一、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

(一)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度不完善

1、一些企業(yè)因?yàn)槔娴尿?qū)使，存在著重視經(jīng)營而忽視管理的現(xiàn)象，其自我約束機(jī)制尚未建立，內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)部控制失去原有的作用。

2、偏重事后控制目前我國企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制大部分都是以補(bǔ)救為主的事后控制,致使企業(yè)內(nèi)部控制成本超出預(yù)算范圍，而且不見成效，從而失去其應(yīng)有的效力。

3、資源控制失調(diào)重視錢財(cái)?shù)扔行钨Y源的控制，對人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制重視程度明顯較輕。現(xiàn)在仍有些企業(yè)存在重財(cái)輕物的現(xiàn)象，最終致使企業(yè)損失相當(dāng)嚴(yán)重。

(二)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境需要凈化

1會計(jì)電算化中存在的問題

1.1企業(yè)未意識到電算化的重要性

有些企業(yè)由于受到傳統(tǒng)思想的束縛，沒能充分認(rèn)識到會計(jì)電算化對企業(yè)的重要性，認(rèn)為會計(jì)電算化只是減少了會計(jì)從業(yè)人員的工作量，因此導(dǎo)致企業(yè)在電算化方面投資力度不夠，軟件硬件都跟不上，這種情況下產(chǎn)生的會計(jì)信息無法為企業(yè)提供更好的服務(wù)。其實(shí)會計(jì)電算化不僅僅是減少了會計(jì)從業(yè)人員的工作負(fù)荷，更能提高他們的工作效率，將節(jié)省下來的時間用于資金管理、資金分析等方面，這樣就可以為企業(yè)提供更可靠的數(shù)據(jù)以及經(jīng)濟(jì)信息，更好地為企業(yè)服務(wù)。

1.2過分重視計(jì)算機(jī)而忽視了人的因素

會計(jì)電算化是要借助計(jì)算機(jī)才能實(shí)施的，雖然目前計(jì)算機(jī)的運(yùn)行速度快、存儲量大、極少出現(xiàn)錯誤，但是畢竟還是需要人的操作才能更好地發(fā)揮計(jì)算機(jī)本身的優(yōu)勢。目前很多企業(yè)都忽視了會計(jì)工作人員計(jì)算機(jī)水平的重要性，缺乏對員工計(jì)算機(jī)技能的培訓(xùn)。這樣不僅浪費(fèi)了計(jì)算機(jī)的高配置，使企業(yè)在硬件上的投入與回報(bào)不成正比，還不能給企業(yè)帶來更好的效益。這樣也會導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對電算化的理解走入誤區(qū)，不利于電算化的發(fā)展。

1.3缺少綜合性

一、企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)會計(jì)電算化是通過計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的，會計(jì)電算化與傳統(tǒng)的會計(jì)工作相比，對數(shù)據(jù)和信息的處理更加及時準(zhǔn)確、迅速、有效，給會計(jì)工作者減少了不少工作負(fù)擔(dān)，并加強(qiáng)了企業(yè)自身的管理、有利于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高自身的競爭力和實(shí)現(xiàn)自身效益。企業(yè)會計(jì)電算化的控制不同于傳統(tǒng)的會計(jì)內(nèi)部控制，應(yīng)用了會計(jì)電算化以后，工作中繁瑣的數(shù)據(jù)都用電算化的系統(tǒng)來完成，使原本兩人的工作現(xiàn)在一個人使用電算化系統(tǒng)來完成，而其中的責(zé)任也都集中在電算化操作者一人身上，同時也加大了問題出現(xiàn)的幾率。此外，企業(yè)內(nèi)部控制也應(yīng)當(dāng)規(guī)范化，尤其是對最原始的數(shù)據(jù)，應(yīng)確保數(shù)據(jù)和會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，計(jì)算機(jī)信息化的完善使會計(jì)電算化提供的會計(jì)資料、數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。由于會計(jì)電算化的操作系統(tǒng)都是借助于計(jì)算機(jī)完成的，數(shù)據(jù)都存儲的計(jì)算機(jī)中，很少有紙質(zhì)備份，計(jì)算機(jī)又容易出現(xiàn)中病毒、誤刪等情況發(fā)生，不法分子分子未經(jīng)許可就可以亂改數(shù)據(jù)，這對企業(yè)的數(shù)據(jù)存儲有很大的威協(xié)，因此，只有加強(qiáng)會計(jì)電算化的內(nèi)部控控制,才能保證會計(jì)電算化信息和資料的安全性。

二、計(jì)電算化管理內(nèi)部控制中存在的問題

1.會計(jì)電算化內(nèi)部控制體系不完善、執(zhí)行力差。目前很多企業(yè)使用會計(jì)電算化，但對會計(jì)電算化缺乏相應(yīng)的控制制度和有效的管理措施?，F(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)根本無法滿足使用會計(jì)電算化財(cái)務(wù)體系的相關(guān)條件，但是，部分企業(yè)盲目的使用會計(jì)電算化信息系統(tǒng)，或者有些企業(yè)雖在崗位中設(shè)置了數(shù)據(jù)運(yùn)營、安全保密等方面的管理制度，卻無法落實(shí)到真正的執(zhí)行當(dāng)中。另外，由于企業(yè)對員工的管理不完善，導(dǎo)致員工出現(xiàn)越權(quán)操作、頂替操作等現(xiàn)象發(fā)生。更有甚者對于相關(guān)數(shù)據(jù)的備份出現(xiàn)延期備份、遺漏備份等現(xiàn)象，部分企業(yè)對會計(jì)電算化數(shù)據(jù)檔案保管力度不夠，沒有按照相關(guān)規(guī)定來專人保管，容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)缺失。給不法分子可乘之機(jī)，給企業(yè)的安全帶來嚴(yán)重的危機(jī)。

2.會計(jì)電算化工作人員素質(zhì)低、計(jì)算機(jī)技能知識欠缺。由于會計(jì)電算化發(fā)展的比較晚，一些企業(yè)沒有認(rèn)識到會計(jì)電算化是管理現(xiàn)代化的需要。由于會計(jì)電算化系統(tǒng)更新快，部分企業(yè)會計(jì)電算化工作人員跟不上電算化系統(tǒng)發(fā)展的要求，對于會計(jì)電算化系統(tǒng)很多功能不能熟練地運(yùn)用，會計(jì)電算化操作人員難以適應(yīng)日常維護(hù)、管理、電算化組織等高層次工作，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不能貫徹實(shí)施。會計(jì)電算化涉及到多種專業(yè)，有會計(jì)、計(jì)算機(jī)、管理等專業(yè)，這就使得企業(yè)需要復(fù)合型人才。另外，很多會計(jì)電算化工作人員控制不住誘惑，出現(xiàn)違規(guī)違法等行為，這就需要企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部工作，提高員工的職業(yè)道德。

3.會計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)缺乏有力監(jiān)督。會計(jì)電算化的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要措施,內(nèi)部審計(jì)人員對會計(jì)電算化的審核、指證、監(jiān)督起著非常重要的作用，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時準(zhǔn)確的對會計(jì)電算化的信息系統(tǒng)，進(jìn)行管理和控制的相關(guān)研究即評價(jià)。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員要指出會計(jì)電算化內(nèi)部比較薄弱的地方，并在此基礎(chǔ)上提出相關(guān)的改進(jìn)意見和策略，使企業(yè)加強(qiáng)會計(jì)電算化內(nèi)部的管理和控制，這個環(huán)節(jié)做不好，就會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏有力的監(jiān)督，進(jìn)而影響到會計(jì)電算化內(nèi)部控制制度的完善。

一電算化條件下企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制工作存在的問題

1管理制度方面的欠缺

當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)缺乏科學(xué)性，主要體現(xiàn)在以下幾方面：一是很多企業(yè)在內(nèi)部控制制度的制定方面存在著不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，較為零散分布，內(nèi)部控制制度的安全性得不到有效保證；二是我國大多數(shù)的企業(yè)在內(nèi)部控制制度上基本上側(cè)重于對事后的控制，束縛了制度的作用發(fā)揮，在實(shí)際的管理中往往會出現(xiàn)滯后性，造成資金的流失；三是現(xiàn)階段我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不是很完善，造成企業(yè)的管理效果不是很好，尤其是在計(jì)算機(jī)技術(shù)廣泛應(yīng)用普及的大環(huán)境下，企業(yè)的實(shí)際應(yīng)用效果并不十分理想，對于企業(yè)的財(cái)務(wù)核算大都是按照傳統(tǒng)的手工方式進(jìn)行的，效率不是很高。

2監(jiān)管機(jī)制不健全

內(nèi)部控制制度在執(zhí)行的過程中需要有專門的機(jī)構(gòu)來進(jìn)行實(shí)時的監(jiān)管，這樣可以保證制度實(shí)施的真實(shí)性和完整性，減少執(zhí)行中的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生，有利于維護(hù)企業(yè)的利益。由于當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度中缺少相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，存在各自為政的現(xiàn)象，使制度執(zhí)行出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象。

3電算化系統(tǒng)的開放性

【摘要】煤炭產(chǎn)業(yè)作為一個資源型產(chǎn)業(yè)，它的發(fā)展壯大要受勞動，資本、土地等生產(chǎn)要素的制約，尋租是導(dǎo)致煤炭產(chǎn)業(yè)“資源詛咒”的一個重要原因。它對勞動和資本等生產(chǎn)要素的投入會起到排斥作用。本文通過引入尋租者的數(shù)量（R）和尋租的價(jià)格P（R）兩個變量，分析尋租對煤炭產(chǎn)業(yè)的就業(yè)以及社會福利的影響，并提出相應(yīng)的解決方案。

【關(guān)鍵詞】煤炭；尋租；資源詛咒

一、模型分析

長期以來，自然資源豐富的地區(qū)其經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度往往低于資源匱乏的地區(qū)，即所謂“資源詛咒”的問題。如中東地區(qū)雖然掌握著黑色黃金，其經(jīng)濟(jì)卻十分落后；日本雖缺乏自然資源，但其經(jīng)濟(jì)總量卻高居世界第二。之所以會出現(xiàn)如此大的差距，本文認(rèn)為尋租是一個重要原因。尋租是尋租者通過賄賂等手段來獲取大量不正當(dāng)利益的行為，尋租對社會正常的可持續(xù)發(fā)展會產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。為解決這一問題，筆者引入尋租者的數(shù)量（R）和尋租的價(jià)格P（R）這兩個變量，來分析尋租對經(jīng)濟(jì)體的影響。尋租者的數(shù)量是指整個社會用于煤炭產(chǎn)業(yè)尋租的那些企業(yè)的數(shù)量，尋租的價(jià)格是那些尋租者所付出的平均成本。

模型假定如下：

其一，在一定的技術(shù)水平下，煤炭產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模不變，總投入水平為M。尋租作為一種外在要素影響煤炭企業(yè)的生產(chǎn)，其中尋租的價(jià)格為P，尋租的數(shù)量為R，尋租的價(jià)格和尋租者的數(shù)量線性相關(guān)。