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一、企業(yè)會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

(一)企業(yè)會計內(nèi)部控制制度不完善

1、一些企業(yè)因為利益的驅(qū)使，存在著重視經(jīng)營而忽視管理的現(xiàn)象，其自我約束機(jī)制尚未建立，內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，導(dǎo)致會計內(nèi)部控制失去原有的作用。

2、偏重事后控制目前我國企業(yè)的會計內(nèi)部控制大部分都是以補(bǔ)救為主的事后控制,致使企業(yè)內(nèi)部控制成本超出預(yù)算范圍，而且不見成效，從而失去其應(yīng)有的效力。

3、資源控制失調(diào)重視錢財?shù)扔行钨Y源的控制，對人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制重視程度明顯較輕?，F(xiàn)在仍有些企業(yè)存在重財輕物的現(xiàn)象，最終致使企業(yè)損失相當(dāng)嚴(yán)重。

(二)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境需要凈化

企業(yè)會計內(nèi)部控制需要良好的環(huán)境才能高效運行，需要科學(xué)的法人經(jīng)營機(jī)制作為經(jīng)營管理的基礎(chǔ)。當(dāng)前，根據(jù)所了解的情況開看，我國許多企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)經(jīng)營權(quán)和法人所有權(quán)剝離的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象是許多企業(yè)經(jīng)營管理不善的主要原因。所以必須要保障好債權(quán)人的合法權(quán)益，保障企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)，這樣才能進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)控制。

(三)企業(yè)會計信息化程度落后

放眼世界，許多優(yōu)秀的企業(yè)尤其是大型跨國企業(yè)在會計內(nèi)部控制方面已經(jīng)逐步完善，尤其是近年來在網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)發(fā)展的大前提之下，會計方面也開始逐步走向信息化。但是我國目前企業(yè)會計管理的信息化水平并不高，甚至還有許多中小企業(yè)在激烈的市場競爭中完全忽視。

(四)執(zhí)行與監(jiān)督、檢查不力

考核、獎罰力度不夠當(dāng)前，有很大一部分企業(yè)的會計內(nèi)部控制的執(zhí)行、檢查，流于表面形式。雖然有一部分企業(yè)有設(shè)置一下獎懲制度，但是去制度在設(shè)計上完全沒有科學(xué)性可言，并且沒有把它制度化。另外，控制制度執(zhí)行力度也沒有相應(yīng)的賞罰制度相配合，再加上監(jiān)督檢查不到位，所以使員工執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的自覺性和警覺性降低。據(jù)有關(guān)部門調(diào)查了解發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)在會計內(nèi)部控制上還普遍存在著企業(yè)會計監(jiān)督不力，財務(wù)控制存在漏洞，會計人員素質(zhì)不高等問題，最為嚴(yán)重的就是假賬泛濫、信息失真、秩序混亂等。

二、優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制

(一)完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度

1、制定制度制定內(nèi)部會計控制制度應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：合法性原則、適應(yīng)性原則、規(guī)范性原則以及科學(xué)性原則。

2、貫徹實施制度在貫徹實施企業(yè)會計內(nèi)部控制上，要做到三點：第一，嚴(yán)格把關(guān)，定期或不定期進(jìn)行檢查；第二，會計機(jī)構(gòu)、會計人員認(rèn)真履行會計監(jiān)督職能作用，確保內(nèi)部會計控制制度發(fā)揮應(yīng)有的作用；第三，企業(yè)內(nèi)部各部門大力支持，模范地遵守企業(yè)制定的會計內(nèi)部控制制度。

3、檢查制度執(zhí)行情況會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢查，一般是由企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者說內(nèi)部審計人員參與進(jìn)行，也可以由相關(guān)的監(jiān)察委員會進(jìn)行監(jiān)督檢查。檢查主要從以下幾個方面展開：一是落實政策和程序的貫徹實施；二是是否按照相關(guān)制度行事；三是是否合理有效利用資源；四是是否符合企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。

4、完善制度會計內(nèi)部控制制度要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而不斷加以修訂完善，這樣才能夠切實解決企業(yè)當(dāng)下財務(wù)管理工作的現(xiàn)實問題。修訂完善內(nèi)部會計控制制度應(yīng)當(dāng)遵循及時性原則、適應(yīng)性原則以及效益性原則。

(二)提高會計從業(yè)人員的素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制的中心是會計控制，而承擔(dān)內(nèi)控職責(zé)的主要是會計人員。其會計人員要完成好內(nèi)部控制工作，就應(yīng)該對現(xiàn)有的知識進(jìn)行不斷更新，提高實際操作能力。關(guān)于提高會計從業(yè)人員的素質(zhì)問題，可以從以下兩點來進(jìn)行：

1、建立會計人員管理體制逐步建立起企業(yè)所有者獨立管理為主、政府監(jiān)督和行業(yè)自律相配合的會計人員管理體制。

2、要加強(qiáng)會計人員培訓(xùn)，提高會計人員的整體素質(zhì)首先，加強(qiáng)會計理論知識教育，引進(jìn)較先進(jìn)會計培訓(xùn)方法，培養(yǎng)企業(yè)適用性人才；其次，對會計人員現(xiàn)有的知識進(jìn)行不斷補(bǔ)充和更新，尤其是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機(jī)械、生產(chǎn)等方面的知識，從而拓寬其業(yè)務(wù)知識與技能；三是要增強(qiáng)會計人員職業(yè)道德，杜絕“做假賬”現(xiàn)象的發(fā)生；最后是對相關(guān)會計人員的選拔任用機(jī)制要實行委派制，可以把會計人員放到市場競爭的氛圍中去，這將激勵會計人員更加勤奮地鉆研業(yè)務(wù)，依法履行自身的職責(zé)。

(三)建立良好的信息溝通系統(tǒng)

實現(xiàn)控制電算化對會計核算工作進(jìn)行有效監(jiān)督：第一，應(yīng)確保會計核算內(nèi)容的完整性與會計科目的合理性，使會計信息處理過程符合會計行為準(zhǔn)則等相關(guān)法規(guī)制度，并確保會計資料的真實性，使國有資產(chǎn)及物品折舊處理等情況有明確記錄，同時對財務(wù)活動中資金的收支流動情況、資金所有者的權(quán)益及負(fù)債情況等情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。第二，可將會計核算工作與先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)、信息交流技術(shù)等相結(jié)合，加速推進(jìn)會計電算化改革，在應(yīng)用會計電算化等技術(shù)進(jìn)行會計核算時，若出現(xiàn)需進(jìn)行數(shù)據(jù)化處理的會計信息或相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動等，應(yīng)在征求有關(guān)部門負(fù)責(zé)人的同意后方可進(jìn)行。

三、結(jié)束語

綜上所述，會計的監(jiān)督職能是事業(yè)單位各項經(jīng)濟(jì)活動與自身建設(shè)過程中的關(guān)鍵性因素，它不但是對單位預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度及符合度的監(jiān)督，也是事業(yè)單位實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展、取得經(jīng)濟(jì)效益的根本保障。只有確保會計監(jiān)督工作得到良好落實，不斷強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)的會計監(jiān)督職能，才能在有限資源條件下實現(xiàn)整體效益的最大化。因此，事業(yè)單位應(yīng)充分認(rèn)識到自身在會計監(jiān)督方面的不足，并不斷提高會計人員的整體素質(zhì)，強(qiáng)化會計監(jiān)督意識；重視內(nèi)控，為會計監(jiān)督提供健康的內(nèi)部環(huán)境；引入國庫集中支付制度，構(gòu)建全方位的外部監(jiān)督機(jī)制，并始終將會計核算作為監(jiān)督重點，確保會計信息的真實性與準(zhǔn)確性。只有這樣才能使會計的監(jiān)督職能在事業(yè)單位內(nèi)部得到充分體現(xiàn)，為事業(yè)單位實現(xiàn)健康、穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造基礎(chǔ)條件。

作者：王保單位：銅陵華誠會計師事務(wù)所