今年10月，單位組織我們到建設(shè)局參觀了他們的城市建設(shè)。在這次參觀考察活動中，建設(shè)局一些先進(jìn)的做法是值得我們肯定和學(xué)習(xí)的。下面就基本建設(shè)中資金的使用，結(jié)合本單位的實(shí)際情況談?wù)勛陨淼恼J(rèn)識和體會。

基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理是指依據(jù)國家有關(guān)方針、政策、法律、法規(guī)和建設(shè)項(xiàng)目的概（預(yù)）算文件，對建設(shè)項(xiàng)目所需資金進(jìn)行合理籌集、正確使用、科學(xué)控制的一系列活動。加強(qiáng)基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，保證基本建設(shè)工程順利推進(jìn)，渡過難關(guān)，充分發(fā)揮資金的使用效益有著十分重要的意義。

一、基建財(cái)務(wù)管理方面的問題

1、項(xiàng)目立項(xiàng)粗糙，審批程序不規(guī)范，支付依據(jù)不足。

2、沒有制定資金撥付程序和工程結(jié)算程序，制度不健全不規(guī)范，權(quán)責(zé)不清，采購及工程建設(shè)招標(biāo)不規(guī)范，無法保證建設(shè)項(xiàng)目的廉潔性和公證性。

3、沒有專職基建財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)監(jiān)督職能不能真實(shí)發(fā)揮，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決一些存在問題，難以充分發(fā)揮監(jiān)督職能和參謀作用。

第一條為加強(qiáng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目評估工作，規(guī)范項(xiàng)目評估行為，依據(jù)國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部《關(guān)于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)的若干意見》(國辦發(fā)[2002]13號)、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目和資金管理暫行辦法》(財(cái)發(fā)字[1999]1號)及其它有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，特制定本辦法。

第二條農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目評估是指對擬建項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的客觀真實(shí)性及科學(xué)合理性的審查和評價(jià)?？尚行匝芯繄?bào)告是項(xiàng)目評估的基礎(chǔ)。

第三條農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目評估。是項(xiàng)目立項(xiàng)前的法定程序。經(jīng)評估確定可行的項(xiàng)目，才能取得立項(xiàng)資格。招標(biāo)投標(biāo)不能代替項(xiàng)目評估。

第四條農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目評估工作由國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室(以下簡稱“國家農(nóng)發(fā)辦”)和省級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室(以下簡稱“省級農(nóng)發(fā)辦”)負(fù)責(zé)組織管理。需要組織評估的項(xiàng)目，原則上委托農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)評審機(jī)構(gòu)或有資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)具體實(shí)施。

第五條農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目評估的基本原則是：以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)為準(zhǔn)則，據(jù)實(shí)評估，按理論證，做到客觀、公正、科學(xué)。

第六條凡屬國家立項(xiàng)的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目，包括土地治理項(xiàng)目、多種經(jīng)營項(xiàng)目和科技示范項(xiàng)目，以及部門項(xiàng)目和其他專項(xiàng)項(xiàng)目，均依照本辦法進(jìn)行評估。評估權(quán)限

為規(guī)范農(nóng)村黨員干部外出考察活動，堅(jiān)決制止借外出考察之名，進(jìn)行公款旅游或變相公款旅游等揮霍浪費(fèi)集體資金現(xiàn)象，維護(hù)農(nóng)村社會穩(wěn)定，根據(jù)上級有關(guān)文件精神及《中華人民共和國村民委員會組織法》的規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，現(xiàn)對農(nóng)村黨員干部外出考察活動規(guī)定如下：

一、各行政村黨員干部一律不準(zhǔn)以外出考察為名，進(jìn)行公款旅游；不準(zhǔn)向企事業(yè)單位拉贊助款變相公款旅游；不準(zhǔn)用土地出讓資金等專項(xiàng)資金支付外出考察費(fèi)用。

二、各行政村組織黨員干部外出考察應(yīng)辦理報(bào)批手續(xù)。

1、組織外出考察要從本村經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的實(shí)際需要出發(fā)，量力而行，考察費(fèi)用在生產(chǎn)經(jīng)營性收入中列支。考察前，必須提出書面考察申請，對考察地點(diǎn)、內(nèi)容、人員、經(jīng)費(fèi)來源、外出渠道等內(nèi)容作出詳細(xì)說明，提交村民代表大會討論。

2、外出考察經(jīng)村民代表大會討論通過后，應(yīng)填寫《農(nóng)村黨員干部外出考察審批表》（見附件一）、《農(nóng)村黨員干部外出考察人員名單》（見附件二），報(bào)所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）審批。

3、經(jīng)審批同意外出考察的，考察組在考察結(jié)束后，要向村民代表大會通報(bào)考察情況；外出考察費(fèi)用經(jīng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督小組審核后，在村務(wù)公開欄內(nèi)進(jìn)行公示。

為規(guī)范農(nóng)村黨員干部外出考察活動，堅(jiān)決制止借外出考察之名，進(jìn)行公款旅游或變相公款旅游等揮霍浪費(fèi)集體資金現(xiàn)象，維護(hù)農(nóng)村社會穩(wěn)定，根據(jù)上級有關(guān)文件精神及《中華人民共和國村民委員會組織法》的規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，現(xiàn)對農(nóng)村黨員干部外出考察活動規(guī)定如下：

一、各行政村黨員干部一律不準(zhǔn)以外出考察為名，進(jìn)行公款旅游；不準(zhǔn)向企事業(yè)單位拉贊助款變相公款旅游；不準(zhǔn)用土地出讓資金等專項(xiàng)資金支付外出考察費(fèi)用。

二、各行政村組織黨員干部外出考察應(yīng)辦理報(bào)批手續(xù)。

1、組織外出考察要從本村經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的實(shí)際需要出發(fā)，量力而行，考察費(fèi)用在生產(chǎn)經(jīng)營性收入中列支?？疾烨?，必須提出書面考察申請，對考察地點(diǎn)、內(nèi)容、人員、經(jīng)費(fèi)來源、外出渠道等內(nèi)容作出詳細(xì)說明，提交村民代表大會討論。

2、外出考察經(jīng)村民代表大會討論通過后，應(yīng)填寫《農(nóng)村黨員干部外出考察審批表》（見附件一）、《農(nóng)村黨員干部外出考察人員名單》（見附件二），報(bào)所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）審批。

3、經(jīng)審批同意外出考察的，考察組在考察結(jié)束后，要向村民代表大會通報(bào)考察情況；外出考察費(fèi)用經(jīng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督小組審核后，在村務(wù)公開欄內(nèi)進(jìn)行公示。

一、我國內(nèi)部控制研究基本狀況分析

本文所選的樣本主要是中國知識資源總庫中的中國期刊全文數(shù)據(jù)庫作為總樣本選取的，以內(nèi)部控制為篇名搜索，從1999年到2008年，總共有9912篇文章，其中核心期刊有2153篇。這些文章基本上能夠代表我國這些年來研究內(nèi)部控制的水平，本文期望能夠從中把握我國研究內(nèi)部控制的脈搏，對內(nèi)部控制的研究現(xiàn)狀作一個(gè)較全面的分析。

1.從發(fā)表時(shí)間來看，就筆者收集的資料，我國理論和實(shí)務(wù)界對內(nèi)部控制的研究，多集中于二十世紀(jì)初期幾年。這可能要基于美國資本市場發(fā)生的幾宗大的財(cái)務(wù)丑聞和對公司內(nèi)部控制的反思而推出相關(guān)的法律和政策規(guī)范，所以在對美國財(cái)務(wù)丑聞的分析研究和出臺政策的剖析的文章就層出不窮。筆者認(rèn)為這也體現(xiàn)了我國內(nèi)部控制研究人員的前瞻性，從國外的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)中就能讓我們避免這樣的錯(cuò)誤發(fā)生，美國一直是一個(gè)在健全法律和制定政策方面做得比較前沿，涉及內(nèi)部控制的就先有COSO報(bào)告，后有SOX法案的頒布和COSO委員會出臺的ERM，目前都被認(rèn)為是規(guī)范內(nèi)部控制的高質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。除了美國以外，我國也發(fā)生了諸如“銀廣廈”、“中航油事件”等事件，針對這些個(gè)案，在諸如《會計(jì)研究》這樣的期刊上都有深入的分析，當(dāng)然也有針對我國現(xiàn)實(shí)的關(guān)于內(nèi)部控制理論和實(shí)務(wù)的探討。這也反映了研究不僅要具有前沿性，更要有現(xiàn)實(shí)意義。

2.從論述內(nèi)部控制的角度來看，總體上可以分為理論研究和應(yīng)用研究。一般有以下幾個(gè)角度的探討：(1)內(nèi)部控制的概念的探討。(3)內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系。(3)在應(yīng)用研究方面，主要是內(nèi)部控制制度的建設(shè)。由于關(guān)于內(nèi)部控制的文章比較多，本文首先選擇會計(jì)類國家級核心期刊《會計(jì)研究》上涉及內(nèi)部控制的文章進(jìn)行綜述，還有一部分文章取自《會計(jì)之友》、《財(cái)會通訊》等會計(jì)類核心期刊。論述的方面也主要是按照上述(二)中的分類進(jìn)行闡述。

二、對國外內(nèi)部控制的介紹和借鑒

由于美國具有較為成熟的資本市場和法律規(guī)范，所以在其資本市場上出現(xiàn)的問題以及所出臺的解決措施也對我們有很有意義的指導(dǎo)作用，所以在我國文獻(xiàn)方面介紹這部分的內(nèi)容也較多。特別是SOX法案頒布以來，就有不少對其的介紹、研究的文章。比如，美國SOA404條款執(zhí)行成本的研究，認(rèn)為SOA404條款提高了通過證券市場募集資金的成本，董事會結(jié)構(gòu)改變增加成本支出，運(yùn)轉(zhuǎn)效率下降,影響公司競爭力。（*，2005）雖然他是對美國社會環(huán)境下，對SOA404的研究，但其中的思想對我國內(nèi)部控制政策制訂也有啟發(fā)作用。COSO報(bào)告下的內(nèi)部控制新發(fā)展——從中航油事件看企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（李若山，徐明磊,2005）也是用美國關(guān)于內(nèi)部控制理論、實(shí)務(wù)的最新發(fā)展來解釋中航油內(nèi)部控制失敗的案例，還有伊利股份、創(chuàng)維數(shù)碼、四川長虹等失敗案例或重大事件，認(rèn)真學(xué)習(xí)ERM框架中的所有內(nèi)容,并將其與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合起來,我們認(rèn)為對我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的重新調(diào)整,有一定借鑒意義,也為我們在當(dāng)前環(huán)境下如何建立起一套適合中國國情的內(nèi)部控制措施,提供了一個(gè)新的理論基礎(chǔ)。