一、小額信貸問題的成因分析

(一)小額信貸存在的具體問題。

1．合規(guī)風險意識薄弱。一是預留部分款項作為利息。銀行為確保借款人能夠按時還款，要求或建議借款人在收到款項后，預留一部分金額作為貸款利息。這種做法雖然一定程度上可以降低借款人非惡意逾期的概率，但其必須以借款人自愿為前提。如果變成強迫借款人預留部分款項作為利息并留有證據，即使銀行的實際放款金額與合同金額相一致，在發(fā)生糾紛的過程中，存在被法院適用《合同法》第二百條規(guī)定的可能性，從而承擔不利后果。二是信貸員利用自有資金代借款人還款。信貸員利用自有資金代借款人還款的主要表現形式有兩種:一種是應借款人的口頭要求，在還款日到來之前，利用自有資金代借款人還款;第二種是借款人出現逾期的情況下，為降低信貸員自己名下貸款逾期率，在借款人不知情的情況下，利用自有資金代借款人還款。

2．信貸從業(yè)人員存在道德風險問題。所謂信貸道德風險就是信貸從業(yè)人員由于主觀意識在面對不正當利益的誘惑時，故意違反相關法律法規(guī)和道德規(guī)范所形成的風險。自信貸業(yè)務開辦以來，通過廣大信貸從業(yè)人員的共同努力，信貸業(yè)務實現了快速發(fā)展，但同時也逐漸顯現出一些不容忽視的問題，尤其是信貸從業(yè)人員暴露出的道德風險;不嚴格執(zhí)行基本條件和限制性條款;對于客戶提供的申請資料檢查不仔細，從而導致材料的完整性、合法性、規(guī)范性、真實性和有效性受到影響，甚至有的從業(yè)人員為了提升自己的業(yè)績幫助客戶編造虛假的信息。貸前調查階段流于形式，了解分析工作不到位;刻意提高客戶信用評分和授信額度;在撰寫調查報告時，人為夸大客戶經營業(yè)績，報告內容與實際情況不符，甚至故意編造虛假信息，造成審查審批或決策失誤。審批貸款時，信貸員為了促使貸款的發(fā)放，甚至做其他員工的工作使其同意給不符合貸款要求的人發(fā)放貸款。貸后管理階段，忽視貸后檢查工作，沒有對借款人貸后的經營狀況進行跟蹤調查，導致存在一定的經營風險。

3．信貸人員與客戶之間存在可疑轉賬。由于信貸管理上的失職可能會導致的問題:一是存在信貸員向借款人賬戶轉賬替借款人還款的現象。二是存在借款人將貸款資金向該行信貸人員賬戶轉賬的現象。此種行為違反了總行《小額貸款業(yè)務管理辦法》第五十八條，嚴禁擠占、挪用、截留小額貸款資金的規(guī)定，存在嚴重的風險隱患。

4．貸后檢查工作質量不高。一是貸后檢查粗淺且不全面。貸后檢查時只注重微觀信息、不注重宏觀信息;只關注財務狀況等“硬信息”不注重涉及還款意愿的“軟信息”。二是貸后檢查人員不能有效發(fā)現風險點。由于貸后檢查工作復雜，防止出現漏洞，需要工作人員有豐富的經驗。貸后檢查人員由于經驗欠缺，不熟悉檢查方法和工作重點，往往導致在貸后檢查中不能有效發(fā)現業(yè)務風險點，增加了信貸工作的風險隱患。三是貸后檢查工作效率較低。由于檢查人員經驗不足、準備不充分，導致貸后檢查時間過長，不利于提高檢查工作效率。

一、我國社會醫(yī)療保險中道德風險的表現

（一）醫(yī)療服務供給方的道德風險

醫(yī)療服務供給方的道德風險主要有以下表現：第一，私留醫(yī)?？?，分批上傳虛報診療費，變相增加診療人次，從而達到虛報多報診療費的目的。如將患者的醫(yī)療保險卡留在醫(yī)院，然后將患者一次就醫(yī)的費用分批次上傳，每上傳一次就會增加一個就診人次，從而得到很多虛報的診療費，減少醫(yī)院的次均費用，用這種方法躲避醫(yī)保部門的監(jiān)督。第二，編造虛假住院，將門診費按住院費進行申報，對患者的診療病例進行修改，騙取醫(yī)療基金。第三，誘導參保人過度使用醫(yī)療服務，小病大治，多收取費用，過度提高藥品的價格。第四，有償將醫(yī)療保險專用票據和處方轉讓給非定點醫(yī)療機構用于騙取社會醫(yī)療保險基金。

（二）醫(yī)患共謀產生的道德風險

在缺乏有效監(jiān)管和利己思想下，第三方付費會促使醫(yī)患雙方互相串通協同騙取醫(yī)療保險基金。主要形式有：第一，有的醫(yī)生和參保人串通好，通過給病人涂改、編造虛假病例，騙取醫(yī)療保險基金。第二給患者多開藥，開大處方藥、人情藥。第三，給一些沒有必要住院的患者虛掛空床。第四，醫(yī)院在住院審批表上給參保人員虛列幾種疾病，開出處方，把參保人員當成真的住院、開藥等，拿著參保人員的醫(yī)療保險卡向社會醫(yī)療保險機構進行申報，騙取社會醫(yī)療保險基金。第五，將非醫(yī)保支付病種通過編造虛假病例的方式按醫(yī)保病種申報。第三方付費制使得患者在心理上認為醫(yī)療費用是免費的，在追求自身利益最大化的情況下，容易產生社會醫(yī)療保險道德風險的行為也促使了醫(yī)生和患者共同騙取醫(yī)療保險基金的行為。

二、社會醫(yī)療保險道德風險的誘發(fā)因素

一、風險投資中“雙重道德風險”

風險投資業(yè)作為一個具有時代特色的金融投資產業(yè)，在發(fā)達國家興起至今已經有幾十年的歷史了。在我國萌發(fā)于20世紀80年代中期，近幾年隨著高科技產業(yè)的進步和應用，風險投資業(yè)的發(fā)展更是風起云涌，開始興起了一股風險投資的狂潮。風險投資是高新技術產業(yè)發(fā)展的助推劑，為全球經濟的發(fā)展作出了突出的貢獻。據統(tǒng)計，美國在1965-1985年間風險投資的平均回報率為19%，是股票投資報酬率的2倍，長期債券投資報酬率的5倍。然而，風險投資業(yè)又是一種高風險的產業(yè)。在其投資的高科技產業(yè)中，只有20%能成功上市，60%能勉強生存。因此，在風險投資高收益的誘惑中，又處處存在著失敗虧損的風險。所以，風險投資作為融資方式的創(chuàng)新和經濟發(fā)展的推動工具，雖然充滿著巨大收益的誘惑，卻也存在著風險和失敗的可能。由信息不對稱而引發(fā)的道德風險問題容易導致風險投資項目的低效率，使風險投資業(yè)的發(fā)展不盡人意，風險投資機構在實際的運行過程中帶有一定程度上的盲目性。1998年中國第一家風險投資公司—中創(chuàng)公司因違規(guī)經營而被迫關閉也正好印證了這一點。由于其操作的復雜性和相關利益的多重性，在實際的運營活動中，信息不對稱的風險投資必然存在著“雙重道德風險”。一方面，風險投資者與專業(yè)投資人分別作為風險資本的提供者和管理者，構成了一種委托關系。專業(yè)投資人向風險投資者募集資金，再分散投向各個風險企業(yè)，風險投資者委托專業(yè)投資人管理運營自己的資金，以期獲得高投資回報，兩者獲得的信息是不對稱的。雙方在簽訂協議時，收益和風險是否搭配合理無法預知。專業(yè)投資人比對方更清楚自身的情況，因而更容易爭取到有利于自己的條款。

在簽訂契約后，風險投資者無法監(jiān)控到專業(yè)投資人所投資的每個項目的具體操作，專業(yè)投資人享有信息優(yōu)勢，風險投資者很難了解或者只有花費巨大的監(jiān)督成本才能知道專業(yè)投資人的具體行動，因此存在著道德風險；另一方面，專業(yè)投資人籌集到資金后，就需要投向風險企業(yè)，從而實現資本的增值，獲得投資收益，并參與利益的分配。由于風險企業(yè)家經營管理著風險企業(yè)，專業(yè)投資人在與風險企業(yè)家簽訂協議契約后，對于風險資金的使用方式以及是否存在非必要性的開支等問題無從得知，從而有可能損害到專業(yè)投資人及風險投資者的利益。由于風險投資中存在著“雙重委托”關系，委托人和人所獲得的信息不對稱，從而產出是一個隨機變量，它主要取決于人的能力、努力程度和外界隨機因素。人的努力程度雖然具有不可驗證性和個人隨意性，但又是受風險投資項目的成效和委托人制約。委托人在選擇人之前，人的個人信譽和以往工作績效是在被考慮范圍內的，如若人有不好的信譽和道德記錄，將會制約人當選。委托人可以通過設計出一個約束激勵契約，既明確風險投資中控制權的配置，從而實現了對人的有效約束，又可以對人實行有效激勵，誘導人做出有利于委托人的行為，使人的努力程度維持在較高水平。由于道德風險的存在，風險投資者和專業(yè)投資人在進行決策時，都要猜測對方可能做出的反應，并根據對方可能的反應來選擇自己的行為，從而使自己得到的效用達到最大化，即雙方可以通過博弈過程來達成一個均衡契約。

二、“雙重道德風險”可控機理

在人管理委托人資金時，人的管理報酬將主要取決于他經營資金的收益，從而人的道德風險是可以受委托人控制的，即風險投資中“雙重道德風險”的控制具有可行性。根據雙方契約達成的帕累托最優(yōu)條件，如果一方不改變的話，另一方也不會單獨改變自己的行動和策略，從而達成了納什均衡。由此如果設計出一套約束與激勵契約條件來控制道德風險，這套約束與激勵契約必須滿足：一是專業(yè)投資人采取能使自己效用最大化的策略，并且他所獲得的效用不能低于他期望的最低效用值(即接受契約前的保留效用u贊)；二是風險投資者在付給專業(yè)投資人報酬后，也能使自己的效用達到最大化。但風險投資者希望實現的投資回報效用只能寄予專業(yè)投資人效用最大化才能實現，即要滿足激勵相容；三是采取任何其他契約都無法使風險投資者的效用再提高，也就實現了帕累托最優(yōu)。

三、“雙重道德風險”控制設計

一、目前醫(yī)療機構存在道德風險的表現

(一)過度檢查醫(yī)療機構與患者之間存在著信息不對稱，受經濟利益驅使，醫(yī)生很可能利用這種信息不對稱誘導患者接受過度檢查，即安排患者做一些不必要的檢查，患者由于對該檢查必要性不了解，只能被迫接受。如果醫(yī)生和醫(yī)療機構的收入和患者檢查費用掛鉤，醫(yī)生誘導患者高消費的動機會更加強烈。這種不合理的醫(yī)療供給與患者的醫(yī)療需求不匹配，導致醫(yī)療資源的浪費，更令寶貴的醫(yī)療資源成為一些醫(yī)生或醫(yī)療機構負責人謀取利益的手段。

(二)過度用藥以藥養(yǎng)醫(yī)政策雖然一直被抨擊，也受到一定的抑制，但仍然難以徹底改變。藥品名目繁多，成本低而售價高，成為一些醫(yī)療機構和醫(yī)生謀取自身利益的工具。一些醫(yī)療機構中，存在著不因病施藥，而是開貴藥、多開藥的方式獲取利益，例如在療效相似的藥品中，醫(yī)生更傾向于開價格更高的藥或者是進口藥，甚至給患者開一些不是很必要、可用可不用的藥品，這類行為不僅損害患者利益，加大患者經濟壓力，更造成資源的浪費。

二、控制醫(yī)療機構道德風險的建議

(一)建立醫(yī)療機構監(jiān)督審查機制要防范醫(yī)療保險中醫(yī)療機構道德風險需要加強對醫(yī)療機構的監(jiān)督。這就需要對醫(yī)療機構的管理部門進行改革。目前我國主要由社會保障機關、或者是衛(wèi)生部門對醫(yī)療機構市場進行監(jiān)管，保險機構只是作為第三方支付者參與進來，對醫(yī)療機構并沒有管理權，監(jiān)督作用十分有限。社會保障行政機關以及衛(wèi)生部門工作質量不高，嚴重影響對醫(yī)療機構的監(jiān)督，針對這種現狀，可以賦予醫(yī)療保險機構一定的管理權，令其有、有能力、有渠道對醫(yī)療機構進行更好的管理。醫(yī)療保險機構也應該定期派有專業(yè)知識的人進入醫(yī)療機構進行全面系統(tǒng)的調查，定期對醫(yī)療機構的行為進行考評，從而更好的規(guī)范醫(yī)療機構。監(jiān)督體系中另一個不可或缺的環(huán)節(jié)就是輿論監(jiān)督，醫(yī)療機構應該采取開放的態(tài)度，為群眾輿論監(jiān)督提供平臺和渠道，從而更好的構筑醫(yī)療保險的誠信環(huán)境?；颊咭约叭罕娨岣咦陨砭S權意識，積極參與對醫(yī)療機構的監(jiān)督，發(fā)現問題及時找有關部門或單位進行處理。

(二)完善醫(yī)療機構激勵機制完善醫(yī)療機構激勵機制一方面需要加強醫(yī)療道德教育的正面宣傳，另一方面要建立獎懲分明的激勵政策。醫(yī)療機構需要鼓勵、督促醫(yī)療機構進行道德學習，將出色的醫(yī)療工作者作為榜樣，進行正面的引導，對醫(yī)德高尚的醫(yī)護人員要進行表彰好獎勵，同時，對不能嚴格遵守醫(yī)德守則的醫(yī)護人員要進行批評教育，對于嚴重違反醫(yī)德的醫(yī)護人員更要給予處分。而醫(yī)療保險機構也可以積極參與激勵機制的激勵，例如，醫(yī)療保險機構可以向醫(yī)療機構提供一個激勵基金，定期將被保險人在該醫(yī)療機構發(fā)生的費用與其他同類型的醫(yī)療機構的相關費用進行比較，在其他條件類似的前提下，如果該醫(yī)療機構的醫(yī)療費用低于一定水平，則可以支付激勵基金，如果高于一定指標，則收回或倒扣激勵基金。從而激勵醫(yī)療機構更加積極主動的降低自身醫(yī)療費用，而保險機構也可以獲得一個更好的監(jiān)督渠道，配合建立起有效的監(jiān)督機制。

一、企業(yè)會計職業(yè)道德風險的現實表現

(一)會計人員敬業(yè)程度不夠

敬業(yè)程度不夠是指會計人員沒有履行好自身的職責，這種缺位實際上就是一種道德風險，主要表現在三個方面，首先，會計人員的工作態(tài)度不端正，工作責任心不強。在工作過程中，部分會計人員沒有嚴格按照崗位分工、按照工作任務開展好自身的工作，工作過程中不講究團隊配合，不講究服務態(tài)度，導致會計工作出現諸多問題，如在會計核算過程中敷衍了事等。其次，會計人員的進取精神不夠，工作水平長期得不到提高。部分會計人員不會根據工作崗位對會計提出的新要求不斷提升自身的業(yè)務水平，導致工作過程中出現履職能力不夠的問題，如不能適應會計信息化的需要，對財務軟件不熟悉。再次，會計人員的奉獻精神不夠，在工作過程中秉持干多干少一個樣，快干慢干一個樣的理念，不注重崗位奉獻。

(二)會計人員忠誠程度不夠

忠誠程度不夠是指企業(yè)會計人員不能忠于自己的職業(yè)，不能秉持職業(yè)操守并進而出現道德風險，主要表現在三個方面。首先，部分會計人員與他人串謀謀取私利，部分會計人員立場不堅定，工作過程中利用崗位便利，在他人特別是企業(yè)領導者的示意下謀取不正當利益，其次，部分會計人員利用崗位便利謀取私利，部分企業(yè)會計人員較少，出現一人多崗等問題，其中部分會計人員利用職務便利貪占公款，或者挪用公款。再次，部分會計人員對各種貪污違法行為視而不見，在工作過程中雖然發(fā)行會計核算、資金出入等出現不正常，但不敢于向有關單位或者主體反應所發(fā)現的問題。

二、企業(yè)會計職業(yè)道德風險