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第一章總則

第一條為加強政府投資項目審計監(jiān)督，規(guī)范政府投資項目審計行為，提升政府投資審計質(zhì)量和成效，充分發(fā)揮政府投資的社會效益和經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》及審計署頒布的《政府投資項目審計規(guī)定》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我市實際，制定本規(guī)定。

第二條本規(guī)定所稱政府投資項目，是指政府投資和以政府投資為主、投資額超過50萬元（含50萬元）的建設(shè)項目。主要包括：全部使用預(yù)算內(nèi)投資資金、專項建設(shè)基金、政府統(tǒng)一借貸資金等財政資金的；未全部使用財政資金，財政資金占項目總投資的比例超過50%或者占項目總投資的比例在50％以下，但政府擁有項目建設(shè)、運營實際控制權(quán)的。

第三條市審計局（以下稱審計機關(guān)）是政府投資項目審計監(jiān)督的主管機關(guān)，依法獨立對政府投資項目實施審計監(jiān)督，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。

第四條政府投資項目的審計監(jiān)督實行計劃管理。審計機關(guān)應(yīng)當根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和本級人民政府的要求以及上級審計機關(guān)的工作安排，按照全面審計、突出重點、合理安排、確保質(zhì)量的原則，確定年度政府投資審計項目計劃，報市政府批準后實施。

第五條政府投資項目必須經(jīng)審計機關(guān)統(tǒng)一安排審計，建設(shè)單位不得自行委托社會審計機構(gòu)進行審計，社會審計機構(gòu)也不得自行接受政府投資項目的審計。未經(jīng)審計機關(guān)審計的政府投資項目，不得辦理工程結(jié)算或竣工決算。

50萬元以下的投資項目，經(jīng)審計機關(guān)同意后，可由項目單位委托中介機構(gòu)或交內(nèi)部審計機構(gòu)進行審計，但審計結(jié)果必須報審計機關(guān)復(fù)核、備案。

第六條對投資規(guī)模大、建設(shè)周期長和社會關(guān)注的政府投資重點建設(shè)項目，應(yīng)對其建設(shè)和管理情況實施跟蹤審計。審計機關(guān)制定跟蹤審計具體操作規(guī)程，指導(dǎo)和規(guī)范跟蹤審計工作的開展，提高工作成效。

第七條市發(fā)改、監(jiān)察、財政、國土、住建、環(huán)保、規(guī)劃、國資等有關(guān)部門，應(yīng)當按照各自的職責權(quán)限配合協(xié)助審計機關(guān)開展對政府投資項目的審計監(jiān)督工作。

發(fā)改、財政、住建等部門，應(yīng)當將政府投資年度項目計劃、項目投資規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容等及時向?qū)徲嫏C關(guān)提供。

第八條審計機關(guān)實施政府投資項目審計所需經(jīng)費，列入市級財政預(yù)算予以保障。

第二章審計內(nèi)容

第九條審計機關(guān)依照法律、法規(guī)和本辦法規(guī)定，對審計管轄權(quán)內(nèi)政府投資項目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、單項工程結(jié)算、項目竣工決算，依法進行審計監(jiān)督。

第十條審計機關(guān)開展政府投資項目審計，應(yīng)當確定建設(shè)單位（含項目法人）或其授權(quán)委托進行建設(shè)管理的單位為被審計單位。在對政府投資項目進行審計時，根據(jù)工作需要，可以對與建設(shè)項目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得項目資金的真實性、合法性進行調(diào)查，不受審計管轄范圍的限制。

第十一條審計機關(guān)對政府投資項目重點審計以下內(nèi)容：

（一）履行基本建設(shè)程序情況；

（二）投資控制和資金管理使用情況；

（三）項目建設(shè)管理情況；

（四）工程質(zhì)量情況；

（五）設(shè)備、物質(zhì)和材料采購情況；

（六）土地利用和征地拆遷情況；

（七）工程造價和竣工決算情況；

（八）其他需要重點審計的內(nèi)容。

除重點審計上述內(nèi)容外，還要關(guān)注項目決策程序是否合規(guī)，有無因決策失誤和重復(fù)建設(shè)造成重大損失浪費等問題；注重揭示和查處工程建設(shè)領(lǐng)域中的重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪線索，促進反腐倡廉建設(shè)；注重揭示投資管理體制、機制和制度方面的問題。

第十二條對政府投資項目建設(shè)程序情況的審計，主要審查項目是否按法定的建設(shè)程序進行；項目的審批文件，包括項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計、環(huán)境影響報告、土地征用、招投標、開工報告等文件是否齊全、真實、合法。

第十三條對政府投資項目投資控制情況的審計，主要審查概（預(yù)）算編制依據(jù)是否合規(guī)；內(nèi)容是否完整、真實；項目建設(shè)是否按批準的初步設(shè)計進行，有無概算外項目和提高建設(shè)標準，擴大建設(shè)規(guī)模的問題；概算調(diào)整、影響項目建設(shè)規(guī)模的單項工程投資調(diào)整和建設(shè)內(nèi)容重大變更，是否按規(guī)定程序報批。

在中標合同價10%以內(nèi)的工程變更應(yīng)由發(fā)改、財政部門審核后給予調(diào)整，超過中標合同價10%以上的工程變更，由發(fā)改、財政部門審核后報市政府審批，應(yīng)有市主管領(lǐng)導(dǎo)簽批的書面意見，否則審計機關(guān)不予審計，財政不予支付。

第十四條對政府投資項目資金管理使用情況的審計，主要審查建設(shè)資金是否落實，是否按投資計劃及時到位，能否滿足項目建設(shè)進度需要；建設(shè)資金是否設(shè)立基建專戶，使用是否合規(guī)，有無滯留、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金等問題；相關(guān)稅費是否按規(guī)定計提，是否及時、準確繳納，減、免、緩繳的手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定等；財務(wù)報表是否真實、合法、完整。

第十五條對政府投資項目建設(shè)管理情況的審計，主要審查建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況建立健全相關(guān)內(nèi)控制度，責任是否明確，是否有效執(zhí)行；監(jiān)理單位和施工單位開展工作是否符合國家規(guī)定和合同要求，是否制定質(zhì)量控制體系并有效執(zhí)行。

審查項目合同是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定，與招標文件、投標承諾和評標結(jié)果是否一致；合同文件內(nèi)容是否準確完整，簽訂程序是否合法；在項目實施過程中，有關(guān)單位是否嚴格履行合同，有無違法分包、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象；各類簽證、紀要和補充協(xié)議是否存在與中標合同實質(zhì)性內(nèi)容不一致等問題。

第十六條對政府投資項目工程質(zhì)量情況的審計，主要審查建設(shè)單位、監(jiān)理單位、政府監(jiān)督單位和施工單位質(zhì)量控制體系的制定、執(zhí)行情況。

第十七條對政府投資項目設(shè)備、物質(zhì)和材料采購及管理情況的審計，主要審查材料、設(shè)備等物資是否按設(shè)計要求進行采購；采購程序是否合規(guī)，驗收、保管和領(lǐng)用等手續(xù)是否健全、有效等。

第十八條對政府投資項目土地利用和征地拆遷的審計，審查是否存在違法用地、超范圍征地拆遷、擅自改變補償標準，截留、侵占、挪用征地拆遷資金等問題。

第十九條對政府投資項目工程造價的審計，主要審查工程價款結(jié)算是否符合國家有關(guān)規(guī)定和合同約定，有無高估冒算、虛報冒領(lǐng)工程款等問題；設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證是否合規(guī)、及時、完整和真實；工程價款是否按合同約定方式撥付，有無超付工程款等問題。

對政府投資項目竣工決算情況的審計，主要審查竣工決算報表和交付使用資產(chǎn)是否真實、合法、完整；移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；未完工程是否真實、合法；結(jié)余資金是否按規(guī)定進行處理等。

第三章審計程序

第二十條審計機關(guān)根據(jù)審計計劃確定的事項組成審計組，在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書；如遇特殊情況，經(jīng)市政府批準，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計。審計組應(yīng)當對審計項目相關(guān)情況進行調(diào)查了解，編制審計實施方案，確定審計目標、范圍、內(nèi)容、重點和措施以及工作要求。

第二十一條審計組依據(jù)審計實施方案對審計事項實施審計后，向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計報告。審計報告報送審計機關(guān)前，應(yīng)當征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)當自收到審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見；10日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。

第二十二條審計機關(guān)按照審計署規(guī)定的程序?qū)徲嫿M的審計報告進行審議，并對被審計單位對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，提出審計機關(guān)的審計報告；依法需要給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的審計決定；應(yīng)由有關(guān)部門處理、處罰的，審計機關(guān)出具移送處理書，按規(guī)定移交相關(guān)證據(jù)材料。

審計機關(guān)應(yīng)當將審計機關(guān)的審計報告和審計決定送達被審計單位和有關(guān)主管部門。審計決定自送達之日起生效，被審計單位應(yīng)當按照規(guī)定履行審計決定。

第二十三條被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

第二十四條審計機關(guān)對列入年度審計計劃的竣工結(jié)算或竣工決算審計項目，一般應(yīng)當在審計通知書確定的審計實施日起3個月內(nèi)出具審計報告。確需延長審計期限時，應(yīng)當報審計機關(guān)局長辦公會批準。

第二十五條審計機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國國家審計準則》，建立健全政府投資項目審計質(zhì)量控制制度，實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機構(gòu)、總審計師和審計機關(guān)負責人對審計業(yè)務(wù)的分級質(zhì)量控制，作出恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，依法進行處理處罰，防范審計風險。

第四章審計方法及結(jié)果運用

第二十六條審計機關(guān)通過審查工程預(yù)算、結(jié)算和財務(wù)資料，監(jiān)督盤點有關(guān)資產(chǎn)，查閱有關(guān)文件資料，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進行審計，并取得證明材料。

第二十七條審計機關(guān)實施政府投資項目審計，應(yīng)積極推廣運用計算機輔助審計、專業(yè)技術(shù)設(shè)備輔助審計等先進的審計技術(shù)和方法，不斷提高審計質(zhì)量和工作效率。

第二十八條審計機關(guān)實施政府投資項目審計，遇有專業(yè)力量不足或相關(guān)專業(yè)知識局限等情況時，可以聘請符合審計職業(yè)要求的社會審計機構(gòu)或外部人員參與項目審計或者提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定。審計機關(guān)應(yīng)對聘請專業(yè)人員和社會中介機構(gòu)的審計質(zhì)量進行監(jiān)督管理，并對審計結(jié)果的真實性、合法性負責。

第二十九條審計機關(guān)聘請社會審計機構(gòu)或外部人員應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，通過公開招投標的方式確定。

通過招標的方式確定的社會審計機構(gòu)和專業(yè)人員在參與政府投資項目審計期間，必須接受審計機關(guān)的管理，遵守審計工作紀律；必須依照《審計法》、國家審計準則和審計機關(guān)的要求開展審計工作，并對接受委托項目審計結(jié)果的真實性、合法性負責。

第三十條審計機關(guān)應(yīng)當加強對聘用社會審計機構(gòu)和專業(yè)人員的管理，制定相關(guān)工作規(guī)范，建立健全相應(yīng)的考核、獎懲制度；加強對聘用中介機構(gòu)和專業(yè)人員的工作督導(dǎo)和業(yè)務(wù)復(fù)核，保證審計質(zhì)量。

第三十一條審計機關(guān)聘請社會審計機構(gòu)和外部人員所發(fā)生的費用，參照省物價局、建設(shè)廳《關(guān)于新增建設(shè)工程造價咨詢服務(wù)項目收費標準的通知》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十二條政府投資項目的建設(shè)單位在制定招標文件及簽訂承發(fā)包合同時，應(yīng)以專門條款明確以下內(nèi)容：以審計機關(guān)的審計結(jié)果作為價款結(jié)算依據(jù)；在竣工結(jié)算或決算審計前，除按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保修金外，應(yīng)預(yù)留合同價30%的工程款，待審計機關(guān)實施審計后，依據(jù)審計結(jié)果辦理工程價款結(jié)算事項。

第三十三條對竣工決算審計中發(fā)現(xiàn)的多計或少計的工程款項，審計機關(guān)依據(jù)《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》，責成有關(guān)單位予以調(diào)整。建設(shè)單位對已簽證多付的工程價款，應(yīng)根據(jù)審計決定予以追回。

第三十四條審計機關(guān)對政府重要投資建設(shè)項目審計結(jié)果，應(yīng)及時向政府報告，并向有關(guān)部門通報。審計機關(guān)公告審計結(jié)果，應(yīng)依法保守國家秘密和被審計單位商業(yè)秘密。

第三十五條審計機關(guān)建立健全政府投資項目審計整改檢查機制，督促被審計單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計結(jié)果進行整改。審計機關(guān)在審計實施過程中，應(yīng)當及時督促被審計單位整改審計發(fā)現(xiàn)的問題。

第三十六條審計機關(guān)應(yīng)當進一步建立健全與紀檢監(jiān)察機關(guān)和司法機關(guān)的案件線索移送、協(xié)查和信息共享的協(xié)調(diào)溝通機制，發(fā)揮監(jiān)督合力。

第三十七條審計機關(guān)與財政部門共同建立健全對政府投資項目進行監(jiān)督管理的協(xié)作機制。

審計機關(guān)在審計監(jiān)督過程中，發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位（或責任人）存在與財政評審相關(guān)規(guī)定不符的行為，應(yīng)當及時將審計掌握的情況連同相關(guān)的證據(jù)材料移送財政部門投資評審中心。審計機關(guān)移送時，應(yīng)出具審計機關(guān)《審計移送處理書》，并附有關(guān)證據(jù)。財政部門在財政投資評審過程中，發(fā)現(xiàn)相關(guān)情況屬于審計監(jiān)督范圍的，或需要審計機關(guān)協(xié)助配合的，應(yīng)及時將情況移送審計機關(guān)處理，并出具財政機關(guān)移送函，附有關(guān)證據(jù)。審計機關(guān)與財政部門對雙方移送的情況應(yīng)當及時進行審查，并在作出相應(yīng)處理決定后，以書面形式向?qū)Ψ酵▓筇幚斫Y(jié)果。

財政部門出具的政府投資項目評審報告及審計機關(guān)出具的政府投資建設(shè)項目審計報告等相關(guān)文書，應(yīng)互相抄送，以便于雙方及時了解項目評審與審計結(jié)果情況，提高監(jiān)督管理的整體水平。

第三十八條審計機關(guān)應(yīng)當重視和加強投資審計隊伍建設(shè)，積極引進符合條件的投資審計相關(guān)專業(yè)人才，培養(yǎng)投資審計業(yè)務(wù)骨干人才和領(lǐng)軍人才，改善投資審計隊伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)，逐步提高投資審計人員的整體素質(zhì)，使投資審計人員具備與政府投資項目審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力和實踐經(jīng)驗，為投資審計發(fā)展提供人才保障。

第五章法律責任

第三十九條被審計單位違反國家審計法律、法規(guī)等規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)按照《中華人民共和國審計法實施條例》第四十七條的規(guī)定處理、處罰。

第四十條被審計單位違反國家法律、法規(guī)等規(guī)定，有下列行為之一的，由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定予以處理。審計機關(guān)認為應(yīng)當給予處分的，向有關(guān)主管機關(guān)、單位提出給予處分的建議,有關(guān)部門應(yīng)當組織落實,并將落實情況書面告知審計機關(guān)。

（一）違反有關(guān)項目批準文件規(guī)定，擅自要求設(shè)計部門擴大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標準的；

（二）違反國家招投標法律規(guī)定，對必須進行招標的項目不招標的，將必須進行招標的項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標的；

（三）改變資金用途，轉(zhuǎn)移、侵占或者挪用項目建設(shè)資金的；

（四）虛報投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金的；

（五）應(yīng)計、應(yīng)繳而未計繳建設(shè)項目各種稅費的；

（六）其他違反國家建設(shè)管理規(guī)定，依照法律法規(guī)應(yīng)當處罰的行為。

第四十一條施工單位偷工減料、虛報冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴重的，審計機關(guān)依據(jù)《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》，處以違紀金額20％以下的罰款，對質(zhì)量低劣的工程項目，應(yīng)由有關(guān)部門查明責任并由施工單位限期修復(fù)，費用由責任方承擔。

第四十二條監(jiān)理單位及其從業(yè)人員與建設(shè)單位或者施工單位串通弄虛作假，抬高工程造價、影響工程質(zhì)量的，審計部門可通報建設(shè)主管部門或者項目法人依據(jù)相關(guān)規(guī)定或合同約定，予以處理處罰或者追究賠償責任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

建設(shè)單位應(yīng)當在監(jiān)理合同中列明，由監(jiān)理簽證認可的工程變更等有關(guān)事項，經(jīng)審計機關(guān)審計后發(fā)現(xiàn)簽證不實的，由審計機關(guān)依照國家法律、法規(guī)等有關(guān)規(guī)定予以處理。

第四十三條因勘察、設(shè)計單位及其從業(yè)人員的過錯而造成項目重大預(yù)、決算失控、投資損失和工程質(zhì)量問題的，審計部門應(yīng)報告市政府并責成建設(shè)單位或者項目法人依據(jù)相關(guān)規(guī)定或合同約定追究賠償責任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第四十四條工程造價咨詢機構(gòu)及其從業(yè)人員有下列行為之一的，審計機關(guān)可責令其限期改正，并向有關(guān)主管機關(guān)、單位提出給予處理、處罰的建議：

（一）涂改、倒賣、出租、出借資質(zhì)證書，或者以其他形式非法轉(zhuǎn)讓資質(zhì)證書；

（二）超越資質(zhì)等級業(yè)務(wù)范圍承接工程咨詢造價業(yè)務(wù)；

（三）以給予回扣、惡意壓低收費等方式進行不正當競爭；

（四）有意抬高或壓低工程造價以及出具虛假或偽造工程造價結(jié)果文件；

（五）自行接受建設(shè)單位的委托進行政府投資項目審計的；

（六）法律、法規(guī)禁止的其他行為。

第四十五條審計人員（包括所聘外部人員）有下列行為之一，由審計機關(guān)責令改正并消除影響，情節(jié)嚴重的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）明知與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系而不主動申請回避的；

（二）泄露國家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密的；

（三）索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務(wù)的不當利益的；

（四）隱瞞被審計單位財經(jīng)方面違法違紀行為的；

（五）有其他徇私舞弊、玩忽職守行為的。

第四十六條審計機關(guān)在審計過程中發(fā)現(xiàn)的其他違反國家法律、法規(guī)的行為，應(yīng)當在法定職權(quán)范圍內(nèi)根據(jù)有關(guān)規(guī)定予以處理。

第六章附則

第四十七條使用社會捐贈性資金安排的建設(shè)項目和國有資產(chǎn)占控股地位的企業(yè)以自有資金安排的建設(shè)項目審計，參照本規(guī)定。

第四十八條本規(guī)定由市審計局負責解釋，自日起施行，有效期至。印發(fā)的《市政府投資項目審計暫行辦法》同時廢止。