從而使稅務管理廣泛地建立在信息化的基礎上,形成由粗放型管理向集約化管理、由不確定到相對穩(wěn)定、由手工操作(人控)到計算機網(wǎng)絡監(jiān)控(機控)、由體能化到智能化、由分散征收向集中征收、由“拉網(wǎng)式”的一般檢查轉(zhuǎn)向目標明確的重點稽查、由人力管理到智能管理等一系列可持續(xù)轉(zhuǎn)變的狀態(tài)。這種狀態(tài)是由于稅務管理信息技術被持續(xù)地應用于稅務管理的工作過程而積聚形成的。它體現(xiàn)在稅務登記、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、稅務稽查、稅收計會統(tǒng)等每一項工作環(huán)節(jié)上都依賴并應用信息技術。當然,這種狀態(tài)不是平均化的信息和技術布局,但在某些重要環(huán)節(jié)上,如增值稅、防偽稅控開票系統(tǒng)、防偽稅控認證系統(tǒng)、增值稅交叉稽核系統(tǒng)、發(fā)票協(xié)查信息管理系統(tǒng)、出口退稅管理系統(tǒng)和稅務稽查選案系統(tǒng)等已經(jīng)應用或正在應用信息技術。應用的程度越高、規(guī)模越大,信息化程度就越高。

二稅務管理信息化建設的基本原則

近年來國際和國內(nèi)的熱門話題當屬電子商務及其相關應用，它已引起社會各界的廣泛關注。但電子商務的流動性、隱匿性及交易本身的數(shù)字化與稅務機關獲取信息能力和稅收征管水平不相適應，使之成為優(yōu)良的“國際避稅地”，給傳統(tǒng)稅收體制及稅收管理模式帶來了巨大沖擊和挑戰(zhàn)。

一、電子商務對稅收制度的挑戰(zhàn)

信息革命在推進稅收征管現(xiàn)代化，提高征稅質(zhì)量和效率的同時，也使傳統(tǒng)的稅收理論、稅收原則受到不同程度的沖擊。電子商務所具有的無國界性、超領土化以及網(wǎng)絡化、數(shù)字化等特點，使現(xiàn)行稅法落后于交易方式快速演進的步伐，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)對現(xiàn)行稅制要素的挑戰(zhàn)

1．納稅主體不清晰。納稅主體是稅法的首要構成要素，在傳統(tǒng)貿(mào)易方式下，交易雙方誰是納稅人都很清楚。而網(wǎng)絡經(jīng)濟超越了國家界限，交易迅速、直接．交易的主體具有虛擬性，使納稅主體國際化、邊緣化、復雜化和模糊化。

2．征稅對象不明確。電子商務中許多產(chǎn)品或勞務是以數(shù)字化的形式通過電子傳遞來實現(xiàn)的，傳統(tǒng)的計稅依據(jù)在這里已失去了基礎。由于數(shù)字化信息具有易被復制或下載的特性，很難確認是商品收入所得、提供勞務所得還是特許權使用費，使得課稅對象的性質(zhì)變得模糊不清。